小型事务所的审计复核重点一窥

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会计师事务所经济责任审计的内容和重点

会计师事务所经济责任审计的内容和重点会计师事务所的经济责任审计是对被审计单位的财务报表、会计记录和相关财务信息进行独立、客观的审查，以评估其是否符合适用的会计准则和法规要求。

经济责任审计的内容和重点主要包括以下几个方面：
1.财务报表审计：对被审计单位的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报
表进行审查，以确保其真实、完整、准确、合规地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。

2.内部控制审计：评估被审计单位的内部控制制度是否健全、有效，以及是否
存在可能导致财务报表重大错报的风险。

这包括对内部控制的设计和操作进行审查，以及对内部控制的有效性进行评价。

3.合规性审计：检查被审计单位是否遵守了适用的会计准则、法规和其他政策
要求，以及是否存在违反法律法规的行为。

这可能涉及到税收、环保、劳动法等方面的合规性问题。

4.经营效益审计：评估被审计单位的经营活动是否高效、合理，以及是否存在
浪费资源、降低效益的问题。

这可能涉及到成本控制、投资决策、市场策略等方面的分析。

5.社会责任审计：关注被审计单位在履行社会责任方面的表现，包括对环境、
社会和经济的影响。

这可能涉及到企业的环境影响评估、员工福利、社区关系等方面的问题。

6.风险管理审计：评估被审计单位的风险管理制度是否健全、有效，以及是否
存在可能导致重大损失的风险。

这可能涉及到信用风险、市场风险、操作风险等方面的分析。

在进行经济责任审计时，会计师事务所需要根据被审计单位的具体情况和审计目标，确定审计的重点和方法。

同时，还需要与被审计单位的管理层保持密切沟通，确保审计工作的顺利进行。

关于审计复核的重点和方法

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证、计工作底稿的编制，审审家规定的财政收支、财务收Ｔ作底稿、计证据、汁报审审计报告、计决定书、计意支行为的取证，是否由两名告的意见、议是否相一敛；审审建见书的格式、内容等是否符以上审计人员办理并签名审查核实审计决定执行期限合规范要求。对一些与审计等。规范要求不符的要立即纠的要求是否适当，依法巾淆
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小企业审计重点关注问题解析

小企业审计重点关注问题解析作者：丛远兵来源：《饮食科学》 2015年第2期我国90%以上的企业属于中小企业，对小企业的审计是会计师事务所的主要业务之一。

小企业一般都具有经营规模小、会计核算简单和内部控制有限的特点，这些特点使得审计的固有风险和控制风险较高。

审计准则第1621号《对小型被审计单位的特殊考虑》规定“由于小型被审计单位一般规模较小，业务活动和会计记录相对简单，对小型被审计单位及其环境的了解，可以在不违背相关审计准则实质精神的前提下，立足实际情况，有针对性地予以适当调整和简化。

”因此，注册会计师一方面要考虑小企业本身特点导致的审计风险较高，另外一方面要考虑审计准则要求的对审计程序予以适当调整和简化。

笔者认为对小企业审计的注册会计师应该在不违背审计原则的前提下，把审计风险控制在合理的范围内并考虑成本效益原则，对小企业存在的常见问题有重点进行审计。

在审计中应该重点关注的问题包括抽逃注册资本、隐匿销售收入、往来款项不实等几个方面。

小企业审计需考虑的因素1．考虑小企业特点，采取适当的审计程序由于小企业一般规模较小，业务活动和会计记录相对简单，通常难以实施适当的职责分离，可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，而且业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，决定了小企业的审计风险较大。

