常见的现金业务作假手法【会计实务操作教程】
其他货币资金常见的作假手段[会计实务-会计实操]
![其他货币资金常见的作假手段[会计实务-会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/284279215bcfa1c7aa00b52acfc789eb172d9e3b.png)
其他货币资金常见的作假手段[会计实务, 会计实操]其他货币资金是指企业在生产经营过程中, 与库存现金和银行存款的地点及用途不同的属于货币资金的款项。
主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。
（一）外埠存款：外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时, 汇往外地银行开设采购专户的款项。
1、非法设立外埠存款帐户。
主要表现为：捏造申请书, 骗取银行信用, 在异地开设采购户, 进行非法交易。
在异地会同异地合伙单位设立存款帐户, 将企业存款汇往异地作为外埠存款。
2、外埠存款非理、非法支出, 主要表现为将外埠存款挪用进行股票投资、债券投资等交易活动。
（二）银行汇票汇款人将款项交存当地银行, 由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据, 在尚未办理结算之前的票据存款。
1、银行汇票使用不合理、不合法, 主要表现在超出了使用范围, 套取现金。
到外地提取现金, 用于非法活动。
贪污汇票存款, 找假发票, 使发票单位或收款单位不一致。
2、非法转让或贪污银行汇票。
也就是说, 企业财会部收到银行汇票时, 不及时存入银行, 而是通过背书转让给其他单位, 从中获得非法获得。
3、收受无效的银行汇票, 给企业带来损失。
主要表现在：接受过期、作废或经涂改的银行汇票；接受非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票；收到的银行汇票, 收款人并非本企业。
（三）银行本票银行本票存款是指申请人将款项交存银行, 由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的票据, 在办理结算之前形成的存款。
作假主要在：银行本票与采购金额不一致。
银行本票金额大, 致使业务员用假发票抵帐, 贪污余款。
（四）在途货币资金在途货币资金是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项, 在月终尚未到达, 处于在途的资金。
作假的主要表现在：收到存款或收到在途货币资金不作转帐处理, 挪作他用或者贪污；虚增在途货币资金, 如为了虚列销售收入, 表现为增加在途货币资金。
现金业务的作假手法【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
如：差旅费、采购费等业务。因业务属实，会计处理不会有相关的作 假发生。但有些情况下财务主管或经理利用职务之便以合理的理由打借 条一张，过了很久才还借款，以达到挪款私用之功效。
11、延迟入账，挪用现金 按现行财务制度规定，企业收入的现金应及时入账，并及时送存银 行。 如：收入的现金未制记账凭证或未下账，财务人员便有机可乘。如某 电子公司出纳小于将收到的现金作记账凭证，但介于手头最近有些紧 张，挪用了 500元，把记账凭证挪到下月记账，做到滴水漏之功效。 12、白条抵库，挪用机会 据财务制度规定，企业不允许不符合财务制度的白条顶替库存现金。 但部分企业人员利用职务之便，为自己或他人谋取私利。 如：M 公司执行经理买房一时筹不到巨额现金，便打白条不注明事由。 由于公司领导说了算的惯例，财务人员无权问经，从而达到公司的巨额 现金被挪用。 13、循环入账，挪用现金 企业是以商业盈利为目的的，在经营过程中难免会遇到一些常见的往 来信誉客户。往来客户往往分期分次付款。这样财务人员可利用这种循 环业务关系达到挪用现金之目的。 如：企业销售一批货物价值 33000元，3 个月付讫。当财务人员收到第 一次货款时不下账，等收到第二次货款时用第二次收的现金抵补上一次 收到的现金，第三次收到货款时，抵补第二次货款入账。等付款期限到 时介于信誉，财务人员把挪用现金补齐以掩人之目。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
常见的财务舞弊形式和方法
常见的财务舞弊形式和方法财务舞弊是指企业或个人通过欺诈、虚报、隐瞒等手段，对财务报表进行篡改或操纵，以达到追求个人或组织利益的目的。
下面将介绍一些常见的财务舞弊形式和方法。
1. 虚报收入和利润虚报收入和利润是最常见的财务舞弊方式之一。
企业可以通过夸大销售额、虚构收入来源、违规记账等手段，使企业的收入和利润看起来更高，从而提高企业的股价或获得更多的融资。
然而，这种舞弊行为往往无法持续，一旦被揭露，将会对企业造成严重的信任危机。
2. 虚构资产和负债虚构资产和负债是另一种常见的财务舞弊手段。
企业可以通过虚构资产，如虚报存货、资产估值过高等方式，增加企业的净资产，从而改善企业的财务状况。
另外，企业也可以通过隐瞒负债，如逃避债务、隐瞒借款等手段，使企业的负债看起来更低，从而提高企业的信用评级。
然而，这种做法是不道德和违法的，一旦被发现，将会面临法律的制裁。
3. 虚构交易和合同虚构交易和合同是一种常见的财务舞弊方式。
企业可以通过虚构交易和合同，如虚构销售订单、虚构采购合同等手段，来增加收入或减少成本。
