电大会计制度设计作业2011年任务六

任务六一、请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。

答： XY宾馆在货币资金管理中的可取之处有以下几方面：（1）、建立了相应的内部控制制度。

《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年6月28日财会[2008]7号发布，自2009年7月1日起实施。

企业内部控制制度的建立与实施已成为现代企业管理的必然，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部控制的核心是有效地控制风险，而企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度，加强资金管理，对资金的筹集、使用、分配、调度等实行严格控制，防止资金体外循环，造成企业失血是财务内部控制制度的重中之重。

不相容职务的分离在资金内控方面是一条有效途径，其核心思想是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

XY宾馆在资金的内部控制管理上也进行了一些制度设计上的尝试，例如：①、制单、复核、印鉴与支票分别保管、收付款、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工；②、各部门收集该部门原始凭证人员与前台收银员工作相分离，当日工作结束时一天的营业额能及时入账；③、利用会计软件不同岗位人员不同操作权限的授权，更有利于货币资金各不相容岗位间的分工与合作，提高资金管理效率；④、《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

XY宾馆在大额资金的报销审批程序上也设定了要由总经理签字的权限限制，做到了重大资金支出重点控制，提高了资金使用的安全性。

这些具体的规定基本体现了《企业内部控制基本规范》的要求，避免了某些职务如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的可能。

在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。

（2）、按照《现金管理暂行条例》的相关规定，各单位所有现金，除核定的现金库存限额外，其余必须存入银行，各单位经济往来，必须通过银行转账结算，各单位库存现金限额，一般按开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。

边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。

各单位使用现金的范围：支付职工工资、津贴、福利费、退休金；支付各种抚恤金、学生助学金、丧葬补助费；支付城乡居民个人的劳务报酬；支付出差人员的差旅费等。

各单位到外地采购，必须通过汇兑或者其他结算形式，不得自带现金。

各单位的现金收入及时存入银行，零星开支的现金可以从单位现金库存限额中支付，其他一切支出必须从开户银行提取，不得从本单位收入现金中直接支付。

现金收支量较大的单位，要编报现金收支计划，在批准范围内使用现金。

XY宾馆在现金管理上能够做到每天营业结束时将现金及时盘点核对，留够库存现金后及时将多余现金存入银行，符合现金管理国家有关规定的要求。

（3）、采用宾馆专用会计软件实现了会计电算化管理，使会计工作快速、准确、高效XY宾馆在货币资金管理中存在的问题有以下几方面：（1）、各部门指定专门人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集后，不应该由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额，而应该由该专门人员与前台收银员收款核对无误后，由该专门人员编制部门日报表会同前台收银员双方签字确认后，结算当日部门总的营业金额。

各部门的日报表连同所收款项在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。

（2）货币资金收付与控制货币资金收支的专用印鉴不应该由一人兼管，从而达到货币资金收支业务不能由同一人办理业务的全过程，防范贪污等行为，提高资金安全性。

（3）、应该明确出纳人员与负责现金清查盘点人员的职务相分离。

（4）对于大额资金的报销不能简单地设定为由总经理一人签字即可报销，建议实行集体决策与审批制度，同时建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用等行为发生。

二、结合你自己单位财务状况、经营状况和组织结构的具体状况，设计出现金管理制度、银行存款管理制度和适合于该企业的账务处理流程图。

答：（一）、现金管理制度1、为了加强酒店现金管理，明确现金使用范围，结合酒店情况特制定本制度。

2、财务部门要严格按照国家有关规定及酒店有关制度办理现金收支业务。

3、酒店与其他单位之间的经济往来，除允许现金支付的款项外，其余必须通过银行进行转帐结算。

4、现金的使用范围如下：①职工工资、津贴；②临时员工工资（原则上要求由银行发放）；③个人劳务报酬；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦酒店处理紧急情况时的支出；⑧转帐结算起点以下的零星开支；⑨中国人民银行确定需要支付现金的其他支出5、除零星开支部分从库存现金中支付外，其他一切支出必须从银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情况需要坐支现金的，需报财务部负责人批准，核定坐支范围和限额。

