母公司现金流量表
现金流量表
项目 一、现金 其中： 其中：库存现金 可随时用于支付的银行存款 可随时用于支付的其他货币资金 可用于支付的存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业款项 二、现金等价物 其中：三个月内到期的债券投资 其中： 三、期末现金及现金等价物余额 其中： 其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等 价物
（三）现金及现金等价物范围的确定和 变更 不同企业现金及现金等价物的范围 可能不同。 可能不同。企业应当根据经营特点等 具体情况，确定现金等价物的范围， 具体情况，确定现金等价物的范围， 一经确定，不得随意变更， 一经确定，不得随意变更，如果发生 变更，应当按照会计政策变更处理。 变更，应当按照会计政策变更处理。
项目 一、取得子公司及其他营业单位的有关信息： 取得子公司及其他营业单位的有关信息： 1．取得子公司及其他营业单位的价格 2．取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 4．取得子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 二、处置子公司及其他营业单位的有关信息： 处置子公司及其他营业单位的有关信息： 1．处置子公司及其他营业单位的价格 2．处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 4．处置子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债
本期金额
上期金额
第三节 新旧比较与衔接
一、新旧比较
（一）增加了现金流量表列报内容 原准则只要求编制现金流量表和现金流 量表补充资料； 量表补充资料；新准则除要求编制现金流 量表和现金流量表补充资料外， 量表和现金流量表补充资料外，还要求编 制“当期取得或处置子公司及其他营业单 位的有关信息披露” 位的有关信息披露”及“现金和现金等价 物的披露” 物的披露”。 （二）列示了不同类型企业的现金流量表
手把手教你看透现金流量表
把手教你看透现金流量表相比资产负债表，现金流量表科目少且简单；相比利润表，现金流量表被现金期初余额和期末余额所限制，造假成本比较高，因而造假情况较少。
较少不意味着没有。
现金流量表里的造假主要有三种情况。
一是控股股东或管理层期间挪用上市公司现金，报表节点归还；二是借用一次性行为美化当期现金流；三是抓住投资者更关注经营活动现金流量净额的特性，将投资活动和筹资活动产生的现金流入化妆成经营活动现金流入，或者将经营活动现金流出化妆成投资和筹资活动现金流出。
现在，假如我们打开一张现金流量表，需要看些什么呢？首先，我们应该主要关注合并现金流量表。
母公司现金流量表仅仅代表了公司内部的资金调动，对投资者而言观察价值不大。
其次，需要关注现金流量表传达的异常信息。
经营现金活动现金流量中的异常现象主要有：（1）持续的经营活动现金流净额为负。
（2）虽然经营活动现金流量表净额为正，但主要是因为应付账款和应付票据的增加。
应付账款和应付票据的大量增加，可能意味着企业拖欠供应商货款，是企业资金链断裂前的一种异常征兆。
（3）经营活动现金流净额远低于净利润，这一迹象在提示投资者需要注意企业利润造假的可能。
投资现金活动现金流量中的异常现象：（1）购买固定资产、无形资产等的支出，持续高于经营活动现金流量净额，说明企业持续借钱维持投资行为。
出现这种情况，要么是某项目给了管理层无敌的信心，要么就是某种特殊原因造成企业必须流出现金。
若投资者找不到无敌信心的来源，可能就要选择后者的假设，这通常是营业收入造假和利润造假的资金源头。
（2）投资活动现金流入里面，有大量现金是因出售固定资产或其他长期资产而获得的。
这可能是企业经营能力衰败的标志，是企业经营业绩进入下滑跑道的信号灯。
筹资现金活动现金流量中的异常现象：（1）企业取得借款收到的现金，远小于归还借款支付的现金。
这可能透露银行降低了对该企业的贷款意愿，使用了“骗”回贷款的手段（银行常用手法：“唐老板，请你先找笔钱还了到期贷款，我们要应付上面的检查，上面没意见，我才好安排新贷款给你呀。
合并财务报表：现金流量表与其他问题
期中收购
在以前的示例中，我们通常均假定收购发 生在每年年初（1月1日）。
这个假定在实务中不现实，绝大多数情况 下，对子公司的收购都发生在会计年度之 中。在这种情况下，必须考虑如何对购买 日之前的子公司的收入和费用进行处理。
2023/11/20
非同一控制下的期中合并
在购买法下，合并利润表中仅包括购买后 被购买方的收入和费用。即只有购买日后 的盈余在控制权益和非控制权益之间进行 分配，因为购买日之前的净利润已包含在 购买价格之中。
个别报表
销售方将收到的现金作为“处置固定资产、无形资产和其他长期资产 收回的现金”反映
购买方将支付的现金作为“购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金”
合并报表
从集团的角度看，只是现金的转移，不涉及投资活动中现金的增加和 减少
抵销分录