这种舞弊行为主要是为了美化企业的财务报表，从而达到欺骗投资者或获得更多的融资的目的。
然而，虚构交易和合同是一种违法行为，一旦被揭露，将会对企业造成巨大的损失。
4. 隐瞒关联方交易隐瞒关联方交易是一种常见的财务舞弊手段。
企业可以通过与关联方进行虚构交易、虚报交易金额等方式，来转移利润、逃避税收或欺骗投资者。
这种舞弊行为往往是为了满足个人或关联方的利益，而损害了企业和其他股东的利益。
因此，对于关联方交易，企业应该建立规范的制度和程序，并进行透明和公正的披露。
5. 资金挪用和侵占资金挪用和侵占是一种常见的财务舞弊行为。
企业可以通过挪用企业资金、盗用公司资产等手段，将企业的资金转移到个人账户或他人账户，并将其作为个人或他人的私人财产。
这种舞弊行为是一种严重的违法行为，一旦被揭露，将会受到法律的制裁。
以上是一些常见的财务舞弊形式和方法。
财务造假的常见手法
财务造假的常见手法财务造假是指企业或个人通过虚构、篡改财务数据，以达到欺骗投资者、金融机构或监管部门的目的。
财务造假不仅损害了企业的声誉和利益，也对整个市场秩序和投资者的信心造成了严重的冲击。
本文将介绍一些常见的财务造假手法，以提高投资者的警惕性和风险意识。
一、收入虚增收入虚增是一种常见的财务造假手法，企业通过虚构销售收入来提高业绩。
常见的手法包括：虚构销售合同、虚构销售收入、虚构销售数量等。
企业可以通过与合作伙伴串谋，虚构销售合同和销售收入，或者通过虚构销售数量来提高收入。
这种手法通常会在年末或季末进行，以达到年度或季度业绩目标。
二、费用减少费用减少是另一种常见的财务造假手法，企业通过减少费用来提高利润。
常见的手法包括：虚构费用减少、滞后确认费用等。
企业可以通过虚构费用减少来降低成本，例如虚构减少员工薪酬、虚构减少采购成本等。
另外，企业还可以滞后确认费用，将本应在当前期间确认的费用延后到下一个期间，以提高当前期间的利润。
三、资产虚增资产虚增是一种常见的财务造假手法，企业通过虚构资产来提高净资产和财务状况。
常见的手法包括：虚构资产价值、虚构资产增加等。
企业可以通过虚构资产价值来提高净资产，例如虚构固定资产价值、虚构存货价值等。
另外，企业还可以虚构资产增加，例如虚构收到的预付款、虚构应收账款等。
四、负债减少负债减少是一种常见的财务造假手法，企业通过减少负债来提高净资产和财务状况。
常见的手法包括：虚构负债减少、滞后确认负债等。
企业可以通过虚构负债减少来降低负债，例如虚构减少应付账款、虚构减少借款等。
另外，企业还可以滞后确认负债，将本应在当前期间确认的负债延后到下一个期间，以提高当前期间的净资产。
五、现金流量虚增现金流量虚增是一种常见的财务造假手法，企业通过虚构现金流量来掩盖真实的财务状况。
常见的手法包括：虚构现金流入、虚构现金流出等。
企业可以通过虚构现金流入来提高现金流量，例如虚构收到的销售款、虚构收到的投资款等。
财务舞弊手法总汇
财务舞弊手法总汇货币资金一库存现金业务常见舞弊贪污现金的手法1. 隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2. 虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3. 少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4. 利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5. 混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6. 借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7. 涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
二银行存款业务常见舞弊1. 私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2. 公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户3. 挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
4. 混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。
九种流动负债常见的假账处理方法【会计实务操作教程】
九种流动负债常见的假账处理方法【会计实务操作教程】 流动负债主要指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债 务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交 税金、应交利润、其它应付款、预提费用以及视同流动负债的职工福利 费等内容，它在企业生产经营活动中占有相当重要的地位，下面我们将 分别阐述其常见的一些虚假账务处理手法。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
