虚假财务报告的特点及审计对策参考PPT
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《财务舞弊审计》课件
内部控制测试
总结词
评估和测试被审计单位的内部控制制度是否 健全、有效。
详细描述
内部控制测试是财务舞弊审计的重要环节， 通过对被审计单位的内部控制制度进行评估 和测试，确定其是否存在漏洞和缺陷，以及 是否能够有效地防止和发现舞弊行为。内部 控制测试包括对控制环境、风险评估、控制 活动等方面的评估。
实质性测试
审计人员素质参差不齐
审计人员的专业素质和道德水平对财务舞弊的发现和防范 至关重要，但目前审计人员素质参差不齐，部分人员存在 能力不足或道德风险。
建议
加强内部控制建设
企业应建立健全内部控制体系，强化内部审计和 监督机制，从源头上预防财务舞弊的发生。
强化舞弊风险意识
企业应提高全体员工的舞弊风险意识，建立防范 舞弊的文化氛围，让员工自觉遵守法律法规和企 业规章制度。
提高审计人员素质
加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质 和道德水平，增强其对财务舞弊的敏感性和判断 力。
加大处罚力度
政府监管部门应加大对财务舞弊行为的处罚力度 ，提高违规成本，形成有效的威慑力。同时，企 业也应加强对舞弊行为的内部惩戒力度，以警示 和教育其他员工。
谢谢观看
提高财务报表的可靠性
财务报表是企业向外界传递经营成果和财务状况的主要方式 。如果财务报表存在舞弊行为，会导致信息失真，影响利益 相关者的决策。财务舞弊审计通过严格的审计程序和方法， 确保财务报表的真实性和准确性，提高其可靠性。
可靠的财务报表能够反映企业的真实经营状况，帮助利益相 关者做出正确的决策。财务舞弊审计通过识别和纠正舞弊行 为，确保财务报表的公信力，为利益相关者提供准确、可靠 的信息。
03
财务舞弊审计的方法与 技术
分析性复核技术
上市公司的会计造假现象和审计防范(ppt)
会计师事务所审计问题
审计程序不规范
会计师事务所在审计过程中未能严格执行规范程序，导致未能及时发现和纠正上 市公司会计造假行为。
审计人员素质不高
审计人员缺乏专业知识和经验，对上市公司财务报表的审查不够深入、细致，导 致未能及时发现问题。
03
上市公司会计造假的审计防范
提高审计独立性与权威性
保持审计机构和人员的独立性
完善法律法规与监管体系
制定更加严格的法律法规
对上市公司会计造假行为进行严厉打击，提高违法成本，起到震慑作用。
加强监管力度
建立健全监管机构，提高监管效率，确保上市公司遵守相关法律法规和会计准则。
04
上市公司会计造假的案例分析
案例一：万福生科会计造假案
总结词
涉及金额巨大、影响广泛
详细描述
万福生科在IPO前通过虚构客户、虚构销售交易等方式虚增收入和利润，涉及金额巨大。该案被证监 会查处后引起社会广泛关注，对资本市场产生了恶劣影响。
建立诚信体系
政府和社会应共同建立诚信体系 ，鼓励上市公司自觉遵守法律法 规和会计准则，树立诚信意识， 减少会计造假行为的发生。
THANK YOU
感谢聆听
05
结论与建议
结论
上市公司会计造假现象普遍存在，严重影响了资本 市场的公平、公正和透明度。
会计造假往往涉及管理层、会计师事务所等利益相 关方，具有复杂性和隐蔽性，难以发现和查处。
会计造假不仅损害了投资者利益，还对整个经济社 会的健康发展造成了负面影响。
建议
完善内部控制
上市公司应建立健全内部控制体 系，规范财务管理和会计核算流 程，降低会计造假的发生风险。
上市公司的会计造假现象和审 计防范(ppt)
虚假财务报告的特点案例分析及审计对策
这一目标兼容了时间性、风险性等重要因素。
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
•财务会计与金融市场的关系
美国1929~1933年的经济大危机对于财务会计 的演变起到了重大而深远的影响。
在这次大危机之前，会计工作被认为是一门技 巧，是一门艺术。会计人员可以随心所欲地进 行会计操作。会计所提供的信息也非常少。
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
Compony 1998 Annual Report
“Our mission is to maximize share-owner value over time.”
