税法答案

1、【答案】进项税额= 85+30×7% = 87.1（万元）销售额= 800 + 50×800÷1000 = 840（万元）应纳增值税= 840 ×17% —87.1 = 55.7（万元）应纳消费税= 840 ×30% = 252 （万元）应纳城市维护建设税=（55.7+252）×5% = 15.385（万元）应纳教育费附加= （55.7+252）×3% = 9.231（万元）2、【答案】（1）应缴关税税额＝（180＋10＋8＋2）×20%＝40（万元）（2）应缴纳消费税额＝(200＋40)÷(1－30%)×30%＝342.86×30%＝102.86（万元）（3）应纳增值税额＝(200＋40)÷(1－30%)×17%＝342.86×17%＝58.29（万元）3、【答案】当期应纳的增值税=2 340÷（1+17%）×17%－（204+17）+（50×17%－5.1）=122.4（万元）4、【答案】销售额＝120000÷（l＋3％）＝116504.85（元）应纳税额＝116504.85×3％＝3495.15（元）5、【答案】（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17%－13%）＝4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－4＝4（万元）（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝－19（万元）（4）免抵退税额抵减额＝100×l3%＝13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时：当期应退税额＝13（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝13－13＝0（万元）结转下期留抵税额＝19－13＝6（万元）6、【答案】应退增值税税额=5000 000 ×13%=650000(元)转出增值税额=850000－65000=200000（元）应退消费税税额=5000 000 ×30%=1500 000（元）1、（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）（2）进口卷烟消费税的计算：①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）②每标准条确定消费税适用比例税率的价格＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－30%）÷80000＝ 3840000÷80000＝48（元）每条价格小于70元，所以适用36%的税率。

从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝1512000（元）应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）（3）进口卷烟应纳增值税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×17%＝714000（元）2、(1)对外购粮食和薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。

从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000(元)=0.1(万元)从计价征消费税=3.8×20%=0.76(万元)（2）销售白酒:从量计征消费税=4×2000×0.5＝4000(元)＝0.4(万元)从计价征消费税=[20+0.2÷(1+17%)]×20%=4.03(万元)（3）以自产白酒继续加工药酒销售:白酒不交消费税,药酒实行从价计征消费税。

药酒应纳消费税=7.2÷(1+17%)×10%=0.62(万元)（4）外购白酒勾兑低度酒销售,外购白酒已纳消费税不得扣除.低度白酒按粮食白酒征收消费税.从量计征消费税=1000×0.5=500(元)=0.05(万元)从价计征消费的白酒=2.5×20%=0.5(万元)（5）视同销售的白酒:从量计征的消费=2000×2×0.5=2000(元)=0.2(万元)从价计征的消费=15×2000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=8250(元)=0.83(万元) 当期应纳消费税＝0.1+0.76+0.4+4.03+0.62+0.05+0.5+0.2+0.83＝7.49(万元) 3、 (1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格＝（150＋150×40%）÷（1－30%）＝300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税＝300×30%＝90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税＝300×l7%＝5l（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税＝[290＋51.48÷（1＋l7%）]×17%－51＝5.78（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税＝[290＋51.48÷（1＋l7%）]×30%－90×80%＝28.2（万元）4、（1）根据规定酒类生产企业销售酒产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金一律并入销售额计算消费税。

销售白酒应纳消费税=〔30×4000＋（1000＋1000）÷（1+17％）〕×20%＋30×2000×0.5=24341.88＋30000=54341.88（元）（2）分发葡萄酒应纳消费税葡萄酒的组成计税价格=〔40000×（1＋5%）〕÷（1-10％）=46666.67（元）应纳税消费税额=46666.67×10%=4666.67（元）（3）销售啤酒应纳消费税=100×250=25000（元）（4）该酒厂当月应纳的消费税额=54341.88＋4666.67＋25000 =84008.55（元）第五章关税1、（1）应缴纳的关税关税完税价格=9000-60-50+180+90=9160（万元）关税=9160×10%=916（万元）（2）应缴纳的关税滞纳金滞纳金=916×0.5‰×（20-15）=2.3（万元）（3）组成计税价格=（9160+916）/（1-5%）=10606.32（万元）应纳消费税=10606.32×5%=530.32（万元）应纳增值税=10606.32×17%=1803.07（万元）2、(1)进口散装化妆品应缴纳关税=（120+10+2+18）×40%＝150×40%=60（万元）进口散装化妆口消费税的组成计税价格=（150+60）÷（1-30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税=300×17%=51（万元）进口机器设备应缴纳关税=（35+5）×20%=8（万元）进口机器设备应缴纳增值税:（35+5+8）×17%=8.16（万元）(2)生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48/（1+17%）]×17%-51=5.78（万元）当月应抵扣的消费税=300×80%×30%=72（万元）或90×80%=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（万元）第六章营业税1．【答案】收取的团体会员会费20 000元、个人会员会费8 000元免征营业税。

代售门票手续费应纳营业税=2 000×5%=100（元）福利彩票手续费应纳营业税=2 000×5%=100（元）照相馆收入应纳营业税=18 000×5%=900（元）国外咨询收入30 000元不征营业税。

培训班收入应纳营业税=（20 000+4 000）×3%=720（元）应代扣代缴营业税额=32 000×3%=960（元）2．【答案】(1)经营客房取得房费收入应纳营业税＝36000×5％＝1800(元)(2)经营餐厅取得收入应纳营业税＝45800×5％＝2290(元)(3)出租会议室取得租金收入应纳营业税＝6800×5％＝340(元)(4)经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税＝15200×5％+24900×20％＝5740(元)(5)转让土地使用权收入应纳营业税＝（350000-150000）×5％＝10000(元)(6)与企业抵账行为应纳营业税＝50000×20％＝10000(元)(7) 单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。

3. 【答案】（1）该商品从事增值税应税货物销售的同时兼营非应税劳务，由于其分别核算货物销售额和非应税劳务营业额，所以，应分别征收增值税和营业税。

工具出租和装修及安装业务应缴纳营业税。

（2）该商店当月应纳增值税税额＝397800/(1+17%)×17％－60000×17％＝47600（元）（3）应纳营业税＝（12000×5％）＋（87000×3％）＝3210（元）4. 【答案】（1）贷款利息应交营业税=（600+8）×5%=30.4（万元）（2）金融经纪业务营业税=14×5%=0.7（万元）（3）金融商品转让营业税=（860－800）×5%=3（万元）（4）营业税=5000×4.8%÷12×2×10%×5%=0.2（万元）（5）银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷12×2×5%=2（万元）第九章城镇土地使用税四、计算题1、应纳城镇土地使用税=2×（140000-10000-4000）＝25.2（万元）2、应纳城镇土地使用税=5000×4+2000×3+3000×2＝32000（元）第十章房产税四、计算题1、（1）出租房产应缴纳的房产税=50×12%=6（万元）（2）新车间应缴纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%÷12×3=0.63（万元）（3）投资房产应缴纳的房产税=30×12%÷12×7+100×（1-30%）×1.2%÷12×5=2.45（万元）注意：投资房产部分只需要交7个月的房产税，另外5个月按原值缴纳。