论我国上市公司内部审计有效性的提升
现阶段上市公司内部审计问题及改进措施研究
ACCOUNTING LEARNING113现阶段上市公司内部审计问题及改进措施研究陈志琳 宁德时代新能源科技股份有限公司摘要：现阶段，上市公司内部审计工作是否优质高效开展，将会直接影响上市公司的内部控制能力和整体管理水平，并间接影响上市公司财务及业务目标的实现，因此，需要重视内部审计工作，加强相关方面的研究与投入。
本文在研究时，详细解析上市公司内部审计要点，总结上市公司内部审计存在的问题与不足，提出针对性的改进措施，为上市公司内部审计工作提质增效提供参考和支持。
关键词：上市公司；内部审计；问题；措施引言内部审计属于企业内部控制的重要手段之一，通过内部审计可以发现企业在运营管理中的问题，提出相关业务流程的改善建议并预防发生损失[1]。
但在实践过程中，内部审计工作开展影响因素较多，加之不同企业的实际境况不同，在运营发展中存在的问题及面临的机遇、挑战各有同，因此，企业对内部审计工作的需求及这一工作开展效果皆存在差异。
因此，需要重视内部审计工作，加强研究，并结合企业需求针对性调整，提升内部审计水平和效果。
一、上市公司内部审计要点上市公司内部审计工作开展，需要注重实时性、全面性和精细性，有效实施这一工作，提升内部审计的效果和价值。
（一）实时性上市公司内部审计需要体现实时性特点，即能够及时通过有效的审计发现问题，避免问题影响扩大化。
同时，实时审计还可以形成一种威慑力，使各部门工作人员皆意识到“审计实时存在”，从而增强自身的责任感，尽量减少来自人员方面的操作风险，提升上市公司的内控能力[2]。
如上市公司采取实时审计模式，日常监控关键业务活动，可以及时发现资金使用率较低、超预算等问题，及时进行问题解决，并筹措资金，避免因资金链断裂带来的业务开展受阻问题。
此外，通过内部审计还可及时发现目前的财务状况是否可以满足业务需求，如果难以满足需求，可未雨绸缪，提前进行资金筹措，降低相关工作人员的工作压力和难度。
（二）全面性上市公司内部审计应全面实施，遵循全面性原则。
我国上市公司内部审计现状分析及对策
从财务审计 向经营战略审计方向发展，强调 “ 独立”的监督与评价 ，渗 透 到经营活动的各个方面 ，对于上市公 司的发展发挥着越来越重要的作 用 。但是 ，目前我国大部分上市公司并未意识到 内 部 审计在公司治理中 的重要职能 ，对内部审计不够重视 ，使得 内部审计部 门因地位低下 ，人 员专业化程度低等因素不能全面行使其职能 ，不能为组织实现其经营 目 标 的实现提供合理保证 。
我国上市公司内部审计现状分析及对策
龙志双
哈 尔滨商业大学会计 学院
黑龙 江 哈 尔滨
１ ５ ０ ０ ７ ６
【 摘 要 】随着我国经济的发展 ，内部审计作为公 司治理的重要组 成部分 ，在企业的经营管理和风 险控 制上发挥着举足轻重的作 用，是企业实现 其 目 标的越来越重要的保证。但是 ，目前我国上市公 司对 于内部 审计仍然没有足够 的认识和重视 ， 导致我 国上市公司 内部审计普遍存在 内部审计机构 设置不合理 ，内部审计人 员专业水平不高，独立性差等一 系列 问题；本文 旨 在研究分析我 国内部审计现状，从 而提 出改进 内部审计的具体建议 ， 有
险的评估 ，风险评估应考虑组织的整个治理过程 。而我国 目 前 的内部审 计 范围存在一定局限性 ，不能从组织的整个治理框架出发 ，未能将风 险 管理与组织经营管理结合起来 ，导致 内部审计工作带有一定 的主观性 和 盲目 性 ，难以发挥其在风险管理 中的 作用 。
署关 于内部审计Ｔ作的规定 》 （ 审计署第 ４ 号令 ） 对我国现行内部审计定 义的新 的表述为： “ 内部 审计是 独立监督和评价本单位及所属单位财政收
健全的 内部审计必须 由专业的、规范的内部审计人员来执行 ，主要改进 以下三个方面 ： （ １ ） 审计工作 队伍专业化。选聘优秀的专业 内审人员担 任主要内部审计工作。（ ２ ） 提高审计从业人员的执业素质。（ ３ ） 利用不 同领域专家 的工作 。
对我国上市公司内部控制有效手段的探讨
对我国上市公司内部控制有效手段的探讨摘要：内部控制是否有效，直接关系到一个企业能否健康发展。
目前，我国上市公司内部控制难以在企业运行中发挥有效作用。
究其原因，主要包括内部控制环境薄弱、信息沟通体系不完善、监管不够等因素。
本文通过分析影响上市公司内部控制有效性的各种因素，借鉴发达国家的经验，提出了一些适合我国上市公司完善内部控制的意见和建议。
关键词：内部控制；控制环境；风险管理；信息沟通近年来，我国上市公司舞弊案层出不穷，公司高管滥用职权和收受贿赂现象屡见不鲜，其中很重要的原因是因为上市公司内部控制的执行和监督不力。
资本市场要长远发展必须建立并执行有效的公司内部控制制度。
本文通过调查分析我国上市公司内部控制失效的现状及其原因，借鉴发达国家内部控制的经验，为上市公司内部控制的有效运行提出切实可行的建议。
一、我国上市公司内部控制有效性不足的成因分析（一）我国上市公司内部控制失效的现状随着《企业内部控制基本规范》等规范的出台，我国上市公司内部控制建设取得了一定进步，但与市场环境要求相比还存在诸多问题。
首先，企业管理者对内部控制重要性的认识不足。
基于成本效益原则，企业管理者认为内部控制执行成本较高而收效甚微，从而不愿意认真执行内部控制制度。
其次，内部控制制度设计不合理。
目前上市公司内部控制制度设计大多过于零散，缺乏系统性和科学性，很难实际操作。
再次，内部控制执行效果差。
许多上市公司虽然建立了内部控制制度，但仅局限于形式，并没有贯彻实施。
许多上市公司监事会形同虚设、内部审计机构无实权，这些都严重影响了内部控制的有效性。
上市公司内部控制失效的以上几种状况使公司内部控制发展进程缓慢，也进一步导致了公司会计信息失真、高管人员贪污腐化、对外投资失败等现象频发，从而严重影响了市场经济体制的建立和完善。
（二）我国上市公司内部控制失效的成因分析1、内部控制环境薄弱。
我国上市公司内部控制环境薄弱主要表现在以下几个方面：（1）风险管理体系不完善。