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金
但是，收入和费用总额常常被列示，原因 是：（1）子公司账上的收入和费用可能是 全年的（其中未结账）；（2）使用者对收 购前的信息感兴趣。
2023/11/20
非同一控制下的期中合并
一种是全部合并法：
将子公司全年度的收入和费用包括在合并利润表中， 就好像S公司是在年初被收购一样。然后将收购前的S 公司净利润在合并利润表中作为净利润一个减项，得 出合并净利润。最后计算少数股东权益，并得出归属 于母公司净利润。
合并报表
从集团的角度看，只是现金的转移，不涉及投资活动和筹资活动现 金流量的变化
抵销分录
借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 贷：取得投资收益收到的现金
2.集团内部权益性投资与筹资 相关现金收付的抵销
现金流表列报
“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”和“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目应当如何使用？具体而言：（1）这两个项目应在什么情况下使用？（2）这两个项目的金额如何确定？解答如下：1．这两个项目的适用范围这两个项目都是与企业合并或者合并范围变动相关的项目，因此这两个项目可在合并报表还是个别报表上使用，取决于《企业会计准则第20号——企业合并》所规定的企业合并的会计处理原则是在哪一层面体现出来的。
具体而言：（1）发生控股合并或处置子公司股权（指处置所持子公司的全部或部分股权导致丧失对其控制权，下同）的情况下在发生控股合并或处置子公司股权的情况下，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”和“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”这两个项目均仅用于合并现金流量表中。
母公司个别现金流量表中不应使用这两个项目。
在控股合并或处置子公司股权发生当期的母公司个别现金流量表中，对于取得子公司及其他营业单位所支付的现金对价，应当计入“投资所支付的现金”；对于处置子公司及其他营业单位收到的现金对价，应当计入“收回投资收到的现金”。
（2）发生吸收合并或业务合并，或者整体处置非法人营业单位的情况下在发生吸收合并或业务合并，或者整体处置非法人营业单位的情况下，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”和“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”这两个项目可以在个别现金流量表上使用。
2．这两个项目列报金额的确定在根据前述原则确定这两个项目适用范围的基础上，这两个项目的列报金额按下列方法确定：（1）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，专用于反映在非同一控制下企业合并（含《企业会计准则第20号——企业合并》及其应用指南和讲解所定义的“业务合并”，下同）以及同一控制下吸收合并或业务合并发生的当期，购买方以现金方式支付的合并对价，减去被购买（合并）的子公司或其他营业单位于购买日（或合并日）所持有的现金及现金等价物之后的净额。
现金流量表说明
【现金流量表定义】现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statem ent/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化,对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。
现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
其组成内容与资产负债表和损益表相一致。
通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。
它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。
这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。
现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。
[2]如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。
现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。
现金流量表的解读
现金流量表的解读
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它提供了关于公司现金流入和流出的信息，从而帮助我们理解公司的经营状况和财务健康状况。
在解读现金流量表时，我们主要关注三个部分：经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。