“我们的目标就是持续地实现股东价值的 最大化。”
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
•企业投资决策。 融资决策依附于企业的投资决策，是为投资决
策服务的，是次生的财务决策。 事实证明，没有高超的创造现金流量的能力，
即使有再多的资金，企业价值也无从增加。
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
•“拧开水龙头，水就来了。 股票融资不过如此！”
按照西方工业发达国家的有关统计，在所有的 企业融资方式中，运用最多的是内部融资，即 通过税后留利与折旧形成的资金来满足企业资 金需求；融资方式的最后选择才是股票融资。
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
•会计责任
第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当 在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不 得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设 会计帐簿登记、核算。
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和 主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会 计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单 位，还须由总会计师签名并盖章。 单位负责人 应当保证财务会计报告真实、完整。
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
•财务会计与金融市场的关系
美国1929~1933年的经济大危机对于财务会计 的演变起到了重大而深远的影响。
在这次大危机之前，会计工作被认为是一门技 巧，是一门艺术。会计人员可以随心所欲地进 行会计操作。会计所提供的信息也非常少。
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
Compony 1998 Annual Report
“Our mission is to maximize share-owner value over time.”
“我们的目标就是持续地实现股东价值的 最大化。”
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
•企业投资决策。 融资决策依附于企业的投资决策，是为投资决
策服务的，是次生的财务决策。 事实证明，没有高超的创造现金流量的能力，
即使有再多的资金，企业价值也无从增加。
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
•“拧开水龙头，水就来了。 股票融资不过如此！”
按照西方工业发达国家的有关统计，在所有的 企业融资方式中，运用最多的是内部融资，即 通过税后留利与折旧形成的资金来满足企业资 金需求；融资方式的最后选择才是股票融资。
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
•会计责任
第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当 在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不 得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设 会计帐簿登记、核算。
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和 主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会 计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单 位，还须由总会计师签名并盖章。 单位负责人 应当保证财务会计报告真实、完整。
财务报表的舞弊甄别与防范ppt课件
Where & When
• 舞弊线索的寻找和判定贯穿于整个报表分析过程； • 舞弊的预警信号：
–管理层面的预警信号 –关系层面的预警信号 –组织结构和行业层面的预警信号 –财务成果与经营层面的预警信号
＿＿第99号审计准则和Albrecht教授
认识到了贫困户贫困的根本原因，才 能开始 对症下 药，然 后药到 病除。 近年来 国家对 扶贫工 作高度 重视， 已经展 开了“ 精准扶 贫”项 目
认识到了贫困户贫困的根本原因，才 能开始 对症下 药，然 后药到 病除。 近年来 国家对 扶贫工 作高度 重视， 已经展 开了“ 精准扶 贫”项 目
防范舞弊的防线
业务经营过 程内部控制
外部独立审计
潜在的重大错误或舞弊
高管层的管 理理念
内部审计
Treadway委员会的观点
认识到了贫困户贫困的根本原因，才 能开始 对症下 药，然 后药到 病除。 近年来 国家对 扶贫工 作高度 重视， 已经展 开了“ 精准扶 贫”项 目
道德品质 个别风险因子：
动机
舞弊机会 一般风险因子：发现可能性
You can consider your money GONE
事后受惩罚性 质与程度
认识到了贫困户贫困的根本原因，才 能开始 对症下 药，然 后药到 病除。 近年来 国家对 扶贫工 作高度 重视， 已经展 开了“ 精准扶 贫”项 目
发现报表舞弊的思路
需要平 时关
注—— 多管闲
事
预警信号分类
预警信号
外围信号