上市公司内部审计的问题及对策
1内部审计概述国际内部审计师协会对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
”我国内部审计起步较晚，但理论部分发展迅速，已经与西方国家接轨，但在实际工作中依旧存在不少问题。
当前，企业环境复杂多变，国际竞争压力也不断增加，企业要想继续发展，实现企业战略目标，实现企业增值就不得不依赖于内部审计的合理实施。
当前，我国上市公司的内部审计部门大部分是应政府要求而设立的，并不是企业自身需要而自发建立的，内部审计问题也因此频发，随着越来越多的上市公司内部审计问题曝光，内部审计的重要性也受到了广泛关注。
基于此，本文对上市公司内部审计问题进行分析，并且给予相关对策建议。
2上市公司内部审计存在的问题从内部审计的定义出发，内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动并且需要运用系统的、规范的方法。
比对上市公司现行办法，并且通过文献分析就会发现内部审计存在的一些问题。
2.1内部审计缺乏独立性内部审计的独立性主要取决于内部审计机构的设置是否独立。
内部审计机构的设置大致有3种，分别是隶属于管理层、监事会和董事会下设的审计委员会。
在我国大多数上市企业的内部审计机构都是隶属于管理层，管理层可以根据自身需要对内部审计进行施压，通过审计经费的发放直接影响内部审计人员从而影响内部审计人员出具的审计意见。
内部审计机构因此无法独立行使其权力而使得内部审计工作流于形式，无法真正发现问题并且解决问题，风险点依旧存在，加大了企业的经营风险。
隶属于监事会的内部审计机构，虽然利于监督职能的发挥，但监事会无法参与到企业的日常经营活动中，也没有较大的权力，所以内部审计开展的过程中会遇到内部审计范围受限的情况。
并且内部审计是一项确认和咨询活动，已经表明内部审计正在逐渐向服务型审计转变，隶属于监事会的这种模式主要突出监督职能，不利于内部审计工作有效展开从而增加企业价值。
浅谈提高内部审计有效性的途径
以前 ，我 国内部 审计 人员在 审计 工作 中 主要关 注 财务
的规定 》 同年 ， 国内部 审计师 协会 颁布 了《 ； 中 内部 审计 基 本 准 则》 《 、 内部 审计 人 员职业 道德 规范 》 以及 １ ０个 内部 审 计
具 体准 则 （ 至今 共发 布 了 ２ ９个具体 准则 ）这 标志 着 我 国内 ， 部 审计 准则 体 系基本框 架 的初 步建立 。为 推动 和指 导上 市 公 司建 立并 有效执 行 内部控 制制 度 ，提高公 司 风险 管理 水 平 ，０ ６年 ， 海证 券交 易所 、 ２０ 上 深圳 证券 交 易所 先 后 出 台了 《 市公 司 内部控 制指 引》 上 。之后 我 国又颁 布 了内部 审计 实
形， 内部 审计 即被认 定 为无 效 ： １ 不 能独 立 于 管 理层 ： ２ （） （） 审计 范 围受 到限 制 ；３ 在 信 息技 术 、 （） 资金 管 理 等关 键 风 险 领 域缺乏 必要 的技 术能 力或 经验 ；４ 内部审计 仅 被 当作 交 （） 易 活动层 面的控 制职 能 ，而 不是 作为 对风 险进行 评估 和 对 那 些用 于进行 风 险管理 的控 制机 制进 行测 试检 验 的监督 职 能等。 二 、 高 内部 审计有效 性 的措施 提 （ 改善企 业 的控制 环境 一） 企业 管理 者对 内部 审计 的认 识和 重视 程度决 定 了他 们 对 于 内部审计 的态度 和 内部审计 在公 司 的实 际地位 与执 行 效 果 。管 理 者 自身的 品德 、 哲学 观念 、 守法 律法 规 的行 为 遵 和管理 行为 ， 会影 响企业 文 化 的形成 。 而影 响企业 其 他 都 从 ＾ ０ ４年 １ ， Ｏ Ｏ结合 Ｓ Ｘ 法案 的相关 要求 ， ０ ０月 Ｃ Ｓ Ｏ 出台 了 《 企业 风险管 理— —整 体 框架 》 其 中提 到 ， ， 内部 审计 可 以通 过 审查 内部控 制系 统和 风险管 理过 程 ．为建立 和 完善 内部控 制系 统和风 险分 散 战略提供 建议 ， 而 为组 织增值 。 从 ２０ ０ ９年 ２月 ，Ｏ Ｏ发 布 了 旨在帮 助 公 司提 高 内控 监督 效 ＣＳ 人员对 于 内部审 计 的看法 ．优 秀 的企 业文 化会使 内部 审计 得 到最 广泛 的支 持 。反之 ． 内部审计 的 工作 环境 越差 ， 其实 际执行 效果 的满 意度 越低 。另外 ， 企业 内部控 制 完善 、 有效 与否 也会 影响 到 内部 审计 作用 的发 挥 。如果 内部控 制 不完
如何提高上市公司内部审计的有效性
（ 一） 建 立 完善 的上 市 公 司 内部 审 计 珐 律体 系 ’ 、 为 了克 服 审 计 工 作 的随 意 性 ，有 必 要 建 立 完 善 的上 市 公 司 内 部 审 计法律体 系， 让 上 市 公 司 内部 审 计 “ 有法可依 ， 有 章可 循 ” 。 国 家 审 计 署
引 言
第一 ， 很 多上 市 公 司审 计 部 门 的职 能 仍 然 停 留在 传 统 审 计 “ 查账” 、
一
、
“ 纠错 ” 的阶段 ； 第二 ， 上 市 公 司审 计 人 员 对 电子 信 息 技 术 不 熟 悉 ， 很 多 审计人员还只会进行手工查账 ， 对 于 电子 查 账 技 术 没 有 掌握 ， 这 导 致 了
部 门 的领 导 职 位 基 本 上 是 发 起 人 的 亲 戚 。如 一 些 中小 板 上 市企 业 的 内 部 审计 负 责 人 由发 起 人 的 亲 属 担 任 ， 这样 ， 在 内部 审 计 当 中 ， 审 计 部 门 很 难 起 到 应 该 具 有 的作 用 。还 有 的上 市 公 司 审计 人 员 同 时 担 任 企 业 其 他 的职 位 ．有 的审 计 人 员 专 业 知 识 落 后 ．根 本 无 法 适 应 当 前 的 审 计 工 作。
审计广角
如何提高上市公司内部审计的有效性
上 海上 会会 计 师事务 所有 限公 司江 苏省分 所 欧婷 微
