审计复习资料

1、抽样风险：是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。

2、审计证据：是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况以及经营成果的合法性合公允性的一切资料。

3、审计重要性：取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。

4、检查风险：是指某一帐户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被实质性测试发现的可能性。

5、审计报告：是注册会计师根据中国注册会计师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度财务报表发表审计意见的书面文件。

6、存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

7、审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件8、独立性的经济监督活动是审计的属性9、审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的合要求，它是指导审计工作的指南。

审计的目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。

10、审计的职能是指审计本身所固有的内在功能。

，包括经济监督，经济评价和经济鉴证的职能。

11、审计的作用是履行审计职能、实现审计目标过程中所产生的社会效果。

审计具有制约性和促进性两大作用。

12、审计的基本分类：按审计主体分为政府审计、民间审计和内部审计；按审计内容和目的分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计；按审计范围分为全部审计、局部审计和专项审计；按审计实施时间分为事前、事中和事后审计；按审计动机分为强制审计和任意审计；按审计是否通知被审计单位分为预告审计和突击审计；按审计使用的技术和方法分为账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计。

13、抽样是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结构来推断该总体的数量的一种方法。

14、抽样风险：（1）审计人员在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：信赖不足风险和信赖过度风险。

（2）审计人员在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：误受风险和误拒风险。

15、注册会计师职业道德的基本要求：独立原则、客观原则、公正原则16、独立原则时指注册会计师在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于外部组织和他所服务的对象。

17、注册会计师的法律责任：过失和欺诈18、审计证据的特性：充分性和适当性（可靠性和相关性）19、外部证据：由被审单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力。

20、内部证据：被审单位内部机构或职员编制并提供的书面证据包括：被审单位的会计记录、声明书等。

一般，内部证据不如外部证据可靠。

内部证据在外部流转，并获其他单位或个人承认（例如销售发票）则有较强可靠性。

内部证据只在被审单位流转，但经被审单位不同部门的审核、签章，且所有凭证预选连续编号并按序号处理，也具有较强可靠性。

21、审计证据的证明力：被审计单位对审计证据的支配力越小，其证明力越强；反之，对审计证据的支配力越大，其证明力越弱。

22、审计工作底稿的所有权属于接受委托或委派进行审计的审计组织。

23、重要性的使用范围：（1）审计人员在执行财务报表审计时，包括对企业以及实行企业化管理的事业单位的年度和非年度财务报表进行的审计，应当运用重要性原则。

（2）审计人员在执行其他鉴证业务时，如盈利预测审计等，设计重要性原则的运用时，除非其他法规和准则有特定要求，应当参照重要性原则办理。

24、审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质：涉及舞弊与违法行为的错报；可能引起履行合同义务的错报；影响收益趋势的错报或漏报；不期望出现的错报（一般情况下，没如果发现现金和股本账户存在错报，就应当引起高度重视）25、两个层次的重要性考虑：（1）财务报表层次（合法性和公允性）；（2）账户和交易层次（验证各账户和各交易才能得出财务报表是否合法、公允的整体性结论）。

26、重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

重要性水平的高低指的是金额的高低。

一般4000元的重要性水平比2000元的重要性水平高。

27、审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。

如果4000元的错报才会影响到财务报表使用者的判断和决策，但审计人员把重要性水平确定为2000，这时审计人员就会扩大审计程序的范围或追加审计程序，而实际上没必要。

如果2000元才会影响，但是确定为4000元，审计人员所执行的审计程序要比原来的少，审计范围变小，但是会导致作出错误的审计结论。

28、重要性水平和审计证据之间呈反向关系：重要性水平越低，应获取的审计证据越多。

29、财务报表层次重要性水平的确定：确定方法有固定比率和变动比率。

（拇指法则）30、固定比率法：在选定判断基础后，乘以一个固定百分比，求出财务报表层次的重要性水平。

变动比率基本原理是：规模越大的企业，允许的错报金额比率越小，一般根据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个变动百分比31、财务报表层次重要性水平的选取：如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，选最低者作为财务报表层次重要性水平32、（1）尚未更正错报的汇总数低于重要性水平（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的重要性水平），对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。

