会计基础工作规范实施细则操作示范 讲义
会计基础工作规划实施细则讲义(48页)
讲义目录第一章总则第一章总则第二章会计机构和会计人员第三章会计核算第一节会计核算的一般要求第二节会计凭证第三节会计账簿第四节财务会计报告第五节会计电算化第六节会计核算档案第四章会计监督第五章内部会计控制制度一、制定《细则》的背景二、《细则》主要框架第一章总则 5条1-5第二章会计机构和会计人员28条 6-33第三章会计核算 52条34-85第四章会计监督 11条86-96第五章内部会计控制制度 14条 97-110第六章附则 4条111-114三、制订依据《会计法》、《会计基础工作规范》、国家和重庆市有关会计政策四、适用范围国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、其他组织五、责任主体《细则》第四条单位负责人对本单位的会计基础工作负责。
单位负责人应当保证会计资料的真实、完整，保障会计人员的职权不受侵犯。
六、管理体制《细则》第五条：重庆市各级财政部门负责管理和指导所辖行政区域内单位会计基础工作。
第二章会计机构和会计人员一、会计机构设置原则二、任职条件一般会计人员1.取得会计从业资格证书2.其他条件会计机构负责人或会计主管人员1.取得会计从业资格证书, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
2.其他条件总会计师1.取得会计师任职资格后, 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。
2.其他条件三、总会计师的任免规定任免：由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任免；事业单位依干部管理权限任免。
必须存在：国有和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须存在。
是行政领导：有总会计师就不能有分管会计工作的副总！四、会计岗位设置的原则合理设置会计工作岗位总会计师、会计机构负责人、出纳、稽核、资本、基金核算、收入、支出、债权、债务核算、工资核算、成本核算、财务成果核算、财产物资收发核算、总账、财务报表编制、财务分析、会计档案管理、预算管理、票据管理、印章管理、系统管理、税收策划等。
会计基础工作规范讲义
会计基础工作规范一、简要介绍会计基础工作规范课程框架（共十一讲内容）第一讲会计基础工作规范概述第二讲一般规范第三讲原始凭证规范第四讲记账凭证规范第五讲会计账簿规范第六讲财务报告规范第七讲会计电算化规范第八讲会计机构、会计人员管理规范第九讲会计工作交接规范第十讲会计档案管理规范第十一讲内部会计管理制度规范二、学习方法：主要采用案例分析法、实物演示法第一讲会计基础工作规范概述【案例】开具支票不规范自身利益受损失2002年10月至12月期间，上海某住宅智能化有限公司与上海某金属建材有限公司共签订了五份组合式玻璃对开门加工合同。
合同签订后，金属建材有限公司按照约定将加工好的玻璃对开门交给了住宅智能化有限公司，加工款总计人民币166 979元。
住宅智能化有限公司收到定作的玻璃门后，也陆续向金属建材有限公司付了加工款。
2003年4月，金属建材有限公司向住宅智能化有限公司催要剩余的加工款人民币120000元。
收到催款通知单后，住宅智能化有限公司顿感疑惑，公司已经开了一张金额为120000元的支票，支票已交给了金属建材有限公司的业务员王某，支票上的金额也已经从公司的帐户上划出去了，公司不存在不付款的情况。
对此，住宅智能化有限公司将上述情况告诉了金属建材有限公司。
金属建材有限公司得知这个情况后，马上联系自己公司的业务员王某，但王某失踪了。
金属建材有限公司立即向公安机关报案，公安机关在2003年4月24日以王某涉嫌职务侵占罪立案侦查。
王某失踪后，一直没能被缉拿归案。
金额为120000元的支票抬头是因王某的要求而没有在出票时开具，因此由于被告的过错未按约定开具支票抬头，致使原告未能收到价款。
从以上案例可以看出，由于企业没有遵循会计基础工作规范，给企业带来的后果。
金字塔的高度取决于基础是否坚实，同样在会计工作中，像如何给会计凭证编码，如何写摘要，如何进行业务交接等，这些都会影响到整个会计工作的质量与效率。
会计基础工作在经济管理中起着重要的作用，是企业管理的中心环节，是一切经济管理活动的基础一、何谓会计基础工作主要是对为会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。
会计基础工作规范实施细则
会计基础工作规范实施细则第一章总则第一条为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，充分发挥会计工作在加强经济管理、提高经济效益中的作用，根据财政部印发的《会计基础工作规范》，结合我司实际情况，制定本实施细则。
第二条本细则在公司范围内统一执行。