摘 要： 内部 审 计 在 上 市 公 司 的 内部 控 制 中有 着 重 要 的地 位 ． 是 上 市 公 司必须设立的一个机构。 对 于上 市公 司而 言 ， 较 好 的 内部 审 计 工 作 的 效果， 对 于保 证 上 市公 司 经 济 活 动 的合 法 性 、 真 实性 、 效 益 性 有 着 非 常 重要 的 作 用 。 提 高上 市 公 司 内部 审 计 的 有 效 性 。 能 够 促 进 上 市 公 司建 立
我国上市公司内部审计存在的问题及对策
我国上市公司内部审计存在的问题及对策我国上市公司内部审计存在的问题包括：
1.内部审计部门缺乏独立性和权威性。
很多公司的内部审计部
门由于缺乏专业人才、没有独立权威的监督机构等原因，导致在实
际工作中难以发挥应有的作用。
2.审计资源不足。
很多公司的内部审计部门资源有限，难以对
整个公司进行全面审计，存在很多盲区和漏洞。
3.审计范围和深度不足。
有些公司的内部审计部门只局限于财
务方面的审计，缺乏对其他重要领域的审计和深度化的审计。
4.审计结论缺乏实际操作性。
有些公司的内部审计部门在撰写
审计报告时，缺乏对具体问题的细化，导致对公司管理层的指导作
用不强。
对策可以包括：
1.加强内部审计部门人员的培训和聘用。
为内部审计部门配备
专业的审计人员，提高内部审计部门的独立性和权威性。
2.增加内部审计部门的预算和资源。
增加内部审计部门的预算
和资源，解决资源不足的问题。
3.拓展审计范围和深度。
拓展审计范围，对公司所有领域进行
全面审计，提高深度化审计的水平，确保审计结果具备实际操作性。
4.加强内外部沟通和联系。
加强内外部沟通和联系，让管理层
更好地了解审计工作的进展和审计发现的重要性，从而更好地接受
审计结果的建议和指导。
5.建立内部审计监督机制。
建立内部审计监督机制，强化对审计工作的监督和核查，确保审计结果的准确性和权威性。
上市公司内部控制存在的问题及完善措施
上市公司内部控制存在的问题及完善措施【摘要】上市公司内部控制是保障公司稳健经营和管理的重要环节，然而在实际操作中存在着诸多问题。
本文首先分析了上市公司内部控制存在的问题，主要包括管理层对内部控制的重视不够、内部控制流程不够规范、内部监督机制不完善等方面。
针对这些问题，本文提出了完善措施建议，包括规范内部控制流程、加强内部监督等。
通过规范内部控制流程，可以提高公司运作效率和降低风险；加强内部监督则可以减少公司内部不端行为的发生。
本文总结了完善内部控制的重要性，并展望未来上市公司内部控制将进一步强化，为公司的可持续发展提供更加坚实的保障。
【关键词】上市公司、内部控制、问题、分析、完善措施、规范、流程、监督、总结、展望未来。
1. 引言1.1 背景介绍：在现代市场经济中，上市公司作为经济活动的主体之一，承担着重要的经济和社会责任。
随着市场竞争的加剧和金融风险的增加，上市公司内部控制的重要性日益凸显。
内部控制是指为了达成企业的目标，保护企业资产，防范风险，提高经营效率并确保信息真实可靠而制定的一系列控制措施和机制。
实际情况中存在着上市公司内部控制不完善的问题。
这些问题可能包括管理层对内部控制的重视不够、控制措施不够完备、内部控制流程不严谨等方面。
这些问题不仅影响着公司的经营效率和风险管理，还可能导致公司财务信息不真实、不可靠，从而损害投资者利益，影响市场秩序。
为了解决上市公司内部控制存在的问题，需要进行深入分析，提出有效的完善措施建议，规范内部控制流程，加强内部监督，以确保上市公司内部控制的有效性和合规性。
本文将对上市公司内部控制存在的问题进行分析，并针对性地提出相应的完善措施，以期为上市公司内部控制的改进提供一定的参考。
2. 正文2.1 上市公司内部控制存在的问题1. 内部控制制度不健全：一些上市公司在建立内部控制制度时存在缺陷，无法有效地保障公司资产和利益的安全。
这可能导致资金管理混乱、风险控制不力等问题。
浅谈我国商业银行内部审计现状及对策
现代商业MODERN BUSINESS15随着国内经济的持续增长和国际金融市场的逐步开放，中国金融业面临空前机会，业务发展将迅速提升。
商业银行在改制上市的新形势下竞争日趋激烈，为了增强在国内外市场上的竞争力，商业银行迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素进行深入分析、客观评价和严密控制。
这就对内部审计提出了新的要求，要求内部审计突破传统的财务审计范畴，利用自己处于金融企业内部、比较熟悉企业生产经营管理的有利地位，深入到企业经营活动的广阔领域开展审计工作，和各管理部门建立经营伙伴关系，协助管理当局改善经营管理，提高经济效益，为组织增加价值做好服务。
我们要通过不断更新审计方式，引进现代内部审计理念，提升内部审计在商业银行地位，实现内部审计的增值。
一、我国商业银行内部审计存在的主要问题我国商业银行内部审计模式在经历了从账项基础审计、制度基础审计到风险导向审计的演进过程后，已逐步建立起一个日趋完善的内部审计机制，但是，与完善的银行业公司治理标准相比，仍存在一定差距。
主要表现在以下几个方面：（一）内部审计理念陈旧目前我国商业银行内部审计的重心仍是合规性审计，对公司治理、内部控制和风险管理尚无过多涉及。
内部审计业务仍停留在传统的查错防弊及对财务活动的监督检查上，局限于查处一些具体违法违规问题，只注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规、合法浅谈我国商业银行内部审计现状及对策车成文 烟台市商业银行稽核监督部 烟台 ２６４０００【文章摘要】近年来，我国商业银行内部审计内容不断深化，获得了很大发展，但是与国际先进银行相比还有一定的不足，本文针对我国商业银行内部审计现状，提出相应对策。
【关键词】商业银行；内部审计；现状；对策等，缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行事前和动态的审计和监督，更缺乏对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议，真正意义上的审计咨询活动在银行内部审计工作中并不常见。