交往信号
会计信号
管理层 关系层 组织层
执着， 内部信 息沟通， 敏感 Nhomakorabea审计过 程中获 知，易 于获得
认识到了贫困户贫困的根本原因，才 能开始 对症下 药，然 后药到 病除。 近年来 国家对 扶贫工 作高度 重视， 已经展 开了“ 精准扶 贫”项 目
• 舞弊线索的寻找和判定贯穿于整个报表分析过程； • 舞弊的预警信号：
–管理层面的预警信号 –关系层面的预警信号 –组织结构和行业层面的预警信号 –财务成果与经营层面的预警信号
＿＿第99号审计准则和Albrecht教授
认识到了贫困户贫困的根本原因，才 能开始 对症下 药，然 后药到 病除。 近年来 国家对 扶贫工 作高度 重视， 已经展 开了“ 精准扶 贫”项 目
认识到了贫困户贫困的根本原因，才 能开始 对症下 药，然 后药到 病除。 近年来 国家对 扶贫工 作高度 重视， 已经展 开了“ 精准扶 贫”项 目
防范舞弊的防线
业务经营过 程内部控制
外部独立审计
潜在的重大错误或舞弊
高管层的管 理理念
内部审计
Treadway委员会的观点
认识到了贫困户贫困的根本原因，才 能开始 对症下 药，然 后药到 病除。 近年来 国家对 扶贫工 作高度 重视， 已经展 开了“ 精准扶 贫”项 目
道德品质 个别风险因子：
动机
舞弊机会 一般风险因子：发现可能性
You can consider your money GONE
事后受惩罚性 质与程度
认识到了贫困户贫困的根本原因，才 能开始 对症下 药，然 后药到 病除。 近年来 国家对 扶贫工 作高度 重视， 已经展 开了“ 精准扶 贫”项 目
发现报表舞弊的思路
需要平 时关
注—— 多管闲
事
预警信号分类
预警信号
外围信号
交往信号
会计信号
管理层 关系层 组织层
执着， 内部信 息沟通， 敏感 Nhomakorabea审计过 程中获 知，易 于获得
认识到了贫困户贫困的根本原因，才 能开始 对症下 药，然 后药到 病除。 近年来 国家对 扶贫工 作高度 重视， 已经展 开了“ 精准扶 贫”项 目
虚假财务报告特点、案例分析及识别
1720年英国南海公司案件
1720年，南海公司的股价从8月31日的775 英镑一路下跌，到10月1日，只剩下290英 镑。当时英国的财政部长在南海公司的内 幕交易中，为自己赚取了90万英镑的巨额 利润。 科学家牛顿赔了，他在南海泡沫中的损失 超过了2万英镑。事后，他不无伤感地写道： 我能计算出天体运行的轨迹，却难以预料 到人现金流入 • 现金流出
虚假财务报告的概念
1、虚假财务报告的概念
2、虚假财务报告的形成性质
3、虚假财务报告的分类
2001年的银广夏案件
（ 4 ）签下总金额达 60 亿元合同的德国诚信公司 （Fedelity Trading GmBH）只与银广夏单线联系， 据称为一家百年老店，但事实上却是注册资本仅 为 10 万马克的一家小型贸易公司。（ 5 ）原材料 购买批量很大，都是整数吨位，一次购买上千吨 桂皮、生姜，整个厂区恐怕都盛不下，而库房、 工艺不许外人察看。（6）萃取技术高温高压高耗 电，但水电费 1999 年仅 20 万元， 2000 年仅 70 万 元。（ 7 ） 1998 年及之前的财务资料全部神秘 “消失”。
2001年的安然事件
安然公司的破产导致作为世界“五大”之一的 安达信会计师事务所的终结，并引发了注册会 计师行业的诚信危机和未来一系列重大变革的 出台。究其原因，最根本的还是公司虚假经营， 虚构利润、隐瞒亏损所致。如：利用“特别目 的实体”高估利润、低估负债；通过空挂应收 票据，高估资产和股东权益；通过合伙企业， 操纵利润；利用合伙企业网络组织，自我交易， 隐藏巨额亏损。
会计责任
根据我国独立审计准则的要求，被审计 单位的会计责任涉及以下三方面的内容。 （1）建立健全企业内部控制制度。随着 企业规模、业务量逐步加大，交易处理 逐步复杂，掌握企业经济命脉的财务部 门，在会计核算程序上可能发生的错误、 舞弊现象也逐步增多。因此，建立健全 企业内控制度，才能保证企业有效运营。
虚假财务报告的特点与审计对策共152张PPT.ppt
1、虚假财务报告的概念(gàiniàn) 2、虚假财务报告的形成性质 3、虚假财务报告的分类 4、虚假财务报告的后果 5、对中小会计师事务所的启示
第十六页，共一百五十二页。
虚假(xūjiǎ)财务报告的概念
虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告 标准，无意识或有意识地采用各种方式和 手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果和现金流量， 对企业的经营活动情况(qíngkuàng)作出不实陈述 的财务会计报告。
公司没有问题并不代表审计是成功的
第三十四页，共一百五十二页。
注册会计师承担法律责任(fǎ lǜ 的原因 zérèn)
被审计单位方面的原因 ：
1、错误、舞弊(wǔbì)和违反法规的行为 2、经营失败 注册会计师方面的原因： 1、违约
2、过失
3、欺诈
第三十五页，共一百五十二页。
中天勤在银广夏案件中的责任 （重大过失或推定(tuī 欺诈） dìnɡ)
第二十六页，共一百五十二页。
“给我足够(zúgòu)的钱，我也可以拍 出一部《泰坦尼克号》！”
在所有的财务决策(juécè)中，投资决策(juécè)是最根本的 财务决策(juécè)，因为只有这种决策(juécè)才能够对企业 未来的营业活动现金流量产生决定性影响。
企业价值的大小，最终取决于企业的投资决策。
第二十三页，共一百五十二页。
The Coca-Cola Compony 1998 Annual Report
“Our mission is to maximize share-owner value over time.”