4.故意增大应付账款 如某企业采购人员在采购某物时，会要求对方开票员多列采购金额， 套取企业现金。例如某日化工厂采购员张×在采购原料时，要求对方开 具 5 万元的发票金额，而实际合同价为 4.2万元，采购员伙同对方开票 员将 8 千元现金套出私分，使企业财产受到损失。 5.利用应付账款，贪污现金折扣 指有些企业在支付货款符合现金折扣的条件下，按总额支付，然后从 对方套取现金私分或留存“小金库”。按规定，对付款期内付款享有现金 折扣的应付账款，先按总价借记“材料采购”，贷记“应付账款”，在付 款期内付款时，对享有的现金折扣应予以扣除，而以折扣后的金额付 款。但有些企业付款时，对享有的现金折扣不予扣除，通过以下方式套 取现金折扣，即：“借：应付账款--××单位(总价)，贷：银行存款”， 之后再从销货单位拿取折扣部分。 6.故意推迟付款，合伙私分罚款 有些企业财务人员伙同对方财务人员，故意推迟付款，致使企业支付 罚款，待支付罚款时，双方私分此罚款，使企业财产受到损失而肥了个 人的腰包。 7.隐瞒退货 企业向供货单位购买货物后，取得了蓝字发票，但又因故把货物退 回，取得了红字发货票，而作弊人员用蓝字发票计入应付账款，而将红 字发票隐瞒，然后寻机转出，贪污“应付账款”。如审计人员在对某家俱 厂审计过程中发现，该家俱厂一笔应付账款十分可疑，经函证，发现此 购货对方早已退货，而应付账款却被几位财务人员合谋套出私分了。
企业常见的现金舞弊方式
企业常见的现金舞弊方式现金是企业运作中不可或缺的资金形式，然而，有些企业为了谋取不正当利益，采取了各种手段进行现金舞弊。
现金舞弊是指企业在收支、报表、财务记录等方面进行欺诈、篡改、隐瞒等行为，以达到欺骗或逃避相关法律法规的目的。
本文将介绍一些企业常见的现金舞弊方式，以提高企业对于现金舞弊的警惕和防范能力。
一、虚构收入企业为了增加营业收入，常常会虚构一些不存在的收入项目。
例如，虚构销售订单、虚构销售合同、虚假收款凭证等手段。
这样一来，企业的总收入会被夸大，进而增加了企业的盈利能力和市场竞争力。
二、私自挪用资金私自挪用企业现金是一种常见的现金舞弊方式。
员工或管理层可能通过虚构支出、伪造凭证等手段，将企业现金转入自己的账户或他人账户，以便私自使用。
这种行为不仅侵害了企业的利益，还可能导致企业资金链断裂，影响正常经营。
三、虚构费用虚构费用是指企业为了减少纳税额或者掩盖其他不法行为，虚构一些不存在的费用项目。
例如，虚构管理费用、虚构研发费用等手段。
通过虚构费用，企业可以减少应缴纳的税款，从而达到逃避税收监管的目的。
四、内外勾结内外勾结是指企业内部人员与外部人员（如供应商、客户、合作伙伴等）串通一气，通过虚构交易、虚构采购、虚构销售等方式，来非法获取现金。
例如，员工与供应商勾结，通过虚构采购订单、虚构进货凭证等手段，骗取企业现金。
五、价格操纵企业为了提高股价、获得更高的市值，可能采取价格操纵的手段。
例如，企业可以通过虚构销售、虚构收入等手段，提高盈利水平，从而影响股价。
这种行为不仅误导了投资者，也对市场造成了不良影响。
六、资金占用资金占用是指企业内部人员将企业现金用于个人目的的行为。
例如，企业高层将企业现金用于赌博、豪华消费等方面，从而导致企业现金短缺，甚至资不抵债。
这种行为不仅损害了企业的利益，也给员工和投资者带来了严重的损失。
七、违规套现违规套现是指企业利用各类金融工具或渠道，将企业现金转化为个人资金的行为。
常见的现金收入业务漏洞及控制[会计实务,会计实操]
![常见的现金收入业务漏洞及控制[会计实务,会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/431b22a51a37f111f1855b96.png)
财会类价值文档精品发布！
常见的现金收入业务漏洞及控制[会计实务，会计实操]
1.少列总额
出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。
控制：分工登记现金账簿。
出纳员根据现金收付凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收付凭证登记与现金对应科目的相关明细账，总账会计登记总分类账。
2.涂改凭证金额
会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。
现金收入业务中，会计人员通常把凭证金额改小，占有多余的现金。
控制：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。
3.撕毁票据或收据，盗用凭证
撕毁票据或收据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或收据，乘机撕毁，再利用工作上的便利条件，占有现金。
会计人员或出纳人员利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用窃取的收据向客户开票，从而将现金收入私自隐匿并据为己有。
控制：控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账。
4.大量使用现金
按照规定，对于金额较大的收支业务，应通过银行转账的方式进行结算。
但在实际工作中，存在着大量使用高额现金的收支业务，这为会计人员贪。
财务造假的常见手法
财务造假的常见手法财务造假是指企业为了谋取不正当利益，通过操纵财务数据、虚构交易等手段，对外界和投资者提供虚假的财务信息。
财务造假不仅损害了企业的声誉和利益，也对整个市场秩序和投资者利益造成了严重影响。
在实际操作中，财务造假有许多常见的手法，下面将介绍一些常见的财务造假手法及其特点。
一、收入虚增1. 虚构销售额：企业通过虚构销售额来增加营业收入，从而使企业的业绩看起来更好。
这种手法通常是通过虚构销售合同、虚构销售订单等方式来实现的。