我国上市公司内部审计的问题与改进探析
我国上市公司内部审计的问题与改进探析摘要：内部审计作为上市公司管理的重要部分，我国对其进行强力推行，并为上市公司的内部审计发展创造了良好的政策环境。
面对我国市场经济的新环境、新时期，我国上市公司的内部审计现状有了新的进展，本文通过介绍其现状及问题，提出我国上市公司内部审计的改进措施，旨在提升上市公司内部控制管理质量，保证其可以更好、更健康发展。
关键词：上市公司；内部审计；问题；改进一、我国上市公司内部审计的现状及问题分析1.上市公司内部审计机构设置基础薄弱，机制不够合理由于我国的相关法律机构并没有对上市公司内部审计机构的设置做出具体规定，因此，我国大多数上市公司都是根据自身的实际情况来设置其内部审计机构。
目前，我国上市公司的内部审计机构很多都是由上市公司的管理层进行直接控制的。
这样将会影响上市公司内部审计检查、评价的功能。
同时，监事会作为监督内部审计的机构，其本身并不参与公司的日常经营、管理活动，因此实际上并不具备的直接服务于公司的管理权，因而上市公司内部审计也缺少合理的监管机制。
大多数监事会仅仅是制约上市公司高层的一种制约机制。
因此内部审计职能的发挥就遇到了一定的障碍。
上市公司内部审计机构设置基础薄弱，机制不够合理。
2.上市公司内部审计的独立性不足我国上市公司的内部审计机构表面上是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性差，甚至部分公司财务部门的负责人兼任内审部门领导，导致隶属关系不清。
由于我国是公有制结构，很多上市公司是通过国有企业股份改制的方式建立起来的，股权结构不合理，内部审计条件还不够成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原来的水平上，内部控制机构并没有随着经济的发展和经营管理要求的提高而做出相应的转变，内部审计的独立性较差。
我国的大部分上市公司内部审计机构的设置并不是公司的一个独立部门，而是直接隶属于财务部门或者其他职能部门的。
因此，在这种情况下的内部审计独立性就很难得到保证。
浅析我国上市公司内部治理结构的问题及完善
高管激励是激发公司高级管理人员积极性和创造力的重要手段，是公司内部治理结构的重要组成部分。在我国上市公司中，高管激励机制存在一些缺陷，影响了公司的长期发展和持续经营能力。
当前我国上市公司高管激励机制存在着激励不足的问题。部分公司存在着高管收入不足、激励不明确等情况，导致高管缺乏动力和积极性，影响了公司的运营效率和绩效水平。
高管薪酬设置不合理，缺乏公平性和透明度。在一些公司中，高管的薪酬由董事会决定，但决策过程缺乏公开透明，容易产生不公平现象。高管薪酬的结构和激励方式也需要进一步优化，以更好地激发高管的工作积极性和创造力。
高管薪酬对公司长期发展的考量不足。一些公司在设置高管薪酬时过于注重短期业绩和股价表现，而忽视了公司的长期战略发展和可持续性。这种短期行为导致高管的行为容易受到市场波动的影响，对公司长期发展不利。
股东权力过于集中还可能导致董事会失去独立性和监督功能，使得公司内部治理结构的有效性受到损害。股东权力过于集中也容易导致公司内部决策不够科学、规范，进而影响公司的经营效率和竞争力。
为解决股东权力过于集中的问题，可以采取措施加强股东权力分散化，通过制定相关政策和法规，保护小股东的权益，促进公司治理结构的平衡和稳定。加强公司治理的透明度和信息披露，让所有股东都能够及时了解公司的经营状况和决策过程，从而增强公司内部治理的透明度和公正性。
2.4 问题三：高管薪酬激励机制存在缺陷
高管薪酬激励机制是指公司为了激励高管履行其职责而设立的薪酬体系。在我国上市公司内部治理结构中，高管薪酬激励机制存在着一些缺陷和不足之处，主要表现在以下几个方面：
高管薪酬缺乏有效的激励约束机制。目前，部分上市公司存在着高管薪酬与公司业绩脱钩的情况，即使公司业绩不佳，高管的薪酬依然较高。这种情况导致了高管缺乏足够的激励去努力提升公司的绩效，甚至可能出现高管为了自身利益而牺牲公司长期利益的情况。
浅议我国上市公司的内部审计
【 关键词】 内部审计 问题 作用 具体措施
３ 咨询职能 。 ． 内部 审计 有 义务 对 上市 公 司各 项 经 营 活 动提 供 政 策 咨 询 服 务 ， 审 计 工 作 融 入 到 企 业 经 营 管 理 的 各 个 方 面 ， 工 作 中发 将 在 现 问题 。 制度 、 理 和 经 营 控 制 等 方 面 有 针 对 性 地 提 供 咨 询 服 务 。 对 管 ４ 风 险 管 理 。 内 审通 过 对 公 司 内部 的进 行 分 析 ， 出检 查 监 督 报 、 做 告 并 对 问题 提 出 建议 。 样 不 断 促 进 企 业 改 善 内 部 控 制 制 度 。任 何 企 这 业 的 经 营都 要 面 临 各 种 风 险 。 审 能 对 企 业 的 方 方 面 面 做 出客 观 的 分 内 析 ， 到 公 司 的 隐 在风 险 ， 出 预 防 风 险 和完 善 企 业 的 经 营 的 措 蓝 ． 找 提 进 而协 助 企 业 的 风 险 管 理 。
的 目 的 。更 符 合 国 际 内部 审 计 协 会 （Ｉ 关 于 内 审 作 用 的 定 义 。 Ｉ Ａ） ２扩 大 内 部 审 计 的 职 能 作 用 。 目前 ， 国上 市 公 司 的 内 部 审 计 还 ． 我 拘 泥 于 财 务 数 据 的 真 实 性 、 法 性 的 审 查 及 监 督 上 ， 不 是 对 公 司 管 合 而 理 做 出分 析 、 价 和提 出管 理 建 议 。 实 上 ， 市 公 司错 误 与 舞 弊 等 问 评 事 上 题 大 多 存 在 于 经 营 管 理 过 程 之 中 。 因 此 ， 部 审 计 的 工作 重 点 必 须 从 内
我国内部审计的有效性问题及建议
