2008年湖南会计从业资格《会计基础》真题及答案

五、业务题（每笔经济业务2分，共30分）（1）从邯郸钢铁公司购入钢铁一批,增值专用发票注明价款10000元，增值税1700元，供应单位代垫运杂费用500元，款项以银行存款支付。

借：材料采购-钢铁10500应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12200（2）办公室王某预借差旅费2000元，以现金支付。

借：其他应收款-王某2000贷：库存现金2000（3）从银行提取现金18000元并发工资。

（提取和发放）提取：借：库存现金18000贷：银行存款18000发放：借：应付职工薪酬—工资18000贷：库存现金18000（4）销售A产品一批，增值税专用发票注明价款60000元，增值税10200元，货已发出，款已收妥存入银行。

借：银行存款70200贷：主营业务收入60000应交税费-应交增值税（销项税额）10200（5）收回前欠货款30000元存入银行。

借：银行存款30000贷：应收账款30000（6）王某出差回来报销差旅费1700元，退回多余现金300元。

借：管理费用1700库存现金300贷：其他应收款-王某2000（7）从鞍山钢铁公司购进螺纹钢材一批，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元，对方代垫运杂费用800元，材料验收入库，结算凭证已到，合同约定30天后付款。

借：原材料30800应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷：应付账款35900（8）销售B产品一批，增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元，货已发出，款未收到借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000（9）月末，计算本月应发放职工工资18000元，其中生产工人工资13800元，车间管理人员工资1200元，行政管理人员工资3000元。

借：生产成本13800制造费用1200管理费用3000贷：应付职工薪酬—工资1800010）月末，记提本月固定资产折旧6000元，其中车间用固定资产折旧5000元，行政管理部门用固定资产折旧1000元。

借：制造费用5000管理费用1000贷：累计折旧6000（11）月末，经清查，企业库存材料螺纹盘亏2000元。

其中保管人员失职造成损失500元；自然灾害造成损失1500元，其中保险公司应赔偿1000元，其他转作营业外支出。

审批前借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000贷：原材料2000审批后：借：其他应收款-保管人员500-保险公司1000营业外支出500贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000（12）月末，发现短缺设备一台，账面原值为40000元，已提折旧18000元，经批准转作营业外支出。

审批前：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢22000累计折旧18000贷：固定资产-设备40000审批后：借：营业外支出22000贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢22000（13）月末，结转已销售A产品成本48000元，B产品成本80000元，合计128000元。

借：主营业务成本128000贷：库存商品 -A产品48000-B产品80000（14）月末，计算确定应交增值税，应交城市维护建设税、应交教育费附加、城市维护建设税税率为7%，教育费附加3%借：营业税金及附加22440贷：应交费用-应交增值税20400（17000+10200-1700-5100）-应交城建税1428（20400X7%）-应交教育附加612（20400X3%）（15）月末将损益类账户本期发生额结转“本年利润”账户。

结转收入：借：主营业务收入160000贷：本年利润160000结转费用成本：借：本年利润178600贷：主营业务成本128000营业外支出22500管理费用5700营业税金及附加22440要求：编制上述业务的会计分录。

五、业务题（36分，要求根据下列经济业务编制相关会计分录）甲企业为增值税一般纳税企业，2005年11月份发生如下经济业务：1、收到某公司作为投资投入的新设备一台，双方协议价10万元，与公允价值相等。

借：固定资产100000贷：实收资本1000002、11月1日向银行借入期限为3个月的借款1万元，存入银行。

借：银行存款10000贷：短期借款100003、购入不需要安装的机器设备1台，买价和税金3万元，运杂费700元，全部款项已用银行存款支付。

借：固定资产26341（30000/1.17+600）应交税费-应交增值税（进项税额）4539（30000/1.17X0.17）贷：银行存款307004、销售产品一批，取得含税款2万元，收到货款1万元，其余款项尚未收到。

借：银行存款10000应收账款10000贷：主营业务收入17094(20000/1.17)应交税费-应交增值税-销项税额2906(20000/1.17X0.17)5、从银行提取现金5万元，准备发放职工工资。

借：库存现金50000贷：银行存款500006、用银行存款预付明年的报刊杂志费3000元。

借：待摊费用-报刊3000贷：银行存款30007、报销差旅费2000元，原借款1500元。

不足部份用现金补上。

借：管理费用2000贷：其他应收款1500库存现金5008、摊销本月应负担的生产车间设备大修理费用1000元。

借：制造费用1000贷：待摊费用10009、月末计提车间固定资产折旧费3000元，厂部固定资产折旧费1000元。

借：制造费用3000管理费用1000贷：累计折旧400010、支付销售产品广告费1万元。

借：销售费用10000贷：银行存款1000011、取得罚款收入1000元。

借：银行存款1000贷：营业外收入100012、预提本月短期借款利息1000元。

借：财务费用1000贷：预提费用100013、出售不需用的原材料售价1万元，存入银行。

成本为5000元。

借：银行存款10000贷：其他业务收入10000借：其他业务成本5000贷：原材料500014、归还以前欠款1万元。

借：应付账款10000贷：银行存款1000015、盘亏固定资产一台，账上原值为2万元，已提折旧1万元，经批准转作营业外支出。

批准前：借：待处理财产损益10000累计折旧10000贷：固定资产20000批准后：借：营业外支出10000贷：待处理财产损益1000016、用银行存款向红十字会捐款5万元人民币。