审计中应该更多地采取实质性程序，以降低审计风险。

而实质性程序也不可能做到面面俱到．对所有事项都进行测试。

注册会计师应首先对重点关注问题进行测试，通过对重点关注问题的审查基本查清被审计单位存在的问题。

小企业审计不同于上市公司审计，这不仅体现在上市公司和小企业内在的经营规模、管理水平、管理现状及内部控制等方面，而且表现在外在的经营环境和法律环境上。

上市公司审计不仅要求高，而且与非上市公司审计的要求、重点、范围往往不同，与广大注册会计师面对的小企业的审计要求和审计特点有很大区别。

小企业的特点，不仅使一些常规审计程序无法实施，而且决定了注册会计师可以相应简化一些审计程序。

会计审计底稿复核要点

会计审计底稿复核要点会计审计底稿复核是审计工作中非常重要的一环，通过对底稿的复核可以确保审计工作的准确性和可靠性。

下面我将从底稿的准确性、审计程序的完整性和合规性、信息的充分性和一致性三个方面详细介绍会计审计底稿复核的要点，希望能对您有所帮助。

一、准确性底稿的准确性是复核的基础，只有在确保底稿准确无误的基础上才能进行其他方面的复核工作。

在进行底稿复核时，需要关注以下几个方面：1.底稿的填写是否完整、准确。

包括底稿名称、编号、日期等基本信息的填写是否正确，底稿中所涉及的账目、金额等信息是否与原始凭证相符。

2.底稿中所引用的法规、准则等是否准确。

审计工作需要遵循一系列的法规和准则，在进行底稿复核时需要注意所引用的法规、准则等是否符合规定。

3.底稿中所使用的公式、计算过程是否正确。

审计工作中常常涉及到各种计算，如财务比率的计算、误差的计算等，底稿复核时需要核对计算公式和计算过程是否正确。

4.底稿所附的证据是否真实有效。

审计工作需要收集、分析各种证据，底稿复核时需要核对所附证据的真实性和有效性，确保底稿所表达的观点有充分的依据。

二、审计程序的完整性和合规性底稿复核还需要关注审计程序的完整性和合规性，确保审计工作按照程序进行，并符合相关的法规和准则。

在进行底稿复核时，需要关注以下几个方面：1.是否完整记录了审计程序的执行情况。

审计工作需要按照一定的程序进行，底稿复核时需要核对所记录的审计程序是否完整，是否有遗漏。

2.是否按照程序进行了工作底稿的编制。

审计工作需要按照一定的程序进行，底稿复核时需要核对工作底稿的编制是否按照程序进行，是否符合相关的法规和准则。

3.是否对重要审计程序进行了相应的复核。

审计工作中有一些重要的审计程序，对其进行复核可以提高审计工作的准确性和可靠性，底稿复核时需要核对是否对这些程序进行了相应的复核。

4.是否存在违背相关法规、准则的情况。

审计工作需要遵循一系列的法规和准则，在进行底稿复核时需要核对是否存在违背相关法规、准则的情况。

复核审计的工作内容

复核审计的工作内容一、概述复核审计是指对已经完成的审计工作进行再次审查和核对的过程，以确保审计工作的准确性、可靠性和完整性。

复核审计是审计过程中不可或缺的一环，它具有重要的意义和价值。

二、工作内容1. 审计文件的复核复核审计的首要任务是对审计文件进行复核，包括审计工作底稿、工作纪录、证据材料等。

复核审计文件的目的是检查审计工作的合规性和完整性，确保审计过程符合相关法律法规和审计准则的要求。

2. 审计程序的复核复核审计还需要对审计程序进行复核，以确认审计过程的合理性和有效性。

审计程序的复核包括对审计计划、程序步骤、抽样方法等进行检查，以确保审计工作的全面性和科学性。

3. 审计结论的复核复核审计的重要任务之一是对审计结论进行复核。

复核审计结论的目的是核实审计工作的准确性和可靠性，确保审计报告中的结论与实际情况一致。

复核审计结论还需要对审计报告中的重要事项进行逐一核对，以确保审计报告的准确性和权威性。

4. 审计质量的复核复核审计还要对审计质量进行复核。

复核审计质量的目的是评估审计工作的质量水平，发现并解决审计过程中存在的问题和不足之处。

复核审计质量需要对审计工作的方法、技术和标准进行检查，以确保审计工作的质量达到预期目标。

5. 审计程序的改进复核审计的另一个重要任务是对审计程序进行改进。

复核审计程序的目的是发现审计工作中存在的问题和不足，并提出相应的改进措施和建议。

复核审计程序需要对审计工作的流程、工具和方法进行评估和优化，以提高审计工作的效率和质量。

6. 其他工作内容复核审计还包括其他一些工作内容，如对审计人员的绩效进行评估、对审计项目的风险进行评估、对审计工作的合规性进行检查等。

这些工作内容都是为了确保复核审计工作的全面性和有效性。

三、工作要求1. 准确性和可靠性：复核审计工作要求准确无误、可靠可信，不能存在错误和歧义。

2. 完整性和全面性：复核审计工作要求全面和完整，不能遗漏重要信息和事项。

3. 独立性和客观性：复核审计工作要求独立客观，不受任何利益和压力的影响。

审计质量复核知识点总结

审计质量复核知识点总结审计质量复核的目的是全面评估审计工作的质量，包括审计程序的设计和实施、审计工作文件的完整性和准确性、审计报告的准确性和完整性等方面，发现和解决存在的质量问题，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求，提升审计工作的专业水平和声誉。

审计质量复核主要包括内部质量复核和外部质量复核两个方面。

内部质量复核是指审计事务所内部对已经完成的审计工作进行复核，以确保审计工作的质量符合相关标准和准则。

外部质量复核是指由独立的复核机构对审计事务所的内部质量控制体系和审计工作进行复核，以评价其质量水平是否符合相关要求。

审计质量复核的重要性：1. 提升审计工作的质量和可靠性。

通过审计质量复核，可以发现和解决审计工作中存在的质量问题，提升审计工作的准确性和完整性，确保审计报告的可靠性和权威性。

2. 提高审计事务所的专业水平和声誉。

只有通过持续不断的审计质量复核，审计事务所才能不断提高自身的专业水平和审计质量，树立良好的声誉和形象。

3. 符合法律法规和行业标准的要求。

审计质量复核可以帮助审计事务所确保其审计工作符合相关的法律法规和行业标准的要求，降低法律风险和经营风险。

审计质量复核的知识点总结：1. 审计质量复核的法律法规和行业准则要求审计质量复核是审计事务所内部质量控制体系的重要组成部分，其法律法规和行业准则要求主要包括《注册会计师法》、《审计法》、《中国注册会计师审计准则》、《内部质量控制指引》等，这些法规和准则对审计事务所进行审计质量复核提出了具体要求和规定。