2. 延迟确认成本：企业可以通过延迟确认成本的方式，将本期应确认的成本延后到下期确认，从而增加本期的利润。
这种手法虽然不是直接虚增收入，但可以通过减少成本来达到类似的效果。
3. 虚构收入确认时间：企业可以通过虚构收入确认时间的方式，将下期的收入提前到本期确认，从而增加本期的收入。
这种手法通常是通过调整会计准则中的收入确认原则来实现的。
二、费用虚增1. 虚构费用支出：企业可以通过虚构费用支出的方式，增加本期的费用支出，从而减少本期的利润。
这种手法通常是通过虚构采购合同、虚构费用报销等方式来实现的。
2. 提前确认费用：企业可以通过提前确认费用的方式，将下期应确认的费用提前到本期确认，从而减少本期的利润。
这种手法通常是通过调整会计准则中的费用确认原则来实现的。
三、资产虚增1. 虚构资产价值：企业可以通过虚构资产价值的方式，增加企业的资产规模，从而提高企业的净资产和资产负债表的总资产。
这种手法通常是通过虚构资产估值、虚构资产折旧等方式来实现的。
2. 资产减值准备不足：企业可以通过不足的资产减值准备来掩盖资产价值的下降，从而保持资产负债表的总资产不变。
这种手法通常是通过调整资产减值准备的计提标准来实现的。
四、负债虚减1. 虚构负债减少：企业可以通过虚构负债减少的方式，减少企业的负债规模，从而提高企业的净资产和资产负债表的总资产。
这种手法通常是通过虚构负债减值、虚构负债摊销等方式来实现的。
26种做假账的方法-快速识别【会计实务操作教程】
办理材料退回和”假退料”手续，财会部门也未作扣减材料费用的账务 处理。由此，该企业造成多计费用少计利润的结果。
十一、改变分配方法，调节当年盈亏 企业计入各种产品成本的目标在产品费用和本月发出的生产费用，应 在各种产品的完工产品和月末在产品之间进行合理的分配，企业应当根 据产品生产的特点选择适合本企业的分配方法，但有的企业为了调节本 期盈亏，往往改变已经选用的分配方法，并且在会计当期不作披露。 十二、虚估约当产量，调整本期损益 有些企业利用约当产量估算的特点，采用多计(少计)在产品数量的手 法，虚增(或虚减)利润，来调节当年损益，例如，某制造企业年末在产 品 300件，在产品完工程度为 60%，约当产量为 180件，但在分配费用时 约当产量仅为 200件，相应地使完工产品少计成本，随着产品的销售， 也就自然少转了产品销售成本，导致利润增加。 十三、期间费用计入生产成本，或生产成本计入期间费用有些企业为 了调节当年利润，将发生的费用计入生产成本;或采用将应计入生产成本 的费用计入期间费用。 例如，某企业为了实现计划利润目标，12月份将应计入”管理费用” 账户的 10万元无形资产摊销挤入了”制造费用”账户，月末分配制造费 用时，将上述费用全部分配计入了”生产成本——基本生产成本”账 户，由完工产品和在产品共同负担，这样，就造成少计期间费用，虚增 利润的结果。 十四、已销产品不结转成本 有些企业对已销产品不作成本结转，只记收入不记成本;或者相反，对
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
转，一种方法选用后 1 年内不得变更。但有些外币业务较多的企业，为 了达到调节利润的目的，采用多种方法人为调整汇兑损益。
例如，某企业为了调低年末利润，就有意在期末按低于账面汇率的期 末汇率计算期末人民币余额，使当期发生汇兑损失，减少当期利润等。
货币资金舞弊的方式有哪些？【会计实务操作教程】
（1）借：银行存款 23,400
贷：库存现金 23,400 （2）借：库存现金 23,400 贷：银行存款 23,400
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
若不追查附件内容，第（1）笔分录被认为是现金存行，第（2）笔分 录被认为是提现，从表面上看似乎没有异常。但如果增加的银行存款本 来是收到的货款，支出的现金是购置办公用品等，真实的账务处理理应 如下： 正确的处理： （3）借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税） 3400 （4）借：库存现金 23400 贷：银行存款 23400 （5）借：管理费用 23400 贷：库存现金 23400 上述两种处理方法的区别在于：第一种处理没有真实完整反映企业的 损益情况，同时偷漏流转税任何实质内容 和审批程序的，舞弊者作出第一种处理其隐蔽性是很强的，不经实质性 测试是难以发现贪污作假的破绽的，它同时达到银行存款账和现金账的 虚假平衡，而且银行日记账与银行对账单也没有出现差异。没有完整反 映收入情况，偷漏流转税和企业所得税，企业资金流失和被贪污私分。
也许就意味着现金的挪用。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
审计时各部门的财务舞弊形式及其处理方法【会计实务操作教程】
八、突发事件的处理 舞弊审计毕竟不像常规审计，会有很多突发事件，下面我们来谈一谈 一些突发事件的处理。 1、当相关人员要求不要上报舞弊事件，如何处理？ 这需要讲究方式，比如他找你时，你告诉他当时还有其它人参与，或 把结果已经上报给经理了，至于经理报不报，你也没办法。这种事情， 要多动动脑子，把风险转给其他人，让他没办法越权处理事情。 2、是否有必要通过舞弊人员的上一级来确认问题？ 这往往容易变成内部处理。一方面可能他的上一级可能参与了这种事 项，另一方面家丑不可外扬。 案例：审计人员在查采购人员收取购物卡，没有任何信息。只好与其 部门经理沟通希望得到线索？结果他与直属老大汇报？那个老大找那个 接受购物卡的员工谈话？承诺交回财物既可？从轻发落？结果那员工就 坦白了？因为那个老大比较有份量？审计总监就不满？因为少了一个立 威的好机会。 九、总结 从现象上看，舞弊的存在，说明被审计组织的内部控制系统存在薄弱 环节，如不加以改进，将会影响组织经营目标的实现。从本质上看，不 论舞弊所涉及的金额有多大，在性质上它都被认为是重要的。
