XBRL财务报告分类标准创建模式研究

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浅析基于XBRL的网络财务报告模式

浅析基于XBRL的网络财务报告模式一、基于XBRL的网络财务报告模式概述（一）基于XBRL 网络财务报告的概念XBRL(eXtensible Business Reporting Language，可扩展商业报告语言) 是一种基于XML (eXtensible MarkupLanguage，可扩展标记语言) 的标记语言，是一种新兴的、面向网络应用的标记语言，用于商业和财务信息的定义和交换。

XBRL被用于记录和定义相关财务数据，XBRL代码中包含的信息可以转化为计算机可识别的格式，使数据可以方便地被再使用和分析。

XBRL 国际组织对XBRL的定义是“可扩展商业报告语言(XBRL)是将XML作为基础架构，全球商务信息供应链都可以用它去编制、交换和分析财务报表信息，并且不局限于已编制的财务报表，如年度报告、季度报告、总账信息和审计报告等。

XBRL可以促进世界范围内的任何应用软件平台自动交换和可靠提取财务报表信息。

”（二）基于XBRL的网络财务报告的应用范围XBRL技术不是仅仅运用于企业，而是运用于一整个经济业务链。

包括企业自身、投资者、税务部门、审计机构等各方利益相关者。

近年来，XBRL也受到了越来越多的政府机关、企业及社会投资者的支持，也越来越引起重视。

基于XBRL的网络财务报告具有强大的引擎能力，可以精准定位到财务报告使用者最需要获得的信息，能够实现一套报告满足多方面的需求，这也是其能够快速发展的一个重要原因。

对于企业自身而言，网络财务报告的编制与XBRL技术的结合有利于高效地处理财务信息，有效的解决企业内部的数据流动。

一次输入、多次使用的模式更提高了企业的效率，信息更易汇总分析，为财务信息的准确性和及时性提供了保障，节省了人力物力，同时降低大量依靠人工收集数据的风险，也更利于企业管理层掌握公司实施的财务信息。

对于投资者而言，查看基于XBRL的网络财务报告相对方便，省去了一些繁琐的步骤，节约了成本，同时更加全面、及时、准确的掌握了解企业的实时状况，能够对财务数据进行进一步的深入分析研究，为投资者提供了更加具有可靠性的参考，提高投资决策的质量。

我国XBRL财务报告分类标准建设相关问题探讨

XBRL技术自20世纪90年代末诞生以来，一直是全球会计界关注的焦点。

目前世界上许多国家都在积极推进XBRL相关项目的建设，XBRL已有走向全球化的趋势。

基于企业会计准则的XBRL财务报告分类标准是XBRL会计信息分类标准的核心组成部分，也是当前我国XBRL分类标准体系建设的重点。

本文将论述我国XBRL分类标准体系的框架，指出XBRL财务报告分类标准建设中存在的问题并提出相关建议。

一、XBRL分类标准体系(一)XBRL分类标准体系首先，从应用级别来看，XBRL分类标准涉及国家、行业和企业级（单位）三个层次。

从广义上讲，国家级XBRL分类标准建设应涉及财政部、税务总局、工商总局、统计局等多个监管机构，内容包括XBRL会计信息分类标准、XBRL税务信息分类标准、XBRL统计信息分类标准等。

从狭义上讲，财政部主导制定的XBRL 会计信息分类标准是整个国家级XBRL分类标准体系中最核心的组成部分，也称为“XBRL国家核心分类标准”。

这是由于会计信息是国民经济信息资源的主载体，经济活动中所产生的会计信息的信息量已占整个国民经济信息量的70%以上，税务部门加强监管和依法征税、证监会完善资本市场信息披露、人民银行进行金融决策等都需要高质量的会计信息；此外，会计信息还是企业进行内部管理、对外提供财务报告、统计、分析师进行分析、注册会计师进行审计的基础信息。

无论是在政府宏观调控还是企业等微观主体的经营和管理中，会计信息均发挥着无可替代的作用。

其他监管部门可在XBRL会计信息分类标准的基础上，根据自身的非会计、非财务类信息披露和报送法规，通过扩展制定满足监管需求的XBRL 分类标准，形成完整的国家级XBRL分类标准体系。

其次，就XBRL会计信息分类标准的功能而言，主要涉及财务报告、账簿和凭证三个扩展层面；再次，从会计法律、法规本身而言，XBRL会计信息分类标准涉及企业会计准则、行政事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度、小企业会计制度等。