6、库存现金不得超过三天的日常周转及报销限额，超过限额的部分要及时存入银行。

7、实行备用金管理办法。

备用金（库存现金）在核定的限额内使用。

酒店备用金的领用包括：出纳员、收银主管、前台收银员、各营业点收银员、采购员。

原则上出纳员库存现金不得超过一万元；收银主管一万五千元；前台收银员一万元以及各营业点收银员找零用备用金伍百元；采购员备用金一万元。

8、出纳员与会计人员必须分工明确，出纳员不得兼办收入、费用、债权债务帐簿的登记、稽核和会计档案保管等工作，会计人员不得兼管出纳工作。

9、出纳人员应熟练掌握并严格执行有关现金管理制度。

根据审核无误的收、付款凭证负责办理现金的收付款业务；负责登记现金日记帐.10、严格现金收付业务的审批制度。

出纳员进行款项收付业务时，首先要认真审核所依据的凭证，既要审核手续是否完备，数字是否准确，还要审核其内容的合理性和合法性。

对于手续不完备、数字错误的凭证，要求经办人完善手续后方可报销；对于不应开支的款项，应拒绝报销；对涂改或冒领款的不法行为，应及时向财务部负责人汇报。

出纳人员办理现金收付时，收付双方应当面点清，并认真复核，加盖收付戳记及出纳人员签章，以防重收、重付。

11、库存现金要做到日清月结，账实相符，不得以有以下行为：①、不准用白条、借据或其他单据等不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金；②、用转帐凭证套换现金；③、编造用途套取现金；④、不准私人借支公款，单位间也不得互借现金或以转帐套换现金。

⑤、利用帐户替其他单位和个人套取现金的；⑥、将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；⑦保留帐外公款的；12、库存现金的清查①、为了保证账实相符，防止现金发生差错、丢失、贪污等，各单位应经常对库存现金进行核对清查。

库存现金的清查包括出纳每日的清点核对和清查小组定期或不定期的清查。

②、现金清查的基本方法是实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的余额进行核对，看是否相符。

③、清查现金时，应注意以个人或单位名义借款或取款而没有按手续编制凭证的字条（即白条），不得充抵现金；代私人存放的现金等，如事先未作声明又无充分证明的，应暂时封存；如发现私设的“小金库”，应视作溢余，另行登记，等候处理。

④、财务部负责人、主管会计要实施定期检查和组织清查小组不预先通知出纳对现金进行突击性抽查等方式；⑤、现金抽查盘点时盘点时间选择在一天业务没有开始之时或一天业务结束后，由出纳将截止清查时现金收付款项全部登记入账，并结出账面余额，避免干扰正常的业务。

⑥、现金清查时，出纳应在场提供情况，积极配合，清查后，应由清查人员填制“现金盘点报告表”，列明现金账存、实存和差异的金额及原因，并及时上报有关负责人。

⑦、现金清查中，如果发现账实不符，应立即查找原因，及时更正，不得以今日长款弥补它日短款。

13、出纳人员工作调离，必须办理严格的交接手续。

（二）、银行存款管理制度1、酒店在银行开立基本帐户和一般存款帐户。

上述帐户只供公司业务经营范围内的资金支付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。

2、办理银行结算业务必须严格遵守《银行结算办法》，正确使用各种银行转帐结算方式，严格遵守银行结算纪律，不准出租出借帐户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

3、空白支票由出纳人员向银行购买，并按编号顺序填入空白支票备查簿，然后把支票及备查簿一并交指定人员保管，不得留有帐外支票。

会计主管人员要定期核查备查簿的管理情况。

空白支票备查簿格式内容包括签发日期、申请单位、收帐单位、用途、支票号码、预计报帐日期、领用人签章、支票实际金额、报销日期及凭证编号、注销记录等。

3、不得涂改和伪造结算凭证。

各种结算凭证必须按要求填写齐全，如实填明来源或用途。

4、帐户上必须留有足够的资金保证支付，不得签发空头支票和远期支票，严格执行支票的有效期限。

5、支票一律采取记名式，签发支票要注明接受单位名称或个人姓名。

6、原则上不准携带盖好印鉴的空白支票出外采购，不准将支票给销货单位代为签发。

如果确需携带盖好印鉴的空白支票时，一定要填好签发日期、收款单位名称，并要督促经办人及时报销。

8、支票遗失或被盗时，需及时向领导汇报，并立即到银行办理挂失手续。

9、酒店经营业务支出，原则上凡金额在1000元以上的一律使用银行支票，财务部门除了按现金管理制度可以使用现金进行结算的业务外，其余结算业务都必须通过开户银行进行转帐结算，有特殊情况须经董事长审核后方可支付现金。

10、出纳人员应定期向银行索取银行对帐单，随时与银行存款日记帐相核对。

月份终了，单位帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，按月编制银行存款余额调节表，调节相符。

出纳人员要对错帐、漏帐进行更正、补充，发现银行对帐单的差错，要及时与银行核对更正，对未达帐项必须按月进行清理。

（三）、为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合XY宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下：。