《会计基础》9财务报告课件

利润表的基本结构
理论依据：利润计算公式（收入-费用=利润）的表格化
1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财 务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收 益（-投资损失）
=主营业务收入 +其他业务收入
=主营业务成本 +其他业务成本
2、利润总额=营业利润+营业外收入+营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税费用
利润分配表
项 目 一、净利润 加：年初未分配利润 盈余公积转入 本年实际 388861.50 上年实际
二、可供分配利润
减：提取盈余公积 三、可供投资者分配利润 减：应付利润 四、未分配利润
388861.50
58329.23 330532.27 330532.27
表中起始项目是利润表中的税后利润，末项——未分 配利润,又与资产负债表中的未分配利润一致,因此，该 表被视为利润表和资产负债表的纽带。
这里说的库存现金，包括库存现金和现金等价物。
该比率可显示企业立即偿还到期债务的能力。
资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%
债权人希望负债比率越低越好，其债权保障程度 越高。 一般情况下，负债经营规模应控制在一个合 理水平，过高，经营风险越大。
营运能力分析
应收账款周转率
应收款项周转率次数=销售收入净额÷应收款项平均余额 =销售收入 －现销收入 －销售退回 －销售折让 －销售折扣 =（期初应收款 项＋期末应收款 项）÷2
财务会计报表的种类
反映内容
所有者权益变动表(动态) 现金流量表(动态) 利 润 表(动态) 资产负债表(静态)
会 计 报 表
单位性质 编报时间
企业会计报表 预算会计报表
半年度会计报表
中期会计报表 年度会计报表
对内会计报表 对外会计报表 基层会计报表 汇总会计报表
季度会计报表 月份会计报表
服务对象
单位层次
财务会计报告编制前的准备工作
复习
企业会计核算的方法有哪些？
财务会计报告的概念
财务会计报告又称财务报告，是指单位对外提供的 反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间 的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
会计报表的作用和意义
主要体现在以下几个方面: 便于企业了解自身一定时期内的财务状况及其变动 情况，及时掌握企业的经济活动情况、经营成果和经 营管理工作中存在的问题。（总结、改善、提高） 对投资者、债权人，便于了解盈利和偿债能力。 对于监督部门，便于国家财税部门加强对企业生产 经营活动的监督检查；便于银行和其他金融机构了解 企业的偿贷情况。（遵纪守法） 对于上级，可为上级主管部门和政府管理部门进行 宏观调控提供参考资料。（汇总、考评）
年 月 日
行次 本月数
单位：
本年累计数
利润表的编制说明
编制单位
项目
利润表（月报） 年 月 日
行次 本月数
单位：
本年累计数
一、营业收入
减：营业成本 四、净利润（净亏损以“—”号填列）
1
2
编制单位
一、营业收入 减：营业成本
四、净利润（净亏损以“—”号填列）
…
项目
利润表（季报、半年报、年报） 年 月 日
金额
负债：
具体项目（按流动性排列）
所有者权益：
具体项目（按流动性排列）
资产负债表的编制说明
列示连续两年的资料，“年初数”和“年末
数”
年初数栏内各项数字即上年的年末数
年末各项目根据有关总账账户或明细账户的
期末余额直接填列或计算、分析填列。
资产负债表编制举例
根据教材P189提供的会计账户信息，编制资产负债 表。
静态和动态会计报表分别有哪些？
资产负债表的作用
概念：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、 年末）财务状况的报表，又称财务状况表。 作用： 了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。
了解企业资金来源的构成。
了解企业的偿债能力。 了解企业未来财务状况的发展趋势。
资产负债表的基本结构
8
9 10 11
加：营业外收入
减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用
12
13 15 16
四、净利润（净亏损以“—”号填列）
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单步式利润表
利润表
编制单位：
项目 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 一、收入合计 营业外净支出 其他业务支出 主营业务税金和附加 期间费用 所得税 二、 支出 合计 三、净利润
