母公司现金流量表
手把手教你看透现金流量表
把手教你看透现金流量表
相比资产负债表，现金流量表科目少且简单；相比利润表，现金流量表被现金期初余额和期末余额所限制，造假成本比较高，因而造假情况较少。
较少不意味着没有。现金流量表里的造假主要有三种情况。一是控股股东或管理层期间挪用上市公司现金，报表节点归还；二是借用一次性行为美化当期现金流；三是抓住投资者更关注经营活动现金流量净额的特性，将投资活动和筹资活动产生的现金流入化妆成经营活动现金流入，或者将经营活动现金流出化妆成投资和筹资活动现金流出。
现在，假如我们打开一张现金流量表，需要看些什么呢？
首先，我们应该主要关注合并现金流量表。母公司现金流量表仅仅代表了公司内部的资金调动，对投资者而言观察价值不大。
其次，需要关注现金流量表传达的异常信息。
经营现金活动现金流量中的异常现象主要有：
（1）持续的经营活动现金流净额为负。
（2）虽然经营活动现金流量表净额为正，但主要是因为应付账款和应付票据的增加。应付账款和应付票据的大量增加，可能意味着企业拖欠供应商货款，是企业资金链断裂前的一种异常征兆。
（3）经营活动现金流净额远低于净利润，这一迹象在提示投资者需要注意企业利润造假的可能。
投资现金活动现金流量中的异常现象：
（1）购买固定资产、无形资产等的支出，持续高于经营活动现金流量净额，说明企业持续借钱维持投资行为。出现这种情况，要么是某项目给了管理层无敌的信心，要么就是某种特殊原因造成企业必须流出现金。若投资者找不到无敌信心的来源，可能就要选择后者的假设，这通常是营业收入造假和利润造假的资金源头。
（2）投资活动现金流入里面，有大量现金是因出售固定资产或其他长期资产而获得的。这可能是企业经营能力衰败的标志，是企业经营业绩进入下滑跑道的信号灯。
企业会计准则第31号——现金流量表应用指南
《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南
一、现金及现金等价物
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
二、现金流量表格式及列示说明
现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。
信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
（一）一般企业现金流量表格式及列示说明
1.经营活动产生的现金流量
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
会计实务：现金流量表如何合并
现金流量表如何合并
合并现金流量表合并范围
合并现金流量表合并范围主要依据是财政部财会字（1995）第11号《合并会计报表暂行规定》及财政部财会工字（1996）第2号文件。本文在此不再赘叙。 另外值得一提的是，企业在报告期内购买子公司，应将购买日起至报告期末该子公司的相关现金流入、现金流出数量纳入合并现金流量表范围；但对企业在报告期内出售的子公司（包括减少投资比例，以及将所持股份全部出售），由于只需将子公司期初至出售日止的相关收人、成本、利润纳人合并利润表，而资产负债表不需要纳入合并范围，则相应的个别现金流量表也就不纳入合并范围。对于报告期内购买或处置子公司所支付或收到的现金总额，应扣除因购买或处置取得或支付的现金，以净额列示。
合并现金流量表项目列示
为了便于母公司的股东、债权人等投资者更清楚地了解和掌握少数股东的现金流量，因而合并现金流量表需将少数股东与子公司之间发生的涉及现金交易的情况单独反映。合并现金流量表项目列示与单个子公司现金流量表相比主要增加以下项目：
（一）合并现金流量表主表
1、对于少数股东在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中的“筹资活动产生的现金流量”下的“吸收权益性投资收到的现金”项目之后单列“其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金”项目反映；
2、对于子公司向少数股东支付现金股利，在合并现金流量表中的“筹资活动产生的现金流量”下的“分配股利或利润所支付的现金”项目之后单列“其中：子公司支付少数股东的股利”项目反映；
3、对于少数股东依法抽回其在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中的“筹资活动产生的现金流量”下的“减少注册资本所支付的现金”项目之后单列“其中：子公司依法减资支付给少数股东的现金”项目反映。
合并现金流量表的编制（一）
合并现金流量表的编制（一）
目录
一、企业会计准则
二、企业会计准则讲解
三、合并现金流量表编制的两种方法间的联系
四、根据各单体现金流量表进行合并抵消编制合并现金流量表的方法实操
一、企业会计准则
企业会计准则第33号——合并财务报表（2014）规定如下：
1、合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表（第二条）。
2、合并财务报表至少应当包括下列组成部分：
