公司财务的日常管理(ppt 82页)
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① 旧设备现金流量表公式的建立。 折旧额 税前净利 所得税 税后净利 营业净现金流量 营业净现值流量
建立固定资产更新决策模型结构—固定资 产更新决策模型公式的建立
② 新设备现金流量表公式的建立。 折旧额 税前净利 所得税 税后净利 营业净现金流量 营业净现值流量
建立固定资产更新决策模型结构—固定资 产更新决策模型公式的建立
2．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数
在Excel中，可以使用函数DDB()计算双 倍余额递减法的折旧额，其格式如下：
DDB(cost,salvage,life,period,factor)
其中，参数cost,salvage,life,period的意义 同上，参数factor是可选项，代表折旧的 加速因子，它的默认值是2，代表双倍余 额递减折旧法，如果该参数取值为3，代 表3倍余额递减折旧法。
（4）折旧函数分析举例
9.1.2 固定资产更新决策模型
1．固定资产更新决策的基本问题 2．建立固定资产更新决策模型结构
1．固定资产更新决策的基本问 题—决策方法
固定资产更新的时机一般取决于固定资产的技术寿命和经 济寿命。
技术寿命是从时间角度看设备最合理的使用期限。经济寿 命是从经济角度看设备最合理的使用期限。
1．固定资产更新决策的基本问
题—税后净现金流量的计算
折旧具有抵税的作用，考虑所得税因素后，现 金流量的计算方法有三种。
① 根据现金流量的定义计算。 营业净现金流量=营业收入-付现成本-所得税 ② 根据年末营业结果计算。 营业净现金流量=税后净利+折旧额 ③ 根据所得税对收入和折旧的影响计算。 营业净现金流量=税后收入-税后成本+税负减
少
2．建立固定资产更新决策模型结构—定义 现金流量表中各项目间的勾稽关系
税前净利=销售收入-付现成本-折旧额 所得税=税前净利*所得税率 税后净利=税前净利-所得税 营业现金流量=税后净利+折旧额 现金流量=营业现金流量+终结现金流量
建立固定资产更新决策模型结构—固定资 产更新决策模型公式的建立
SYD(cost,salvage,life,per) 其中，参数cost为资产原值。 参数salvage为资产在折旧期末的价值（也称为
资产残值）。
参数life为折旧期限（有时也称资产的生命周 期）。
参数per为期间，其单位 提供的计算函数
（3）双倍余额递减折旧法DDB 双倍余额递减折旧法也是一种加速折旧的方法，
第9章 日常管理
本章学习目标 本章主要讲解企业单位日常经济业务管理的相关知识，
介绍利用Excel建立相应分析模型，以帮助财务管理 人员提高管理效率。通过本章的学习，应掌握如下内 容： 折旧函数的使用与固定资产更新决策分析模型的建立 流动资产管理模型的建立 销售预测模型的建立 产品成本计划模型与产品成本分析模型的建立 本量利分析模型及目标利润模型的建立
2．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数
（2）年数总和法SYD
年数总和法是以固定资产的原始成本减 预计残值后的余额乘以逐年递减的分数 作为该期的折旧额。这个分数的分母是 固定资产使用年限的各年年数之和；分 子是固定资产尚可使用的年限。
2．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数
在Excel中可以使用函数SYD()来计算年数总和 法下的固定资产折旧额。其格式如下：
③ 差额分析表中公式的建立。 初始投资差额 销售收入差额 付现成本差额 折旧额差额 税前净利差额 所得税差额 税后净利差额 营业净现金流量差额 终结现金流量差额 现金流量差额 净现值差额
它在计算年折旧率时暂不考虑该固定资产在折 旧期末时的残值，并且采用直线折旧法的两倍 值作为其年折旧率，然后，用该年折旧率乘以 该固定资产本期期初账面价值作为本期的年折 旧金额，其计算公式为： 年折旧额=年初固定资产账面余额×双倍直线 折旧率