第三条公司应当依据有关法律、法规和本实施细则的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法依规地有序进行。
第四条公司负责人对本单位的会计基础工作负有领导责任。
公司负责人应保证会计资料的合法、真实、准确、完整，保障财务人员的职权不受侵犯。
第二章会计核算第一节一般要求第五条公司应当按照《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
第六条公司发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
第七条公司的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。
会计核算应当按年度、季度、月份分期结算账目和编制会计报表。
第八条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第九条公司的会计核算以人民币为记账本位币。
收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。
第十条公司根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。
第十一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。
会计基础工作规范实施细则
会计基础工作规范实施细则会计基础工作是会计工作的基本环节，是经济管理工作的重要基础。
为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计人员的会计工作水平，根据财政部《会计基础工作规范》和《会计电算化工作规范》，结合我校财务工作的具体实际，重新修订本实施细则。
一、原始凭证的基本要求（一）原始凭证必须具备以下基本内容：1、凭证的名称和填制日期；2、填制凭证单位的名称及公章（业务公章或财务专用章或发票专用章或结算专用章等）、填制人员的签名或盖章，如自制原始凭证，须有经办单位领导人或其指定的人员签名或盖章；3、接受凭证单位的名称；4、经济业务内容；5、数量（或规格）、单价和金额。
（二）购买实物或支付款项的原始凭证，必须符合国家票据管理的有关规定。
原始凭证后面应有经办人、验收或证明人及部门经费审批人和经监负责人的签名或盖章，并注明所付款项的用途。
如是需入库的实物，须有入库验收章；如购置的是固定资产，还须有固定资产报增单。
（三）教职工公出借款时，应填写借款单（一式三联），注明用途等事项，并经有关审批人签名。
（四）银行结算凭证包括银行支票、信汇单、电汇单、现金交款单和进帐单等，应按银行的有关规定办理。
（五）经上级有关部门批准或有合同协议的经济业务，应当将批准文件或合同协议作为原始凭证的附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭单上注明批准机关名称、日期和文号。
（六）已办妥的收付款原始凭证必须加盖收讫或付讫印章。
（七）原始凭证不得涂改、挖补或刮擦，但可以划正，发现错误的，应由开出单位重开或更正，更正处加盖开出单位公章。
（八）原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，注明原来凭证的号码、金额和内容等，由所在部门经费审批人和财务负责人批准后，才能代作原始凭证。
如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细报告，经所在部门负责人或经费主管部门负责人签字认可并盖公章，由财务负责人批准后方可代作原始凭证。
讲义三：基础工作规范
5、年度内登记账簿使用的墨水颜色 要求保持一致
（五）结账
1、规范的结账方法： ①在本月最后一笔业务下划通栏单红线； ②在下一行的摘要栏盖“本月合计”章，结出本月
借、贷、余三栏金额，下划通栏单红线；
③在下一行的摘要栏盖“本年累计”或 “本年合计”章，结出借、贷、余三栏本 年累计数，下划通栏单红线。
5、计量： 涉及计量的要素主要有物品规格、 计量单位、数量、单价，金额。
6、金额：
《会计法》第十四条规定：“原始凭证金 额有错误的，应当由出具单位重开，不得 在原始凭证上更正。”也就是说原始凭证 金额不可以更改，若出现错误则票据作废。 常出现的错误就是大小写金额不符，阿拉 伯数字涂改，阿拉伯数字为后填。
1、当年的会计档案在会计年度终了后，由财会机 构保管一年；期满后填制“会计档案移交清册” 一式两份，列明应当移交的会计档案名称、卷号 、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已 保管期限，向档案机构办理移交手续。点交后， 双方签字，各执一份。移交时，账簿经管人员在 “经管人员一览表”中填写移交日期并盖名章， 次行由会计档案保管人员填写并盖章。
六、会计账簿的正确使用