（1）合并资产负债表；
（2）合并利润表；
（3）合并现金流量表；
（4）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；
（5）附注。
企业集团中期期末编制合并财务报表的，至少应当包括合并资产负债表、合并表、合并现金流量表和附注（第三条）。
3、合并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物（第四十条）
4、编制合并现金流量表应当符合下列要求（第四十一条）：
（1）母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量应当抵销。
（2）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益、利息
收入收到的现金，应当与分配股利、利润或偿付利息支付的现金相互抵销。
（3）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量应当抵销。
（4）母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量应当抵销。
（5）母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，应当与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵销。
现金流量表说明
【现金流量表定义】
现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statem ent/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化,
对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。
现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。
现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。[2]如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。
通俗讲解制作现金流量表
通俗讲解制作现金流量表
第一篇：通俗讲解制作现金流量表
如何制作现金流量表？
为大家准备了一首口决，这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。
①看到收入找应收，未收税金分开走
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
③有关费用先全调，差异留在后面找
④财务费用有例外，注意分出类别来
⑤所得税直接转，营业外去找固定资产
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金（P334，111）应收账款（借方或贷方）
贷：主营业务收入
应收票据
应交税金
ii）对贴现息处理（P335，161）
借：财务费用
贷：经营活动现金流量-销售商品的收到现金
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
贴现时：借：财务费用 1万
银存 9万
贷：应收票据 10万
现金流量表财务指标
现金流量表财务指标
现金流量表财务指标
现金流量表是财务报表的基础，也是财务管理的重要工具。它与利润表、资产负债表、发展表以及收入表等财务报表均有关联，表明企业在某一期间全部现金流动情况。
根据现金流量表，有一些基本的财务指标可以用来衡量企业的财务水平，以及企业的偿债能力。
（1）现金流量比率（Cash Flow Ratio）
现金流量比率是指将各期现金流量的总和与某期内的盈利额相比较而计算的一个指标。
其计算公式为：
现金流量比率= 某期现金流量总和/盈利额
（2）经营活动现金流入比率（Operating Cash Flow Ratio）经营活动现金流入比率是指将经营活动产生的现金流入与公司的营业收入总额相比较而计算的一个比率。
其计算公式为：
经营活动现金流入比率 = 经营活动产生的现金流入 / 营业收入总额
（3）现金分红比例（Cash Dividend Ratio）
现金分红比例指的是企业以现金的形式分红，使用从总利润中拨出的现金的比例。
计算公式为：
现金分红比例= 发放现金分红/归属于母公司所有者的净利润
（4）现金流量转换周期（Cash Conversion Cycle）
现金流量转换周期是指在进行经营活动时，企业从收入（收到现款）到支付现款，全部周期要经过的时间。
三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
借或贷：合并价差
贷：长期股权投资
合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额
投资成本＞所有者权益借：合并价差
投资成本＜所有者权益贷：合并价差
