工作底稿-主营业务成本(房地产)
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上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:A公司审核员: 张楠日期: 2006.01.12索引号: I3-B
审查项目:主营业务成本会计期间：2005年度复核员:刘佳日期: 2006.01.16页次:
主营业务成本－商品房销售成本的查验记录
可售面积69,617.10
其中：商品房60,345.40A
地下车库9,271.70B（310个）
不可售面积4,751.10
其中：人防设施（人防车库及架空层）4,751.10C
建筑总面积74,368.20D=A+B+C
产权证面积74,368.20E
账面建筑面积与产权证建筑面积差异-F=D-E
开发产品－福源雅居账面原值630,618,267.95G
地下车库单位成本/平方米1,800.00H（按定额标准）
地下车库成本16,689,060.00I=H*B
可售商品房总成本613,929,207.95J=G-I
商品房应结单位成本10,173.59K=J/A
商品房应实际结转单位成本10,173.00L
差异0.59M=K-L
05年销售商品房面积10,459.98N
本期应结转商品房销售成本106,415,547.93O=K*N
本期实际结转商品房销售成本106,409,376.54P
差异6,171.39Q=O-P
审计结论：应结转福源雅居销售成本与实际结转成本差异为6,171.39元，主要是系单位成本尾差所致，因金额较小，故本期销售成本可以确认。
审计调整：
1、因冲回福源雅居2号901室、3号501室和4号1602室销售而调整相应成本（即面积474.70×单位成本10,173.00）：（底稿见＜I1－B＞）
借：开发产品-福源雅居4,829,123.10
贷：主营业务成本－商品房销售成本4,829,123.10
2、因结转福源雅居4号502室销售而调整相应成本（即面积159.86×单位成本10,173.00）：
借：主营业务成本－商品房销售成本1,626,255.78
贷：开发产品－福源雅居1,626,255.78。