1.经营活动现金流：这部分反映了公司日常运营所产生的现金流量。
如果经营活动现金流为正，说明公司销售产品或提供服务产生的现金超过了运营成本，这通常是一个良好的迹象。
如果为负，则可能意味着公司销售收入不足以覆盖其运营成本。
2.投资活动现金流：这部分反映了公司用于投资或购买长期资产的现金流量。
如果投资活动现金流为正，说明公司正在增加其长期资产，这可能意味着公司正在扩张或进行战略投资。
如果为负，则可能意味着公司正在出售其长期资产或进行缩减。
3.筹资活动现金流：这部分反映了公司与筹资活动相关的现金流量，如借款、还款和支付股息等。
如果筹资活动现金流为正，说明公司正在筹集资金，这可能意味着公司正在扩大其业务或进行收购。
如果为负，则可能意味着公司正在偿还债务或支付股息。
总的来说，现金流量表为我们提供了一个关于公司现金流动的全面视图，从而帮助我们评估公司的财务健康状况和未来发展潜力。
财务报表分析之现金流量表、利润表
财务报表分析之现金流量表、利润表一、现金流量表速度（一）第一步1、主要关注合并现金流量表2、母公司现金流量表价值不大（二）观察传达的异常信息（三）经营活动现金流量中的异常现象1、持续的经营活动现金流净额为负2、虽然净额为正，但主要是因为应付帐款和应付票据的增加——企业资金链断裂前的征兆3、净额远低于净利润——提示可能存在利润造假（四）投资活动现金流量中的异常现象1、购买固定资产、无形资产支出，持续高于经营活动现金流净额——企业持续借钱维持投资行为（要么管理层对项目超有信心，要么管理层有必须流出现金的特殊原因）2、大量现金是因为出售固定资产或其他长期资产获得的——企业衰败的标志（五）筹资活动现金流量中的异常现象1、企业取得借款收到的现金，远小于归还借款支付的现金——可能透露银行降低了对企业的贷款意愿，使用“骗”回贷款的手段2、支付了明显高于正常水平的利息或中间费用，体现在“分配股利、利润或偿付利息的现金”科目和“支付其他与筹资活动有关的现金”科目——可能意味着企业遇到生存危机（六）通过现金流量表寻求优秀企业1、经营活动产生的现金流量总额>净利润>02、销售商品、提供劳务收到的现金>营业收入3、投资活动产生的现金流量净额>0，且主要是投入新项目，而非用于维持原有生产能力4、现金及现金等价物净增加额>0，可放宽为排除分红因素，该科目>05、期末现金及现金等价物余额>有息负债，可放宽为期末现金及现金等价物＋应收票据中的银行承兑汇票>有息负债（七）分析现金流量表应制作三张图1、经营活动现金流量与净利润历年对比表——帮助观察经营现金流净额是否为正，是否持续增长、净利润的含量如何2、销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入历年对比表——帮助观察营业收入是否正常，营收的增长是否是通过放宽销售政策达到的3、现金余额、投资支出、现金分红和有息负债历年对比表——帮助观察现金是否足以支持投资和筹资活动，了解公司用以支撑投资和筹资活动的现金来源是否合理二、企业的现金流肖像说明1、经营活动现金流净额（＋或－）2、投资活动现金净额（＋或－）3、筹资活动现金流净额（＋或－）4、要数年财报数据皆是如此，才可看出并认定企业秉性，一两年的偶然数据不具有代表性5、注意：＋代表现金流入，－代表现金流出（一）＋＋＋型（妖精型）1、要么即将开展大规模的对内对外投资活动，正筹本钱2、要么借上市公司圈钱——检查是否即将进行大规模投资计划3、投资建议：远离（二）＋＋－型（老母鸡型）1、经营活动现金流为＋，代表企业经营活动良性2、投资活动现金流为＋，可能以前投资的股利或利息收入，也可能是变卖家当（可能性较小）3、筹资活动现金流为－，可能是还债，也可能是分红或回购股票回报股东4、企业特点：经营和投资处于收获期，企业不再继续扩张，近似一只稳定产生现金的债券5、投资建议：低市盈率、高股息率的话，可以持有（三）＋－＋型（蛮牛型）1、企业特点：经营活动良性；企业将经营活动挣得钱和借债、出让股权筹来的钱全部投资扩张2、重点考虑的因素：投资项目前景如何；企业经营现金流入和筹资现金流入是否能够支撑企业扩张（借债筹资：显示企业对项目的信心、企业对现有股东负债的表现、考虑债务期限、数量；股权筹资：思考企业对项目收益率是否有足够的信心、是否因借不到钱才被迫低价出让股权）3、投资建议：慎重（四）＋－－型（奶牛型）1、企业特点：经营活动良性；企业正在扩张；企业在还债或回报股东2、重点考虑因素：模式是否可持续；投资项目前景3、可持续：经营现金流大于投资现金流与筹资现金流（不包括分红）的总和——典型奶牛型4、不可持续：经营现金流小于投资现金流与筹资现金流（不包括分红）的总和——随时可能变成蛮牛型（五）－－－型（大出血型）投资建议：远离（六）－－＋型（赌徒型）1、企业特点：经营活动收不到钱；靠筹资度日；不忘持续下注力求翻本2、投资建议：看投资目标前景；看管理层品性（七）－＋－型（混吃等死型）1、企业特点：经营活动收不到钱；债主逼债；投资活动尚有钱收（靠变卖家当——混吃等死型；靠之前投资的公司经营活动分红——相当于经营活动现金流为正，整容后的老母鸡型，需重点关注：现金及现金等价物净增加额是否为正；采取什么措施堵住出血点）2、投资