2、非全资子公司
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
借或贷：合并价差
贷：长期债权投资
少数股东权益
注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
1、借：其他应付款
贷：其他应收款
2、借：预收账款
贷：预付账款
3、借：应付票据
贷：应收票据
利息费用不抵销
4、债券投资与应付债券的抵销
如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。借：应付债券
借或贷：合并价差
贷：长期债权投资
借：投资收益
借或贷：合并价差
贷：在建工程（财务费用）
5、应收账款与应付账款抵销
借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备
贷：管理费用
①跨年度，应收账款余额不变
借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备（上年数）
贷：年初未分配利润（上年数）
②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备（上年数）
贷：年初未分配利润（上年数）
借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）
贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）
③跨年度，应收账款余额减少
借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备（上年数）
贷：年初未分配利润（上年数）
借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）
贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）
㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销
抵销与子公司销售价格无关
母公司借款给子公司现金流量表科目
母公司借款给子公司现金流量表科目
1. 介绍
在企业集团中，母公司借款给子公司是一种常见的资金调配方式。通过向子公司提供借款，母公司可以为子公司提供资金支持，满足其运营和发展的需求。而对于母公司来说，借款给子公司也是一种投资行为，可以获取借款利息收入，并通过控制子公司获取更大的利益。
借款给子公司的资金流动需要在现金流量表中进行记录和披露。现金流量表是财务报表的一部分，反映了企业一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况，对于分析企业的经营情况和健康状况非常重要。在现金流量表中，借款给子公司的资金流动会体现在特定科目中。
本文将从不同角度探讨母公司借款给子公司现金流量表科目的相关问题，包括借款资金的流入和流出科目、借款利息的处理、借款的影响和分析等。接下来我们将逐个进行分析和讨论。
2. 借款资金的流入和流出科目
在现金流量表中，母公司借款给子公司的资金流入和流出需要分别体现在投资活动和筹资活动中的特定科目。
2.1 投资活动中的借款资金流入科目
母公司借款给子公司的资金流入应体现在现金流量表的投资活动中。具体来说，借款的资金流入科目包括：
•子公司借款现金流入：这是母公司借款给子公司的资金流入的主要科目。在现金流量表中，会将子公司借款现金流入列为投资活动的子项目，体现在现金流量表中的债务和股本变动部分。
2.2 筹资活动中的借款资金流出科目
母公司借款给子公司的资金流出应体现在现金流量表的筹资活动中。具体来说，借款的资金流出科目包括：
•贷款及应付款项现金流出：这是母公司给子公司借款的资金流出的主要科目。
现金流量表与资产负债表勾稽关系
现金流量表与资产负债表勾稽关系
引言
现金流量表和资产负债表是财务报表中的两个重要组成部分，它们反映了企业的财务状况和经营活动情况。现金流量表主要反映了企业现金的流入和流出情况，而资产负债表则展示了企业的资产和负债的情况。这两个财务报表之间存在着一定的勾稽关系，通过对它们的比较和分析，可以帮助企业和投资者更好地了解企业的经营状况和风险。
现金流量表的基本内容
现金流量表主要分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动现金流量主要包括与企业主要业务活动相关的现金流入和流出；投资活动现金流量包括与企业资产投资相关的现金流入和流出；而筹资活动现金流量则反映了企业通过融资活动获取的现金流入和通过偿还债务等方式净减少的现金流出。
现金流量表按照直接法或间接法编制。直接法将各项现金流量明细列举出来，明确了现金的来源和去向；间接法则通过调整净利润，将净利润与现金流量进行对应。
资产负债表的基本内容
资产负债表按照资产、负债和所有者权益的分类编制。资产列举了企业拥有的各种资源和权益，如现金、应收账款、存货、固定资产等；负债则包括了企业应付的各种债务和义务，如应付账款、短期借款、长期负债等；而所有者权益则是企业母公司和少数股东对企业的资本投入和盈余的权益。
