什么是合理避税

什么是合理避税?

一、合理避税的定义

合理避税是纳税人在熟知相关税法规的基础上,在符合税法、不违反税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等的巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。研究避税的缘起，不难发现,避税是当初纳税人认为抵制政府过重的税政，维护自身的利益进行的各种偷税、逃税、抗税等受到政府的严厉制裁后，转而寻求更为有效的规避办法的结果。纳税人常常发现：有些逃避纳税义务的纳税人受到了政府严厉的制裁，损失惨重，而有些纳税人则坦然、轻松地面对政府的各项税收检查，顺利过关，不受任何损失或惩罚。究其原因，不外乎这些聪明的纳税人（包括法律顾问）常常能够有效地利用税法本身的纰漏和缺陷，顺利而又轻松地实现了规避纳税或少纳税而又未触犯法律。避税是一种非违法的行为，针对这一行为征管机关只能采取堵税法漏洞、加强征管等反避税措施，而很难对其进行处罚。因而，通过法律禁止避税筹划是不可能的，纳税人从自身经济利益最大化出进行避税筹划也是客观存在的。现实中存在的税收政策漏洞，基本上可分为三种：第一种是按法原理应该征税的行为，税法没有规定征税；第二种是税法应该征税，但实际中难以操作而没有征税；第三中是税法规定比较模糊，人们可以又不同的理解，从而产生不同的选择.随着税法和征收管理的不断完善，这种靠利用税收政策漏洞搞税收筹划的空间将变得越来越小。避税筹划在前日上是不违法的，所以筹划着必须非常透彻地研究税法，找出其中的漏洞加以利用。但有些避税行为可能会受到税收机关地反对，而国家立法机关也会及时把握这些动向，能清楚的认识到税法地缺陷，从而进一步完善税收立法。

二、合理避税的分类

避税可以从不同角度分类。从法律的角度，可以将避税分为顺发意识避税与逆法意识避税。按避税涉及的税境分类，可以分为国内避税和国际避税。按避税针对的税法制度分类，还可分为利用选择性条款避税，利用伸缩条款避税，利用不明确条款避税以及利用矛盾性条款避税四种。

从法律的角度分类

从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。

1.顺法意识避税活动及其产生的结果，与税法的法识相一致，它不影

响或削弱税法的法律地位，也不影响或削弱税收的职能作用，如纳

税人利用税法的起征点避税等。

2.逆法意识的避税是与税法的法意识相悖的，它是利用税法的不足进

行反制约、反控制的行为，但也并不影响或削弱税法的法律地位。

避税实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，保护其既得利益得手段。避税并没有、也不会、也不能不履行法律规定的义

务，避税不是对法定义务得抵制和对抗。

必须指出：避税是纳税人应该享有得权利，即纳税人有权依照法律的“非不

允许”进行选择和决策。国家针对避税活动暴露出得税法的不完备、不合理，采取修正、调整措施，也是国家拥有的基本权利，这正是国家对付避税的惟一正确的办法。如果用非法律的形式去矫正法律上的缺陷，只会带来诸多不良后果。因此，国家不能借助行政命令、政策、纪律、道德、甚至舆论反对、削弱、谴责避税。退一步说，即使不承认避税是合法的、是受法律保护的经济行为。但它肯定应是不违法、不受法律制裁的经济行为。“法无文明不为罪”，这是法治的一项

基本原则。

1.按避税涉及的税境分类

1．国内避税。国内避税是纳税人利用国内税法所提供的条件，存在的可能进行的避税。一般情况下，从事国内避税比国际避税要容易些。

２．国际避税。国际避税比国内避税更普遍、更复杂。纳税人的避税活动一旦具备了某种涉外因素，从而与两个或两个以上国家的税收管辖权产生联系，就构成了国际避税，即国家避税是在不同税境（国境）下的避税。国际避税产生的原因很多，从纳税人的角度，当然是为了追求企业（公司）利润。从客观条件看，主要是因为各国税制存在的差异（税收管辖、税率、获利机会等），税收的国际协调不够，国家之间的政治、经济以及税收方面的合作、协定不同，有的国家为了吸引外资推动本国经济发展，在税收上制定了一些特定的优惠政策，加之各国税收征管的力度不等，这些都为国际避税提供了机会28982842。

1.按避税针对的税收法规制度分类

1．利用性条款避税。它是针对税法中某一项目、某一条款并列规定的内容，纳税人从中选择有利于自己的内容和方法，如纳税期限、折旧方法、存货计价方

法等。

２．利用伸缩性条款避税。它是针对税法中有的条款在执行中有弹性，纳税

人按有利于自己的理解去执行。

３．利用明确条款避税。它是针对税法中过于抽象、过于简化的条款、纳税人根据自己的理解，从有利于自身利益的角度去进行筹划。

4．用矛盾性条款避税。它是针对税法相互矛盾、相互冲突的内容，纳税人

进行有利于自己的决策。

上述几种避税行为，有的可以使纳税人实现永久性避税（只要税法不修改），给企业带来长久利益；有的则尽是纳税人利用了时间差，暂时递延了纳税义务（财务会计上是先发生递延税款贷项），使纳税人获得资金营运上的好处，因为这等于企业从政府获得了一笔无息贷项，使纳税人获得资金营运上的好处，因为这等于企业从政府获得了一笔无息贷款。而且，暂时性的避税利益也可能转化为永久性利益，如国家在该期间修改了税法，并对已实现的暂时性避税利益不再追溯。因此，企业要根据各种条件，随时注意变化的各种情况，运用可能运用的一切避

税形式寻求企业利益。

三、合理避税的原则

1、合法或不违法原则

进行合理避税，应该以现行税法计相关法律、国际惯例等为法律依据，要在熟知税法的前提下，利用税制构成要素的税负弹性进行合理避税，选择最优的纳税方案。合理避税的最基本原则或最基本特征是符合税法或者不违反税法，这是区别

于偷、逃、欠、抗、骗税的关键。

2、保护性原则

由于我国大部分税种的税率、征收率不是单一税率，有的税种还有不同的扣除率、出口退税率。纳税人要避免多缴税，在兼营不同税率的货物、劳务时，在出口货物时，在同时经营应税与免税货物时，要按不同税率（退税率）分别设账、分别核算（它与财务会计的设账原则不同）；在有混合销售行时，要掌握计税原则。另外，由于增值税实行专用发票抵扣制，依法取得并认真审核、妥善保管专用发票是至关重要的。对纳税人来说，这都是保护性的措施，否则，不但不能减轻负

担，还可能加重税负。

3、实效性原则

时效性原则体现在充分利用资金的时间价值上，如销售（营业）收入的确认，准予扣除项目的确认、增值税进项税额的确认与抵扣时间、销售与销项税额的确认时间。出口退税申报时间。减免税期限等，都有时效性问题；再则，程序性税法与实体性税法如有变动，遵循“程序从新、实体从旧”原则也是时效性问题。

4、整体综合性原则

在进行一种税的合理避税时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体筹划，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻，防止顾此失彼、前轻后重。综合衡量从小的方面说，眼睛不能只盯在个别税种的税负高低上，一种税少缴了，另一种是否可能多缴？因而要着眼于整体税负的轻重。

四、合理避税的目标

o恰当履行纳税人义务

o纳税成本最低化

o实现涉税零风险

o税收负担最低化