（一）依据国家统一会计制度的规定， 企业必须设置总账、明细账、日记账，根据 自身实际情况设置辅助性账簿。总账、日记 账必须使用订本账，明细账使用活页账。
（二）会计账簿的启用
1、填写“账簿启用及经管人员一览表”。
2、填写账户目录。涉及明细科目的，一级会 计科目应顶格盖会计科目章，在一级科目行之 下，向右让一个字位置，盖明细科目章。
五、会计凭证的装订
常见错误： 1、记账凭证用铆钉装订；装订线绳外露；原始
凭证均未钉住，有散落现象；原始凭证粘贴后 无法翻阅；未按流水号顺序装订；订书钉未去 掉；有凭证装订颠倒现象。
会计基础工作规范实施细则
会计基础工作规范实施细则会计基础工作规范实施细则为规范会计基础工作，提高会计工作的质量和效率，制定本实施细则。
一、总则1.本实施细则适用于企业的会计基础工作。
2.所谓会计基础工作，是指会计从业人员在会计核算、账务处理、财务报表编制等方面的日常工作。
3.会计基础工作规范的实施，是为了确保财务信息的真实、准确、完整、及时，促进企业财务管理的科学化、规范化、信息化。
二、账务处理1.所有的交易应当及时将其记录在会计账簿上，并设立会计科目。
2.凭证是会计账簿上的象征，需要详细记录交易的时间、内容、金额、对象等信息，并应当由交易双方签字确认。
3.财务账簿应当及时、准确地反映交易的实质和金额，确认相关的收入和费用纳入财务报表。
4.未做出和业务有关的活动和项目应当即时以反事实的处理行为在账簿上予以处理，以保证会计账簿信息的准确性。
三、财务报表编制1.企业的财务报表应当按照国家、财政部门等规定的标准进行编制，结合企业实际情况与财务管理要求进行内部审核。
2.企业的财务报表需要保证其准确、清晰，关键性数据需要突出标注，体现企业的财务状况和发展情况。
3.各项目信息应当统一使用规范计量单位，并要求保持信息的一致性。
4.报表的编制、审核应当严格遵循规定流程，以保证数据的安全和真实性。
四、费用管理1.企业的费用和收入应当按照财务管理要求和国家税务部门的规定进行确认，以获得最大的财务利益。
2.会计从业人员需要及时地核算公司的财务成本，以确保当期的财务利益。
3.企业在进行商业决策时，需要仔细考虑经济成本，并制定详细的财务预算和经验管理措施。
五、财务监控1.企业的财务监控是指对企业财务状况的整体把握，以及对会计从业人员在会计核算、账务处理、财务报表编制等方面的日常工作进行监督和管理。
2.监控需要建立健全的制度，确立责任分工和管理流程。
3.监控需要依靠先进的信息系统和软件技术，快速、准确、及时地获取与分析各项财务数据。
六、特别提示1.会计从业人员必须遵守会计法规和会计职业道德准则，诚实、勤奋、认真履行职责。
会计基础工作规范实施细则
会计基础工作规范实施细则会计基础工作是企业中非常重要的一个环节，管理好企业财务也是企业长久发展的重要保障。
因此，为了规范会计工作的操作流程，对企业的财务状况进行监督和管理，我国会计准则委员会于2014年颁布了《会计基础工作规范实施细则》。
该细则是准确、完整记录会计事项的基础，对保证公司财务稳健、可靠的运行至关重要。
一、会计基础工作规范实施细则的概述《会计基础工作规范实施细则》是我国会计准则委员会制定的一项细则。
其最主要的目的是为了规范企业会计基础工作，确保企业在进行财务报表编制、税金计算、财务制度建设等方面有效运作，并且保证能够及时进行财务监管和对外披露。
《会计基础工作规范实施细则》中主要介绍了以下几个方面：1. 会计机构的职责与权利：对会计工作的组织管理，明确会计部门的职责和权限，其中明确规定了会计人员应该做的工作和不应该做的工作，保证财务报告的准确性和合法性。
2. 会计信息的记录、处理和披露：该细则对财务信息的记录、处理和披露作出了详细介绍，以确保企业的财务数据清晰、完整、准确。
例如，制定了凭证制度、会计核算制度、财务报表制度等。
3. 会计档案的建立和管理：规范企业会计档案建立、存储、管理，保证档案信息的准确性和易查性，有利于企业管理、质量控制和防范财务风险。
二、会计基础工作规范实施细则的重要性1. 保证财务数据的准确性和合法性财务数据的准确性和合法性对企业的经营管理至关重要。
如果会计基础工作缺乏规范，财务数据就可能出现错误或者被篡改，这将给企业运作带来很大的隐患。
而规范会计基础工作相关操作流程，可以有效地降低财务数据的错误率并保证数据的合法性和真实性。
2. 降低企业的风险规范会计基础实施细则，帮助企业构建完善的会计制度和财务报表制度，并且能够准确披露公司的财务状况，使企业及时发现财务问题，降低风险。
3. 提升企业形象企业遵循合理的会计规范，使其合理遵法，更可靠和值得信赖。
会计基础工作规范实施细则的实施可以提升企业的形象，客观上也能够卫询管理好自己的企业。
会计基础工作规范实施细则
会计基础工作规范实施细则第一章总则一、为了进一步落实《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》），规范我处会计工作行为，加强会计基础工作，提高会计工作水平,特制定本细则。