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我国内部审计的有效性问题及建议
曹建新 余倩婷 张忠 义 赖 影梅 郭晨 阳 黎艺然 骆洁仪 李丽莎
（ 华南理工大学工商管理 学院 广东广州 ５ ６ ０ ４） １ ０
摘要 本文从实际 出发 ，提 出我 国内部 审计在有效性方面存在 的问题 。接 着对 内部 审计 有效性问
有效 的内部审计对 于推动我 国经济 增长 、稳 定经济秩 家的审 计部 门密 切关 联 ，是国 家对企业 进行 经济 监督 序和为企业创造财富都是 巨大 的推动力 。 和维 护财 经法纪 的产物 ，因此它造 成 了我 国内部 审计
２ ０ 年４ ０ ５ 月及２ ０ 年 ９ ０ ６ 月上海 与深圳证 券交 易所分 相对于 外国内部审计的特殊性。目前我国的内部审计的 别发布 了 《 上市公 司内部控 制制度指 引 》和 《 市公 管理 体 制主要 有三 种情况 ： 一种情 况是对原 国有企 上 第 司 内部 控制 指 引 》，２ ０ 年 ６ ，财 政部 、证 监会 、 ０８ 月 业 内部机构的简单保留，从中分离出来的内部审计机构
从 表中可 以看 出 ，１ ６ ３ 家被 调查 企业 中有２ 家 与 职能严重受他们 的职权 的限制 。 ３
纪检 委做着一样 的工 作 ，完全只有监 督的职能 。另外
（ ） 三 内部审计人员综合 素质不高 ， 审计技术落后
内部审计人 员的综合素质主 要体现在 内部 审计人
国有控股上市公司内部审计问题研究
A c co u n ti n g r e s e a r c h财会研究国有控股上市公司内部审计问题研究■ 文 / 王黎萍摘要：2018年3月，中央审计委员会正式组建，中央审计委员会第一次会议上对审计工作提出新要求，内部审计工作迎来了新的发展机遇和挑战。
笔者先是在会计师事务所从事社会审计，审计过不少国有控股上市公司，后又在某国有控股上市公司从事内部审计工作多年，认为目前国有控股上市公司内部审计工作在职责定位、独立性、审计关注重点等方面尚存在一些问题。
笔者认为，国有控股上市公司今后的内部审计应以财报内控审计为重点，通过对内控审计实现全覆盖，服务和监督结合，预警风险，助力企业战略目标的实现。
关键词：国有控股；上市公司；内部审计；问题；对策中央审计委员会第一次会议上对审计工作提出新要求。
笔者通过对曾在会计师事务所担任上市公司签字注册会计师、在国有控股上市公司担任内部审计部门负责人的工作体会，结合华为内审经验对国有控股上市公司现阶段内审工作重点领域进行思考和研究，认为国有控股上市公司的内部审计应以财报内控为重点，对企业内控审计实现全覆盖，服务和监督结合，预警风险，助力企业战略目标的实现。
一、国有控股上市公司内部审计概述（一）内部审计的定义及其准则体系内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
2010年5月1日起，《审计法》及其实施条例开始施行，2014年10月，国务院发布了《关于加强审计工作的意见》，中国内部审计协会在2003-2014年期间建立了内部审计准则体系，由内部审计的基本准则、职业道德规范、审计计划等29个具体准则和《建设项目内部审计》等5个实务指南组成。
（二）监督体系中的内部审计和外部社会审计的不同之处1．审计主体和独立性不同内部审计的审计主体是企业内部的职能部门。
浅谈我国企业内部审计质量的问题和对策
提 出的新挑 战 ， 是我 国内部 审计 自 也 经济 活动是否 与经营 目标保 持…致 ；
身发展 的客观要求
一 ，
单位内部备 邵ｆ是否忠。职守 ；各部 正问题 、 ｊ Ｊ Ｌ 进钳理的建议 ， 从 有干１ Ｉ 于 ¨的经济活动是否有 较高的效率 。检 管理 当局 不断优 化 内部控制 系统 ，
内容 是 否 真 实 、 靠 ， 可 帐实 是 否相 符 。 的 安 全 和 宄 。
必 须按一定 的标 准加 以检 查 ， 才能 弄
集团经济研究 ２０ ・月下 旬刊（ ０７１ 总第 ２９期） １
第＝ ， 三 进行 公副业绩评价。 上市公
二、 内部审计质量的现状与不足
维普资讯
１ 内部审计 的独立性不强 、
计遗漏 ，从而得 出的审计结论容 易 出 公司应根据证券 部门的规定 ，加快建
无论 内部审计 还是外 部审计 ， 离 现偏差 。而现有 的内部审计质量控 制 立和完善独立 董事 制度 ，并在此基础
开独立性， 审计结果将毫无意义。 内部 制度在质量控 制的广 度和深度不够 存 上建立由多数独立董事参加的上市公
这就必然导致 内部 审汁的审计结果最 括项 目奖励和责任追究制度） 。
终还是偏 向与其 利益相关 的一方 ， 失
性。
险，从而有利于将公司的内部 审计 工
三．提高我国上市公司内部审计 作 从传统 的查账 工作 中解脱 出来 ， 而 去或难 以保持 其应有 的独立性和客观 质量的对策 把要精力放在加强公司的管理 审计 和
其他职能部门的重要标 志。从我 国 目 限于编制底稿人 员是否签字 、底稿要 参与度 。
前 的实际情况看 ，大多数企业 的内部 素是否齐全 、报告结构和措词是否规 审计机构或隶属于财务 部门，或 与纪 范等方面 。 ３ 、加快 内部会 计控制规 范 的建
关于提高国有企业内部审计整改有效性的思考
关于提高国有企业内部审计整改有效性的思考陆璐中国通用技术(集团)控股有限责任公司摘要：审计整改是内部审计工作中不可或缺的关键环节，是对审计工作成果的巩固和保证。
本文作者结合工作实践，从提高国有企业内部审计整改有效性的意义出发，对现阶段国有企业内部审计整改过程中存在的主要问题进行剖析，提出了提高国有企业内部审计整改工作有效性的措施和建议，以期推动提高审计整改工作的质量和效果。
关键词：内部审计整改；国有企业；有效性2018年1月12日，审计署党组书记、审计长胡泽君签署中华人民共和国审计署令第11 号，公布了新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》，自3月1日起实施。
规定中以全新的章节对如何运用内部审计结果做出了明确规定，将审计结果运用的重要性提升到了新的高度，进一步强化了审计作用的发挥。