除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说 出来的与本次审计无关的舞弊信息。比如盘仓库存货，累了，问问仓管 工资高不高，中午食堂怎么样。仓管就说现在食堂是工会的人搞的，吃 的又差，听说一年好几百万的利润，这些钱都被工会的人自己分掉了。 工会主任 70多了就是不肯下岗，就是眼红食堂的钱。听到这，你就可以 心里有底了，下次做食堂审计就朝这个方向去收集证据。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
三、舞弊的表现形式 1、采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或 经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣 2、销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价 3、仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混 入废旧物资、私自变卖废旧物资 4、财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款 5、营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临 促人员 6、司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外 服务收钱 7、招投标：泄露标底资料、索贿 8、研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应 商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商 9、人力资源：和中介机构（中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司） 合伙，收取求职人员的介绍费 10、售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入 11、生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣 12、通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费 当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。什么签字不 签字，盘点有差异这些都是表面现象。 四、收集证据 当然收到舞弊的信息后，先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还
手把手教你做假账【会计实务操作教程】
当然,上面两个例子的造假都不涉及银行科目,都是在成本端的把戏,如
果把戏延生至收入端,那么虚构出来的合同可能会出现没有回款的情况, 那现金流量表和利润表就会出现严重的差异,怎么弥补这个问题呢?自己 伪造银行交易流水呀,做一个匹配收入规模的银行流水呗.
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
询,如何把当期的利润做高呢?
P 所给了如下指点,建造合同嘛,预计总成本都是估估的嘛,完工百分比 都是扯扯的嘛.任总还想知道更细的指导,P所摆了摆手,这事不能说的太 细.
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
于是,任总回去,挑选了当年签订的最大的一单合同,金额 1 亿元,预计 总成本 8000万,预计毛利 2000万,这项目年底累计发生了 4000多万的成 本.就这个按照实际情况玩,差不多 1000万的利润.于是任总安排马仔私 刻了对方企业公章,合同章,法定代表人名章,把这 1 亿元的合同拆成了 2 个合同,合同金额分别是 4000万(项目 a)和 6000万(项目 b),在财务账面 把原先该合同的成本 4000万拆成 2 个项目,项目 a 成本 500万,项目 b 成 本 3500万.对于项目 a 认定完工百分比 100%,当年全部确认收入 4000万, 利润 3500万,而项目 b 认定按照收入准则确认,没有发货,所有的 3500万 成本全部列示在存货中,这样一搞,利润变成 3500万,多搞几个类似的操 作,瞬间当年的利润就上去了哦. 至于这个是怎么被发现的,靠审计师,那基本是不可能的,忙季那么多份 报告要出,加上客户给你把萝卜章都准备好,合同准备好了,成本单子准备 好了,这可是优质客户,还想怎么样呢.当然是因为企业管理层分赃不均, 自己撕逼撕出来的啦. 2、通过结转不同毛利水平的产品调整利润 B 企业是水泥生产企业,不同标号的水泥的毛利水平不一样,部分品种的 毛利水平差异巨大.B企业在利润不好的时候,就选择结转毛利率高的水泥 成本,提高利润水平.利润可观,业绩完成的时候,就选择结转毛利率水平 低的水泥成本,降低利润水平.