建议：不建议投资（八）－＋＋型（骗吃骗喝型）1、企业特点：经营活动收不到钱；能从市场筹到钱；投资活动尚有钱收（靠变卖家当——骗吃骗喝型；靠之前投资的公司经营活动分红——相当于经营活动现金流为正，变成妖精型企业，重点关注同妖精型企业）三、现金流量表拆解（一）展示企业现金活动的三大板块1、筹资活动现金流（1）现金流入a、吸收投资收到的现金b、取得借款收到的现金c、发行债券收到的现金d、收到其他与筹资活动有关的现金（2）现金流出a、偿还债务支付的现金b、分配股利、利润或偿付利息支付的现金c、支付其他与筹资活动有关的现金2、投资活动现金流（1）现金流入a、收回投资收到的现金b、取得投资收益收到的现金c、处置固定资产、无形资产收回的现金净额d、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额e、收到其他与投资活动有关的现金（2）现金流出a、构建固定资产、无形资产支付的现金b、投资支付的现金c、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额d、支付与其他与投资活动有关的现金3、经营活动现金流（1）现金流入a、销售商品、提供劳务收到的现金b、收到税费返还c、收到其他与经营活动有关的现金（2）现金流出a、购买商品劳务支付的现金b、支付给职工以及为职工支付的现金c、支付的各种税费d、支付的其他与经营活动有关的现金（二）两种现金流量表1、现金流量表的编制（1）以利润表为基础：先假定利润表上所有收入都已足额收到现金，所有支出同样足额支付现金——得出现金流量表的雏形（2）以资产负债表为参照收入科目中应收、预付增加或减少，都需要调整现金支出假设（3）最后汇总企业投资和筹资活动现金流情况固定资产、无形资产、存货的变化，调整投资活动现金流净额；长期债务、股本等变化，需要调整筹资活动现金流净额（4）现金流量表不是企业流水账结果用现金流量表质疑利润表和资产负债表是不靠谱的2、营业收入角度的现金流量表非专业人士，很难在营业收入与销售收到的现金额之间建立可信的验证关系3、净利润角度的现金流量表（1）搜索“现金流量表”找到“现金流量表补充资料”（2）从净利润数字反推经营活动现金收入净额第一步：凡是从净利润中扣除的但本期没有实际支付的现金，一律加回去：资产减值准备、折旧摊销、资产报废损失第二步：把净利润中与经营活动无关的收入一律减去：投资收益、利息收入第三步：把经营活动中没有包含在成本里的现金支出减去：递延所得税资产、增加了存货、增加了应收、支付了应付4、两种现金流量编织方法（1）直接法：从营业收入角度编制现金流量表——了解现金来源和出处，预测企业现金流未来前景（2）间接法：从净利润倒推的编制方法——了解净利润与经营活动产生的现金流量存在差异原因，分析净利润质量（三）经营活动现金流中的关键数字1、经营活动现金流量净额（1）本身数额意义<0，企业入不敷出=0，企业现金流勉强维持当前规模经营活动；没有剩余积累构建新的固定资产和无形资产；伴随资产设备老化，企业竞争力将不断衰减>0，小于折旧摊销——企业现金流可以维持当前规模经营活动；没有剩余积累构建新的固定资产和无形资产；不具备更新升级能力>0，等于折旧摊销——无法为扩大再生产提供现金；只能一直维持当前规模>0，大于折旧摊销——不仅能正常经营；能为企业扩大再生产提供资产；具有潜在成长性（2）“经营活动现金流净额/净利润”数额意义持续大于1——公司净利润全部或大部分变成现金；有些公司折旧高但并不支付现金的，也会出现此情况，如水力发电公司；房地产公司不适用持续小于1——净利润质量不好，甚至可能生意越大日子越难过；可能是赊销卖货造成的，从应收票据、应收账款获得证实；可能是存货大量积压造成的，对比存货变化值证实2、销售商品、提供劳务收到的现金“销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入”数值理想状态：1.17——收到现金包含增值税通常状态：大于1——说明销售大部分土匪已经收到小于1——说明大量款项被作为应收账款欠着（四）投资活动现金流1、投资活动现金流出的两种情况——投给自己，形成固定资产、无形资产；投出去，购买股票、债券，组建子公司2、投资活动现金流入的两种情况——卖家当；投资分红或利息3、数额为负数——表明企业处于花钱扩张阶段，要关注的因素：投资项目是否在企业能力范围内；要看投资回报率是否显著高于社会资金平均回报水平；分析企业投资资金来源是自产现金还是筹集现金4、数额为正数——表明企业处于收缩或扩张速度放缓阶段（五）筹资活动现金流1、权益性筹资：发行价反映市场对企业价值及成长性的估计，可作为自己对企业估值的参考2、债务性筹资：帮助评价企业的安全性，债务性筹资利率越高的，市场对企业信用评价越低四、利润表（一）部分概念1、每股收益（1）基本每股收益:股本为现有股本（2）稀释每股收益：股本为现有股本＋潜在股本（包括发行在外的认股权证、股份明权、可转俱等）2、其他练合收益：不计入净利润，但直接计入资本公积的利得和损失如：可供出售金触资产公允价值变动如：金融资产重分类造成的利得和损失如：权益法计算的长期股权投资因非经营因素而发生的净资产变动3、归属母公司股东的综合收益＝其他综合收益＋净利润目的：提醒股东净资产中还存在一些不属于利润的、与每股收益无关的价值变动（二）创造利润的过程1、区分两种核算方法（1）收付实现制——日常生活核算方法a、原则：以现金的收和支来界定收入和费用b、收入：收到手上的现金c、扭用：支出去的现金（2）权责发生制——企业会计核算方法a、原则：以权利或责任的发生来确定收入和费用b、收入：应该得到的收入c、费用：应该支出去的费用2、营业收入的确认原则（1）了解企业营业收入确认原则相当重要，第一次阅读某公司财报时一定要看。