二、本细则是根据《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计人员工作规则》的原则性规定而制定的会计工作具体操作规范，目的是使会计人员在从事会计工作时具有全面、系统、明确的标准，便于执行和考核。
三、本细则包括以下内容：会计机构、人员的设置及管理规范；会计核算全过程的基础工作规范，包括：审核原始凭证、填制记帐凭证、设置会计帐簿、记帐、算帐、对帐、结帐、查帐、编制财务报告；建立健全内部会计管理制度，办理会计工作交接及会计档案管理规范等。
第二章会计机构、会计人员管理规范一、办公室要配备具有相应业务素质的会计人员，建立和完善会计人员岗位责任制。
二、会计人员岗位责任制要同本单位责任制相联系。
以责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩。
三、会计工作人员的岗位可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作，出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据，会计主管人员不得兼任出纳工作，出纳员不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。
第三章会计基础工作一般规范一、《会计法》第十条规定：下列事项，应当办理会计手续，进行会计核算。
（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减和经费的收支；（五）收入、支出、费用的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
二、办理会计事项要求书写正规的文字与数字。
书写正规的文字和数字，是会计人员的基本功，也是会计基础工作好坏的重要标志。
凡未实现会计电算化的单位，会计数字与文字书写应按照以下规定执行。
（一）填制会计凭证、登记帐簿和编制会计报表等，应使用钢笔或碳素笔，用篮色或黑色墨水，禁止使用圆珠笔或铅笔；按规定需要书写红字的，用红墨水，需要复写的会计凭证、会计报表，可使用圆珠笔。
行政事业单位会计基础工作规范讲义
第一章总则制定依据为加强行政事业单位会计基础工作，规范会计行为，建立规范科学的会计工作秩序，根据《中华人民共和国会计法》、《黑龙江省会计管理条例》、《会计基础工作规范》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等法律、法规和国家统一的会计制度，结合本省会计工作实际，制定了《黑龙江省行政事业单位会计基础工作规范（试行）》（以下简称规范）。
适用范围本规范适用于我省各级国家机关、事业单位，实行行政财务管理的其他机关、党政组织、社会团体和其他组织（以下简称单位）。
第一节加强会计基础工作的必要性规范约定单位应当依据有关法律、法规和国家统一的会计制度及本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序进行。
一、岗位人员二、核算三、监督四、电算化管理五、档案管理第二节《会计基础工作规范》的制定和贯彻实施一、《会计基础工作规范》的制定财政部制定了《会计基础工作规范》，并于1996年6月17日发布二、《会计基础工作规范》的适用范围《会计基础工作规范》第二条规定：“国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。
”结合本省工作实际制定的《黑龙江省行政事业单位会计基础工作规范（试行）》更贴近于黑龙江省实际情况，各单位务必贯彻实施。
该规范适用于我省各级国家机关、事业单位，实行行政财务管理的其他机关、党政组织、社会团体和其他组织（以下简称单位）。
三、会计基础工作的管理各单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任，单位负责人要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位应当接受县级以上人民政府财政部门依法对本单位会计基础工作的指导、监督和管理；上级单位也应根据职责权限指导、监督和管理所属行政事业单位的会计基础工作。
第二章会计机构和会计人员第六条单位应当根据经济业务的需要设置会计机构并配备会计机构负责人，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当根据《黑龙江省代理记账管理实施办法》等相关规定,委托经批准设立的从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
会计基础工作规范实施细则的操作运用