常见的会计作假手段【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
证，其内容为： 借：应收账款--××单位 贷：产品销售收入 经审查，该记账凭证后未附任何原始凭证，见年底亦未结转产品销售
成本，经延伸检查，该企业第二年年初即用红字将此笔分录冲销，可以 断定，该企业此项账务处理是编造的虚假记账凭证，虚构经济业务，虚 增产品销售收入偷逃税金的行为。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
这种虚假发票包括两种情况，一种是发票本身是假的，另一种情况就 是发票所记载的内容是虚假的。虽然国家以法律形式明文规定不得使用 假发票，并且要求各单位要重视发票的管理和使用，但近年来假发票却 是风行天下，十分猖獗的。单位之间相互开具假发票，甚至有人专门以 开具假发票牟利。如 1998年严肃查处的浙江省金华县虚开增值税专用发 票案。这起税案是 1994年税制改革以来，全国虚开发票数额最大的案 件。从 1995年 3 月至 1997年 3 月，金华县共有 218户企业参与虚开发 票，开出发票共计 65536份，价税合计 63.1亿元。案件涉及 36个省、 市、自治区和计划单列市，涉案企业之多，范围之广，历史之长、数额 之大实属罕见，在全国引起了很大反响，再一次为”打假”敲响了警 钟。
九、假账真做 无原始凭证而凭空填制记账凭证，或在填制记账凭证时，让其余额与 原始凭证不符，并将原始凭证与记账凭证不符的凭证混杂于众多凭证之 中。例如，某企业为了骗取”百强企业”称号，将堆压在仓库中的产品 虚列为销售，并授意财会部门凭空填制了收款凭证，煞有其事地将几百 万元的”销售”收入登记入账，借以虚增利润。 十、真账假做 故意用错会计科目或忽略某些业务中涉及到的中间科目，来混淆记账 凭证对应关系，打乱查阅人的视线。
四、自制假单据、虚开发票 虚开发票是指行为人在开具发票时，除在金额上采用阴阳术外，还开 列虚假品名、价格、数量、日期等，以蒙混过关，便于报销。具体手 法： 1、 虚假品名 用便于报销的物品名称代替不符合报销要求的实物名称。如购买化妆 品开列为劳保用品，购买保健品开列为药品等。 2、 虚假价格 按需要开列价格或按照虚假货物品名开列相符的价格。根据收款方、 付款方作弊的不同要求，虚假价格具有高开、低开、平开三种方式。 3、 虚假数量 按需要开列数量或配合虚假货物价格开列数量，根据收款方、付款方 作弊的不同要求，虚假数量具有多计、少计、等计三种方式。 4、 假票真开
会计实务：现金业务的常见漏洞及控制
现金业务的常见漏洞及控制（一）现金收入业务常见漏洞及控制1.少列总额出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。
控制：分工登记现金账簿。
出纳员根据现金收付凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收付凭证登记与现金对应科目的相关明细账，总账会计登记总分类账。
2.涂改凭证金额会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。
现金收入业务中，会计人员通常把凭证金额改小，占有多余的现金。
控制：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。
3.撕毁票据或收据，盗用凭证撕毁票据或收据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或收据，乘机撕毁，再利用工作上的便利条件，占有现金。
会计人员或出纳人员利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用窃取的收据向客户开票，从而将现金收入私自隐匿并据为己有。
控制：控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账。
4.大量使用现金按照规定，对于金额较大的收支业务，应通过银行转账的方式进行结算。
但在实际工作中，存在着大量使用高额现金的收支业务，这为会计人员贪污现金收入提供了方便的条件。
控制：单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全。
5.身兼两职出纳人员又插手会计工作，一个人又管钱又管账。
控制：做好不相容职务分离控制，现金的收支、保管、稽核与会计账簿的登记要严格分离，由两人或两人以上分工掌管。
6.无证无账和大头小尾无证无账指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给收款方开具收据或发票，也不报账或记账，直接将现金据为己有。
大头小尾指出纳员、收款员在复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使现金收据存根联和收款联上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记账用的记账联上的金额，从而贪污差额部分。
控制：填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，其目的是使开票人和收款人之间互相牵制。
会计常用作假方法大全
会计常用作假方法大全作为财务管理的重要职能之一，会计对于企业的运营和决策具有重要的影响。
然而，有时候会有一些企业和个人为了谋取私利，采取了一些不正当的手段来进行会计造假。
本文将介绍会计常用的作假方法，并强调其对企业和经济的危害。
1. 虚构收入：虚构收入是一种常见的作假手法。
企业会虚构销售收入，通过编造虚假的销售合同或发票来增加收入金额。
这种作假方法常见于企业试图夸大自己的盈利能力和市场地位，以便吸引投资者和获得更多的贷款。
2. 夸大资产：夸大资产是指在资产负债表上夸大公司的资产价值。
企业可能夸大固定资产的估值，或者虚构不存在的应收账款或存货来增加总资产的价值。
这种作假方法通常用于隐藏负债，掩盖企业真实的财务状况。
3. 资本化费用：某些企业将原本应该计入成本的费用，如研发费用或广告费用，通过资本化的方式计入资产，以增加公司的资产价值和利润水平。
这种作假方法可以改善公司的财务指标，掩盖实际的经营状况。
4. 虚构支出：与虚构收入相反，企业也可能虚构支出以减少纳税义务。
虚构支出可以通过编造虚假的费用报销单或合同来实现，使企业在报表上减少应纳税额，从而降低税负。
5. 延误收入确认：有些企业为了达到延后确认收入的目的，可能会故意推迟发货或服务，以此来推迟将收入计入报表的时间。