一般在最后两期已提折旧总额已经超过可折旧 总额时应改用平均年限法计提折旧。
2．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数
（1）平均年限折旧法SLN 平均年限法也称直线折旧法，即将固定资产的价值
均衡地分摊到每一期中。因此，每年提取的折旧金 额是相等的。其计算公式如下： 年折旧金额=（固定资产原值-预计残值）/折旧年限 公式中的预计残值已经考虑到报废时的清理费用中。 或者采用相对比率，即年折旧率=（1-预计残值率） /折旧年限 如果采用月折旧金额，则月折旧金额=固定资产原 值*（年折旧率/12）
2．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数
在Excel中可以使用函数SLN()计算平均 年限法的折旧额，其函数格式如下：
SLN(cost,salvage,life) 其中，参数cost代表资产的原始价值； 参数salvage代表在折旧期末时的净残值 参数life代表固定资产的折旧周期。
9.1 固定资产管理
9.1.1 固定资产管理概述 9.1.2 固定资产更新决策模型
9.1.1 固定资产管理概述
1．固定资产管理的基本概念 （1）固定资产的特点 ① 固定资产的价值转移及补偿方式有其特殊性。 ② 投资的相对集中与回收的相对分散。 ③ 价值补偿与实物更新相分离。 ④ 固定资产具有较长的使用寿命。 （2）固定资产管理的基本要求 ① 正确测定固定资产的需要量。 ② 加强固定资产投资效益的预测分析。 ③ 加强固定资产的日常管理，提高固定资产的利用效果。 ④ 定期对固定资产的利用效果进行分析与评价。 ⑤ 正确计提固定资产折旧。
在固定资产更新决策过程中会遇到新设备的经济寿命与旧 设备的剩余寿命相等和不相等两种情况。对于寿命相等情 况下的决策，可采用差额分析法计算两种方案的现金流量 差额，并以此计算增减的净现值或内含报酬率，以判断是 否需要更新。对于寿命不相等情况下的决策，可以采用年 平均成本法。固定资产年平均成本是指使用年限内现金流 出总量与年金现值因素的比重，即平均每年的现金流出。 平均年成本法就是比较继续使用和更新的固定资产的平均 年成本，以其较低者为好方案。
建立固定资产更新决策模型结构—固定资 产更新决策模型公式的建立
② 新设备现金流量表公式的建立。 折旧额 税前净利 所得税 税后净利 营业净现金流量 营业净现值流量
建立固定资产更新决策模型结构—固定资 产更新决策模型公式的建立
2．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数
在Excel中，可以使用函数DDB()计算双 倍余额递减法的折旧额，其格式如下：
DDB(cost,salvage,life,period,factor)
其中，参数cost,salvage,life,period的意义 同上，参数factor是可选项，代表折旧的 加速因子，它的默认值是2，代表双倍余 额递减折旧法，如果该参数取值为3，代 表3倍余额递减折旧法。
（4）折旧函数分析举例
9.1.2 固定资产更新决策模型
1．固定资产更新决策的基本问题 2．建立固定资产更新决策模型结构
1．固定资产更新决策的基本问 题—决策方法
固定资产更新的时机一般取决于固定资产的技术寿命和经 济寿命。
技术寿命是从时间角度看设备最合理的使用期限。经济寿 命是从经济角度看设备最合理的使用期限。
1．固定资产更新决策的基本问
题—税后净现金流量的计算
折旧具有抵税的作用，考虑所得税因素后，现 金流量的计算方法有三种。
① 根据现金流量的定义计算。 营业净现金流量=营业收入-付现成本-所得税 ② 根据年末营业结果计算。 营业净现金流量=税后净利+折旧额 ③ 根据所得税对收入和折旧的影响计算。 营业净现金流量=税后收入-税后成本+税负减
少
2．建立固定资产更新决策模型结构—定义 现金流量表中各项目间的勾稽关系
税前净利=销售收入-付现成本-折旧额 所得税=税前净利*所得税率 税后净利=税前净利-所得税 营业现金流量=税后净利+折旧额 现金流量=营业现金流量+终结现金流量
建立固定资产更新决策模型结构—固定资 产更新决策模型公式的建立