会计基础工作规范实施细则操作示范内容定位：第一、目标定位第二、结果定位第三、评价定位一、《会计基础工作规范》实施现状（一）重庆市《会计基础工作规范》实施现状1.实施规范后的成绩（1）各单位普遍重视对会计基础工作规范的实施（2）《规范》（实施细则）前后效果有较明显改进（3）违法、违规、违纪现象减少2..实施中的问题（1）个别单位还不是很重视基础工作规范（2）对部分规范性的具体操作还不是很明确（3）小单位的会计规范明显不如大单位做得彻底（二）全国《会计基础工作规范》执行情况调查1.从重视程度分析绝大部分单位（占82.28%），通过单位内部学习或参加上级单位培训等方式组织会计人员学习了《规范》。
2.从执行结果调查分析绝大部分的受访者（占88.8%）认为本单位对《规范》的执行情况较好或良好。
3.从会计准则执行调查分析。
只有50.87%的财会人员对会计准则有系统理解。
4.从会计监督的实施方面调查分析85%的财会人员认为一般都会坚持原则，82.52%的单位领导会先仔细查看相关审批部门或负责人的签章后再签署。
5.从会计电算化调查分析规模型企事业单位96.13%已实行了会计电算化；55.40%已大部分实现无纸化办公。
小企业未实现电算化的占92%。
6.从单位内部控制制度调查分析。
55%的单位在近期制定了企业内部控制制度，73%的会计人员对企业内部控制有理解。
二、会计组织规范操作（一）单位会计组织机构建设1.单位会计负责人设立的实施（1）各单位设立会计负责人是否为单位第一负责人？（2）是否确定相关的岗位责任？单位会计负责人应当负责对单位会计重大的经营活动和财务决策，加强单位重要的财务事项审批，对单位财务数据的真实性、合法性和合理性方面负责。
（3）是否定期检查会计负责人的岗位职责履行情况？即：领导和支持单位会计工作。
2.单位会计机构的设立单位会计组织应当分三种情况：设置会计机构；在其他机构中设置专职会计人员；代理记账。
会计基础工作规范实施细则
会计基础工作规范实施细则第一章总则第一条为了加强会计基础工作，规范会计人员行为，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《政府会计制度》等相关规定，结合XX省应急管理厅（以下简称“应急厅”）会计工作实际，制定本细则。
第二条会计基础工作是会计工作的基本环节，也是单位财务管理工作的重要组成部分。
应急厅及所属单位应依据国家有关法律、法规和本办法的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序进行。
第三条本细则适用于应急厅及所属单位。
第二章会计机构和会计人员第四条会计机构和会计人员是会计工作的重要承担者,在加强会计基础工作中起关键作用。
应急厅设规划财务处（简称“规财处”），编制5人，岗位设处长、副处长、综合管理、会计、出纳各1人;规财处下设“核算中心”，岗位设主任、会计、出纳各1人，对所属二级预算单位集中核算，统一管理。
第五条会计工作人员必须具备下列基本条件：（一）熟悉掌握国家财经法律、法规、规章及会计制度的相关规定；（二）具备从事会计工作的专业知识和会计任职资格;（三）坚持原则，廉洁奉公；（四）身体状况能够适应本职工作。
第六条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。
但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和账目的登记工作。
第七条会计人员要严格遵守财经纪律，认真执行会计制度，恪守职业道德，确保所提供的会计信息合法、真实、准确、完整。
第八条单位领导应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正，坚持原则。
第九条单位任用会计人员应当实行回避制度。
单位领导的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中从事会计或出纳工作。
第十条会计人员要严守单位会计信息的秘密。
除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
第三章会计业务范围及其程序规范第十一条会计业务范围会计业务范围包括下列各项：（一）原始凭证的审核；（一）记账凭证的编制；（三）会计账簿的登记；（四）会计报表的编制、分析和解释；（五）内部审核；（六）会计档案的整理和保管；（七）其他依法应办理的会计事务。
会计基础工作规范实施细则
会计基础工作规范实施细则一、前言。
会计基础工作是企业财务管理的基础，对于企业的经营和管理具有重要意义。
为了规范会计基础工作的实施，提高工作效率和质量，制定本细则。
二、会计凭证的填制。
1. 会计凭证的填制应当真实、准确、完整。
凭证上的金额应当与实际发生的金额一致，凭证的摘要应当简明扼要，能够清晰地表达该笔业务的内容。
2. 凭证的编号应当连续、有序，不得有遗漏或重复。
凭证的填制人、审核人、会计主管应当在凭证上签字确认。
3. 凭证的保存应当规范，按照规定的期限保存。
已经作废的凭证应当加盖作废章，并在凭证上注明作废原因。
三、会计账簿的管理。
