会计学基础培训讲义(ppt 36页)实用资料

会计学基础
（十五）
主讲人：王智慧
北京财贸职业学院立信会计学院
本次课学习内容
学习情境四 项目二：企业主要经济业务核算 ——筹资及投资的核算
本次课学习目标
知识目标： 1、理解筹资业务的主要内容及账户的设置。 2、掌握筹资业务的基本会计核算方法。
能力目标： 能够根据企业的筹资业务编制正确的会计分录并熟
借
财务费用
贷
登记企业因筹集资金而发 生的借款利息等费用。
期末将本账户借方归集的各项财 务费用转入“本年利润”账户。 结转后期末无余额。
二、筹资业务核算的账户设置
（二）借入资金核算设置的主要账户
3、应付利息 （1）核算内容：企业从银行取得借款，在借款持有期之内应付而 未付给银行的借款利息。 （2）账户性质：负债类 （3）账户结构：
一、筹资业务核算的主要内容
（三）借入资本的核算 向银行或其他金融机构借入，取得银行贷款。
1、借入资本分类（按偿还期长短） （1）短期借款（一年以内偿还） （2）长期借款（一年以上偿还）
2、借入资本核算内容 （1）取得借款 （2）计算利息 （3）到期还本付息
二、筹资业务核算的账户设置
（一）投入资本核算设置的主要账户 1、实收资本 （1）核算内容：企业投资者投入资本的增减变动及结果。 （2）账户性质：所有者权益类，按投资者设置明细账 （3）账户结构：
借
资本公积
贷
登记资本公积转增资本的 减少数额。
登记企业财产重估增值、接受的 投资者投资大于其所占资本份额 的差额等资本公积的增加数额。
反映期末资本公积的实有数额。
二、筹资业务核算的账户设置
（一）投入资本核算设置的主要账户
3、银行存款
（1）核算内容：企业存在银行或其他金融机构的货币资 金。
（2）账户性质：资产类
2、投入资本：指企业出资人实际投入企业的资本数额。 投入资本是各资产账户的入账金额
三、筹资业务核算的账务处理
（一）接受投入资本的核算 1、接受投资者现金资产投资
借：银行存款 贷：实收资本
2、接受投资者投入的固定资产 借：固定资产 贷：实收资本
借
无形资产
贷
登记外购、自创、接受投 资等而增加的无形资产原 价，即增加数额。
登记出售、对外投资等而减少的 无形资产原价，即减少数额。
反映期末无形资产的账面原价。
二、筹资业务核算的账户设置
（二）借入资金核算设置的主要账户
1、短期借款 （1）核算内容：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以 内的各种借款。 （2）账户性质：负债类，按债权人名称或借款种类设置明细账 （3）账户结构：
练填制记账凭证。
企业资金运动过程图
投 入 资 金
货币 资金
供应过程 原材料
储备 资金
生产过程
在产品
生产 资金
销售过程
资 金
库存商品
退 出
成品 资金
Fra Baidu bibliotek
货币资 金
工资及其它成本费用
固定资产 固定资金 重新投入生产周转
一、筹资业务核算的主要内容
（一）资金筹资渠道 1、投资者投入资本 2、借入资本
（二）投资者投入资本的核算 1、投入资本分类 （1）按投资主体不同，分为： 国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本 （2）按投资形式不同，分为： 货币资产投资、实物资产投资、无形资产投资 2、投入资本核算内容 （1）接受投资 （2）资本公积或盈余公积转增资本
借
原材料
贷
登记验收入库材料的实际 成本，即增加数额。
登记发出材料的实际成本，即减 少数额。
反映期末库存材料的实际成本。
二、筹资业务核算的账户设置
（一）投入资本核算设置的主要账户
6、应交税费——应交增值税 （1）核算内容：增值税纳税人对增值税的核算。 （2）账户性质：负债类，按“进项税额”、“销项税额”、“已 交税金”等开设明细账 （3）账户结构：
借
实收资本
贷
登记投入资本的减少数或 归还数，即减少数。
登记收到投资者投入的资本，以 及按规定将资本公积、盈余公积 转增的资本，即增加数。
反映期末投资者投入资本的实有数额。
二、筹资业务核算的账户设置
（一）投入资本核算设置的主要账户
2、资本公积 （1）核算内容：企业由于财产重估、接受捐赠、转增资本等形成 的资本公积发生的增减变动及其结果。 （2）账户性质：所有者权益类，按资本公积类别设明细账 （3）账户结构：
（3）账户结构：
借
银行存款
贷
登记银行存款的增加数额。 登记银行存款的减少数额。
反映期末现有银行存款的数额。
二、筹资业务核算的账户设置
（一）投入资本核算设置的主要账户
4、固定资产 （1）核算内容：企业固定资产的原价。 （2）账户性质：资产类，按固定资产类别、项目和使用部门设明 细账 （3）账户结构：
借
应交税费——应交增值税
贷
登记购进货物等应负担的 增值税进项税额和实际缴 纳的寺值税额，即减少数 额。
登记销售货物等应缴纳的增值税 销项税额，即增加数额。
反映企业应缴而尚未缴纳的增值税额。
二、筹资业务核算的账户设置
（一）投入资本核算设置的主要账户 7、无形资产 （1）核算内容：企业无形资产的增减变动情况。 （2）账户性质：资产类，按无形资产类别设置明细账 （3）账户结构：
借
固定资产
贷
登记企业外购、自制、接 受投资等而增加的固定资 产原价，即增加数额。
登记企业因出售、报废、毁损、 对外投资等而减少的固定资产原 价，即减少数额。
反映期末固定资产的账面原价。
二、筹资业务核算的账户设置
（一）投入资本核算设置的主要账户
5、原材料 （1）核算内容：企业库存材料的实际成本。 （2）账户性质：资产类，按原材料的品种、规格开设明细账 （3）账户结构：
借
应付利息
贷
登记借款利息的偿还数额， 即减少数额。
登记计算提取的借款利息数额， 即增加数额。
反映企业期末应付而未付给银 行的借款利息。
理解两个概念
1、注册资本：指企业在设立时向工商行政管理部门登 记的资本总额，是全部出资者设定的出资额之和。
投资者出资必须达到法定注册资本（法定资本）的 要求。
注册资本是“实收资本”账户的入账金额
借
短期借款
贷
登记企业到期偿还的借款 数额，即减少数额。
登记企业借入的借款数额，即增 加数额。
反映企业期末尚未归还的短期 借款的数额。
二、筹资业务核算的账户设置
（二）借入资金核算设置的主要账户
2、财务费用 （1）核算内容：企业为筹集资金而发生的各种费用。 （2）账户性质：损益类，按财务费用种类设置明细账 （3）账户结构：