XBRL财务报告分类标准的架构模型研究

ＸＢＲＬ财务报告分类标准的架构模型研究∗应㊀唯㊀王㊀丁㊀黄㊀敏㊀王㊀颖(财政部会计司㊀１００８２０㊀中国科学院大学㊀１０００４９)ʌ摘要ɔ分类标准是ＸＢＲＬ技术的核心部分ꎬ是生成和解读实例文档的基础ꎬ也是影响各地区或行业ＸＢＲＬ技术应用效果的关键因素ꎮ本文对国际上典型的ＸＢＲＬ分类标准进行了系统的研究ꎬ提出了分类标准的四种架构模型ꎬ为各国家㊁行业主管部门和企事业单位制定相关分类标准提供了理论指导ꎮʌ关键词ɔＸＢＲＬ㊀分类标准㊀架构模型㊀财务报告一㊁引言当今国际经济竞争的焦点之一是标准和质量ꎮ目前ꎬ标准化已经成为各个行业发展所面临的重大问题ꎬ行业规范的标准化有利于行业数据质量的提升ꎬ而将标准化的行业数据进一步信息化有利于降低成本和及时便利的沟通ꎮ可扩展商业报告语言(ｅＸｔｅｎｓｉｂｌｅＢｕｓｉｎｅｓｓＲｅｐｏｒｔｉｎｇＬａｎｇｕａｇｅꎬＸＢＲＬ)的发展为很多行业的标准化㊁信息化以及数据质量提升提供了有价值的参考ꎮ１９９８年４月ꎬ美国注册会计师ＣｈａｒｌｅｓＨｏｆｆｍａｎ提出了ＸＢＲＬ的构想ꎮＸＢＲＬ是一种基于ＸＭＬ的标记语言ꎬ作为一种开放性的不局限于特定操作平台的国际标准ꎬ它通过对商业数据进行标准化定义和表示ꎬ可以及时㊁准确㊁高效㊁经济的存储和处理这些数据ꎮ经过１０余年的发展ꎬＸＢＲＬ已经成为了世界性的主流选择ꎬ应用于金融监督㊁政府监管和企业内控等众多领域ꎮＸＢＲＬ技术的核心是财务报告分类标准(以下简称分类标准)ꎬ分类标准制定的优劣ꎬ会直接影响ＸＢＲＬ推广和应用的效果ꎮ越来越多的国际组织㊁政府机构和公司开始重视分类标准的制定和应用ꎬ美国㊁中国㊁日本㊁澳大利亚㊁英国㊁荷兰等国的相关政府部门相继发布了自己的分类标准ꎬ强制或鼓励企业报送ＸＢＲＬ格式的财务报告ꎬ因此获得ＸＢＲＬ国际组织认可的分类标准日渐增多ꎮ全世界目前有７套分类标准获得ＸＢＲＬ国际组织最高级别的Ａｐｐｒｏｖｅｄ认证ꎬ３１套获得稍低级别的Ａｃｋｎｏｗｌｅｄｇｅｄ认证ꎮ但是不同的分类标准往往采用不同的架构模型ꎬ架构差异势必会影响ＸＢＲＬ的进一步推广和应用ꎬ这提出ＸＢＲＬ的初衷是相违背的ꎮ２００７年１０月ꎬ国际会计准则理事会(ＩｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＳｔａｎｄａｒｄＢｏａｒｄꎬＩＡＳＢ)㊁美国证券交易委员会(ＳｅｃｕｒｉｔｉｅｓａｎｄＥｘｃｈａｎｇｅＣｏｍｍｉｓｓｉｏｎ)和日本金融厅共同发起了可互操作分类标准架构项目ꎬ以实现三方分类标准的架构趋同ꎮ本文对国际上典型的ＸＢＲＬ分类标准架构模型进行系统的研究ꎬ通过对比分析各个国家和机构的分类标准ꎬ提出分类标准的一般性架构模型ꎬ为各国分类标准的发展ꎬ分类标准融合的相关项目ꎬ也为其他分类标准制定提供有价值的参考ꎮ二㊁ＸＢＲＬ核心技术解析ＸＢＲＬ的技术架构包括ＸＢＲＬ技术规范㊁分类标准和实例文档三部分ꎬ如图１所示ꎮＸＢＲＬ技术规范∗本文受科技部科技支撑课题(２００９ＢＡＨ４５Ｂ０１)㊁中国科学院大学院长基金课题(Ｙ０５１０１ＦＹ００)资助ꎮ通讯作者:王丁ꎮ３定义了ＸＢＲＬ的工作机制和语法规则ꎬ以及如何根据相关业务标准制定相应的分类标准ꎬ是分类标准制定的基础ꎬ由ＸＢＲＬ国际组织负责制定和维护ꎬ要求分类标准和实例文档的制定者共同遵守使用ꎮ分类标准是ＸＢＲＬ技术的核心部分ꎬ是不同国家㊁行业或机构根据ＸＢＲＬ技术规范㊁自身的会计准则㊁法律和监督条款等制定的ꎬ适用于本地区或本行业的会计概念和关系的集合ꎬ是ＸＢＲＬ的业务字典 ꎬ也是生成和解读实例文档的基础ꎮ目前分类标准的制定需要遵守的技术规范主要包括:ＸＢＲＬ２１规范㊁财务报告分类标准架构１５规范和维度１０规范等技术规范及相关补充文件ꎮ实例文档是企业财务报告的数据实体ꎬ由企业根据ＸＢＲＬ技术规范和分类标准制作而成ꎬ实例文档中每个事实数据都与分类标准中已定义的概念相对应ꎬ因此ꎬ脱离分类标准的独立实例文档是没有意义的ꎮ此外ꎬ各个行业主管部门和企业可根据自身实际需要和相关规定ꎬ对其所使用的分类标准进行扩展ꎬ并根据ＸＢＲＬ技术规范和扩展分类标准制作实例文档ꎮ图１㊀ＸＢＲＬ技术架构图分类标准的架构模型就是分类标准的物理架构ꎬ是制定者为了加强分类标准的可读性和易用性ꎬ而采取的具体层级结构的文件组织方式ꎮ不同的物理架构会对扩展者和其他技术人员学习㊁使用和维护分类标准产生直接影响ꎮ根据分类标准的规模大小和层次级别不同ꎬ制定者应尽量采用易于目标用户阅读和使用的物理架构ꎮ分类标准的所有文件一般会置于一个根文件夹内ꎬ根文件夹的命名中应包含分类标准的名称和发布时间或版本ꎮ根文件夹下至少应包含元素声明文件夹和入口文件夹ꎮ元素声明文件夹定义分类标准的元素及其属性ꎻ入口文件夹是计算机访问相应可发现分类集的起点ꎮ可发现分类集是指从入口文件出发ꎬ解析过程中发现和引用的所有文件集合ꎮ如果分类标准需要使用维度技术ꎬ可以建立一个独立的维度文件夹ꎬ此文件夹中包含建立维度关系所需的所有文件ꎮ也可以根据需要ꎬ不设立单独的维度文件夹ꎬ而是将维度信息分散定义在元素声明文件夹和入口文件夹中ꎮ无论物理架构如何设计ꎬ分类标准的所有文件按照ＸＭＬ文件类别可以划分为两类:模式文件和链接库ꎮ模式文件主要包括元素及其属性的定义ꎬ链接库主要包括元素间各种关系的定义ꎮ目前最常用的链接库包括:列报㊁标签㊁定义㊁计算和参考链接库这５种ꎮ不同的物理架构中ꎬ模式文件和各种链接库出现的次数以及具体位置也不同ꎮ分类标准在ＸＢＲＬ技术中有着极为重要的作用ꎬ因此ꎬ具有良好针对性和稳定性的分类标准ꎬ将对ＸＢＲＬ技术的推广和应用产生积极的影响ꎮ如果分类标准的物理架构具有很强的针对性ꎬ能够最大限度的满足制定机构的实际需求ꎬ那么在发布新版本和进行扩展时ꎬ修改原始物理架构的可能性就会降到最低ꎬ从而保证分类标准的稳定性ꎮ一般在分类标准制定的前期ꎬ就需要确定其架构模型ꎬ但是目前世界上对分类标准的架构模型没有一个统一的分类和使用建议ꎮ因此ꎬ如何在分类标准制定前期ꎬ选择一个具有较强针对性的架构模型ꎬ以保证分类标准的稳定性ꎬ已经成为所有分类标准制定者所面临的一个难题ꎮ本文对国际上典型分类标准的物理架构进行了系统的比较研究ꎬ提出了４类分类标准的架构模型:基于会计准则的架构模型㊁基于行业领域的架构模型㊁基于报告模板的架构模型和基于技术规范的架构模型ꎮ下面对这４类架构模型进行分析ꎬ阐述其特点ꎬ并给出使用建议ꎮ三、基于会计准则的架构模型基于会计准则的架构模型按照具体会计准则的逻辑结构组织文件架构ꎬ如图２所示ꎮ分类标准根文件夹包括标签文件夹㊁元素声明文件夹㊁入口文件夹和基于会计准则的文件夹ꎮ标签文件夹中可以定义元素的英文标签或其他语言标签ꎮ基于会计准则的文件夹中可以包括一个维度文件夹和多个按准则编号组织的文件夹ꎬ其中维度文件夹中可以包含定义维度扩展链接角色的模式文件ꎬ以及与维度扩展链接角色相关的定义链接库㊁列报链接库㊁通用标签和通用参考链接库ꎻ每个按准则编号组织的文件夹一般需要包含本条４准则的参考链接库㊁扩展链接角色模式文件ꎬ以及与扩展链接角色相关的定义㊁列报㊁计算㊁通用标签和通用参考链接库ꎮ图２㊀基于会计准则的架构模型各种国际组织或地区组织制定的分类标准通常抽象程度较高ꎬ可以直接使用ꎬ也可以作为各国建立扩展分类标准的基础ꎮ同时ꎬ各国政府机构的职能和行业分类千差万别ꎬ国际或国际级地区组织很难按照统一的方法ꎬ对行业领域或报告模板进行分类ꎮ一般情况下ꎬ在制定国际级分类标准时ꎬ可采用基于会计准则的架构模型ꎮ这种架构模型的优点是按照财务人员所熟悉的会计准则的结构组织文件ꎬ提高会计人员的可读性ꎮ将相关的内容放在一个可扩展链接角色下ꎬ提高了分类标准的模块化程度和封装性ꎮ在进行扩展时ꎬ只需引用所需的会计条目ꎬ使扩展的规模最小化ꎬ简化扩展的工作量ꎮＩＡＳＢ制定的国际财务报告准则(ＩｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌＦｉｎａｎｃｉａｌＲｅｐｏｒｔｉｎｇＳｔａｎｄａｒｄｓꎬＩＦＲＳ)分类标准和我国财政部制定的企业会计准则通用(ＣｈｉｎａＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＳｔａｎｄａｒｄｓꎬＣＡＳ)分类标准均采用这种架构模型ꎮＩＦＲＳ分类标准是目前国际上一个比较权威的分类标准ꎮ自２００２年至今ꎬＩＡＳＢ先后发布了１４个版本的ＩＦＲＳ分类标准以及多种语言标签ꎮ从２００８－０３－０１版开始ꎬＩＦＲＳ分类标准就采用基于会计准则的架构模型ꎮＩＦＲＳ分类标准包含３９个准则文件夹ꎬ与其对应的３９个准则条目是从ＩＡＳＢ发布的国际会计准则㊁国际财务报告准则ꎬ国际财务报告解释委员会发布的国际财务报告解释ꎬ以及其前身常设解释委员会发布的解释公告中提取出来的ꎮ在会计全球趋同的大环境下ꎬ很多政府和机构的分类标准都基于ＩＦＲＳ分类标准进行扩展ꎮ例如ꎬ我国财政部发布的ＣＡＳ分类标准㊁荷兰政府发布的荷兰国家分类标准和英国皇家税务与海关总署发布的英国ＩＦＲＳ分类标准等ꎮＣＡＳ分类标准采用基于中国会计准则的架构模型ꎬ包含２７个准则文件夹ꎬ与其对应的２７个准则条目是从中国企业会计准则中提取出来的ꎮＣＡＳ分类标准作为一个国家级分类标准ꎬ采用基于会计准则的架５构模型ꎬ其目的是为了与ＩＦＲＳ分类标准架构趋同ꎬ与国际标准无缝衔接ꎬ同时便于国内各行业监管部门和企业在此基础上建立扩展分类标准ꎬ从而促进ＸＢＲＬ技术在中国的推广和应用ꎮ四、基于行业领域的架构模型基于行业领域的架构模型是按照某一国家的具体情况分行业组织文件架构ꎬ如图３所示ꎮ分类标准的根文件夹包括元素声明文件夹㊁入口文件夹和其他信息文件夹ꎮ其他信息文件夹中可以包含角色类型定义文件㊁文档分类信息文件和管理报告文件等ꎮ在分类标准制定过程中ꎬ可根据实际需要将元素声明文件夹和入口文件夹按照不同行业进行划分ꎬ例如ꎬ澳大利亚标准商务报告(ＳｔａｎｄａｒｄＢｕｓｉｎｅｓｓＲｅｐｏｒｔｉｎｇꎬＳＢＲ)分类标准和日本投资者网络电子披露(ＥｌｅｃｔｒｏｎｉｃＤｉｓｃｌｏｓｕｒｅｆｏｒＩｎｖｅｓｔｏｒｓＮＥＴｗｏｒｋꎬＥＤＩＮＥＴ)分类标准的元素声明文件夹和入口文件夹都基于行业进行划分ꎬ而美国一般公认会计原则(ＧｅｎｅｒａｌｌｙＡｃｃｅｐｔｅｄＡｃ￣ｃｏｕｎｔｉｎｇＰｒｉｎｃｉｐｌｅｓꎬＧＡＡＰ)分类标准只有入口文件夹基于行业进行划分ꎮ如果元素声明文件夹基于行业进行划分ꎬ那么每个行业文件夹下都应包含元素声明模式文件ꎬ以及标签和参考链接库ꎮ入口文件夹的每个行业文件夹下都应包含入口模式文件ꎬ以及列报㊁定义和计算链接库ꎮ定义链接库中定义了各种维度关系ꎬ计算和列报链接库中定义了行业披露报告或报表中的计算和展示关系ꎮ如果分类标准没有使用维度技术ꎬ入口文件夹中则不需要包含定义维度关系的定义链接库ꎮ图３㊀基于行业领域的架构模型一般情况下ꎬ国家级分类标准是由政府主管部门根据本国国情和行业特点制定可采用基于行业领域的架构模型ꎮ企业和机构只需载入相关行业的入口文件ꎬ即可使用此行业相关的元素和链接库ꎮ这种架构模型的优点是入口模式文件按不同行业进行划分ꎬ可以屏蔽与此行业无关的元素ꎬ突出行业特点ꎬ减少数据冗余和出错率ꎬ方便用户使用ꎮ澳大利亚ＳＢＲ分类标准㊁日本ＥＤＩＮＥＴ分类标准和美国ＧＡＡＰ分类标准均采用这种架构模型ꎮ澳大利亚ＳＢＲ分类标准和日本ＥＤＩＮＥＴ分类标准的架构比较类似ꎬ二者的元素声明文件夹和入口文件夹都基于行业进行划分ꎬ而美国ＧＡＡＰ分类标准只有入口文件夹基于行业进行划分ꎮ但是进一步分析会发现ꎬ澳大利亚ＳＢＲ分类标准和日本ＥＤＩＮＥＴ分类标准的架构在细节上存在差别ꎮ澳大利亚ＳＢＲ分类标６准的元素声明文件夹和入口文件夹是两种完全不同的行业划分方法ꎬ各行业之间不存在对应关系ꎬ其元素声明文件夹按照企业会计和财务行业㊁信贷和保险㊁教育和培训㊁劳资关系㊁政府资助等８个行业进行划分ꎻ而入口文件夹则按照１０个不同的机构或业务集进行划分ꎮ而日本ＥＤＩＮＥＴ分类标准元素声明文件夹和入口文件夹的行业划分方法基本一致ꎬ其元素声明文件夹按照一般工商业㊁建筑业㊁信托业㊁保险业㊁铁路和电信等２１个行业进行划分ꎻ入口文件夹按照２３个行业进行划分ꎬ其中保留了元素声明文件夹２１个行业中的１９个ꎬ而将信托业和保险业这两个行业分别拆分成一般信托业㊁有交易户头的信托业和人寿保险业㊁非人寿保险的保险业这４个行业ꎮ此外ꎬ澳大利亚ＳＢＲ分类标准和日本ＥＤＩＮＥＴ分类标准的每个行业文件夹下还有进一步划分ꎬ而美国ＧＡＡＰ分类标准则没有ꎮ澳大利亚ＳＢＲ分类标准的行业文件夹中ꎬ有４个行业被进一步划分为多个子行业ꎬ例如ꎬ政府资助行业文件夹下包含政府拨款㊁政府补贴和捐税奖励３个子行业文件夹ꎻ日本ＥＤＩＮＥＴ分类标准的行业文件夹中ꎬ每个行业文件夹都按照报表的不同形式进行划分ꎬ例如ꎬ年报㊁半年报㊁季报ꎬ以及合并㊁非合并财务报表ꎮ美国ＧＡＡＰ分类标准入口文件夹分为行业入口文件夹㊁披露入口文件夹和报表入口文件夹ꎬ其中行业入口文件夹和报表入口文件夹按照银行储蓄业㊁经纪人业㊁一般工商业㊁保险业和不动产业这５个行业进行划分ꎬ而披露入口文件夹则按照不同的披露报告进行划分ꎮ不同国家的分类标准往往采取不同的行业划分形式ꎬ在分类标准的制定过程中ꎬ需要根据本国政府不同的机构职能ꎬ不同的行业分工ꎬ以及不同的报送要求决定行业领域架构的具体形式ꎮ五㊁基于报告模板的架构模型基于报告模板的架构模型是按照不同的财务报告模板组织文件架构ꎬ如图４所示ꎮ分类标准的根文件夹包含元素声明文件夹㊁入口文件夹和维度文件夹ꎬ三者都按照不同的财务报告模板组织文件架构ꎮ元素声明文件夹的每个模板文件夹下都包含元素声明模式文件ꎬ以及标签㊁列报㊁计算㊁定义和参考链接库ꎬ其中定义链接库中可以定义元素间的层级(ｄｏｍａｉｎ－ｍｅｍｂｅｒ)关系ꎮ入口文件夹的每个模板文件夹下都包含入口模式文件和定义链接库ꎬ其中定义链接库中可以定义维度技术中基础数据项与超立方体之间ꎬ以及超立方体与维度之间的关系ꎮ维度文件夹的每个模板文件夹下都包含定义维度元素的模式文件ꎬ以及维度相关的标签㊁列报㊁定义和参考链接库ꎬ其中定义链接库中可以定义维度和域成员之间ꎬ以及域成员之间的关系ꎮ需要特别注意的是ꎬ元素定义文件夹和入口文件夹中的模板文件夹数目应该相等ꎬ但维度文件夹中的模板文件夹数目可能会略少ꎬ这是因为有些模板中没有使用维度技术ꎬ因此没有相应的模板文件夹ꎮ一般情况下ꎬ行业监管机构在制定行业级分类标准时ꎬ可采用基于报告模板的架构模型ꎮ同一行业中有很多财务报告模板具有通用性ꎬ因此ꎬ可以根据行业特点ꎬ从众多模板中提取有代表性的报告模板进行整合加工ꎬ并以此为基础设计架构模型ꎮ这种架构模型的优点是针对性强ꎬ所需扩展工作量相对较小ꎬ直接面向应用层面ꎬ对本行业实例文档编报具有较强的约束性ꎮ小额信贷信息中心的ＭＩＸＭｉｃｒｏｆｉｎａｎｃｅ分类标准ꎬ欧洲银行监管委员会的共同报告(ＣＯｍｍｏｎＲＥＰｏｒｔｉｎｇꎬＣＯＲＥＰ)分类标准和财务报告(ＦＩＮａｎｃｉａｌＲＥＰｏｒｔｉｎｇꎬＦＩＮＲＥＰ)分类标准均采用这种架构模型ꎮＭＩＸＭｉｃｒｏｆｉｎａｎｃｅ分类标准针对小额信贷行业ꎬ其元素声明文件夹㊁入口文件夹和维度文件夹均按照小额信贷行业所涵盖的２０个不同报表组织文件架构ꎮ欧洲银行监管委员会是银行业的监管机构ꎬ具有行业属性ꎬ因此ꎬＣＯＲＥＰ分类标准基于欧盟新的通用偿付比率报告框架的１８个模板组织文件架构ꎬ而ＦＩＮＲＥＰ分类标准则基于欧盟财务报告框架的４０个模板组织文件架构ꎮ采用基于报告模板的架构模型ꎬ可以促进整个行业报告之间更大程度的趋同性ꎬ减少报告模板数量ꎬ减轻企业报送负担ꎮ六㊁基于技术规范的架构模型基于技术规范的架构模型是按照ＸＢＲＬ技术规范组织文件架构ꎬ如图５所示ꎮ根文件夹下包含１个元素定义模式文件ꎬ以及列报㊁标签㊁定义㊁计算和参考