1. 会计账簿的开设应当按照规定的科目和格式进行，不得随意增减科目或更改格式。
2. 会计账簿的填制应当及时、准确，不得有错漏。
对于需要纠错的情况，应当在错账上加盖“错”字，并在正确的账页重新填制。
3. 会计账簿的汇总和归档应当按照规定的程序进行，确保账簿的完整性和安全性。
四、财务报表的编制。
1. 财务报表的编制应当按照国家有关会计准则进行，确保报表的真实、完整、准确。
2. 财务报表的审核应当由专人负责，审核人应当对报表的各项数据进行核对，确保报表的准确性。
3. 财务报表的报送应当按照规定的时间和程序进行，不得迟报、漏报或错报。
五、会计档案的管理。
1. 会计档案的建立应当规范，包括原始凭证、会计账簿、财务报表等内容，确保档案的完整性和安全性。
2. 会计档案的保存应当按照规定的期限进行，档案的归档和销毁应当有专人负责，并做好相应的记录。
3. 会计档案的查询和利用应当按照规定的程序进行，不得随意调阅或外借档案。
六、附则。
1. 本细则自颁布之日起生效，对于已经存在的会计凭证、账簿、报表和档案，应当在规定的时间内进行整理和调整，确保符合本细则的要求。
2. 对于违反本细则的行为，将按照公司规定进行相应的处罚。
3. 本细则的解释权归公司财务部门所有。
七、结束语。
会计基础工作规范实施细则的制定和实施，对于提高公司财务管理水平，保障财务信息的真实性和准确性，具有重要意义。
《会计基础工作规范实施细则》完整全文
《会计基础工作规范实施细则》完整全文《会计基础工作规范实施细则》完整全文六、会计机构负责人、会计主管人员工作移交时，要将全部财务会计工作、重大和特殊的财务问题及会计人员工作的情况，向接管人员详细介绍，对需要移交的遗留问题，应写出书面材料说明清楚。
七、交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册签章，移交清册应具备：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的姓名、职务、清册页数及需要说明的问题和意见等。
移交清册一般应填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。
八、为保证会计记录的连续完整，接管人员应继续使用移交前的帐簿，不得自行另立新帐。
九、会计人员因故临时离职的，单位会计机构负责人、会计主管人员和领导必须指定专人代理，办理临时交接手续。
超过半年以上的，应按照会计人员调动时办理交接手续的程序，办理会计工作交接。
第九章会计档案管理规范会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算资料，它是记载和反映经济业务的重要史料和证据。
一、会计档案的范围(一)会计凭证：包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记帐凭证、记帐凭证汇总表、涉及对外对私改造资料、银行存款(借款)对帐单及余额调节表等。
原始凭证是进行会计核算的基础，平时无论在任何单位保管;年度终了都必须按照规定归档。
业务单位留存，凭以登记业务调拨帐和进销卡片的联单及仓库凭以收付货物的出入库单虽不在会计档案保管之列，但也应由业务单位保存相当年限，以便查核。
(二)会计帐簿：包括总帐、明细帐、日记帐、各种辅助登记簿等。
凡设在业务单位、基建物资单位和总务单位等有关单位的固定资产明细帐、低值易耗品明细帐、原材料及物料用品明细帐和各种债权债务明细帐，都是会计帐簿的组成部分，必须按照会计档案管理的要求保持完整。
(三)财务报告：包括《会计制度》规定和主管单位临时通知编报的主要财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书。
上级主管单位对报告的批复及社会审计的审计报告也包括在内。
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会计基础工作规范实施细则操作示范内容定位：第一、目标定位第二、结果定位第三、评价定位一、《会计基础工作规范》实施现状（一）重庆市《会计基础工作规范》实施现状1.实施规范后的成绩（1）各单位普遍重视对会计基础工作规范的实施（2）《规范》（实施细则）前后效果有较明显改进（3）违法、违规、违纪现象减少2..实施中的问题（1）个别单位还不是很重视基础工作规范（2）对部分规范性的具体操作还不是很明确（3）小单位的会计规范明显不如大单位做得彻底（二）全国《会计基础工作规范》执行情况调查1.从重视程度分析绝大部分单位（占82.28%），通过单位内部学习或参加上级单位培训等方式组织会计人员学习了《规范》。
2.从执行结果调查分析绝大部分的受访者（占88.8%）认为本单位对《规范》的执行情况较好或良好。
3.从会计准则执行调查分析。
只有50.87%的财会人员对会计准则有系统理解。
4.从会计监督的实施方面调查分析85%的财会人员认为一般都会坚持原则，82.52%的单位领导会先仔细查看相关审批部门或负责人的签章后再签署。