“我们的目标就是(jiùshì)持续地实现股东价值 的最大化。”
第二十四页，共一百五十二页。
第十六页，共一百五十二页。
虚假(xūjiǎ)财务报告的概念
虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告 标准，无意识或有意识地采用各种方式和 手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果和现金流量， 对企业的经营活动情况(qíngkuàng)作出不实陈述 的财务会计报告。
公司没有问题并不代表审计是成功的
第三十四页，共一百五十二页。
注册会计师承担法律责任(fǎ lǜ 的原因 zérèn)
被审计单位方面的原因 ：
1、错误、舞弊(wǔbì)和违反法规的行为 2、经营失败 注册会计师方面的原因： 1、违约
2、过失
3、欺诈
第三十五页，共一百五十二页。
中天勤在银广夏案件中的责任 （重大过失或推定(tuī 欺诈） dìnɡ)
第二十六页，共一百五十二页。
“给我足够(zúgòu)的钱，我也可以拍 出一部《泰坦尼克号》！”
在所有的财务决策(juécè)中，投资决策(juécè)是最根本的 财务决策(juécè)，因为只有这种决策(juécè)才能够对企业 未来的营业活动现金流量产生决定性影响。
企业价值的大小，最终取决于企业的投资决策。
第二十三页，共一百五十二页。
The Coca-Cola Compony 1998 Annual Report
“Our mission is to maximize share-owner value over time.”
“我们的目标就是(jiùshì)持续地实现股东价值 的最大化。”
第二十四页，共一百五十二页。
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8
会计责任
会计核算 第九条 各单位必须根据实际发生的经济
业务事项进行会计核算，填制会计凭证， 登记会计帐簿，编制财务会计报告。任 何单位不得以虚假的经济业务事项或者 资料进行会计核算。
9
会计责任
第十三条 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告 和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制 度的规定。使用电子计算机进行会计核算的， 其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务 会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统 一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪 造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料， 不得提供虚假的财务会计报告。
财务数据虚假的财务报告
非财务数据虚假的财务报告
19
虚假财务报告的后果
1、对社会经济的影响 2、对注册会计师的影响：
导致注册会计师承担法律责任
20
三、对我国上市公司虚假财务报 告的分析
类型分析 内容分析
21
股份有限公司组织机构图
股东大会
董事会
董事会主席 （ 首 席 执 行 官 ， CEO）
6
理财活动的准绳：理财目标
为什么要经营企业？满足所有投资选择： 1、利润最大化； 2、股东财富最大化； 3、企业价值最大化。
企业价值最大化是现代企业追求的基本目标。 这一目标兼容了时间性、风险性等重要因素。
7
财务会计与金融市场的关系
The Coca-Cola Compony 1998 Annual Report
“Our mission is to maximize share-owner value over time.”