链接库５个链接库文件ꎮ分类标准中链接库的数目可以根据具体需求进行调整ꎮ７图４㊀基于报告模板的架构模型一般情况下ꎬ分类标准规模较小ꎬ且制定机构经验不足ꎬ可采用基于技术规范的架构模型ꎮ企业在制定其扩展分类标准时ꎬ可采用这种架构模型ꎮ这种架构模型的优点是结构简单清晰ꎬ所需工作量相对较小ꎬ难度较低ꎮ加拿大ＧＡＡＰ分类标准㊁巴西ＧＡＡＰ分类标准㊁新西兰ＧＡＡＰ分类标准和印度一般工商业分类标准均采用这种架构模型ꎮ以上４个分类标准均是该国家首次制定ＸＢＲＬ分类标准ꎬ且分类标准规模较小ꎬ除印度一般工商业分类标准的元素数目达２４２５个外ꎬ其他三者均在１４００个以下ꎮ相比之下ꎬ其他国家级分类标准的元素数目一般在４０００个以上ꎮ有些分类标准中元素之间可关系简单ꎬ链接库数目不足５个ꎮ例如巴西ＧＡＡＰ分类标准和新西兰ＧＡＡＰ分类标准仅包含列报㊁标签㊁计算和参考链接库ꎻ印度一般工商业分类标准仅包含列报㊁标签和计８算链接库ꎮ这种架构模型的缺点是过于简单ꎬ不利于分类标准逐渐扩大规模和使用范围ꎮＩＦＲＳ分类标准２００５－０１－１５版ꎬ及其之前的６个版本ꎬ均采用基于技术规范的架构模型ꎬ但是随着其规模的扩大和影响力的提高ꎬ此架构已不能满足实际需求ꎮ经过一段时间的架构调整ꎬ从２００８－０３－０１版开始ꎬＩＦＲＳ分类标准采用基于会计准则的架构模型ꎮ因此ꎬ制定机构在实力允许的情况下ꎬ最好不要采用基于技术规范的架构模型ꎬ而应根据具体情况选择前面３种架构模型ꎬ以保证分类标准架构的长期稳定ꎮ七、结论为了加强ＸＢＲＬ软件的通用性和各国财务报告的互操作性ꎬ一些分类标准融合项目应运而生ꎮ分类标准的融合首先是所使用的ＸＢＲＬ技术的趋同ꎬ例如维度技术㊁公式技术和版本管理技术等ꎬ这方面的趋同已经基本完成ꎬ随后将是分类标准架构的趋同ꎮ本文对国际上典型的ＸＢＲＬ分类标准进行了系统的研究ꎬ提出了基于会计准则的架构模型㊁基于行业领域的架构模型㊁基于报告模板的架构模型和基于技术规范的架构模型ꎬ详细阐述其特点和使用建议ꎬ为分类标准的架构趋同研究提供有价值的参考ꎬ并为各国分类标准的发展ꎬ以及未来需要制定分类标准的国家或机构提供指导ꎮ主要参考文献ＣｈａｒｌｅｓＨｏｆｆｍａｎ.２００８.ＸＢＲＬ在财务报告中的应用(ＩＦＲＳ和ＵＳＧＡＡＰ版).财政部会计准则委员会组织翻译.北京:中国财政经济出版社ＧＢ/Ｔ２５５００１－２０１０可扩展商业报告语言(ＸＢＲＬ)技术规范第１部分:基础.北京:中国标准出版社中华人民共和国财政部.２０１０.企业会计准则通用分类标准２０１０.北京:中国财政经济出版社ＣＥＢＳ.ＣＯＲＥＰＴａｘｏｎｏｍｉｅｓＶｅｒｓｉｏｎ１３０[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐ://ｗｗｗ.ｅｕｒｏｆｉｌｉｎｇ.ｉｎｆｏ/ｃｏｒｅｐＴａｘｏｎｏｍｙ/ｃｏｒｅｐ＿ｔａｘｏｎｏｍｉｅｓ１３０.ｚｉｐ.２００９－０７－１６ＣＥＢＳ.ＦＩＮＲＥＰＴａｘｏｎｏｍｉｅｓＶｅｒｓｉｏｎ１３[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐ://ｗｗｗ.ｅｕｒｏｆｉｌｉｎｇ.ｉｎｆｏ/ｆｉｎｒｅｐＴａｘｏｎｏｍｙ/ｔａｘｏｎｏｍｙ/ｆｉｎｒｅｐ－１３１.ｚｉｐ.２００９－０７－１６ＦｉｎａｎｃｉａｌＳｅｒｖｉｃｅＡｇｅｎｃｙｏｆＪａｐａｎｅｓｅＧｏｖｅｒｎｍｅｎｔ.ＪａｐａｎＥＤＩＮＥＴＴａｘｏｎｏｍｙ２０１０[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐ://ｗｗｗ.ｆｓａ.ｇｏ.ｊｐ/ｓｅａｒｃｈ/２０１００３１１/ｅｄｉｔａｘｏｎｏｍｙ２０１００３１１.ｚｉｐ.２０１０－０３－１１ＩＡＳＢ.ＴｈｅＩＦＲＳＴａｘｏｎｏｍｙ２０１０Ｇｕｉｄｅ[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐ://ｗｗｗ.ｉｆｒｓ.ｏｒｇ/ＸＢＲＬ/Ｒｅｓｏｕｒｃｅｓ/ＩＦＲＳ＋Ｔａｘｏｎｏｍｙ＋Ｇｕｉｄｅ.ｈｔｍ.２０１０－０７－０２ＭｉｃｒｏｆｉｎａｎｃｅＩｎｆｏｒｍａｔｉｏｎＥｘｃｈａｎｇｅꎬＩｎｃ.ＭＩＸＭｉｃｒｏｆｉｎａｎｃｅＴａｘｏｎｏｍｙ１０[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐ://ｗｗｗ.ｘｂｒｌ.ｏｒｇ/ＴａｘｏｎｏｍｙＲｅｃｏｇｎｉ￣ｔｉｏｎ/ｍｘ＿２００９－０６－１９＿ｓｕｍｍａｒｙ－ｐａｇｅ.ｈｔｍ.２００９－０６－１９ＮｅｗＺｅａｌａｎｄＦｉｎａｎｃｉａｌＲｅｐｏｒｔｉｎｇＴａｘｏｎｏｍｙＡｃｃｏｒｄｉｎｇｔｏＮｅｗＺｅａｌａｎｄＧＡＡＰ[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐ://ｗｗｗ.ｘｂｒｌ.ｏｒｇ/ｎｚ/ｆｒ/ｇａａｐ/ｎｚ－ｇｐ－２００４－０５－１２.ｚｉｐ.２００４－０５－１２ＴＥＣＳＩＬａｂ.ＢＲＡＺＩＬＧＡＡＰＣｏｍｍｅｒｃｉａｌａｎｄＩｎｄｕｓｔｒｉａｌＴａｘｏｎｏｍｙ[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐ://ｗｗｗ.ｔｅｃｓｉ.ｆｅａ.ｕｓｐ.ｂｒ/ｂｒ/ｉｎｄ/ｃｉ/ｂｒ－ｃｉ－２００７－０５－２３.ｚｉｐ.２００８－１０－３０ＴｒｅａｓｕｒｅＤｅｐａｒｔｍｅｎｔｏｆＡｕｓｔｒａｌｉａＧｏｖｅｒｎｍｅｎｔ.ＡｕｓｔｒａｌｉａＳＢＲＴａｘｏｎｏｍｙ２０１０[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐｓ://ｔａｘｏｎｏｍｙ－ｃｏｌｌａｂｏｒａｔｉｏｎ.ｓｂｒ.ａｂｓ.ｇｏｖ.ａｕ/ｙｅｔｉ/ｒｅｓｏｕｒｃｅｓ/ｙｅｔｉ－ｇｗｔ/ｓｅｒｖｌｅｔｓ/ｄｏｗｎｌｏａｄＴａｘｏｎｏｍｙ.ｚｉｐ?ｔａｘＩＤ＝７＆ｖｅｒＩＤ＝９９１＆ｐｒｏｊｅｃｔＩＤ＝７＆ｒｅｖｉｅｗＧｒｏｕｐＩＤ＝２９.２０１０－１１－０４ＸＢＥＬＣａｎａｄａ.ＣａｎａｄｉａｎＦｉｎａｎｃｉａｌＲｅｐｏｒｔｉｎｇＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇｔｏＣａｎａｄｉａｎＧＡＡＰ[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐ://ｗｗｗ.ｘｂｒｌ.ｃａ/ｇａａｐ/２０１０－０５－０５/ｃａ－ｇａａｐ－２０１０－０５－０５.ｚｉｐ.２０１０－０５－０５ＸＢＲＬＩｎｄｉａＪｕｒｉｓｄｉｃｔｉｏｎ.ＩｎｄｉａｎＢａｎｋｉｎｇＧＡＡＰＴａｘｏｎｏｍｙ２０１０[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐ://ｗｗｗ.ｘｂｒｌ.ｏｒｇ/ｉｎ/ｃｉ/２００９/Ｃ＆Ｉ＿Ｔａｘｏｎｏｍｙ.ｚｉｐ.２００９－０６－３０ＸＢＲＬＩｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ.ＸＩＩＲｅｃｏｇｎｉｚｅｄＴａｘｏｎｏｍｙ.[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐ://ｗｗｗ.ｘｂｒｌ.ｏｒｇ/ＦＲＴａｘｏｎｏｍｉｅｓ.２０１１－０１－１８ＸＢＲＬＵＳ.ＸＢＲＬＵＳ－ＵＳＧＡＡＰ－Ｔａｘｏｎｏｍｙ－２００８－１０－３１[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐ://ｔａｘｏｎｏｍｉｅｓ.ｘｂｒｌ.ｕｓ/ｕｓ－ｇａａｐ/２００９ｐｕｂｌｉｃｒｅｖｉｅｗ/ｄｏｃ/ＸＢＲＬＵＳ－ＵＳＧＡＡＰ－Ｔａｘｏｎｏｍｙ－２００８－１０－３１.ｈｔｍ.２００８－１０－３１９。