SYD(cost,salvage,life,per) 其中，参数cost为资产原值。 参数salvage为资产在折旧期末的价值（也称为
资产残值）。
参数life为折旧期限（有时也称资产的生命周 期）。
参数per为期间，其单位 提供的计算函数
（3）双倍余额递减折旧法DDB 双倍余额递减折旧法也是一种加速折旧的方法，
第9章 日常管理
本章学习目标 本章主要讲解企业单位日常经济业务管理的相关知识，
介绍利用Excel建立相应分析模型，以帮助财务管理 人员提高管理效率。通过本章的学习，应掌握如下内 容： 折旧函数的使用与固定资产更新决策分析模型的建立 流动资产管理模型的建立 销售预测模型的建立 产品成本计划模型与产品成本分析模型的建立 本量利分析模型及目标利润模型的建立
2．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数
（2）年数总和法SYD
年数总和法是以固定资产的原始成本减 预计残值后的余额乘以逐年递减的分数 作为该期的折旧额。这个分数的分母是 固定资产使用年限的各年年数之和；分 子是固定资产尚可使用的年限。
2．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数
在Excel中可以使用函数SYD()来计算年数总和 法下的固定资产折旧额。其格式如下：
③ 差额分析表中公式的建立。 初始投资差额 销售收入差额 付现成本差额 折旧额差额 税前净利差额 所得税差额 税后净利差额 营业净现金流量差额 终结现金流量差额 现金流量差额 净现值差额
它在计算年折旧率时暂不考虑该固定资产在折 旧期末时的残值，并且采用直线折旧法的两倍 值作为其年折旧率，然后，用该年折旧率乘以 该固定资产本期期初账面价值作为本期的年折 旧金额，其计算公式为： 年折旧额=年初固定资产账面余额×双倍直线 折旧率
一般在最后两期已提折旧总额已经超过可折旧 总额时应改用平均年限法计提折旧。
2．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数
（1）平均年限折旧法SLN 平均年限法也称直线折旧法，即将固定资产的价值
均衡地分摊到每一期中。因此，每年提取的折旧金 额是相等的。其计算公式如下： 年折旧金额=（固定资产原值-预计残值）/折旧年限 公式中的预计残值已经考虑到报废时的清理费用中。 或者采用相对比率，即年折旧率=（1-预计残值率） /折旧年限 如果采用月折旧金额，则月折旧金额=固定资产原 值*（年折旧率/12）
2．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数
在Excel中可以使用函数SLN()计算平均 年限法的折旧额，其函数格式如下：
SLN(cost,salvage,life) 其中，参数cost代表资产的原始价值； 参数salvage代表在折旧期末时的净残值 参数life代表固定资产的折旧周期。
9.1 固定资产管理
9.1.1 固定资产管理概述 9.1.2 固定资产更新决策模型
9.1.1 固定资产管理概述
1．固定资产管理的基本概念 （1）固定资产的特点 ① 固定资产的价值转移及补偿方式有其特殊性。 ② 投资的相对集中与回收的相对分散。 ③ 价值补偿与实物更新相分离。 ④ 固定资产具有较长的使用寿命。 （2）固定资产管理的基本要求 ① 正确测定固定资产的需要量。 ② 加强固定资产投资效益的预测分析。 ③ 加强固定资产的日常管理，提高固定资产的利用效果。 ④ 定期对固定资产的利用效果进行分析与评价。 ⑤ 正确计提固定资产折旧。
在固定资产更新决策过程中会遇到新设备的经济寿命与旧 设备的剩余寿命相等和不相等两种情况。对于寿命相等情 况下的决策，可采用差额分析法计算两种方案的现金流量 差额，并以此计算增减的净现值或内含报酬率，以判断是 否需要更新。对于寿命不相等情况下的决策，可以采用年 平均成本法。固定资产年平均成本是指使用年限内现金流 出总量与年金现值因素的比重，即平均每年的现金流出。 平均年成本法就是比较继续使用和更新的固定资产的平均 年成本，以其较低者为好方案。