对于在国民经济体系中占有主导地位的国有企业来说，内部审计整改落实不仅是确保内部审计工作取得实效的重要“抓手”，也是实现国有企业内部审计“免疫系统”功能的重要保障。
一、提高国有企业内部审计整改有效性的意义内部审计整改意见落实是指被审计单位对审计报告中提出的问题、意见和建议予以采纳，并对其自身存在的问题、内部控制缺陷等采取相应措施进行纠正和改进的过程。
审计整改工作是整个内部审计流程的重要组成部分，同时也是对审计工作的闭环管理，直接关系到审计实效能否得以充分发挥。
被审计单位通过认真梳理问题，对照审计意见及建议研究制定整改措施，有针对性得完成整改，从而不断提升经营管理水平。
内部审计整改的有效性，对于帮助国有企业完善经营制度、降低内控风险、提高经济效益，促进企业持续健康发展起着至关重要的作用。
二、国有企业内部审计整改存在的主要问题(一)内部审计缺乏独立性内部审计机构的独立性是保障其充分履行职责的必要条件，健全的内审机构设置是保证审计独立性的重要前提。
目前，部分国有企业集团或下属企业的内部审计机构仍然缺乏独立性，如尚未在董事会下单独设立审计委员会或内部审计机构，或即使单独设置了内部审计部门，也未能由审计委员会直接领导，而是由总会计师或负责财务工作的领导主管，无法从行政上实现真正的独立，使得内部审计机构权威性不足，被审计单位对审计整改工作执行力度不够，整改意见落实流于形式。
财政部、中国证券监督管理委员会关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的通知
财政部、中国证券监督管理委员会关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的通知文章属性•【制定机关】财政部,中国证券监督管理委员会•【公布日期】2022.03.02•【文号】财会〔2022〕8号•【施行日期】2022.03.02•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的通知财会〔2022〕8号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、证监局，新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，各上市公司，有关会计师事务所：为贯彻落实《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》（国发〔2020〕14号）、《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）等有关要求，加强对上市公司实施企业内部控制规范的管理、指导和监督，规范会计师事务所内部控制审计行为，提升上市公司财务报告内部控制有效性和会计信息质量，强化资本市场领域财会监督力度，现将有关事项通知如下。
一、充分认识加强财务报告内部控制的重要意义近年来，财政部会同证监会等相关部门，不断健全企业内部控制规范体系，逐步建立了上市公司实施、注册会计师审计、政府监管推动的内部控制实施机制，着力推动上市公司提升内部控制水平，上市公司实施企业内部控制规范总体取得一定成效。
但部分上市公司仍存在对内部控制重视程度不够、内部控制缺陷标准不恰当、内部控制评价和审计未充分发挥应有作用等问题。
国发〔2020〕14号文件明确提出“严格执行上市公司内控制度，加快推行内控规范体系，提升内控有效性”。
国办发〔2021〕30号文件要求“进一步明确会计核算、内部控制、信息化建设等要求”。
内部控制特别是财务报告内部控制，是加强财会监督、遏制财务造假、提高上市公司会计信息质量的重要基础。
有关地方和单位要高度重视，切实提升上市公司财务报告内部控制的有效性，充分发挥内部控制在上市公司财务报告中的控制关口前移、提升披露透明度、保护投资者权益等重要作用。
如何加强我国上市公司内部审计职能
如何加强我国上市公司内部审计职能摘要：对我国一些经济实力较强的上市公司，加强内部审计与管理是非常重要的。
加强上市公司的内部审计职能，使其独立性、权威性以及主动性等方面的作用与功能充分的发挥出来，可以对上市公司的长期可持续发展以及企业规模扩大等方面将会起到一定的促进作用。
关键词：上市公司内部审计审计职能对上市公司进行内部审计是企业进行内部控制的重要内容之一，它不仅仅是公司管理的重要环节，而且还可以对公司进行相应的评价、指导以及监督，从而对企业的发展起到一定的促进作用。
而根据相关调查报告显示，在我国，上市公司已成为了经济活动中的最重要的组成部分，并且也为我国经济的发展与推动等方面作出了重要的贡献。
但是目前我国上市公司的内部管理机制还存在着一定的问题与不足，这将对上市公司的进一步发展起到了一定的约束性。
因此，加强对上市公司的内部审计职能，可以有效的加强上市公司的运行机制，这同时也是上市公司目前急需解决的重要问题。
一、加强我国上市公司内部审计职能的重要性上市公司的内部审计机制与其管理有着重要的联系。
在国际内部审计师协会所颁布的《内部审计实务标准》以及《职责说明》中指出：内部审计应当具有独立性以及客观性等原则，在对某一事物进行保证与咨询时，也要以增加该事物的附加价值以及改善经营方式为最终目的。
在对企业内部控制进行相关管理与评价、控制时，采取了较为系统且规范的方式进行，这对企业实现其最终目标起到了一定的促进作用。
同时，实行内部审计对实现企业内部控制而言，具有重要的作用，它也是企业实现内部结构治理的重要的方式，企业发展与内部审计机制是息息相关的，并且企业的内部结构优化机制也需要内部审计进行一定的保障。
通常而言，企业的治理具可以分为两部分内容：一是对结构进行的相关治理，二是对管理机制或是体系进行的相关治理。
其中，对结构所进行的相关治理还包含了对上市企业的股权结构、董事会、监事会以及经营管理部门等方面进行的相关治理；而对公司的管理以及体系所进行的相关治理则是包含了对人事管理、监督体系以及激励制度等方面进行的相关治理。