“我们的目标就是持续地实现股东价值的 最大化。”
24
企业价值最大化目标分析
企业未来经营活动创造现金流量越多， 企业价值越大；
10
会计责任
第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当 在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不 得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设 会计帐簿登记、核算。
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和 主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会 计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单 位，还须由总会计师签名并盖章。 单位负责人 应当保证财务会计报告真实、完整。
14
财务报告的概念
财务报告是企业向外界传递自身经营活动 情况信息的一种载体，是企业对外提供的 反映企业某一特定日期财务状况和某一会 计期间经营成果、现金流量的文件，包括 数据化信息和非数据化信息。
15
虚假财务报告的概念
1、虚假财务报告的概念 2、虚假财务报告的形成性质 3、虚假财务报告的分类 4、虚假财务报告的后果 5、对中小会计师事务所的启示
（一）财务报告的概念和种类 （二）虚假财务报告
4
诚信为本 操守为重 坚持准则 不做假账
5
财务会计是什么？
财务会计是一个财务信息的生产与发布 系统。
财务会计的目的是提供对投资、信贷和 类似决策有用的全部财务信息。
财务会计对企业生产经营活动的反映所 起到的是一个“照相机”的功用。它必 须保证信息的真实性和客观性。
16
虚假财务报告的概念
虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告 标准，无意识或有意识地采用各种方式和 手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果和现金流量， 对企业的经营活动情况作出不实陈述的财 务会计报告。
17
虚假财务报告的形成性质
错误型虚假财务报告
舞弊型财务报告
18
虚假财务报告的分类（内容）
能够创造现金流量的经营活动期间越长， 企业价值越大；
12
会计责任
（2）保证资产的安全、完整。只要两权 分离，所有者将经营权交与经营者，经 营者就应责无旁贷地保证资产安全、完 整，因此会计不只是简单地核算，还要 承担起对企业资产保值增值监督的责任， 防止企业资源（对于国有企业，就是国 有资产）流失。
13
会计责任
（3）向企业外部各方提供真实、公允的 会计信息。正确的经济决策需要相关、 可靠的会计信息。国家宏观经济决策部 门、企业管理者、投资人、债权人需要 了解企业真实的会计信息以供决策。企 业集团要从总体上反映整个企业的财务 状况和经营成果，也要求独立核算的部 门提供真实、合法、完整的会计资料， 从而保证集团整体决策需要。
总经理 (首 席 运 营 官 ， C O O )
营销副总经理
财务总经理 （ 首 席 财 务 官 ， CFO）
生产副总经理
财务长
会计长
22
迪斯尼公司
公司的使命是：“提供人们所追求的高 质量娱乐服务”。
公司的理财目标是：“从创造性的战略 财务角度，保持住世界第一娱乐公司的 桂冠，创造股东价值”。
23
2
引言
1、 1720年英国南海公司案件。 2、1931年的厄特马斯法案。 3、1983年的罗森布勒姆法案。 4、2001年的银广夏案件。 5、2001年的安然事件。 6、2002年世界通信公司事件。(WorldCom,简称WC) 7、2002年施乐公司案件 8、2003年南方保健公司案件
3
虚假财务报告的概念
11
会计责任
根据我国独立审计准则的要求，被审计 单位的会计责任涉及以下三方面的内容。 （1）建立健全企业内部控制制度。随着 企业规模、业务量逐步加大，交易处理 逐步复杂，掌握企业经济命脉的财务部 门，在会计核算程序上可能发生的错误、 舞弊现象也逐步增多。因此，建立健全 企业内控制度，才能保证企业有效运营。
美国1929~1933年的经济大危机对于财务会计 的演变起到了重大而深远的影响。
在这次大危机之前，会计工作被认为是一门技 巧，是一门艺术。会计人员可以随心所欲地进 行会计操作。会计所提供的信息也非常少。
大危机之后：（1）会计信息量加大了；（2） 会计规范加强了；（3）会计成为一门科学； （4）会计的社会性达到了前所未有的高度。
虚假财务报告的特点、 案例分析及审计对策
王介玉
1
主要内容
一、引言 二、虚假财务报告的概念 三、对我国上市公司虚假财务报告的分析 四、财务报告粉饰原理 五、粉饰报告的手段归类 六、粉饰报告的手段及案例分析 七、虚假财务报告审计失败的两大基本原因 八、对虚假财务报告的基本审计原则 九、对虚假财务报告的重点审计策略和审计程序
会计责任
会计核算 第九条 各单位必须根据实际发生的经济
业务事项进行会计核算，填制会计凭证， 登记会计帐簿，编制财务会计报告。任 何单位不得以虚假的经济业务事项或者 资料进行会计核算。
9
会计责任
第十三条 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告 和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制 度的规定。使用电子计算机进行会计核算的， 其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务 会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统 一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪 造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料， 不得提供虚假的财务会计报告。
财务数据虚假的财务报告
非财务数据虚假的财务报告
19
虚假财务报告的后果
1、对社会经济的影响 2、对注册会计师的影响：
导致注册会计师承担法律责任
20
三、对我国上市公司虚假财务报 告的分析
类型分析 内容分析
21
股份有限公司组织机构图
股东大会
董事会
董事会主席 （ 首 席 执 行 官 ， CEO）
6
理财活动的准绳：理财目标
为什么要经营企业？满足所有投资选择： 1、利润最大化； 2、股东财富最大化； 3、企业价值最大化。
企业价值最大化是现代企业追求的基本目标。 这一目标兼容了时间性、风险性等重要因素。
7
财务会计与金融市场的关系
The Coca-Cola Compony 1998 Annual Report
“Our mission is to maximize share-owner value over time.”