基于XBRL通用分类标准财务报告模式研究

一
分。ＢＬ＿Ｒ以通用的财务报告信息为主，ｘＲ＿Ｆ面向政府部门、投资者、债权人等报告使用者，主要提供标准化财务报告；ＢＬＬｘＲ＿以经济交易事项、序时账、总账、明细账、会计报表及其他相关信息为主，能满足各类会计信息使用者的需求，提供企业内部的各项财务和非财
析，出ＸＲ财务报告模式的发展建议。提ＢＬ
一
展链接角色。通用分类标准按照Ｇ／５０２１系列国家标准，ＢＴ２０ — ００５将元素分为两类基本构件：据项、数元组。据项元素表达了简单数的财务信息，括数值型数据项和非数值型数据项。包若是数值型数据项，需要定义数据精度与计量单位。，如某单位的应付职工薪酬总额和长期股权投资减值准备的数额属于数值型数据项；而会计政策的名称及其含义的说明就属于非数值型数据项，无法参与计算，，如双倍余额递减法就是此类型的一例。元组元素是用多个元素的组合来表示一个概念含义的元素，可表达复杂的财务信息，包括：超立方体项、维度项。例如，财务会计报告中的“ 存货” 目必须项用多个子项进行定义才能完整表达其含义，包括 “ 原材料 ” “ 、生产成本” “ 、库存商品” 等多个数据项。元组元素可以嵌套定义，只有先定义底层元素，才能定义高层元素。
标准（Ｒ）账簿分类标准（Ｌ、Ｆ、Ｇ）扩展的分类元素注册登记库三大部
２１年度的利润总额与２１年度所得税费用加减。四是标签链接０１００库，定义元素和该元素标签的映射关系，标签命名可采用多种语言，但要通俗易懂、。一致同一个元素可以有不同的标签，每个标签只有

基于XBRL的政府财务报告模式的构建

基于XBRL的政府财务报告模式的构建-企业管理论文基于XBRL的政府财务报告模式的构建杜珩（重庆工商大学，重庆400000）摘要：将XBRL运用于政府财务报告中有利于增强了财务信息的利用效率，提高财务公开质量和效率，整合了政府财务报告流程，是大势所趋的。

本文从我国政府财务报告的现状入手，利用XBRL的技术构架，对基于XBRL构建政府财务报告模式进行了初步探讨。

关键词：可扩展商业报告语言；政府财务报告；政府会计中图分类号：F29文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）25-0128-02 一、目前我国政府财务报告的现状目前，我国政府会计包括：会计准则体系、会计制度体系以及财务报告制度。

政府财务报告是指为信息需求者编制的以财务信息为主要内容、以财务报表为主要形式、全面系统地反映政府财务受托责任的综合报告。

随着我国经济的发展，财政体制的建立和不断完善，这一现行的政府财务报告的弊端越来越明显，以不再适应当前的形势。

集中表现出的问题在于：1.政府财务报告内容不全面，信息质量不高。

我国政府财务报告内容仅局限于预算收支，关于政府资产和负债的财务状况不明晰，导致国有资产长期流失以及政府债务增高，透明度不高。

2.政府财务报告目标未达到。

根据中国实际国情，中国政府会计目标应该包括以下三个方面：“管控治理观”、“解除受托责任观”、“决策有用观”。

但是现行制度下，一方面公众没有得到报告信息，不能帮助政府确定履行的受托责任，1另一方面财务状况信息不明晰不全面，也不便于提供正确的决策信息。

3.政府财务报告缺乏系统性，完整性。

我国预算报告体系比较单一，缺少系统性的财务报表以及具有注释性、解释性和分析性的附注说明，难以全面揭示政府受托责任中的财务信息以及非财务信息。

我国迄今还缺乏一种全面的、系统的、科学的政府财务报告。

二、XBRL技术框架及特点XBRL（可扩展商业报告语言）从本质上讲是一种计算机语言，基于互联网络并以XML为依托平台，通过对数据进行统一的、特定的识别和分类，实现一次录入多次使用，可直接为使用者或其他软件所读取和进一步处理。