现金流量表水平分析（共5篇）
现金流量表水平分析（共5篇）以下是网友分享的关于现金流量表水平分析的资料5篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。
现金流量表水平分析篇1现金流量表水平分析：从表中可以知道，公司经营活动产生的现金净流量比上年增长25.98%，销售商品、提供劳务收到现金增长的幅度比购买商品、接受服务支付的现金小很多，与利润表分析结论一致，支付其他与经营活动相关的现金增长59.79%，支付给职工以及为职工支付的现金与应支付的税费都有所增加，分别增加52.86%，22.68%，与资产负债表中存货大幅增加有关，导致产品滞销，企业应注意合理使用和分配资金且有计划的按市场需求生产产品。
投资活动产生的现金净流量比上年亏损增长147.93%。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增长3000.00元，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增长55.40%。
现金流出主要由于投资固定资产、进行在建工程扩大规模，与资产负债表分析结论一致。
该企业筹资活动产生的现金流量净额比上年减少109.55%。
今年没有吸收投资收到的现金，而上年吸收的投资额为35371500.00元。
这反映企业通过资本市场筹资能力变弱，可能企业管理层的某些发面有所变化。
从财务管理角度看，利用财务杠杆进行适当的举债经营，会给企业带来很好的收益效果。
筹资活动产生的现金流出来自分配股利、利润或偿付利息支付的现金，而且比上年增长2298.19%，表明企业注重商业信用和回报投资者的态度，但今年企业的筹资活动收到的现金为0，企业应注意进行必要的筹资活动。
企业今后的重点：一是提高获取现金的能力，进行必要的筹资活动，二是密切关注投资项目的合理性和收益型，重视投资方向和策略，以避免公司发生财务状况恶化。
现金流量表的垂直分析：从表中可以看出，公司从内部结构看，2011年经营活动的现金流入主要来自销售商品、提供劳务收到的现金，占流入小计高达95.60%，经营活动现金流出主要来自购买商品、接受劳务支付的现金，占流出比例小计高达72.39%，；投资活动现金流入主要来自于处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，它占流入小计的100.00%，投资活动现金流出主要来自购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，它占流出小计的76.74%；筹资活动现金流入为0。
现金流量表财务指标
现金流量表财务指标
现金流量表财务指标
现金流量表是财务报表的基础，也是财务管理的重要工具。
它与利润表、资产负债表、发展表以及收入表等财务报表均有关联，表明企业在某一期间全部现金流动情况。
根据现金流量表，有一些基本的财务指标可以用来衡量企业的财务水平，以及企业的偿债能力。
（1）现金流量比率（Cash Flow Ratio）
现金流量比率是指将各期现金流量的总和与某期内的盈利额相比较而计算的一个指标。
其计算公式为：
现金流量比率= 某期现金流量总和/盈利额
（2）经营活动现金流入比率（Operating Cash Flow Ratio）经营活动现金流入比率是指将经营活动产生的现金流入与公司的营业收入总额相比较而计算的一个比率。
其计算公式为：
经营活动现金流入比率 = 经营活动产生的现金流入 / 营业收入总额
（3）现金分红比例（Cash Dividend Ratio）
现金分红比例指的是企业以现金的形式分红，使用从总利润中拨出的现金的比例。
计算公式为：
现金分红比例= 发放现金分红/归属于母公司所有者的净利润
（4）现金流量转换周期（Cash Conversion Cycle）
现金流量转换周期是指在进行经营活动时，企业从收入（收到现款）到支付现款，全部周期要经过的时间。
母公司借款给子公司现金流量表科目
母公司借款给子公司现金流量表科目1. 介绍在企业集团中，母公司借款给子公司是一种常见的资金调配方式。
通过向子公司提供借款，母公司可以为子公司提供资金支持，满足其运营和发展的需求。
而对于母公司来说，借款给子公司也是一种投资行为，可以获取借款利息收入，并通过控制子公司获取更大的利益。
借款给子公司的资金流动需要在现金流量表中进行记录和披露。
现金流量表是财务报表的一部分，反映了企业一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况，对于分析企业的经营情况和健康状况非常重要。
在现金流量表中，借款给子公司的资金流动会体现在特定科目中。