2. 审计质量复核的原则和方法审计质量复核的原则包括独立性、客观性、全面性、及时性、连续性等，审计事务所应当根据这些原则制定审计质量复核的具体方法和程序，包括审计质量复核的组织和管理、复核程序和流程、复核人员的任职要求等。

3. 审计质量复核的组织和管理审计事务所内部应当设立独立的审计质量复核部门或者委员会，负责组织和管理审计质量复核工作，包括确定复核对象、编制复核计划、组织复核工作、监督和跟踪复核结果等。

中小会计师事务所审计质量控制

中小会计师事务所审计质量控制中小会计师事务所在审计质量控制方面面临着一定的挑战，这不仅涉及到政策法规的要求，还需要满足客户对审计质量的期望。

审计质量控制是确保审计工作高效完善进行的关键环节，因此中小会计师事务所需要重视审计质量控制，以保障审计工作的准确性和可靠性。

本文将探讨中小会计师事务所在审计质量控制方面所面临的挑战，并提出相应的解决方案。

1. 人才短缺：中小会计师事务所相比于大型会计师事务所来说，人才资源相对匮乏。

缺乏经验丰富的审计专业人才，容易导致审计过程中出现错误和遗漏，影响审计工作的质量。

2. 资源不足：中小会计师事务所在进行审计工作时，通常会面临资源不足的问题，包括审计工具、技术支持和财务信息系统等方面的资源缺乏，这将对审计质量控制造成一定的压力。

3. 市场竞争：随着市场的竞争日益激烈，中小会计师事务所需要扩大业务规模和提高服务水平，这可能会导致审计工作的负荷增加，影响审计质量的控制。

4. 质量管理标准不足：相比大型会计师事务所，中小会计师事务所在审计质量管理标准方面可能存在不足，例如内部控制机制不完善、质量管理制度不健全等，这将影响审计质量的控制。

1. 加强人才培养：中小会计师事务所应该注重对员工的培训和技能提升，建立健全的人才培养机制，提高员工的审计专业能力和素质，从而保障审计工作的质量。

2. 合理配置资源：中小会计师事务所在进行审计工作时，需要合理配置资源，充分利用现有的审计工具和技术支持，提高审计工作的效率和质量，确保审计质量的控制。

3. 提升市场竞争力：中小会计师事务所需要在提升市场竞争力的合理安排审计工作的时间和负荷，避免过度承接项目导致审计质量下降，保持审计工作的专业性和准确性。

1. 完善内部管理体系：中小会计师事务所需要建立完善的内部管理体系，包括规范的审计流程、清晰的工作指引、严格的质量审核，确保审计工作符合质量标准和准则要求。

2. 加强对质量管理的监督：中小会计师事务所应加强对审计质量的监督和评估，建立独立的质量控制部门，定期对审计工作进行评估和检查，及时发现和纠正审计工作中的问题和错误。