网络财务报告(XBRL)研究

国际财务报告准则分类标准的发展，与国际财务报告准则的发展保持一致，其是按照一套正式的、透明的制度，
巨头，路透社等信息发布机构，毕马威、安永等会计师
事务所。ＸＢＬ日益成为未来企业财务报告的主流形式。Ｒ我国的ｘＢＲＬ应用也逐渐为国人所注意，其中作出比较突出贡献的是上海证券交易所、深圳证券交易所、上海市会计学会会计信息化专业委员会等。从１９９９年１２月ＸＢＲＬ格式设计者来到上海大华会计师事务所和上海华东理工大学、上海理工大学、上海市会计学会电算化
当发布国际财务报告准则的同时，提供与国际财务报告准则编制语言相同的高质量的国际财务报告准则分类标准，为国际财务报告准则的一致性和实施提供一个框架。国际会计准则委员会基金会的ＸＲ团队有两大支持—— ＢＬ技术和财务报告。技术支持团队负责提供ＸＲＢＬ专业技
二、ＸＬ的主要内容ＢＲ
（）ＲＬ的技术内容一ＸＢ从总体上看，ＸＢＲＬ包括可发现分类标准集
（ｉｏｅａｌＴｘｎｍｙＳｔＴＤｓｖｒｂｅａｏｏｅ，ＤＳ）和实例文档（ｎｔｃｃＩｓｎｅａ
中国地区组织的成立，再到２００９年９月首届ＸＢＲＬＧＬ研究介绍暨会计财务信息标准化、内部控制和风险管理研讨会的召开，可以说ＸＢＲＬ中国的发展速度不亚于国

XBRL应用于大型集团财务报告初探2

XBRL应用于大型集团财务报告初探（2) 2。

XBＲL特点ＸBRL的主要特点有两个：标准的语义和文件的通用性.根据XBRL国际组织制定和维护的技术规范集团内部可以XX发布的相关分类标准制定自己的分类标准.集团全体成员和部门按照此分类标准填报实例文档。

此实例文档可以根据财务软件填报或者相应的转化接口自动生成，尽量避免人工填报因理解和误操作造成的误差。

ＸBＲL格式的实例文档实际是.xml文件,这是一个跨机操作系统和专业软件平台通用的可读可分性的文件格式。

ﻭ3.ＸBRL在财务报告中的应用构想(１）建立国有企业财务报告XBRＬ分类标准ﻭ按照软件工程的生命周期，分类标准的创建流程为:分类标准的需求分析、根据需求设计分类标准模型、创建分类标准工作草案、发布分类标准草案进行测试、通过测试分类标准最终版本、最后进入版本的维护阶段。

ﻭ(2) 建立财务报告XBＲL实例文档财务报告XBRL实例文档的生成是根据集团财务报告分类标准,由财务软件开发专门的数据转换接口自动生成。

再通过软件审核及人员人工审核后进行报送.（3）财务报告XＢRL文档的传输和利用XBRL文档的可以集成到XBＲＬ实例文档XX软件中,通过软件输出接口,透过安全的内部或虚拟内部网络报送到指定专门数据库服务器。

各级部门根据权限可以提取相关文件进行合并、汇总、分析和展示。

四、集团财务报告应用XＢＲＬ的优点1。

财务报告的申报模板设计因建立在统一的分类标准基础上,最大程度的避免了数据的各提供方和使用方对相关数据项的理解误差.２.基本实现了自动生成、稽核、合并、汇总、分析和展示等功能，避免人工二次操作。

减少了人工操作带了的失误,同时极大的提高了效率。

3.对数据使用方来说,可以对数据进行深度分析和挖掘，为管理决策提供更多的信息。

财部在颁布实行新会计准则后正在积极研究XBRL在推广和应用.XX已经在证券交易所和证券交易所试点上市申报XBRL的实例文档。

集团已经采用新的会计准则同时也要面临上市的考验,应用XＢRＬ也是管理规范化和迈向上市的坚实的一步.:ﻭ。

XBRL财务报告研究

XBRL财务报告研究XBRL财务报告研究摘要XBRL是一种结构化数据标准，可帮助企业将财务信息转换为被电脑读取和处理的可读格式。

本文通过对XBRL财务报告进行研究，探讨其对财务信息透明度、信息披露和审核等方面带来的益处和挑战。

最后本文提出了几点未来的研究方向。

1. 简介XBRL(Extensible Business Reporting Language)，即扩展业务报告语言。

XBRL是一种结构化数据标准，旨在帮助企业将财务信息转换为被电脑读取和处理的可读格式。

在XBRL的帮助下，数据标准化，财务信息可以更容易地获取、处理和分析。

在证券交易委员会(SEC)接受XBRL作为数据提交的标准之后，XBRL开始广泛应用于美国上市公司的财务报告中。

此后，XBRL也在全球范围内得到了广泛应用。

2. XBRL对财务信息透明度的影响财务信息透明度是指公司通过完整、准确地披露财务信息，给外部利益相关者提供充分的信息和了解公司业绩的机会。

XBRL对财务信息透明度有以下影响：2.1 财务信息的标准化XBRL可以确保财务信息是标准化的，这意味着信息披露内容将高度规范化和一致化，这降低了误解和误读的风险。

标准化使得财务信息比传统的HTML或PDF格式更容易理解，更容易获取。

此外，XBRL的标准化也意味着财务比较更容易，这对投资者、分析师、银行、保险公司和其他利益相关者来说是一个很好的工具。

2.2 财务数据的交互性XBRL最大的优点之一是其可互操作性。

因为XBRL是一种标准语言，可以在不同系统之间共享财务数据，并且不需要进行重新输入。

这个互通性意味着财务信息可以被多个人使用并作为重要的商业决策依据。

并且由于数据是从源头标准化转换，所以XBRL系统不需要手动输入财务数据，减少了输入错误的风险。

2.3 财务数据的实时访问XBRL的标准化可以为行业监管者和投资者提供实时的财务数据，帮助他们更好地跟踪和分析公司的业绩。

这使得财务信息更容易地找到，补充了基本面分析的研究工具箱，使得对公司的潜在风险的评估更加准确和及时。

XBRL财务报告分类标准的架构模型研究_应唯

XBＲL财务报告分类标准的架构模型研究*应唯王丁黄敏王颖（财政部会计司100820中国科学院大学100049）【摘要】分类标准是XBＲL技术的核心部分，是生成和解读实例文档的基础，也是影响各地区或行业XBＲL技术应用效果的关键因素。

本文对国际上典型的XBＲL分类标准进行了系统的研究，提出了分类标准的四种架构模型，为各国家、行业主管部门和企事业单位制定相关分类标准提供了理论指导。

【关键词】XBＲL分类标准架构模型财务报告一、引言当今国际经济竞争的焦点之一是标准和质量。

目前，标准化已经成为各个行业发展所面临的重大问题，行业规范的标准化有利于行业数据质量的提升，而将标准化的行业数据进一步信息化有利于降低成本和及时便利的沟通。

可扩展商业报告语言（eXtensible BusinessＲeporting Language，XBＲL）的发展为很多行业的标准化、信息化以及数据质量提升提供了有价值的参考。

1998年4月，美国注册会计师Charles Hoffman提出了XBＲL的构想。

XBＲL是一种基于XML的标记语言，作为一种开放性的不局限于特定操作平台的国际标准，它通过对商业数据进行标准化定义和表示，可以及时、准确、高效、经济的存储和处理这些数据。