本文将从不同角度探讨母公司借款给子公司现金流量表科目的相关问题，包括借款资金的流入和流出科目、借款利息的处理、借款的影响和分析等。
接下来我们将逐个进行分析和讨论。
2. 借款资金的流入和流出科目在现金流量表中，母公司借款给子公司的资金流入和流出需要分别体现在投资活动和筹资活动中的特定科目。
2.1 投资活动中的借款资金流入科目母公司借款给子公司的资金流入应体现在现金流量表的投资活动中。
具体来说，借款的资金流入科目包括：•子公司借款现金流入：这是母公司借款给子公司的资金流入的主要科目。
在现金流量表中，会将子公司借款现金流入列为投资活动的子项目，体现在现金流量表中的债务和股本变动部分。
2.2 筹资活动中的借款资金流出科目母公司借款给子公司的资金流出应体现在现金流量表的筹资活动中。
具体来说，借款的资金流出科目包括：•贷款及应付款项现金流出：这是母公司给子公司借款的资金流出的主要科目。
在现金流量表中，将贷款及应付款项现金流出列为筹资活动的子项目，体现在现金流量表中的债务和股本变动部分。
3. 借款利息的处理母公司借款给子公司通常会收取一定的借款利息。
在现金流量表中，借款利息需要单独进行处理。
3.1 利息收入科目对于母公司来说，借款利息收入应体现在现金流量表的经营活动中。
具体来说，利息收入科目包括：•利息收入：这是母公司从子公司借款中获得的利息收入的主要科目。
现金流量表的解读
投资现金活动现金流量中的异常现象
（1）购买固定资产、无形资产等的支出，持续高于经营活动现金流量净额，说明企业持续借钱维持投资行为。出现这种情况，要么是某项目给了管理层无敌的信心，要么就是某种特殊原因造成企业必须流出现金。若投资者找不到无敌信心的来源，可能就要选择后者的假设，这通常是营业收入造假和利润造假的资金源头。
（2）企业为筹资支付了显然高于正常水平的利息或中间费用——体现在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”和“支付其他与筹资活动有关的现金”两个科目的明细里。当然，这也可能意味着企业遇到必须江湖救急的生存危机。
投资者在任何一个科目里发现异常现象，都需要动用老唐的搜索大法，在报表附注里寻找明细解释，甚至进一步致电公司证代或董秘寻求答案。
教你看透现金流量表
相比资产负债表，现金流量表科目少且简单；相比利润表，现金流量表被现金期初余额和期末余额所限制，造假成本比较高，因而造假情况较少。
较少不意味着没有。现金流量表里的造假主要有三种情况。一是控股股东或管理层期间挪用上市公司现金，报表节点归还；二是借用一次性行为美化当期现金流；三是抓住投资者更关注经营活动现金流量净额的特性，将投资活动和筹资活动产生的现金流入化妆成经营活动现金流入，或者将经营活动现金流出化妆成投资和筹资活动现金流出。至于作假的具体手法和财报上的痕迹，我们留在第八章谈。
（2）投资活动现金流入里面，有大量现金是因出售固定资产或其他长期资产而获得的。这可能是企业经营能力衰败的标志，是企业经营业绩进入下滑跑道的信号灯。
筹资现金活动现金流量中的异常现象
（1）企业取得借款收到的现金，远小于归还借款支付的现金。这可能透露银行降低了对该企业的贷款意愿，使用了“骗”回贷款的手段（银行常用手法：“唐老板，请你先找笔钱还了到期贷款，我们要应付上面的检查，上面没意见，我才好安排新贷款给你呀。放心啦，你我好兄弟讲义气，所有的关系和手续都已经搞定了，一周时间给你批下来。”唐老板借了一笔高利贷还了银行贷款，然后银行就遇到一堆“意外情况”，之后就没有下文了）。春江水暖鸭先知，这种“骗贷”行为可能意味着企业出现某种圈内人士才知道的危机。
【税会实务】合并现金流量表编制解析
【税会实务】合并现金流量表编制解析合并财务报表准则第二十四条规定：“合并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。
”具体来说，首先编制合并工作底稿，将母公司和所有子公司的个别现金流量表各项目的数据全部过人同一合并工作底稿；然后根据当期母公司与子公司以及子公司相互之间发生的影响其现金流量增减变动的内部交易，编制相应的抵销分录，通过抵销分录将个别现金流量表中重复反映的现金流入量和现金流出量予以抵销；最后计算出合并现金流量表各项目的合并金额，据以填制合并现金流量表。
《合并财务报表应用指南》所附合并现金流量表的格式中没有提供“补充资料”及“现金流量表附注”等内容，但这并不意味着母公司不必披露集团公司的相关信息。
《合并财务报表应用指南》指出：“合并现金流量表，还应遵循《企业会计准则第3l号——现金流量表》应用指南的相关规定进行披露。
”合并财务报表准则第二十六条规定：“合并现金流量表补充资料可以根据合并资产负债表和合并利润表进行编制。
”一、合并现金流量表主表部分的编制（一）抵销分录的特点从合并现金流量表的编制过程和结果看，合并现金流量表中的抵销分录具有以下特点：（1）抵销分录借、贷方项目均为现金流量表项目，不涉及其他报表项目，因为抵销分录解决成员企业之间现金流入与现金流出的抵销问题，合并现金流量表的工作底稿也可单独编制。
（2）贷方抵销有关收现项目，借方抵销有关付现项目。
（3）在经营活动现金流量的抵消分录中，一方经营活动现金流入往往与另一方经营活动现金流出相抵销。