(2)如果尚未调整的错报汇总数超过重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，审计人员应当考虑扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。

如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能是注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的报告。

（3）如果尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错报可能超过重要性水平，审计人员应当实施追加审计程序，或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。

32、审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险=固有风险X控制风险X检查风险33、所谓重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

包括固有风险和控制风险。

审计风险=重大错报风险X检查风险34、实质性测试可接受的检查风险高意味着证据要求比较高。

35、控制测试的要求：下列情况应当实施：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

36、传统审计风险模型：检查风险=审计风险/（控制风险*固有风险）37、经营风险导向审计模型：审计风险=重大错报风险*检查风险38、授权审批控制：销售发票和发货单须经企业有关负责部门和人员审批；顾客的赊销要经过授权审批；销售价格、付款条件、运费和销售退回、折让与折扣等的确定要经过适当的授权批准；对正确无法收回的应收账款，按规定程序批准后，方可作为坏账处理。

39、实施销售的截止测试。

截止测试时实质性测试中常用的一种具体审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、长短期投资、营业收入和期间费用等项目的审计中，尤以在营业收入审计中的运用更为典型。

对营业收入实施截止测试，其目的主要在于确定被审计的单位营业收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的营业收入是否被推延至下期或提前至本期。

40、根据收入确认的基本原则，注册会计师在审计中应该注意把握与营业收入确认有着密切关系的三个日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记账日期；三是发货日期。

41、向债务人函证应收账款，主要证明应收账款的存在发生的程序。

应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法，函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、隐私舞弊行为。

一定要有注册会计师亲自寄发。

42、函证应付账款：如果控制风险较高，某些应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。

43、查找未入账的应付账款：为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款的行为。

检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的业务；检查资产负债表日后应付账款明细账代发发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

检查是，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。

44、存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

45、是否存在过时存货，也属于计价与分摊。

46、盘点库存现金：是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。

47、制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查：盘点的范围一般包括企业各部门存放的现金。

进行现金盘点前，应由出纳将现金集中起来存入保险柜。

必要时可封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付凭证登入现金日记账。

如企业有两处或两处以上存放现金的，应同时进行。

48、审查银行存款余额调节表：是证实资产负债表所列货币资金中银行存款是否存在的一个重要方法。

49、审计报告的作用：鉴证作用，保护作用，证明作用。

50、按审计报告的格式可以分为标准审计报告和非标准审计报告。

51、非标准审计报告是指格式和措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。

包括一般审计报告和对以综合审计为基础（而不是以公认会计原则为基础）编制的财务报表的审计报告。

对财务报表中某些特定项目、账户等发表意见的审计报告，对是否符合法规规定发表意见的审计报告等特殊审计报告。

非标准审计报告一般适用于非公布的审计报告。

52、标准审计报告：无保留意见；带强调事项段得无保留意见；保留意见；否定意见；无法表示意见。

53、管理当局声明书的作用：(1)提醒被审计单位管理当局的会计责任。

(2)保护注册会计师。

(3)印证已查得的资料。

54、律师声明书对审计意见的影响：倘若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或是隐瞒信息，或是对被审计单位叙述的情况不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意见的审计报告。

55、注册会计师在遇到不合作的客户职员时，不仅要有分寸、职业化地与高一级审计人员沟通，尽可能获取相关的资料和情况，同时，也需要及时与高一级审计人员沟通，以寻求解决问题的更好途径。

56、注册会计师对审计结论的评价应贯穿于审计的全过程，主要包括：（1）评价对认定层次的重大错报风险的评估是否仍然适当（2）财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程。

（3）在实施控制测试时（4）不应当对审计过程中发现的舞弊或错报视为独立的事项（5）形成审计意见时将风险降到可以接受的水平57、评价财务报表主要包括合法性和公允性两方面选择题1、在确定函证对象后，如果A公司不同意对某函证对象进行函证，以下函证方案中，应选取的有（ABD ）A．如果A公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B．如果A公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，应当。