重点审计核实内容

重点审计核实内容审计核实是指审计师对企业财务报表进行详细的核对和核实的过程，以确定企业财务报表中的数据是否真实、准确和完整。

重点审计核实内容包括核对企业资产负债表、利润表和现金流量表等核心财务报表，以及核对企业会计记录的凭证、账簿和相关财务文件等。

同时，审计还应关注企业的内部控制环境和风险管理体系，以确保企业运作的合规性和可靠性。

首先，审计核实的重点之一是核对企业资产负债表。

资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益状况的重要财务报表。

审计师需要核对资产负债表中的各项资产和负债项目，确认其计量基准是否符合会计准则的要求，并核实相关的凭证和账簿记录。

此外，审计师还应对企业的固定资产、存货、应收款项等重要资产进行实地考察和评估，确保其价值的准确性和真实性。

其次，审计核实的另一个重点是核对企业利润表。

利润表是反映企业经营成果的财务报表，包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等重要项目。

审计师需要核实企业利润表中各项收入和支出的计量准则是否合规，并核对相关的凭证和票据。

同时，审计师还应对企业的销售额、成本、费用等进行详细的分析和比对，以确保利润表中的数据真实、准确和完整。

此外，审计核实还应关注企业的现金流量表。

现金流量表是反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的财务报表。

审计师需要核实现金流量表中各项现金流量的计量基准是否合规，并核对相关的凭证和账簿记录。

此外，审计师还应对企业的现金收支、借贷活动等进行详细的核对和分析，以确保现金流量表中的数据真实、准确和完整。

除了核对核心财务报表外，审计核实还应关注企业的内部控制环境和风险管理体系。

内部控制是指企业为实现经营目标而建立的各种规章制度、流程和控制措施，以确保企业资源的使用合理、安全和高效。

审计师需要审查企业的内部控制制度和流程，评估其设计和执行的有效性，并发现可能存在的风险和隐患。

此外，审计师还应对企业的风险管理体系进行审查，评估其对企业经营活动的影响和控制效果。

中小会计师事务所审计质量控制

中小会计师事务所审计质量控制中小会计师事务所作为为中小企业提供审计服务的主要力量之一，审计质量控制是其职业道德与责任的体现。

本文将从中小会计师事务所存在的审计难点、审计质量控制的意义、中小事务所应遵循的质量控制标准和控制方案等方面进行论述。

中小企业的审计对象主要集中在非上市公司、民营企业及个体工商户等，相对于大型企业而言，其经营范围小、财务管理水平低、财务制度不够完善等特点，给中小会计师事务所带来了一定的审计难点。