资产负债表也被称为静态财务报表，它反映了企业在特定时间点的财务状况。资产负债表的两边必须平衡，即资产总额等于负债总额与所有者权益的总和。
现金流量表与资产负债表的勾稽关系
现金流量表和资产负债表之间存在着勾稽关系，主要体现在以下几个方面：
上市公司财务报表
上市公司财务报表
上市公司财务报表
1. 引言
上市公司财务报表是指上市公司按照特定的会计准则编制的一系列财务报表，用以向投资者、债权人、管理层和其他利益相关方提供有关公司财务状况、经营业绩和现金流量等信息的工具。财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等。
2. 资产负债表
资产负债表是上市公司财务报表中最为重要的一项。它反映了公司在特定日期的资产、负债和股东权益的状况。资产负债表按照特定的会计准则编制，通常包括以下几个要素：
资产：包括流动资产和非流动资产。流动资产是指在一年内能够转化为现金或已经消耗的资产，如现金、存货和应收账款等；非流动资产是指在一年以上能够转化为现金或已经消耗的资产，如固定资产和无形资产等。
负债：包括流动负债和非流动负债。流动负债是指在一年内需要偿还的负债，如短期借款和应付账款等；非流动负债是指在一年以上需要偿还的负债，如长期借款和应付债券等。
股东权益：是指股东对于公司净资产的所有权。股东权益等于资产减去负债。
资产负债表的编制旨在提供公司的财务状况信息，用以评估公司的偿债能力、流动性和资产分布情况。
3. 利润表
利润表是上市公司财务报表中的另一重要组成部分。它反映了公司在一定期间内的收入、支出和净利润等信息。利润表通常包括以下几个要素：
收入：指公司从销售商品、提供劳务、出租资产或其他经营活动中获得的经济利益。
成本和费用：指公司在经营活动中发生的成本和费用，包括销售成本、管理费用、研发费用等。
净利润：是指公司在一定期间内的收入减去成本和费用后的盈利金额。
现金流量表附注
1.“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目
（1）“资产减值准备”项目，反映企业本期计提的坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备、油气资产减值准备等资产减值准备。
（2）“固定资产折旧”、“油气资产折耗”、“生产性生物资产折旧”
项目，分别反映企业本期计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物生物资产折旧。
（3）“无形资产摊销”、“长期待摊费用摊销”项目，分别反映企业本期计提的无形资产摊销、长期待摊费用摊销。
（4）“待摊费用减少”项目，反映企业资产负债表“待摊费用”项目的期初余额与期末余额的差额。
（5）“预提费用增加”项目，反映企业资产负债表“预提费用”项目的期初余额与期末余额的差额。
（6）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目，反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益。
（7）“公允价值变动损失”项目，反映企业持有的金融资产、金融负债以及采用公允价值计量模式的投资性房地产的公允价值变动损益。
（8）“财务费用”项目，反映企业利润表“财务费用”项目的金额。
（9）“投资损失”项目，反映企业利润表“投资收益”项目的金额。
（10）“递延所得税资产减少”项目，反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。
“递延所得税负债增加”项目，反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。
现金流量表编制中的四大误区
现金流量表编制中的四大误区
误区一:没有划清“企业的往来资金”中经营性与筹资性的界限
例：a公司向b公司借入100万元，收到银行存款，不久，a公司向b公司偿还80万元，已用银行存款支付。
对于a公司，大部分企业在编制现金流量表时将往来资金当作经营活动产生的现金流量，即将借入资金100万元列入“收到的其他与经营活动有关的现金”，偿还80万元列入“支付的其他与经营活动有关的现金”。也有少部分企业当作是筹资活动产生的现金流量，即将借入资金100万元列入“借款所收到的现金”，偿还80万元列入“偿还债务所支付的现金”。
对于b公司，大部分企业在编制现金流量表时将往来资金当作经营活动产生的现金流量，即将借出资金100万元列入“支付的其他与经营活动有关的现金”，收到资金80万元列入“收到的其他与经营活动有关的现金”。但忽视了以下原则：
1.集团内部母公司与子公司、子公司与子公司的资金往来均应当作经营活动产生的现金流量，因为这样利于母公司编制合并现金流量表；
2.企业向其他企业借入的资金，如果金额较大，引起企业的债务规模及构成发生较大变化的，企业可以将借入资金与偿还资金当作筹资活动产生的现金流量；如果借入的资金金额较小，或者企业与关联单位、关系客户的资金往来比较频繁，会导致企业有时是债务人，有时是债权人，企业应将借入资金与偿还资金当作经营活动产生的现金流量；