应收款项周转天数=360/应收款项周转次数 =应收款项平均余额×360/销售收入净额
存货周转率 存货周转率（次数）=销货成本/存货平均余额
=（期初存货+期末存货）/2 存货周转天数=360/存货周转次数 =存货平均余额×360/销售成本 存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险 就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好。来自第四节 会计报表分析*
会计报表分析的作用
偿债能力分析
营运能力分析 获利能力分析
会计报表分析的作用和意义
会计报表分析是以财务报表及相关资料为依据，对其 财务状况和经营成果进行评价，为未来决策、规划和控制 提供相应信息。
会计报表分析的作用和意义
有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩 有助于报表使用者合理地进行投资决策 有助于报表使用者评价和预测未来的现金流量
偿债能力分析
——短期偿债能力分析
流动比率=流动资产/流动负债
反映流动资产 偿还流动负债能力
一般流动比率越高， 反映短期偿债能力越强； 理论上，2：1较合理
速动比率=速动资产/流动负债
酸性实验比例
=流动资产-存货 维持在1：1 较为正常
=流动资产-存货-预 付账款-待摊费用
现金比率=库存现金/流动负债
财务会计报告的编制程序
清查财产 整理和调整会计分录 核对帐目 对会计分录进行试算，编制工作底稿 结账 编表
财务会计报告编制前的准备工作
报告准备
对账
账证核对 账账核对 账实核对
结账
月结 季结 年结
第二节 资产负债表
资产负债表的作用
资产负债表的基本结构
资产负债表编制说明
复习
企业必须向外提供的会计报表有哪些？
会计报表的构成
财务会计报告包括会计报表（主表和附表）、会计 报表附注和财务情况说明书。 会计报表是财务会计报告的主干部分，企业对外提 供的会计报表主要包括：资产负债表、利润表和现金流 量表。 会计报表附注，一是可以提高会计报表内有关信息 的可比性；二是通过释疑，增进了会计报表内有关信息 的易懂性；三是详细说明、重点报道，突出了有关会计 信息的重要性。 财务情况说明书，是对会计报表进行分析、说明、 解释评价，对未来作出估计、判断、预测的书面文件。
财务会计报告的编报要求
时间
月份报告：6天内 季度报告：15天内 半年报告：60天内 年度报告：4个月内
格式
对外会计报表：统一格式 对内会计报表：自行规定
原则
数字真实 计算准确 内容完整 说明清楚
报表使用人
政府及主管部门 投资人
会计报表
企业经营管理者
债权人
会计报表的报送、汇总、审批
一、会计报表的报送
理论依据：资产=负债所有者+所有者权益
结构：账户式和报告式
直 资产负债表 编制单位 年 月 日 观 单位：
资产
资产：
具体项目（按流动性排列）
负债和所有者权益
负债：
具体项目（按流动性排列）
所有者权益：
具体项目（按流动性排列）
报告式资产负债表
资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：
项目
资产：
具体项目（按流动性排列）
——复核并签章：报送前由各相关负责人 ——装订：成册加具封面，内外加盖公章 ——报送：向投资者、管理部门提供会计报告 ——期限：按要求及时报送
二、会计报表的汇总
——对报表的完整性进行审核 ——所属单位项目直接相加，上下级间的款项往来要抵消
三、会报表的审批
接受部门要及时对报表审查和批复 审查内容：完整性、正确性、合法性 不完整要补办；错误和违法违规的，改正并调整
利润表
编制单位：吉祥物流公司
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 2012年12月 本月数 1110000 816951.0 13362 单位：元 本年累计数
销售费用
管理费用 财务费用 资产减值损失
1900
108746.98 5000
加∶公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 165039.52 41259.88 123779.64 214039.52 1000 50000 50000 （略）
获利能力分析
资产金利润率 =利润总额/资本金总额×100% =（期初净资产 ＋期末净资产）÷2 指标越高，说明所有者投资带来的收益越高，该
指标是上市公司公开披露的重要信息之一。
销售收入利润率 =利润总额/销售收入净额×100%
指标越高，说明企业经营活动的盈利水平较高。
课后作业
一、二、三全做。 技能训练题说明： （1）待处理财产损溢余额作为“其他流动资产”。实 际工作中“待处理财产损溢”账户不应该有余额。 （2）利润分配+本年利润，合并后计入未分配利润。 （3）提取的盈余公积是法定盈余公积。