“我们的目标就是持续地实现股东价值的 最大化。”
24
企业价值最大化目标分析
企业未来经营活动创造现金流量越多， 企业价值越大；
10
会计责任
第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当 在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不 得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设 会计帐簿登记、核算。
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和 主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会 计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单 位，还须由总会计师签名并盖章。 单位负责人 应当保证财务会计报告真实、完整。
14
财务报告的概念
财务报告是企业向外界传递自身经营活动 情况信息的一种载体，是企业对外提供的 反映企业某一特定日期财务状况和某一会 计期间经营成果、现金流量的文件，包括 数据化信息和非数据化信息。
15
虚假财务报告的概念
1、虚假财务报告的概念 2、虚假财务报告的形成性质 3、虚假财务报告的分类 4、虚假财务报告的后果 5、对中小会计师事务所的启示
（一）财务报告的概念和种类 （二）虚假财务报告
4
诚信为本 操守为重 坚持准则 不做假账
5
财务会计是什么？
财务会计是一个财务信息的生产与发布 系统。
财务会计的目的是提供对投资、信贷和 类似决策有用的全部财务信息。
财务会计对企业生产经营活动的反映所 起到的是一个“照相机”的功用。它必 须保证信息的真实性和客观性。
16
虚假财务报告的概念
虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告 标准，无意识或有意识地采用各种方式和 手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果和现金流量， 对企业的经营活动情况作出不实陈述的财 务会计报告。
17
虚假财务报告的形成性质
错误型虚假财务报告
舞弊型财务报告
18
虚假财务报告的分类（内容）
能够创造现金流量的经营活动期间越长， 企业价值越大；
12
会计责任
（2）保证资产的安全、完整。只要两权 分离，所有者将经营权交与经营者，经 营者就应责无旁贷地保证资产安全、完 整，因此会计不只是简单地核算，还要 承担起对企业资产保值增值监督的责任， 防止企业资源（对于国有企业，就是国 有资产）流失。
13
会计责任
（3）向企业外部各方提供真实、公允的 会计信息。正确的经济决策需要相关、 可靠的会计信息。国家宏观经济决策部 门、企业管理者、投资人、债权人需要 了解企业真实的会计信息以供决策。企 业集团要从总体上反映整个企业的财务 状况和经营成果，也要求独立核算的部 门提供真实、合法、完整的会计资料， 从而保证集团整体决策需要。
总经理 (首 席 运 营 官 ， C O O )
营销副总经理
财务总经理 （ 首 席 财 务 官 ， CFO）
生产副总经理
财务长
会计长
22
迪斯尼公司
公司的使命是：“提供人们所追求的高 质量娱乐服务”。
公司的理财目标是：“从创造性的战略 财务角度，保持住世界第一娱乐公司的 桂冠，创造股东价值”。
23
2
引言
1、 1720年英国南海公司案件。 2、1931年的厄特马斯法案。 3、1983年的罗森布勒姆法案。 4、2001年的银广夏案件。 5、2001年的安然事件。 6、2002年世界通信公司事件。(WorldCom,简称WC) 7、2002年施乐公司案件 8、2003年南方保健公司案件
3
虚假财务报告的概念
11
会计责任
根据我国独立审计准则的要求，被审计 单位的会计责任涉及以下三方面的内容。 （1）建立健全企业内部控制制度。随着 企业规模、业务量逐步加大，交易处理 逐步复杂，掌握企业经济命脉的财务部 门，在会计核算程序上可能发生的错误、 舞弊现象也逐步增多。因此，建立健全 企业内控制度，才能保证企业有效运营。
美国1929~1933年的经济大危机对于财务会计 的演变起到了重大而深远的影响。
在这次大危机之前，会计工作被认为是一门技 巧，是一门艺术。会计人员可以随心所欲地进 行会计操作。会计所提供的信息也非常少。
大危机之后：（1）会计信息量加大了；（2） 会计规范加强了；（3）会计成为一门科学； （4）会计的社会性达到了前所未有的高度。
虚假财务报告的特点、 案例分析及审计对策
王介玉
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主要内容
一、引言 二、虚假财务报告的概念 三、对我国上市公司虚假财务报告的分析 四、财务报告粉饰原理 五、粉饰报告的手段归类 六、粉饰报告的手段及案例分析 七、虚假财务报告审计失败的两大基本原因 八、对虚假财务报告的基本审计原则 九、对虚假财务报告的重点审计策略和审计程序