具体表现在以下几个方面：1、客户数量多、基础数据难以核实中小企业客户数量众多，很多财务数据采集存在时间上的限制，同时企业经营所得的财务数据也无法及时核实。

客户数量多、数据难以核实，给了在审计过程中起始数据准确性的把握而带来困难。

2、审计人员专业素养吃紧对于中小企业而言，其监管机构相对较少，缺乏监督管理体系。

同时，中小企业财务人员的专业素养不高，很难对审计结果及质量造成有效的监督与感知。

此外，中小会计事务所一般的规模较小，内部资源相对较缺，难以向外聘请高级别设计人员。

3、审计周期短、要求效率高相对于大型企业而言，中小企业在审计过程中审计周期相对较短，要求流程及效率上更高。

而中小会计师事务所面临更大的审核压力，要求审计人员具备相应的工作经验及效率保证。

二、审计质量控制意义中小企业在发展过程中，财务管理的合理性及合规程度对企业的发展起到了决定性作用。

因此，中小会计师事务所应该始终把握好质量对企业发展的重要性。

具体体现在以下几点：1、化解审计风险，提高审计工作的准确性与可信度。

2、保证审计人员的专业素养与服务质量，提高企业财务管理水平。

3、推进行业规范化发展，提高中小企业的识别度，同时提升中小会计师事务所的整体服务水平。

三、中小事务所应遵循的质量控制标准及控制方案中小会计师事务所在开展审计过程中，应严格遵循我国相关法律法规，并参照国际财务报告准则(IFRS)。

同时还应该遵循国家相关的质量控制标准，例如：1、审核计划、程序以及效果的合理性。

中小会计师事务所审计质量控制及对策

中小会计师事务所审计质量控制及对策随着经济的快速发展，中小会计师事务所在我国的地位和作用日益凸显。

作为会计审计服务的主要提供者，中小会计师事务所在审计质量控制方面面临着许多挑战和困难。

如何提高审计质量，确保审计工作的稳定性和可靠性，已成为中小会计师事务所发展中的重要问题。

本文将重点探讨中小会计师事务所在审计质量控制方面面临的问题，并提出相应的对策，以期提高审计质量，促进中小会计师事务所的健康发展。

1. 人员素质不足中小会计师事务所的审计团队通常规模较小，人员结构单一，缺乏经验丰富的审计专业人才。

人员的素质和能力直接影响着审计工作的质量，而素质不足的人员难以胜任审计的复杂任务，容易导致审计质量不高。

2. 客户信息获取难中小会计师事务所的客户多为中小型企业，由于其规模不大、信息不够透明，往往存在信息获取难的问题。

这就给审计工作造成了不小的困难，可能会影响审计的全面性和客观性。

3. 内部管理不完善中小会计师事务所的内部管理相对薄弱，人员素质培训不足，内部审核机制不健全等问题普遍存在。

这容易导致审计工作的混乱和失误，影响审计质量。

4. 技术设备滞后中小会计师事务所在技术设备方面投入不足，缺乏先进的审计软件和设备，这使得审计工作难以提高效率，容易出现漏审、错审等问题。

5. 外部监管不足相比于大型会计师事务所，中小会计师事务所在外部监管方面相对薄弱。

一些中小会计师事务所存在财务造假、违规行为等问题，而相关监管部门的监管力度不足，难以有效遏制此类行为产生。

1. 加强人才队伍建设中小会计师事务所应该加强对员工的培训，提高其审计理论和实际操作能力。

鼓励员工通过专业考试获取相应的资格证书，并建立员工评价机制，激励员工提升审计技能。

中小会计师事务所应该加强与客户的沟通，了解客户的业务情况和财务信息，建立完善的客户信息收集、审核、填写和归档的程序，确保审计工作的全面性和客观性。

中小会计师事务所应该加强内部管理，建立起完善的财务审计管理流程，规范审计工作流程。

中小会计师事务所审计质量控制及对策

中小会计师事务所审计质量控制及对策一、质量控制的目标质量控制的目标是确保中小会计师事务所的审计工作符合规定的质量标准，能够提供出具可靠的审计报告。

具体而言，主要有以下几个方面的目标：1.业务质量目标：确保审计报告准确无误，及时进行审计工作，防范失职和盗销风险。

2.培训目标：提高审计人员的专业素质和业务水平，确保他们能够胜任审计工作。

3.组织目标：确保中小会计师事务所内部的组织管理和沟通畅通有序，做到层层质量控制，形成相互监督的良好机制。

二、质量控制的原则1.独立性原则：中小会计师事务所应保持独立性，不受任何利益相关方的干扰，确保审计工作的客观性和公正性。

2.专业判断原则：审计人员应基于专业知识和经验做出独立的专业判断，确保审计工作的准确性和可靠性。

3.审计证据原则：审计人员应依据可证据的审计程序和方法进行审计工作，确保审计结论有足够的依据。

4.组织管理原则：中小会计师事务所应建立一套完善的组织管理制度，包括人员配备、职责分工、工作分配等，确保审计工作能够按规定的程序、方法和要求进行。

三、质量控制的方法1.核心团队：建立一支具有高度专业素质和经验的核心审计团队，由有经验的合伙人负责领导和指导，确保审计工作的质量。

2.审计程序：制定审计程序和方法，确保审计工作按照一定的流程和要求进行，避免疏漏和遗漏。

3.内部培训：定期组织内部培训，提高审计人员的专业素质和业务水平，确保他们能够胜任审计工作。

4.审查和监督：建立内部审查和监督机制，对审计工作的过程和结果进行审查，确保审计报告的准确性和可靠性。

四、对策1.资源配置：中小会计师事务所应根据审计工作的要求，合理配置专业人力和物质资源，确保审计工作能够按时、高质量完成。

3.专业发展：中小会计师事务所应关注行业动态和政策变化，及时更新专业知识和技能，保持与时俱进。

4.建立稳定的客户关系：中小会计师事务所应注重与客户的沟通和合作，建立长期稳定的合作关系，提高客户满意度。

中小会计师事务所审计质量控制及对策

中小会计师事务所审计质量控制及对策随着经济的发展，中小会计师事务所在我国的数量也逐渐增多。

这些事务所承担着审计、会计、税务等服务，为各类企业提供着专业的服务。

在这些服务中，审计对于企业的经营管理能力、财务状况的真实性以及透明度起着重要的作用。

因此，中小会计师事务所对审计质量的控制是非常关键的。

本文将就中小会计师事务所审计质量控制及对策进行讨论。

一、中小会计师事务所审计面临的主要问题1. 人才不足中小会计师事务所的规模较小，经常面临人才不足的困境，导致难以承接大型企业的审计业务，进而导致难以进行专业的财务分析及提出合理的审计意见。

2. 审计资源不足中小会计师事务所审计资源有限，无法从自身积累的数据中获取大量的财务数据信息，严重制约了他们的审计质量。

3. 审计团队凝聚力不足中小会计师事务所的员工流动性较大，给审计的难度和质量带来了困难，严重制约审计人员与企业间的信任关系。

1．组织管理中小会计师事务所应当设置独立的质量控制部门，建立质量管理制度，制定可行的质量标准，切实管理和控制内部各个环节，为审计人员提供有力支持。

建立员工考核制度，清晰评估员工绩效和培训水平，鼓励员工的自主管理。

2．审计规范中小事务所应该遵守中国的审计标准，标准化审计信息披露程序，确保审计质量，保证审计结果的准确性和有效性，从技术到流程的各个环节提高审计效率。

3．内部审核中小事务所应构建完善的内部审核机制，对审计报告等重要文件进行内部审核，确保审计报告和相关文件的顺畅传递和真实性。

4．培训学习中小会计师事务所应定期组织职业化培训，并加强员工实战操作和沟通交流，提升员工综合素质，增强团队合作 spirit，并鼓励员工 enriched 自己的专业知识与能力水平，归纳经验精华，实现朝气蓬勃的个人和团队发展。

面对中小会计师事务所审计质量控制困境，建议应从以下几个方面着手解决：1．加强人才培养中小会计师事务所需要加强人才革新和培训计划，以吸引有才华的年轻人加入会计师事务所行业，并应配备一支合适的计划和工具以便于发现和推动具有潜力的人才。

小规模企业审计风险与审计重点(一)

小规模企业审计风险与审计重点(一)一、小规模企业的审计风险小规模企业固有风险和控制风险通常很高，因其业务比较简单，参加审计人员少，审计外勤的时间较短，实施的审计程序一般都可适当简化，但注册会计师应审慎考虑到审计风险，采取必要的防护措施，将审计风险降低至可接受的水平。