5.从会计电算化调查分析规模型企事业单位96.13%已实行了会计电算化；55.40%已大部分实现无纸化办公。
小企业未实现电算化的占92%。
6.从单位内部控制制度调查分析。
55%的单位在近期制定了企业内部控制制度，73%的会计人员对企业内部控制有理解。
二、会计组织规范操作（一）单位会计组织机构建设1.单位会计负责人设立的实施（1）各单位设立会计负责人是否为单位第一负责人？（2）是否确定相关的岗位责任？单位会计负责人应当负责对单位会计重大的经营活动和财务决策，加强单位重要的财务事项审批，对单位财务数据的真实性、合法性和合理性方面负责。
（3）是否定期检查会计负责人的岗位职责履行情况？即：领导和支持单位会计工作。
2.单位会计机构的设立单位会计组织应当分三种情况：设置会计机构；在其他机构中设置专职会计人员；代理记账。
（1）检查单位的会计机构是否与单位规模相适应（2）检查单位会计机构中人员设置是否适应（3）检查单位会计人员职责是否相适应3.独立设置会计机构中，会计人员是否按照要求回避？（二）单位会计机构中会计岗位不相容职务要求实施中的重点是：1.会计人员和出纳人员是否分离2.会计人员和出纳人员职责是否分离实施中，各区县部分行政事业单位分离不彻底；企业中，民营企业分离明显不如国有企业。
在强化分离中，应当注重实质，注意责任的分解。
（三）会计人员任职条件执行的实施1.加强思想道德标准的考核会计人员要求能够抵制各种诱惑。
2.业务技术条件的考核会计从业资格证书和其他会计从业知识水平证明。
3.综合能力的考核特别是单位会计机构负责人或会计主管人员，要强化对会计工作相关法律法规知识的掌握、运用；要具备除会计专业知识以外的其他基本的企、事业单位管理知识；还要有一定的管理经验、人际沟通能力、组织协调能力等。
（四）会计交接工作的实施1.检查各单位是否遵守会计人员交接的手续程序2.检查办理交接时，是否有比交接人员有更高级别的人员监交3.检查会计人员交接中的责任与手续是否完备4.会计人员交接的档案管理是否规范重点——移交清册的填制和手续的完备核心——责任的划分三、会计核算规范操作——会计核算风险会计核算是单位会计基础工作规范的核心。
（一）单位会计核算基础建设操作单位会计核算的基础建设包括：核算制度建设、建账要求、核算内容的梳理、核算流程选择等。
1.单位会计核算制度建设操作单位应当在《会计准则（指南）》的基础上，根据自身特点建立内部核算制度。
单位内部会计核算制度的主要内容：会计核算科目表；会计科目使用说明；会计核算举例等内容。
对货币资金、存货等科目可以增设、删减、分拆、合并。
2.单位会计核算建账规范操作单位应当按照《会计法》和国家统一的会计制度规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
各单位要明确会计核算的基本平台，确立是手工核算为主，或者是电算化核算为主。
同时，明确建立什么账，如何建账，账簿的基本格式有哪些，各种账簿核算有何要求等。
各单位应当严禁建立账外账，设置“小金库”和设置多套账等。
3.会计核算的其它基本规定如会计核算总体要求，会计核算期间规定，会计核算计量单位规定，会计核算使用的文字规定等，按照《规范》执行。
4.单位会计核算流程的选择或设计单位在进行会计核算时，可以根据自身的业务量大小、生产经营或预算资金规模，选择或设计适应本单位的会计核算流程。
（二）原始凭证规范操作——合法认证1.原始凭证获得与填制合法性认证（1）合法程序认证如何实现“合法”，并保证会计信息质量问题。
国际上通行的“合法”标准是：经济事项真实客观，责任手续和处理程序规范，不违背税收等其他法规。
在程序上强化“三个层面，三人以上签字”。
各单位原则上不应当将普通收据、便签等不规范的原始凭证入账。
在具体经济事项中如果有个别商品或劳务交易的另一方是个体户、农村村民等，原则上应当到税务机关，委托其代开发票。
但是，在个别情况下，有部分特别零星的交易事项，如临时聘用几个小时的劳工，购买零星的农产品，出现了普通收据、便签等，如果去税务机关代开发票有困难，单位应当在此基础上另行填制“费用报销单”，在费用报销单上履行相关审批手续，并按照国际惯例，强化“四不”原则控制使用。
“四不”，即：不涉及税金，不频繁出现，金额不具备重要性，不影响内部控制。
（2）合法印章认证各单位从外部取得的原始凭证必须具备合法印章。
如：发票专用章、财务专用章、业务专用章等。
涉外原始凭证以签字为标准。
（3）原始凭证传递程序规范2.原始凭证填制的规范操作单位在自制原始凭证时，其凭证的填制应当按照《规范》的要求实施。
原始凭证填制中如果出现错误，应严格按照要求更正。
金额错误，一律由原填制单位创新开具，文字和数字错误，可以更正，但是，应当由更正单位在错误更正的地方加盖鲜章。
填制要求：（1）文字填写（2）数字填写（3）责任履行（4）错误更正（5）附件填写（三）记账凭证规范操作核心：记账凭证的规范主要在于填制和取得（1）填制依据的完整性单位在处理记账凭证时，容易产生不规范的情况包括：费用或者成本计算、计提和分配事项；多个单位共用一张原始凭证的事项；上级通过文件划拨资金事项等。