3.企业的借入资金无论当作经营活动产生的现金流量还是筹资活动的现金流量，都要注意偿还的口径与借入的口径在填列现金流量表时要一致；
4.对于b企业，如果拆出资金要收取a公司的利息，并收取的利息比较大，可以将拆出资金、收回资金和利息当作投资活动产生的现金流量。除此之外应作为经营活动产生的现金流量。
会计报表编制与分析—合并现金流量表
会计报表编制与分析—合并现金流量表
合并现金流量表是综合反映介业集团在一定会计期间内现金流人数量、现金流数量及其增减变动情况的会计报表。
1.合并现金流量表概述
和个别现金流量表一样，合并现金流情表也是从经营活动产乍的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三个方面反映企业集团的现金流量情况。
需要说明的是，某些现金流量存进行抵销处理后，需站在企业集团的角度，重新对其进行分类。在纳入合并范围的子公司为非全资子公司时，涉及子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出的问题，为了使会计报表使用者了解到现金流量的真实情况，有必要编制合并现金流量表。
2.编制合并现金流量表的方法
合并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。
(1)以合并资产负债表和合并利润表为基础
以合并资产负债表和合并利润表为基础，采用与个别现金流量表相同的方法编制出合并现金流量表。
(2)以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础
以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础.通过编制抵销分录，将母公司与纳入合并范围的子公司以及子公司相互之间发生的经济业务对个别现金流量表中的现金流量的影响予以抵销，从而编制出合并现金流量表。
在采用这一方法编制合并现金流量表的情况下，其编制原理、编制方法和编制程序与合并资产负债表、合并利润表以及合并利润分配表的编制原理、编制方法和编制程序相同，即：
①编制合并工作底稿，将母公司和子公司个别现金流量表各项目的数据全部过入合并工作底稿;
合并现金流量表编制中内部事项的抵消
合并现金流量表编制中内部事项的抵消
合并现金流量表是综合反映母公司及其子公司组成的企业集团在一定会计期间现金流入、现金流出数量以及其增减变动情况的会计报表。在实际编制合并现金流量表时，我们通常是以合并范围内的个别现金流量表为基础，通过编制抵消分录将企业集团内业务对个别现金流量表的影响予以抵消，从而编制出合并现金流量表。
正确做好抵消分录是编制合并现金流量表的关键，在实际操作时，我们经常会遇到以下几类内部事项：(1)集团内业务涉及现金流量表同类项目之间的抵消。企业集团内部现金流量的抵消涉及同类项目的，处理起来比较简单，直接将同类内部现金流所涉及的项目进行抵消即可。(2)集团内业务涉及现金流量表不同项目之间的抵消，还要区分情况进行处理。(3)出售和购买了公司业务在编制合并现金流量表时的抵消。
一、集团内业务涉及现金流量表不同项目之间的抵消
(1)内部经营活动现金流量与内部投资活动现金流量的抵消，即内部事项所涉及的一方将该事项作为经营活动处理，所涉及的另一方将该事项作为投资活动处理。这类业务又会出现两种情况：
①收到现金的一方作为经营活动现金流入，支付现金的一方作为投资活动现金流出。如一方将存货销售给另一方作为固定资产，或者一方为另一方提供固定资产的安装、施工等劳务。销售存货或提供劳务的企业将收到的款项作为“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，购入固定资产或接受劳务的一方则将支付的款项列入“购建固定资产、无形资产或其他长期资产支付的现金”项目。合并时应编制如下抵消分录：
借：购建固定资产支付的现金(冲减购入方的现金支出)
上交母公司服务费在现金流量表
上交母公司服务费在现金流量表
摘要：
1.服务费的定义和作用
2.上交母公司的原因和流程
3.服务费在现金流量表中的体现
4.对企业和投资者的影响
正文：
服务费是指企业为提供服务所收取的费用。这些费用可以是为其他企业提供咨询、技术支持、售后服务等。服务费是企业的一种收入来源，对于增强企业盈利能力和提高市场竞争力具有重要作用。
在某些情况下，企业需要将服务费上交母公司。这通常是因为母公司对子公司的财务管理要求，或者是因为母公司对服务费有特定的使用计划。上交的过程通常包括子公司开具发票，母公司审核并支付，子公司收到款项后上交等步骤。
在现金流量表中，服务费通常被归类为“销售商品、提供劳务收到的现金”。这是因为服务费是企业销售服务、提供劳务所获得的收入。在现金流量表中体现服务费，有助于反映企业的经营状况和现金流水情况。
服务费的上交对企业和投资者都有重要的影响。对于企业来说，上交服务费可以提高母公司的资金使用效率，有利于子公司获得更多的资源和支持。