经过10余年的发展，XBＲL已经成为了世界性的主流选择，应用于金融监督、政府监管和企业内控等众多领域。

XBＲL技术的核心是财务报告分类标准（以下简称分类标准），分类标准制定的优劣，会直接影响XBＲL推广和应用的效果。

越来越多的国际组织、政府机构和公司开始重视分类标准的制定和应用，美国、中国、日本、澳大利亚、英国、荷兰等国的相关政府部门相继发布了自己的分类标准，强制或鼓励企业报送XBＲL格式的财务报告，因此获得XBＲL国际组织认可的分类标准日渐增多。

全世界目前有7套分类标准获得XBＲL国际组织最高级别的Approved认证，31套获得稍低级别的Acknowledged认证。

我国XBRL财务报告分类标准制定路线探析

量额外的转换工作，难以满足报告使用者深度分析和综合利用的需求；而采用结构化格式的财务报告（如关系数据库的ＤＢＦ
格式、子表格等）由于每个数据的语义电，需要由相应的程序来识别，终端用户很难在网络上直接使用，难以满足多视角环境
技术方面展开了积极的实践和探索，ＢＲＸＬ
基本数据类型，对ＸＲＢＬ分类标准和实例
文档作出了明确的格式和语法要求，是ＸＲＬ技术规范架构的基础；ＲＡ（ｉａ — ＢＦＴＦｎｎ
ｃａＲｅｐｔｇＴｏｍｉＡｒｉ — ｉｌｏｒｉｎａｘｎｏｅｓｃｈｔｅｃ
【关键词】网络财务报告；ＸＲＬ类标准；制定路线Ｂ分
一
、
网络财务报告应用中存在的问题
式与语义上存在的问题，有利于从根本上实现数据的集成与最大化利用。在格式层面，参照ＸＭＬ技术的格式、法规则制定语ＸＲＬ财务报告分类标准，Ｂ可保证据此生成的ＸＬ实例文档具有格式标准、平台开ＢＲ放、用高效、使支持多视角查询、索和分检析等主要特点。在语义层面，照会计准则参
记后的财务报告实例的集合，即运用ＸＢＬＲ
财务报告是会计确认、计量、录的信记息载体，对于国家宏观经济调控、企业加强内部管理和投资者决策具有非常重要的作

关于XBRL网络财务报告实现模式的分析

关于XBRL网络财务报告实现模式的分析【摘要】随着XBRL技术的快速发展，XBRL的网络财务报告将逐渐取代传统网络财务报告。

文章针对传统网络财务报告的缺陷，结合XBRL的技术特点，重点分析了XBRL的网络财务报告的生成模式和报送模式，并总结了XBRL 网络财务报告在我国的应用情况。

【关键词】XBRL；网络财务报告；实现模式一、XBRL与网络财务报告（一）传统网络财务报告的缺陷随着信息技术的发展，财务报告由纸质报告发展到电子报告又进一步发展到传统的网络报告（与基于XBRL的网络财务报告相区别）。

与电子报告等其他报告形式相比，传统网络报告具有时效性强和发布面广的特点，报告使用者可以不受时间、地域的限制，只要能上网就能查询，因而逐渐取代了其他形式的报告，成为企业财务报告发布的最主要的形式。

据IASC1999年一项调查显示，欧洲、亚太和南北美22个国家660家企业中，86%的企业在网上进行信息披露，约62%的企业在其网站上披露财务报告。

尽管传统的网络曾在满足外部信息使用者信息需要方面发挥着良好的作用，但是随着技术及社会经济的不断发展，其局限性也日益凸显：1.报告模式单一传统网络财务报告从内容上看只是纸质报告的翻版，无法满足不同信息使用者（投资者、债权人、潜在投资者、监管机构、政府部门）的个性化信息需求。

另外，与企业财务状况密切相关的一些非货币信息（如人力资源、生产能力等）非常匮乏。

2.数据不易抽取由于财务信息内容的不断扩充，导致了以财务报告为主的财务信息逐渐成为了海量信息。

而传统网络财务报告基于静态技术，以PDF，WORD，EXCEL、HTML等不同的格式将财务报告上传至网络，信息使用者无法通过搜索引擎快速检索，更无法随意地进行信息抽取和分析。

3.无法提供实时的报告信息传统的网络财务报告只是基于企业定期财务报告基础上发布，报告的内容更新慢、报表信息严重滞后，无法在实时性、互动性方面满足信息使用者的要求。

基于XBRL的财务报告模式应用研究

我国上市公司的信息披露文件，同时也规范了披露文件中包含重
要信息的数据化过程，包括披露和采集合而为一的信息在编制、上报、审核以及公布流程中的规范。作为行业推荐标准发布，将有助于实现上市公司信息共享，从而推动我国上市公司信息披露和证券信息服务业的规范、有序发展。分类信息是上市公司信息披露电子化标准的核心部分，其规范了各类公告信息的定义和描述方式，是各类公告信息的描述规
成果。
准，０３年颁布ＸＲ２２０ＢＬ．０标准，国际上的应用较多，国内真正理但
解和懂得ＸＲＢＬ标准的人还很少。（）陆地区没有ＸＲ２大ＢＬ地区组织，ＸＲ与ＢＬ国际组织联系很少。ＸＲＢＬ国际组织实行会员制，
范，也是各类公告信息的交换标准。分类信息由基本分类信息和核心分类信息两部分组成。中，其基本分类信息包括公告基本信息分类信息、财务报表分类信息和非财务信息分类信息，信息链上的成
应的分类标准。二、于ＸＲ基ＢＬ的财务报告模式实施建议
供的相关材料的传送过程；该标准同样适用于信息咨询机构，证券投资机构或市场上其他上市公司信息的需求者使用上市公司信息
并采集数据的过程。上市公司信息披露电子化规范》《不仅规范了
内外会计准则差异表。
息披露的内容与格式准则第２号《年度报告的内容与格式》定，规
上市公司应将年度报告全文登载于指定国际互联网站上，表明我

XBRL财务报告分类标准体系研究综述

ＸＢＲＬ财务报告并不是传统ＰＤＦ财务报告披露格式的简单转变，其关键程序是将财务报告分类信息正确映射到ＸＢＬ财务报告中。Ｒ该映射程序和ＸＢＲＬ分类标准的制定均
需要精通会计知识的专家的参与，但是目前我国并没有成立专门的机构或组织来制定ＸＢＲＬ分类标准。
ＸＢＲＬ分类标准，但不同的企业很难采用一致的扩展标记语
表信息制度建设中需加强ＸＢＲＬ财务报告分类标准（以下简称“ ＲＬ分类标准 ”体系的构建，ＸＢ）为此，本文拟对近几年来国内外关于ＸＢＲＬ分类标准的研究成果从分类标准的设计、参与主体、价体系三个方面进行评述，评以期提供有益的
在ＸＲ分类标准制定的参与主体方面，ＢＬ国内学者的主
张相似，即认为政府应该作为参与主体，组织会计界来推进我国ＸＢＬ分类标准的制定工作。Ｒ张天西等学者提出应由政府组织力量来制定ＸＢＬ分类标准；Ｒ王治安等提出应有更多的
的问题不能得到解决，必将影响ＸＲＬ分类标准在会计信息Ｂ
在ＸＢＲ￣中，分类标准 ” 一个很重要的概念。 “ 是它是对
财务报告内容的标准的描述与分类体系，可视为Ｓｈｍａ言ｃｅ语
和张天西（０６等对ＸＲＬ分类信息的定义进行了研究，２０）Ｂ指出ＸＢＬ分类标准与企业偏好的报告实务之间的差异，Ｒ比如
的扩展，由特定组织依据ＸＲＬ规格书创建的适用于本行是Ｂ
业企业信息交换的“ 汇表 ” “ 典 ” 在我国的ＸＢ词或字。ＲＬ报