具体执业时应注意如下几点：（一）合理评价小规模企业的品格，了解其委托审计目的。

在审计过程中：首先要对小规模企业的历史情况加以了解，特别是要了解委托人对客户、政府部门、员工是否有欺诈、违法行为，是否经营失败或财务陷入困境，以合理评价其品格。

有些小规模企业出于以下动机，不惜采取粉饰报表的违规做法：一是为享受所得税优惠政策，故意作成盈利或亏损；二是为筹资需要，蒙骗贷款者；三是为应付上级管理部门或股东，虚报业绩。

这些做法一经发现，注册会计师应要求企业对此予以书面说明，并将会计报表恢复原状，避免日后可能发生的法律诉讼。

当由于小规模企业中品行不端，内部控制形同虚设，会计记录不真实等问题，可能导致审计工作无法获得充分、适当的审计证据时，注册会计师应考虑拒绝接受委托或解除业务约定。

（二）将重要性原则贯彻到审计全过程中。

在实施实质性测试之前，应根据小规模企业的资产或业务规模，确定其重要性水平；在实施审计过程中，根据重要性水平确定会计报表各项目可接受的最大错误金额，并在工作底稿中作详尽记录；在编制审计报告阶段，对比既定重要性水平与实质性测试的差异情况，结合注册会计师的专业判断能力，以决定出具审计意见的类型，以及在报告中应予以披露的事项。

（三）在进行实质性测试时，应注意采用审计抽样。

往往由于缺乏成文的内部控制制度，小规模企业自控能力薄弱，固有风险和控制风险较高。

注册会计师应简化符合性测试，而在实质性测试中扩大测试量。

适当扩大样品容量，尽可能避免抽样的随意性，以达到在有限的审计资源条件下，收集充分有效的审计证据，形成和支持审计结论，并把审计风险降到可以接受水平。

中小会计师事务所审计质量控制及对策

审计广角AUDITING SCOPE中小会计师事务所审计质量控制及对策张付金云南天瑞会计师事务所有限公司摘要：本文对审计质量控制基本情况进行概述，然后对中小会计师事务所审计质量控制工作现状分析，对中小会计师事务所审计质量控制工作的完善举措作以探讨，旨在明确会计事务所审计质量控制工作问题后，编制并采取相应的对策处理问题，提高审计质量控制工作的效率。

关键词：中小会计师事务所；审计质量控制；对策当前，中小会计师事务所的审计质量控制工作中暴露出较多不足，比如说：业务时间分化、审计质量机制、监管、行业竞争等方面问题。

为此，会计事务所方面应根据自身情况出发，秉持及早发现问题、分析问题、处理问题的原则开展工作，从而不断改进审计质量控制工作。

一、审计质量控制的基本概述审计质量控制，即为审计组织、审计人员为保证审计质量制定的相应政策、方法，所谓控制政策为基本方针、对策。

通过科学、科学的方法、技术组织活动，可确保所有审计管理工作、审计业务工作，能遵循预定目标、规定程序的要求运行，从而提高审计质量、工作质量。

需要注意的是，审计质量控制工作内容涉及较多方面，比如说：计划、实施、检查，以及分析、反馈等[1]。

经质量控制控制能使风险率下降，使得审计工作更顺利的实施，满足中小企业内、外部环境的需求、要求。

审计质量控制为系统工程，需要做好审计质量目标组织结构、机构职责，以及工作标准、工程程序等多方面的审计工作。

为从根本上提高审计质量控制工作效率，需要按审计目标执行各项工作。

中小会计师事务所审计质量控制工作好、坏，直接关系到中小企业的整体发展情况。

以审计质量控制工作较多出发，可以客观、主管的方式解释审计质量控制工作，前者分析下为较多环境因素影响，对审计质量控制工作分析，分析内容涉及审计的主体、对象、外部环境等方面内容[2]；后者的条件下分析发现，审计质量控制的目的为提高中小会计师事务所的审计质量，能够联系具体状况采取相应的对策。

小型事务所的审计复核重点一窥

小型事务所的审计复核重点一窥小型事务所的审计复核重点一窥审计复核是审计工作中的一个不可缺少的重要环节。

小型会计师事务所通常规模小、人员少，业务对象一般为小规模企业，以实质性测试为主。

目前，大多数小型事务所只有两级复核，也就是说，复核人员兼做技术与重点复核，又要出具审计报告的最后一关，在审计质量控制体系中起着十分重要的作用。

因此，复核人员应当明确复核重点，有的放矢。

获取实情的七大渠道审计人员想要了解被审计单位基本情况，可以从以下渠道获得。

一看被审计单位的营业执照。

关注其中的成立时间、经营范围、注册资本和企业性质。

这有利于评估被审计单位发展阶段、规模，确定审计重点。

譬如，一人有限公司个人借款和列支私人费用可能成为审计重点。

二看公司章程和验资报告。

关注股东名称及股权比率，不仅有利于查找关联方及其交易，而且股东的频繁变更往往暗示内部控制存在问题及经营不景气。

三看被审计单位提供的会计报表。

关注资产总额及本年盈亏。

被审计单位的会计报表对于确定审计重点十分重要，从报表项目上看，某一项目占资产或负债的比重大或某一项目期末数与期初数变主营业务收入始终是审计重点项目。

了解单位规模进行风险评估在获取基本情况后，还需了解被审计单位的规模，从职工人数、注册资本及销售收入初步判断出被审计单位是否小规模企业，以确定适用的会计制度，进行风险评估。