个别情况下可能要求一方经营活动现金流入（或流出）与另一方投资活动（或筹资活动）现金流出（或流入）相抵销。
如抵销固定资产内部交易的现金流量时，可能需要将销货方的“销货收现”与购货方的“购建固定资产付现”相抵销，或将销货方的“处置固定资产收现”与购货方的“购货付现”相抵销。
上交母公司服务费在现金流量表
上交母公司服务费在现金流量表
摘要：
1.服务费的定义和作用
2.上交母公司的原因和流程
3.服务费在现金流量表中的体现
4.对企业和投资者的影响
正文：
服务费是指企业为提供服务所收取的费用。
这些费用可以是为其他企业提供咨询、技术支持、售后服务等。
服务费是企业的一种收入来源，对于增强企业盈利能力和提高市场竞争力具有重要作用。
在某些情况下，企业需要将服务费上交母公司。
这通常是因为母公司对子公司的财务管理要求，或者是因为母公司对服务费有特定的使用计划。
上交的过程通常包括子公司开具发票，母公司审核并支付，子公司收到款项后上交等步骤。
在现金流量表中，服务费通常被归类为“销售商品、提供劳务收到的现金”。
这是因为服务费是企业销售服务、提供劳务所获得的收入。
在现金流量表中体现服务费，有助于反映企业的经营状况和现金流水情况。
服务费的上交对企业和投资者都有重要的影响。
对于企业来说，上交服务费可以提高母公司的资金使用效率，有利于子公司获得更多的资源和支持。
[转载]现金流量表全面总结（三）（转载整理）
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[转载]现⾦流量表全⾯总结（三）（转载整理）好。
原⽂地址：现⾦流量表全⾯总结（三）（转载整理）作者：梦回洮⼉河5.分配股利、利润或偿付利息⽀付的现⾦本项⽬反映企业实际⽀付的现⾦股利、⽀付给其他投资单位的利润或⽤现⾦⽀付的借款利息、债券利息。
不同⽤途的借款，其利息的开⽀渠道不⼀样，如在建⼯程、财务费⽤等，均在本项⽬中反映。
本项⽬可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费⽤”、”在建⼯程”、“制造费⽤”、“研发⽀出”、“库存现⾦”、“银⾏存款”等科⽬的记录分析填列。
+应付股利（⽀付的现⾦股利）+应付利息（偿付利息⽀付的现⾦）+财务费⽤（借款利息⽀出付现部分）+在建⼯程（资本化利息付现部分）+制造费⽤（资本化利息付现部分）+研发⽀出（资本化利息付现部分）+应收账款融资、应收票据贴现对应的财务费⽤（未终⽌确认情况）+代扣代缴的股东红利税、利息所得税+代扣代缴的民间借款利息个⼈所得税+其他6.⽀付的其他与筹资活动有关的现⾦本项⽬反映企业除上述各项⽬外，⽀付的其他与筹资活动有关的现⾦，如以发⾏股票、债券等⽅式筹集资⾦⽽由企业直接⽀付的审计、咨询等费⽤，融资租赁各期⽀付的现⾦、以分期付款⽅式构建固定资产、⽆形资产等各期⽀付的现⾦。
其他与筹资活动有关的现⾦，如果价值较⼤的，应单列项⽬反映。
本项⽬可以根据有关科⽬的记录分析填列。
+资本公积（发⾏股票⽀付的审计、咨询等费⽤）+长期应付款（融资租⼊固定资产所⽀付的租赁费）+长期应付款（企业以融资性质的分期付款⽅式购建固定资产，除⾸期付款⽀付的现⾦以外的其他各期所⽀付的现⾦）+应付债券（咨询费、公证费等）+投资收益（⽀付的交易费⽤）+现⾦捐赠⽀出（王注：前述注11说现⾦捐赠应计⼊⽀付的其他与经营活动相关的现⾦）+减少注册资本所⽀付的现⾦（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）+与持有本公司股份的其他公司合并+将股份奖励给本公司职⼯+其他（职⼯集资等）+股东因对股东⼤会作出的公司合并、分⽴决议持异议，要求公司收购其股份的+归还专项拨款所⽀付的现⾦+商品的售后回购+分期收款采购商品（固定资产）后续付现+购买少数股权⽽⽀付给少数股东的现⾦对价（合并层⾯）+同⼀控制下，控股合并、吸收合并或业务合并（合并层⾯）个别问题说明：（1）在发⽣控股合并或处置⼦公司股权（丧失控制）的情况下，“取得⼦公司及其他营业单位⽀付的现⾦净额”和“处置⼦公司及其他营业单位收到的现⾦净额”这两个项⽬均仅⽤于合并现⾦流量表中。
现金流量表-中英文对照版-单体
2019年度 2019
单位：人民币元 Unit: RMB yuan 2018年度 2018
法定代表人： Legal Representative:
主管会计工作负责人： Chief Accounห้องสมุดไป่ตู้ant:
会计机构负责人： Head of Accounting Department:
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2019年度 2019
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单位：人民币元 Unit: RMB yuan 2018年度 2018
母公司现金流量表 COMPANY STATEMENT OF CASH FLOWS
2019年1-12月 For the year ended 31 December 2019
编制单位: 【】股份有限公司 Prepared by: 【】Co., Ltd.