上市公司内部审计工作总结报告(多篇)
上市公司内部审计工作总结报告（多篇）公司内部审计工作总结范文xx公司内部审计工作，在公司纪委的正确领导下结合自身实际，并经公司审定通过了年度内部审计计划。
年内党委工作部严格按计划积极开展审计监督，严格执行审计法规和审计准则，在促进内部管理、规范资金使用、加强党风廉政建设等方面，发挥了内部审计的监督职能，取得了一定的成效，现就一年的工作总结如下：一、开展内部审计工作基本情况1.年内公司分别对xx年四季度和xx一、二、三季度货币资金项目进行专项审计，审计的重点主要是审查货币资金收支活动和结存情况的真实性、合法性和合规性，检查货币资金运作内部控制制度的完善性、规范性，经过审计，做出审计评价，出具审计报告。
2、存货项目审计：xx年2月审计xx年度存货项目； xx年8月审计xx度上半年存货项目；审计的重点是检查生产和储存存货业务运作的内部控制制度，检查存货管理内部控制制度的完善性和执行有效性并作出评价，审查公司存货的真实存在和财务存货记账的规范性，检查仓库管理部门存货储存和记录的正确性和及时性并作出评价。
审计结束后，提出五条审计建议，督促被审计部门按要求进行整改反馈。
起到了督促相关库存管理部门加强不合格品处理的作用，强化了被审计部门对原材料、备件、半成品库存盘点的及时性和准确性意识，加快了半成品硫酸、磷酸决算的间隔时间，确保了库存账目的一致性和资产的安全完整。
3、工会经费审计：5月，我受公司工会委托，对公司工会经费使用情况进行了内部审计。
审计的主要重点是审查公司工会经费的拨缴情况、年度工会经费预算的编制和执行情况、工会经费的审批情况、工会经费的年度结算情况、财务收支情况、日常开支标准等；相关财产的使用和管理，工会经费收支的核算，账簿资料的管理，工会经费内部控制制度的执行情况。
审计评价后提出了8项审计问题和整改建议，加强了公司工会经费的规范管理，特别是公司会费的管理，规范了工会经费的会计管理，完善了公司工会经费管理和控制文本系统；2月，我受公司工会委托，对公司二级工会经费使用情况进行内部审计。
内部控制审计必要性及完善建议
内部控制审计必要性及完善建议一、前言随着市场经济的发展和企业的增多，企业面临的风险也越来越大，因此需要建立一个完善的内控机制，以确保企业运营的稳定和合规性。
而内部控制审计则是在内控机制下，对企业的财务和业务过程进行检查、评估和改进，以确保企业运作的可靠性和有效性。
本文将从内部控制审计的必要性、国内外现状、存在的问题以及具体的完善建议角度探讨内部控制审计的相关问题。
二、内部控制审计的必要性内部控制审计的主要目的是为了确保企业的财务和业务过程的可靠性和有效性，具体包括以下几方面：1、确保财务报告的真实性和准确性财务报告是反映公司财务状况和业绩的重要文书，而内部控制审计可以评估和检查公司的财务报告是否真实、准确，并且是否符合相关法规和会计准则。
2、确保业务流程的有效性内部控制审计可以评估公司的业务流程是否合理，而且是否能达到企业的经营目标。
同时，企业需要根据内部控制审计的结果对业务流程进行调整和改进，以提高企业绩效和市场竞争力。
3、预防和发现诈骗风险和其他非法行为内部控制审计能够评估企业是否存在内部控制漏洞、风险和安全问题，从而及时预防和发现财务和业务方面的违法行为和不当行为，保护企业的利益和声誉。
4、提高企业治理和管理内部控制审计能够通过评估企业内部控制机制的有效性和完整性，为企业领导层提供有关企业治理和管理的建议和意见，以提高企业管理水平和竞争力。
三、国内外现状在国际上，内部控制审计已经成为一项常规性的工作，各国家和地区在内部控制评估标准、方法、原则等方面已经形成了相对成熟的体系，如美国、英国、日本等都严格要求企业制定内部控制制度，并进行内部控制审计，以确保企业高效运作和财务报告的真实性。
而在我国，内部控制审计作为一项相对新的工作，还存在许多问题和不足，如审计观念不足、审计人员素质不高、评估方法不科学等问题。
但是，随着内部控制审计的逐渐普及，一些大型企业和上市公司已经开始关注和推广内部控制审计，并采用了一些先进的评估工具和方法。
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论我国上市公司内部审计有效性的提升[摘要] 内部审计旨在增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标。
上市公司内部审计有效性，直接关系公司治理的质量。
当前，正值我国上市公司内部审计步入规范化和标准化阶段，追踪国外对内部审计有效性的前沿研究成果，寻求内部审计有效性的提升方法和途径，无疑具有重要的意义。
为此，本文提出通过提升内部审计机构的独立性和专业性、加强企业内部控制、提高内部审计人员的素质和专业水平，以及加大内部审计工作质量的控制等若干建议，以求对我国上市公司内部审计有效性的提升有所贡献。
[关键词] 内部审计；有效性；上市公司；提升内部审计有效性是指内部审计主体为促进组织目标的实现，所发挥其职能作用的程度，国外无论是理论界还是实务界对此的研究都值得我们去借鉴，当前，我国上市公司内部审计正步入规范化和标准化的阶段，因此，在追踪国外前沿研究的基础上，寻求内部审计有效性的提升方法和途径，对促使我国上市公司内部审计的质量的提高无疑具有较大的现实意义。
1 国外内部审计有效性研究综述2001年，国际内部审计师协会（IIA）将内部审计重新定义为，“是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过系统化、规范化的方法，评价和改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”[1]。
同年，IIA研究基金会也指出，客观性是保持一种不偏不倚的精神状态，反映的是内部审计小组和个体的特征。
独立性是指环境中不存在任何破坏客观性的利益冲突，反映的是审计小组和个体所处的环境[2]。
上述内部审计的新定义及其诠释，彰显现阶段的内部审计有效性必须围绕增加企业价值和改善企业运营目标加以提升，必须将客观性与独立性作为衡量内部审计有效性的基本准绳。