这种作假方法可以使企业在某个财务期间内的营业收入看似较低，从而逃避税款或满足绩效奖金的设定要求。
6. 虚构现金流量：企业可能编造虚假的现金流量表，以使现金流入和流出的数据看上去更加正常。
这种作假手法可以弥补企业在其他方面的失实，给投资者和债权人留下一个更好的印象。
以上只是会计常用作假方法中的一部分。
这些方法可能给企业和经济带来严重的负面影响：首先，会计造假会严重误导投资者和债权人，使其对企业的价值和风险产生误判。
投资者可能会因为不真实的财务数据而做出错误的投资决策，导致经济损失。
其次，会计造假会破坏企业的信誉和声誉。
一旦企业的财务造假行为被揭露，其声誉将受到严重损害，进而影响企业的业务运作、合作伙伴关系和投资者信任度。
分享操控现金流量表的各种花招伎俩【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是 说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的， 具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直 有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专 业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位 上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚 持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己 的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后 希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
银行点钞作弊的方法
银行点钞作弊是指银行工作人员利用职权对现金进行欺骗、盗窃或挪用的行为。
银行点钞作弊的方法多种多样，其中最常见的包括以下几种：
1.偷偷多点：银行工作人员在点钞的过程中，故意多点一些钞票然后私自将其据为己有。
这种方法在工作人员职权较大、缺乏监督的情况下比较常见。
2.偷偷少点：与偷偷多点相反，银行工作人员在点钞的过程中，故意少点一些钞票然后将其据为己有。
这种手法一般需要与他人合谋，避开监控和审计。
3.替换货币：工作人员在清点现金时，将部分现金替换为面额较小或者假币，然后私自将真币据为己有。
这种方法需要工作人员有一定的点钞技巧和经验。
4.伪造存款记录：银行工作人员利用职权伪造存款记录，将客户存入的现金转入自己的账户或他人账户，达到挪用的目的。
这需要工作人员有一定的操作权限和技术水平。
银行点钞作弊对客户资金安全造成严重威胁，一旦发现，不仅会损害客户的权益，也会对银行形象和声誉造成极大影响。
因此，银行需要加强内部监管和审计，建立健全的防范机制，加大对银行工作人员的监督力度，杜绝各类点钞作弊行为的发生。
常见的现金流造假及识别法
常见的现金流造假及识别法一、无中生有，识别“制造现金”制造现金主要是伪造会计记录，编撰假帐来虚增企业的现金资产。
更有甚者通过伪造文件来虚报现金资产。
该方法主要是通过虚增经营性现金流入与经营性现金流出或同时虚增经营性现金流入与投资性现金流出来实现，一方面提高了经营活动现金流量，另一方面又不影响报表的平衡关系，将虚增收入带来的现金流通过虚设的往来或投资消化掉。
由于虚构经营业务会同时导致货币资金、应收账款、存货、投资、固定资产、无形资产一项或多项资产需增，因此在分析公司的现金流时注意观察这些科目变化，特别要高度重视定期存款、预付账款、在建工程三个科目。
二、移花接木，识别“粉饰现金”作为投资者往往更关注的是企业经营活动产生的现金流量，因为主营业务是经营活动产生现金流量的主要来源。
如果企业经营活动产生的现金净流量为负数，投资活动产生的现金净流量为正数，筹资活动产生的现金流量也为正数，可以判断该企业目前正常经营活动已出现问题，主营业务活动需要调整，需通过筹集资金来满足日常经营活动及企业产业调整的资金需求。
一些公司往往运用所谓的会计上技巧，随意改变公司的现金流量性质，达到“粉饰现金”流量表的目的：1、调节“销售商品、提供劳务收到的现金”当企业的经营活动现金净流量出现问题时，为了使经营活动现金的净流量大于零，企业往往采用夸大经营活动现金流入中的“销售商品、提供劳务收到的现金”来实现。
在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中包括本期现销所收到的现金和前期赊销产生的应收票据、应收账款收回等。
上市公司在理财管理上往往把闲置的现金投入到有价证券投资中，当公司需要现金的时候，再把这些证券卖掉。
对于普通上市公司来讲，这种经营活动并不是公司的主营业务，这种业务的收益应该作为投资收益列入到投资活动产生的现金流量项目中。
2、调节“收到的其他与经营活动有关的现金”现金流量表中该项目反映除主营业务以外其他与经营活动有关的现金活动，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
常见的现金业务作假手法【会计实务操作教程】 现金业务是出纳的日常工作,熟练掌握现金业务的处理方式和方法是出纳 的基本工作要求.本文主要就现金业务中的作假手段进行一一分析,希望 能够对出纳的工作有所帮助. 1.少列现金收入总额 即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱,故意将开具的非正式内 部收据隐藏或撕毁以达到从发票存根,发票记账联,记账凭证、账簿、报 表一致而无法发现收入现金的动身,而据为已有. 如:某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款 520元,给对方开具了 一张从商店买的一式三联的内部收据,由于财务和业务脱节,出纳王某将 开了收据的存根联与记账联一并撕毁.收到的劳务费在任何非当事人知道 的情况下,顺利进入自己的腰包. 2.涂改凭证,获取利差 涂改凭证是一种非法行为,而不法分子为了满足私欲的膨胀,不择手段 进行猖獗活动. 如:某公司董事长兼总经理王某,一心想作大生意,藐视一切法律法规的 存在.以自己出国的经历注册了注册资本 1 亿的一个外商投资公司.注册 资金按期还未到位,王某就指使财务人员将第一期第一次的出资证明进行 篡改复印,作为投资到位的一种虚假证明,来逃避审计人员的视线.