小规模企业的特点是所有权集中于少数人，管理人员少，组织结构简单；缺乏成文的内部控制制度；不相容职务分工有限；管理层凌驾于内部控制之上的可能性大；经营规模较小，经济业务简单。

因此，小规模企业审计主要须考虑以下几个方面：一是为了减少纳税等目的而低估收入或高估费用。

二是将私人费用在单位列支，尤其是小型的私营单位，业主的生活费用与单位经营费用不分，虚增单位的支出，少交税金。

三是业主或管理人员因解决个人问题而长期大量从单位借款不予归还等。

四是为了获取银行的贷款而夸大偿债能力。

一般来说，收入和费用截止、负债的完整性、其他应收款、资产的所有权及质量可能成为审计重点。

会计师事务所审计复核相关问题探析

会计师事务所审计复核相关问题探析作者：李玉来源：《金融经济·学术版》2014年第03期摘要：规范审计复核，提高审计质量和效率，降低审计风险，发挥审计的社会价值已成为会计师事务所迫切需要解决的问题。

由于审计环境的不断变化，现代风险导向审计的发展对于审计复核的要求也在不断提高。

因此，联系我国会计师事务所审计复核的现状，系统地、有针对性地对审计复核中表现出的突出问题进行研究并寻找解决方法，已经成为会计师事务所及相关部门亟待解决的问题。

关键词：复核；现状分析；效率一、会计师事务所审计复核总体介绍会计师事务所审计复核，是复核人员客观评价审计过程中的重大判断和审计结论恰当性的过程，是对已执行的审计程序的性质、时间和范围与适用的职业准则、审计方法的符合程度的复核。

会计师事务所审计工作中的复核包括三级复核、项目质量控制复核、同业复核等等，而本文所研究的复核是会计师事务所内部进行的项目组内三级复核以及项目组外的项目质量控制复核。

所谓三级复核制度，是指会计师事务所项目组内，由现场负责人所进行的一级详细复核、经理或高级经理所进行的二级全面复核以及项目合伙人所进行的三级重点复核制度，即由现场负责人、经理或高级经理及项目合伙人逐级对项目组审计人员所编制的审计工作底稿和出具的审计报告进行复核的制度。

由于审计工作的专业性强，需要审计人员具备丰富的经验和专业技能，而在实际工作中，因会计师事务所内审计人员的业务素质和工作能力存在差异，越低级别的人员专业素质可能越低。

为保证审计工作质量，会计师事务所必须制定和执行一套严格、标准化的质量复核程序。

在三级复核中，一级复核一般由现场负责人担任，由其对下属审计人员在风险较低领域所执行的所有审计工作（包括所有工作底稿）进行详细复核，并有责任向项目组其他成员传达审计过程中所需注意的事项。

二级复核一般由项目负责经理担任，复核重点是从总体上把握审计证据是否充分，已审财务报表是否得到公允反映等，在必要的情况下，项目负责经理可以直接参与审计程序的执行，包括涉及重要审计、会计及报告事项（审计调整事项）等高风险领域。