项目 Item 偿还债务支付的现金 Repayments for debts 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 Cash payments for distribution of dividends or profit and interest expenses 支付其他与筹资活动有关的现金 Cash payments relating to other financing activities 筹资活动现金流出小计 Subtotal of cash outflows 筹资活动产生的现金流量净额 Net cash flows from financing activities 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 4. EFFECT OF EXCHANGE RATE CHANGES ON CASH AND CASH EQUIVALENTS 五、现金及现金等价物净增加额 5. NET INCREASE IN CASH AND CASH EQUIVALENTS 加：期初现金及现金等价物余额 Add: Cash and cash equivalents at beginning of year 六、期末现金及现金等价物余额 6. CASH AND CASH EQUIVALENTS AT END OF YEAR
三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销.1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷:合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借:预收账款贷:预付账款3、借：应付票据贷:应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差. 借:应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷:在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借:应付账款贷:应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度,应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借:坏账准备（上年数)贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借:坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借:坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借:管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备(应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
借:主营业务收入（母公司收入）贷:主营业务支出（子公司成本)2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。
借:主营业务收入(母公司收入)贷：主营业务支本（母公司成本）存货(母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货.①对外销售的部分借：主营业务收入（母公司×销售比例）贷：主营业务成本（子公司×销售比例)②形成存货的部分借：主营业务收入（母公司×未销售比例）贷:主营业务成本（母公司×未销售比例）存货（毛利×未销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分)①上期未销存货,本期继续未销，并且本期无新购。
《小企业会计准则》与《企业会计准则》对现金流量表的规定有哪些不同
《小企业会计准则》与《企业会计准则》对现金流量表的规定有哪些不同《小企业会计准则》与《企业会计准则》对现金流量表的规定有哪些不同x《小企业会计准则》与《企业会计准则》对现金流量表的规定有哪些不同现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形，现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。
《企业会计准则》与《小企业会计准则》的现金流量表比较与分析一般来说，大中型企业适用《企业会计准则》，小企业适用《小企业会计准则》。
当然，按照规定，小企业可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。
已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。
对于现金流量表，《企业会计准则》要求小企业按需编制，没有强制性，但《小企业会计准则》明确要求，自2013年1月1日起小企业必须编制现金流量表，这无疑给小企业的会计人员带来了压力和挑战。
《企业会计准则》与《小企业会计准则》对现金流量表的规定有哪些不同，如何看待小企业现金流量表中部分项目名称及核算内容的改变，是值得很多小企业会计人员关注的问题。
一、编制基础不同《企业会计准则》中的现金流量表(以下称一般企业现金流量表)的编制基础是现金及现金等价物，而小企业现金流量表的编制基础是现金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可等同为现金，如在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资。
《小企业会计准则》明确规定，有三类小企业不能编制小企业现金流量表，而要编制一般企业现金流量表，(1)股票或债券在市场上公开交易的小企业;(2)金融机构或其他具有金融性质的小企业;(3)企业集团内的母公司和子公司。
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2009年第三季度 行次 本年累计
1 2 3
项 目
行次
30 31 32
单位：万元 本年累计
5693.00 0.00 320226.00
处置固定资产、无形资产和 其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位 1292.00 收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的 0.00 现金 0.00 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和 0.00 其他长期资产支付的现金 0.00 投资支付的现金 0.00 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位 0.00 支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的 0.00 现金 0.00 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净 0.00 额 0.00 三、筹资活动产生的现金流量： 0.00 吸收投资收到的现金 其中：子公司吸收少数股东 187592.98 投资收到的现金 188884.98 取得借款收到的现金 1861.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的 0.00 现金 0.00 筹资活动现金流入小计 0.00 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息 0.00 支付的现金 其中：子公司支付给少数股 0.00 东的股利、利润 支付其他与筹资活动有关的 13360.00 现金 1240.00 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净 207819.89 额 224280.89 四、汇率变动对现金及现金等价 物的影响 -35395.91 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物
33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51
680855.00 729.00 474914.00 0.00 0.00 1113203.00 1588846.00 -907991.00
2523.00 0.00 2778000.00 0.00 1006.00 2781529.00 1806787.00 205947.00 0.00 1750.00
母公司现金流量表
编制单位：中国华能集团公司 项 目
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置交易性金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项的现金 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 23 24 25 26 27 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 28 29 余额 57276.00 六、期末现金及现金等价物余额 297660.00 57 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
52 53 54 55 56
2014484.00 767045.00 0.00 -176341.91
306865.02 130523.11
法定代表人：
主管财务工作负责人：
财务部门负责人：