（2）记账凭证的错误更正会计账簿是全面、连续和系统的记录经济业务事项的会计文件，包括手工记账的簿籍、电子账簿等。
会计账簿记录的正确性，关系着对各种财产、债权债务和产权管理的安全，单位应当重视其会计基础工作规范。
（四）会计账簿规范操作会计账簿的分类及记账；会计账簿启用的规范；会计账簿登记规范；账簿登记中错误更正的规范；对账；结账与更换新账的规范。
1.会计账簿的分类及记账手工条件下分为：订本式、活页式和卡片式。
电算化下是否分？2.会计账簿启用的规范账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式电算化如何分？3.会计账簿登记规范操作月份是否逐行填——否日期是否逐行填——是摘要如何填——简明业务内容金额如何填——手工写半格为宜页次如何填——年末分别按照账簿种类的顺序填4.账簿登记中错误更正的规范重点强化前期与本期的差异。
5.对账严格要求做到：账证相符、账账相符、账实相符。
注意：对账的责任人（如银行对账单的核对），是否定期。
6.结账与更换新账的规范注意：是否规范结账的内容、时间；结账的摘要说明和划线的规范等。
（五）财务报告的规范财务报告是对单位财务活动结果进行了解和判断的重要文件。
注意：（1）对真实性的要求：依据不能造假；不能以单位目的篡改报告数据；不能让财务报告数据大起大落等。
（2）财务报告之间的衔接问题资产负债表、损益表和现金流量表的数据必须衔接。
要熟悉它们之间的内在联系。
（六）会计电算化的规范操作核心内容包括：1.计算机硬件和运行程序及运行责任管理。
如：病毒防范（内外网分离），会计数据录入责任管理（进入计算机网络的口令或者指纹加密）、设备安全防护管理等。
2.会计凭证的录入、核对、打印、传递和归档等管理。
审核会计凭证的合法性、合理性与手工核算要求一致。
3.会计账簿的检索、打印和核对，重点强化账簿资料的核对、保管等。
4.会计资料与所控制的财产的核对、清理、处置等。
5.电算化档案管理。
应当对会计数据定期打印，并对会计数据录入相关的存储设备，按照会计档案要求管理。
新增：网络电算化管理规范1.单位内部各部门（或分支机构）的电算化会计基础工作规范在大型网络电算化下，各单位的基层部门主要负责对原始凭证的审核、录入工作，并负责具体的资产管理和部门的费用成本控制。
会计基础工作内容通常包括：（1）计算机设备日常管理；（2）原始凭证的审核、录入；（3）有关资产明细记录与资产实物核对；（4）本部门的成本或者费用的预算控制执行情况分析；（5）原始凭证、固定资产卡片等基础性档案管理。
新增：集团网络电算化管理规范2.集团总部或者区域公司的会计基础工作规范包括：（1）对本集团的计算机设备实施管理；（2）对所辖分公司的会计数据进行集成会计处理，包括集成记账凭证，集成账簿系统等；（3）对集成会计数据资料进行审核；（4）对所属会计资料实施档案管理；（5）建立集团公司的电算化内部控制等。
四、会计档案规范操作（一）会计凭证档案管理规范会计凭证档案包括原始凭证和记账凭证档案。
其中，原始凭证是重要的法律依据，单位必须严格规范其搜集、整理、传递和保管工作，认真履行责任手续，及时传递，不得产生积压、丢失和损毁。
1.原始凭证粘贴规范操作某企业原始凭证粘贴样纸：2.单独立卷保管的原始凭证标准各种产权凭据、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
3.会计凭证装订的标准原始凭证应当附在记账凭证之后，定期将记账凭证装订成册保管。
记账凭证作为登记账簿的重要依据，单位将记账凭证登记完毕相关账簿后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。
装订会计凭证的标准包括：原始凭证（含原始凭证汇总表）注意：顺序；每册厚度（原则不超过2.5厘米）；封面要求；外观装订要求等。
（二）会计账簿档案规范会计期末，单位应当将办理完毕结账工作的各种账簿按年编号，并按照保管年限归档或者立卷装订成册。
日记账和总账应当单独立卷，有硬夹的明细账则将硬夹取消后，分类装订立卷。
（三）财务会计报告档案管理单位编制的会计报告在年度终了时，应将会计报告合并装订成册，加具封面。
我们认为的装订顺序是：会计报表封面；会计报表；会计报表附注；财务情况说明书、附列资料；封底。
五、会计制度建设实施的操作企业与会计相关的制度包括：会计核算制度（已经介绍）会计监督制度内部控制制度（一）会计核算制度（略）（二）会计监督制度的规范重点：1.单位会计监督组织建设（1）内外部监督组织是否健全（2）监督组织设立是否符合要求（3）监督组织是否与本单位匹配（4）监督组织是否发挥作用（5）监督组织是否有独立性和权威性2.会计监督制度建设各单位应当建立相关的会计监督制度，包括：内部审计制度、内部审批制度、会计复核制度、内部财务会计工作评价制度等。