3.伪造单据套取现金,私设小金库
单位以购买某种物品为名,套取现金单独存放,用于不当支出. 如:某公司经理与会计经商量决定找一些物品发票,对附明细进行修改, 报销下账,实际库存并未减少,公司将利用这的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
不合理支出. 4.白条抵库,挪用机会 据财务制度规定,企业不允许不符合财务制度的白条顶替库存现金.但 部分企业人员利用职务之便,为自己或他人谋取私利. 如:M公司执行经理买房一时筹不到巨额现金,便打白条不注明事由.由 于公司领导说了算的惯例,财务人员无权问经,从而达到公司的巨额现金 被挪用. 5.延迟入账,挪用现金 按现行财务制度规定,企业收入的现金应及时入账,并及时送存银行. 如:收入的现金未制记账凭证或未下账,财务人员便有机可乘.如某电子 公司出纳小于将收到的现金作记账凭证,但介于手头最近有些紧张,挪用 了 500元,把记账凭证挪到下月记账. 6.多报车票,冒领公款 有的单位报销制度不健全,财务人员对报销把关不严,个别人便利用这 一机会,将平时非公务积累的一些车票、住宿费等单据混在正常票中一起 报销,冒领公款. 如:某企业报销差旅签字时,企业经理不进行认真审核,大笔一挥签了 字.爱打小九九的”小机灵”业务员李某看到经理如此”大度”同意报 销,便在报销单中夹杂一些非公务票据如出差住宿费.居然,绿灯一闪,顺
③ 用”小金库”支付回扣和好处费,以达到销货方和购货方采购人员的
共同利益. 15.开现金支票取款后,不入现金账进行贪污 16.虚报坏账,贪污货款
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
对尚能收回的货款作为坏账转销,然后到对方要回全部或部分货款,将 其据为已有. 如:某一建材公司销售建材与某装修设计公司,后因装修设计公司直接 联系人离开公司,于是其他工作人员都不提及此事,介于多年的应收未收 回款项,会计作坏账处理.但因建材公司业务员得知装修设计公司按规定 还应继续偿还以前债务,于是到该装修公司索要原欠少额货款 5000元并 据为已有. 综上所述,对于现金业务的熟练掌握包括以上所讲述的作假手段.只有 对这些现金作假手段都有所了解了,才能在工作岗位上更进一步地精益求 精,并且时刻防范自己和别人借机投机取巧,做出对公司财务有所损坏的 行为.
通过改动凭证或直接虚列支出,如工资、补贴等手段作弊.
如:某公司分工不明确,财务人员做工资及发放,领导关心的是工资总 额,对明细也是大概浏览一下,这样给财务人员留下了可钻的漏洞.财务人 员利用企业偷逃个人所得税的作法,将工资虚拟名单中多加了名字和金
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
额,以达到贪污的目的. 11.循环入账,挪用现金 企业是以商业盈利为目的的,在经营过程中难免会遇到一些常见的往来 信誉客户.往来客户往往分期分次付款.这样财务人员可利用这种循环业 务关系达到挪用现金之目的. 如:企业销售一批货物价值 33 000元,3个月付讫.当财务人员收到第一 次货款时不下账,等收到第二次货款时用第二次收的现金抵补上一次收到 的现金,第三次收到货款时,抵补第二次货款入账.等付款期限到时介于信 誉,财务人员把挪用现金补齐以掩人之目. 12.截留企业的各面罚没收入 截留企业的各项罚没款收入,用于发放职工的各种奖金、支付回扣和其 他非常活动,逃避国家税收,侵蚀国有资产或者化国有为私有. 13.非法侵占出售国家和其他单位资产的收入 如:对出售次品、边角余料、废旧物资的现金收入直接存入小金库. 14.用现金支付回扣或存处费 企业在销售物品过程中,按收入的一定比例支付给购货方或购货方采购 人员的好处费. 会计作假: ① 好处费走”经营费用”科目; ② 以红字冲销作退货处理;
利过关,冒领金额 300元.
7.记录错误出现长款 实际工作中,由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意,致使记账发 生了错误,总账和明细账不符,若出纳人员素质不高,将会将长款据为已
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
有. 如:某公司会计张某因粗心将某月记账凭证汇总时,漏记了一笔收到现 金的往来款 800元,因为漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平衡 (资产科目一冲一减),致使现金总账和明细账产生了差额.出纳因私心过 重,将现金明细账比总账中长出的 800元现金据为已有. 8.利用借款挪用现金 企业在日常生产经营活动中,往往会存在一些零星支出. 如:差旅费、采购费等业务.因业务属实,会计处理不会有相关的作假发 生.但有些情况下财务主管或经理利用职务之便以合理的理由打借条一 张,过了很久才还借款,以达到挪款私用之功效. 9.公款私存,贪污利息 财务人员利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的机会,将公款擅自 以个人名义存入银行,侵吞存款利息.挪用公款储蓄、贪污利息有多种方 式,如多留库存现金,从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄,或截留现金 收入,不入账,直接存入银行. 如:某企业现金流水较大,加之对现金不作日清日结的核算,出纳李某利 用自己掌握的现金数额进行私人储蓄,月末报账时,将储蓄存款取出,存入 银行账户.一年来,出纳贪污利息 5000元. 10.虚列凭证、虚构内容