中小会计师事务所审计质量控制

中小会计师事务所审计质量控制中小会计师事务所是我国审计服务行业中的重要力量，他们负责为中小企业提供审计服务，保障企业财务报告的可靠性和透明度。

审计质量控制是中小会计师事务所的核心工作之一，关乎企业财务信息的准确性和可信度。

本文将从审计质量控制的概念、目标、方法和重要性等方面对中小会计师事务所的审计质量控制进行探讨。

一、审计质量控制的概念审计质量控制是指中小会计师事务所为确保审计工作达到预期质量目标所采取的一系列管理措施和程序。

具体来说，审计质量控制包括组织结构、人员管理、工作程序、质量监控、审核政策以及内部审核等方面的管理和控制措施。

通过审计质量控制，中小会计师事务所能够提高审计工作的准确性、可靠性和独立性，确保审计报告客观、公正和权威。

1. 提高审计工作的准确性和可靠性。

通过建立完善的审计质量控制体系，规范审计工作的程序和方法，确保审计工作得以全面、客观和独立地进行，以达到保障审计报告的准确性和可信度的目的。

2. 确保审计工作的独立性和客观性。

中小会计师事务所在进行审计工作时必须保持独立性和客观性，不受外部利益的影响，不能出现利益冲突和不当干预。

审计质量控制的目标之一就是要保障审计工作的独立性和客观性。

3. 提高审计服务的质量和水平。

审计质量控制的最终目标是要提高审计服务的质量和水平，使其能够满足客户的需求和期望，同时保障企业财务报告的真实、完整和有效。

中小会计师事务所可以采取多种方法来进行审计质量控制，主要包括：2. 进行规范化的培训和教育。

中小会计师事务所应该加强对审计人员的培训和教育，提高其审计技能和专业素养，确保审计工作得以科学、规范和专业地进行。

只有经过严格的培训和教育，审计人员才能够胜任复杂的审计工作，保障审计质量的稳定和可靠。

3. 建立完善的质量监控体系。

中小会计师事务所应该建立一整套质量监控体系，包括审计工作的监督、审计程序的检查、审计报告的复核等方面，以确保审计质量得以有效地监督和控制。

中小会计师事务所审计质量控制及对策

中小会计师事务所审计质量控制及对策中小会计师事务所在审计质量控制方面面临着许多困难。

这些困难包括：规模较小，资金有限，难以吸引高素质的审计人员，面临复杂的市场环境下的运营压力等。

在这种情况下，中小会计师事务所需要采取适当的措施，以实现审计质量的有效控制和提高。

首先，中小会计师事务所需要建立完善的质量控制制度。

这包括建立适当的质量控制政策和程序，制定明确的审计标准和程序，并通过内部和外部评估来评估和改进质量控制实践。

中小会计师事务所还需要建立一个适当的风险管理框架，以帮助识别并管理重要的审计风险，以确保审计质量已得到控制。

其次，中小会计师事务所需要提高其人力资本。

这包括吸引高素质的审计人员，培训他们，并为他们提供有效的员工发展机会。

通过不断提高员工的知识和技能，中小会计师事务所可以提高审计质量的可靠性和提高其声誉，从而吸引更多的客户。

第三，中小会计师事务所还需要探索合作的机会。

中小会计师事务所可以与其他事务所和专业机构合作，共享资源和知识，以提高审计质量和再利用界内经验，从而降低运营成本。

此外，中小会计师事务所还可以与客户合作，以识别可能对客户业务造成重大威胁的风险。

最后，中小会计师事务所需要遵守当地的法规、法律和行业规范。

这样可以确保审计质量符合业务标准，客户数据安全得到保护。

同时，中小会计师事务所应加强与当地政府监管部门间的协力合作，提高他们的审查力度以确保其合规性得到应用。

综上所述，中小会计师事务所需要采取一系列措施，以实现对审计质量的完整控制。

通过实施适当的质量控制制度和风险管理框架，提高人力资本素质并探索合作机会，强化法律合规等手段确保其审计质量得到提高。

这将帮助中小会计师事务所建立起稳健的声誉，提高统计质量，最终促进他们的长期发展。

审计报告的复核

审计报告的复核引言审计报告的复核是指对已经完成的审计工作报告进行再次审查和核实的过程。

复核是审计工作中不可或缺的一环，它有助于确保审计结果的准确性和可靠性。

本文将介绍审计报告复核的意义、步骤以及注意事项。

意义审计报告复核的意义在于保证审计结果的可靠性和完整性。

通过复核，可以发现和纠正可能存在的误差、遗漏或不一致之处，从而提高审计报告的准确性。

此外，复核还有助于确保审计工作符合相关的法律法规和审计准则，提高审计工作的合规性。

步骤1. 设定复核目标在进行审计报告复核之前，需要明确复核的目标和范围。

复核目标应包括审计报告的准确性、完整性和合规性等方面。

2. 收集相关资料收集和整理与审计报告相关的资料和文件，包括审计工作底稿、审核记录、证据材料等。

这些资料将作为复核的依据，用于核实审计报告的准确性和可靠性。

3. 审查审计报告对审计报告进行仔细审查，核对其中的数据、计算、描述和结论等内容。

确保审计报告中的各项信息和表述准确无误，并与审计工作底稿、审核记录等资料一致。

4. 核实数据和计算对审计报告中的数据和计算进行核实，确保其准确性和可靠性。

核实过程可以通过重新计算、查阅源文件、与第三方核对等方式进行。

5. 检查法律法规和审计准则的合规性审查审计报告是否符合相关的法律法规和审计准则的要求。

包括但不限于审计报告的格式、内容、披露要求等方面。

6. 进行复核记录在复核过程中，需要详细记录复核的步骤、发现的问题以及处理结果等。

复核记录可以帮助审计组织对审计工作进行评估和监控，并提供依据进行后续的改进和调整。

7. 发布复核意见根据复核结果，撰写复核意见并提交给相关人员。

复核意见应包括对审计报告准确性、完整性和合规性的评价，以及针对问题的建议和改进措施。

注意事项在进行审计报告的复核时，需要注意以下几个方面：•审计报告的复核应由专业人员或具有相应资格和经验的审计人员进行，确保复核的可靠性和准确性。

•复核过程中需保持客观、独立的态度，避免个人偏见和意见对复核结果的影响。