1.1 内部审计有效性的意义追求内部审计有效性是内部审计的根本要求。
Roussey（2000）在强调公司治理重要性的同时，指出内部审计能够改善公司治理过程，可帮助公司管理层采用更为恰当的会计系统和内部控制制度，进而促进公司绩效的提高。
Felix（2001）对全球财富1 000强的70家公司的内部审计主管与外部审计合伙人进行问卷调查，结果表明，内部审计的质量对财务报表审计的贡献有显著影响，内部审计质量越高，外部审计费用就越低，同时还发现，内部审计质量、固定风险水平、内外部审计师之间的协调均对内部审计的贡献有显著的影响[3]。
James（2003）也通过问卷调查认为，报表使用者认为向审计委员会报告的内部审计部门要比向高层管理者汇报更可能发现和报告财务报表的错误[4]。
1.2 内部审计有效性的基本判断运用内部控制评价方法对内部审计有效性加以评价已为学界所推崇，内部审计有效性是内部审计工作实现其目标的程度，通过内部审计无效的表现可反观其有效性。
一般认为，如果内部审计不存在重大缺陷，即可以认为内部审计有效，而只要内部审计存在一个重大缺陷，就可以认定内部审计无效。
普华永道（2005）在其所发布的一份报告中，指出内部审计无效的典型状况，包括不能独立于管理层、审计范围受到限制、信息技术和资金管理等关键风险领域缺乏技术能力或经验，以及内部审计仅被作为控制职能而非作为对风险进行评估的监督职能等，并进而指出，如果出现上述情形中任何一种，内部审计可被认定为无效[5]。
1.3 内部审计有效性的影响因素Dittenhofer（2001）认为，传统意义上的内部审计有效性的评价，应当按照内部审计准则的要求，通过内部审计的独立性、专业能力、工作范围、审计工作的业绩以及内审部门管理等若干方面进行评价。
应考虑通过评价被审计对象的目标实现情况，如经营活动和控制活动是否运行有效，来评价内部审计有效性[6]。
2003年，IIA与澳大利亚墨尔本皇家理工学院（RMIT）联合发布的《内部审计在公司治理和管理中的作用》的研究报告显示，多数内部审计人员认为内部审计的有效性取决于董事会和管理层成员的才干和人品。
Mihret和Yismaw（2007）采用案例研究法对某高校的内部审计部门进行了研究，最后认为，内部审计有效性是内部审计质量、高管层支持、组织设置以及被审单位特征这4个因素相互作用的结果，其中内部审计质量和高管层支持等对内部审计有效性的影响最大[7]。
Arena和Azzone（2009）通过对153家意大利公司调查结果也表明审计队伍的规模、首席审计执行官与国际内部审计师协会的关联程度、内部审计活动采用风险评估技术的水平，以及审计委员会介入内部审计活动中状况，都将影响内部审计的有效性[8]。
2 我国上市公司内部审计有效性探析2.1 内部审计有效性的影响因素近年来，中国内部审计协会陆续发布了内部审计准则与实务指南，我国内部审计工作在法制化、制度化和规范化的研究中成果颇丰。
规范研究成果中包括内部审计向治理审计、内部控制审计、业务全程审计、价值增值导向审计转变，内部审计在风险管理、公司治理和内部控制中作用的探讨等内容，而实证研究数据则侧重于内部审计设立动机、组织隶属情况及内部审计制度的执行效果等方面的检验。
2.1.1 内部审计的规模及其设立的隶属情况刘国常和郭慧（2008）以我国中小企业板块2006年的30家上市公司为研究样本，考察了内部审计的特征因素以及内部审计的实施效果。
研究发现，内部审计规模与公司子公司数量显著正相关[9]。
刘红梅（2011）对2009年我国主板市场设立内部审计的909家上市公司内部审计的隶属关系进行了统计，发现隶属董事会或审计委员会的有663家，隶属总经理的有119家，隶属监事会的有8家，隶属财务总监的有2家，隶属其他的有34家，未披露的有83家，表明我国上市公司内部审计的组织隶属关系基本上能为充分发挥其独立性和权威性提供前提条件[10]。
刘斌和石恒贵（2008）以2007年披露内部审计职能的703家公司作为研究样本进行了实证分析，结果发现审计委员会的有效性是影响内部审计外包程度的主要因素之一，即审计委员会未成立或未有效运作，公司越可能进行内部审计外包[11]。
王玉蓉等（2011）运用2006年到2008年的数据，对我国上市公司审计委员会有效性进行检验。
发现审计委员会的设立和审计报告质量成正比，和盈余管理水平成反比，独立董事比例与审计委员会有效性成正比，表明我国上市公司审计委员会的设立对上市公司财务报告质量和盈余管理行为有显著的影响[12]。
王玉兰和简燕玲（2012）对沪市2010年870 家上市公司的年报进行分析，以“是否设置内部审计机构进行内部控制监督”为标准加以统计，发现其中合规设置的公司有756家，不合规设置的公司有114 家，从而表明与上市公司未能意识到内部审计对内部控制的作用以及监管不力有关，上市公司内部审计工作涉及传统审计的多，而涉及风险管理、公司治理和内部控制的少[13]。
3.4 加大内部审计工作质量的控制上市公司内部审计机构为提升其审计有效性，应当通过多种形式对其内部审计质量加以评估和控制。
从形式上看，内部审计质量控制包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价3种。
这3种形式相辅相成，缺一不可。
但在自我质量控制方面，如何根据公司自身内部审计环境和工作要求，在保证内部审计机构独立、客观的同时，促使内部审计人员遵守职业道德规范，严格按照内部审计准则实行操作规程，评估审计报告的使用效果，则是一个较难把握的问题。
而对其中的内部审计项目质量控制，包括指导内部审计人员执行审计计划、监督内部审计过程、复核审计工作底稿等方面的控制，应当更多地借助现场审计软件和远程审计软件辅助加以进行，尽可能运用测试数据法（TD）、基本案例系统评估法（BCSE）、追踪法（Tracing）、综合测试工具（ITF）等持续审计的方法和技术对内部审计工作质量加以控制。
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