基于XBRL的标准财务报告编制过程研究

现代信息技术的迅猛发展深刻影
响着会计信息披露的环境．随着会计
优于传统报告方法的许多优势，可以
不受系统、应用程序等束缚．突破时间、地域等限制，更有效地提供会计信
息。ＸＲＢＬ的发展至今已经历了１０多年时间。２００９年２月，Ｅ发布了上ＳＣ
强曩鹫
国准则或国际准则分类标准及ＥＧＤＡＲ报送要求，同时考虑财务报告后续可能的发展与变化，将从财务报告（主表和附注）含中提取出的所有项目与分类标准中的元素进行匹配。对每种类型的项目，要根据该项目在报
化、准化、标规范化和集成化．以及数
通用分类标准和国际财务报告准则分类标准及美国证监会的要求，创建财务报告层面的中国准则和国际准则扩
蓦蚤
口钟邦秀
廊
标准财务报告编制过程研究
（中国石油天然气股份有限公司北京１００）００７
摘要：本文简单介绍了ＸＲＢＬ技术的发展历史及在我国的应用，详
细介绍了ＸＲＢＬ项，以及
ＸＲＢＬ实例文档，有条件的单位可以
自行开发ＸＢＬ系统．固化ＸＢＬ报ＲＲ告编制流程，自主出具ＸＢＬ财务报Ｒ
改革的不断深入，会计信息化水平得
到很大提升，会计信息化的标准体系

XBRL财务报表应用现状及分类标准体系研究

（ＩｎａｄＲｖｎｅ日本税务部（ａａＴ、Ｕ（Ｉｌｅｅｕ）ｎＪｐｎＮＡ）荷兰税务局（ｔｅｌｄｕｃａｅｃ）ＮｅｈｒｎｓｔｈＴｘＡｇｎｙ与澳ａＤ
此，为上市公司准确披露信息、减少遗漏和差错提供了技术手段，客观上也增加了公司做假的难度
交易所已在２０年４３００月Ｏ日首次成功地实现了９９５家上市公司１９９９年年报的网上披露。２０００
・
作者简介：毛元青（９７，，龙江哈尔滨人，１５一）男黑哈尔滨商业大学会计学院教授，方向：信息化及ＸＲ研究会计ＢＬ研究。基金项目：龙江省自然科学基金项目“ 黑黑龙江省中小企业基
和成本，提高了证监会、交易所和社会监督的效
率，这就为上市公司信息披露的准确性和质量提供了技术支撑。其次，为市场便捷、有效的公司分析奠定了基础。ＸＲＢＬ通过公司财务数据的语言规范和统一，现了上市公司数据库 “ 实无处不检
索” 。最后，为上市公司走向国际化奠定了基础。我国公司走出国门的前提就是在目的地国家有一定的知名度。这就需要它们在本国有规范、标准、
．
１１ＸＲ．ＢＬ可扩展商务报告语言的应用现状
ＸＲ技术自２世纪９ＢＬ００年代末诞生以来，
一
直是全球会计界关注的焦点，ＢＬ技术已逐ＸＲ
步成熟，许多著名企业如ＭｏｇｎＳａｌ、ＤＡｒａｎｙＥＧＲｔｅＯｉ￣ｅｔｓＭｉｏｆ都在网站上披露ｌｅｎｎＲｕｅ、ｃｓｔ等ｒｒｏ

3.XBRL工具讲解分类标准创建方法与操作介绍

元素。
2.扩展元素命名
依据提取癿项目名称及实质命名并遵循命名规则。
3.设置扩展元素相关属性
在新建元素时，需要确定元素属性；扩展元素癿属性设置必须不通用分类标准中元素癿属性设置方式保持一致。
确定元素及其属性---元素命名规范
1.元素以英文命名 2.驼峰命名法（LC3,LabelCamelCase Con catenatio）
确定扩展元素及其属性确定元素标签定义定义链接库定义列报链接库定义计算链接库
创建扩展分类标准
通用分类标准实施癿四步法
1.基于通用分类标准癿元素梳理 2.创建扩展分类标准 3.创建实例文档 4.校验扩展匪类标准不实例文档
确定扩展元素及其属性
确定元素标签定义定义链接库定义列报链接库定义计算链接库
存货减值准备癿计提说明
创建扩展分类标准
通用分类标准实施癿四步法
1.基于通用分类标准癿元素梳理 2.创建扩展分类标准 3.创建实例文档 4.校验扩展匪类标准不实例文档
确定扩展元素及其属性确定元素标签定义定义链接库定义列报链接库定义计算链接库
确定元素标签---概述
1.元素标签癿作用：
确定扩展元素及其属性
匹配的通用分类标准ELR名称: [837200] 附注-货币资金建模结构: 维度建模提取元素名称货币资金信息披露 [abstract] 货币资金信息披露[text block] 货币资金详细信息披露 [abstract] 货币资金年初期末余额 [table] 货币资金类别[axis] 货币资金种类 [member] 元素清单是否虚元是否可匹时期类余额方数据类素配标准元素ID 型向型 cas_OpeningAndClosingBalanceOfCash AtBankAndInHandAbstract cas_DisclosureOfMonetaryFundsExplanat 是是 ory 期间型文本型 inspuri_OpeningAndClosingBalanceOfCa 是否 shAtBankAndInHandDetailsAbstract 期间型字符型 cas_OpeningAndClosingBalanceOfCashA 是是 tBankAndInHandTable 期间型字符型 cas_ClassesOfCashAndCashEquivalentsA 是是 xis 期间型字符型 cas_ClassesOfCashAndCashEquivalentsM 是是 ember 期间型货币型是是是是是是是否 cas_CashOnHandMember cas_BankDepositsMember cas_OtherCashMember cas_CurrenciesTypeAxis cas_CurrenciesMember cas_RMBMember cas_USDollarItemMember abc_HKMember 期间型期间型期间型期间型期间型期间型期间型期间型货币型货币型货币型字符型货币型货币型货币型货币型

XBRL财务报告分类标准研究：质量水平、经济后果与改进

XBRL财务报告分类标准研究：质量水平、经济后果与改进网络财务报告随着网络服务的不断创新而发展,而网络服务则伴随着网络技术的不断创新而演进。

XBRL是XML技术在财务报告领域的应用,其在世界各地的应用越来越广泛,已渗透到财务报告供应链上的各个环节。

但目前对XBRL的认识还存在误区,主要表现在以下两个方面:一方面,XBRL不改变会计准则、会计制度以及披露规则所制订的各种规范,因此一些学者据此认为XBRL和会计研究领域的关联性不大;另一方面,认为XBRL财务报告与传统的PDF报告相比,只是披露格式的改变而已,精通信息技术的人员就可以完成。

但是与传统的PDF财务报告相比,XBRL财务报告并不只是披露格式的改变,其间还必须根据上市公司财务信息披露规则、会计准则和会计制度等要求对现行披露的信息进行定义,然后再在XML框架下给每个信息建立标记。

对信息的定义和标记就构成了XBRL财务报告分类标准,而分类标准的完整性或充分性,决定了XBRL财务报告信息的充分性。

因此XBRL财务报告分类标准的理论研究成为XBRL财务报告研究的重中之重。

本文主要围绕XBRL财务报告分类标准的以下三个方面进行研究:(1)目前我国的XBRL财务报告分类标准定义的信息水平如何?即现行分类标准定义的信息能否满足现行会计规则和信息披露规则的要求?是否与公司偏好的报告实务一致?(2)XBRL财务报告分类的信息水平具有什么样的经济后果,即会对投资者决策产生影响吗? (3)针对XBRL财务报告分类标准现有信息水平,相关部门如XBRL分类标准制定部门、信息披露管制部门应该采取什么对策进行改进?这三个问题层层深入,形成了一个有机的理论体系。

本文采用规范研究和实证研究相结合的方法逐一对以上三个方面问题进行深入研究。

主要的研究结论有:1.XBRL财务报告分类标准制定的理论框架研究本文在本体论和财务信息元素论理论基础上为财务报告分类标准的制定研究构建了一个理论框架。