借：营业外支出50000贷：银行存款500002009下从业资格考试会计基础重点复习资料第一部分：常考会计科目关键字记忆1、库存现金→现金2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行3、其他货币资金→银行汇票、银行本票4、应收账款→款未收、收欠款5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款6、预付账款→预付贷款7、应收票据→收到商业汇票8、材料采购→购材料未验收入库9、原材料→材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本11、固定资产→设备、机器（价值=买价+运费）12、在建工程→设备需要安装（含人工费、材料费）13、累计折旧→计提折旧14、待摊费用→预付费用（如：预付下半年报刊、房租费）（款项先支付、费用后发生）15、短期借款→银行贷款、借款（还款期一年内）16、应付账款→款未付、付欠款17、应付职工薪酬--工资→发放工资、分配工资37、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失18、应付职工薪酬--福利费→计提福利费、职工医疗费、生活困难补助等19、预收账款→预收货款20、应交税金→计提应交税金（营业税、城建税、增值税。

注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）21、其他应交款→计提教育费附加22、预提费用→计提利息（费用先发生、后支付）23、生产成本→产品直接耗用人工、材料费等24、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等25、实收资本→投入、转增资本26、资本公积→接受捐赠、核销应付账款27、本年利润→结转损益28、主营业务收入→销售商品收入29、其他业务收入→销售材料收入30、营业外收入→处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入31、主营业务成本→结转销售商品成本32、营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等33、其他业务成本→结转材料销售成本34、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等35、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等36、财务费用→金融机构手续费、利息费等第二部分：常考会计分录1、购材料并验收入库借：原材料应交税金－应交增值税－进项税贷：银行存款/ 库存现金应付账款/ 应付票据/ 预付帐款2、领用材料借：生产成本(产品直接耗用的）制造费用（车间耗用，不能直接计入某一产品的）管理费用（厂部耗用）贷：原材料3、接受投资（注意投资的形式）借：银行存款（投资款已存行）固定资产（以设备投资）无形资产(以专利等投资)贷：实收资本（投入、资本）3、借款（还款在一年内的）借：银行存款贷：短期借款4、收回欠款，并存行借：银行存款贷：应收账款5、购设备、机器不需安装直接交付借：固定资产（含运杂费）应交税金－应交增值税－进项税贷：银行存款7、购设备、机器需安装的够买时：借：在建工程（买价+运费）应交税金－应交增值税－进项税贷：银行存款安装时：借：在建工程（人工费+材料费）贷：原材料、应付职工薪酬交付时借：固定资产贷：在建工程（买价+运费+安装费）8、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款9、用现金发放工资借：应付职工薪酬--工资贷：库存现金10、分配工资借：生产成本（产品直接人工）制造费用（车间人工，不能直接计入某一产品的）管理费用（厂部人工）贷：应付职工薪酬--工资11、计提福利费借：生产成本（生产产品人工费×14%）制造费用（车间人工费×14%）管理费用（厂部人工费×14%）贷：应付职工薪酬--福利费（工资总额×14%）12、发放困难补助、职工医药费等福利借：应付职工薪酬---福利费贷：库存现金（现金支付）银行存款（支票、存款支付）13、销售商品（注意存款收否及是否考虑增值税）借：银行存款（款已存行）应收账款（款未收，货款和代垫运费笔等）贷：主营业务收入（销售商品款）应交税金－应交增值税－销项税14、销售材料借：银行存款（款已存行）应收账款（款未收）贷：其他业务收入（销售材料款）15、购办公用品借：生产成本（产品直接耗用的）制造费用（车间耗用不能直接计入某一产品的）管理费用（厂部耗用）贷：银行存款16、付广告费、展览费等销售费用借：销售费用贷：银行存款17、职工借支差旅费借：其他应收款－×××贷：库存现金（现金支付）银行存款（存款、现金支票支付）18、出差归来报销差旅费并交回多余款项借：管理费用库存现金（交回多余的款项）贷：其他应收款－×××出差归来报销差旅费补付款项借：管理费用贷：其他应收款－×××库存现金（补付欠的款项）19、付下半年报刊杂志费、房租费借：待摊费用贷：银行存款20、计提利息借：财务费用贷：预提费用21、支付金融机构手续费借：财务费用贷：银行存款22、接收捐赠借：银行存款（原材料、库存商品、固定资产）贷：营业外收入23、对外捐赠、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款24、现金盘盈、处置固定资产收益等（审批后）借：待处理财产损益贷：营业外收入25、预付货款借：预付账款贷：银行存款26、结转制造费用（注意制造费用分配比率的计算）借：生产成本贷：制造费用27、生产产品完工并验收入库借：库存商品贷：生产成本28、结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品29、结转销售材料的成本借：其他业务支出贷：原材料30、计提税费借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交营业税－应交城市维护建设税其他应交款－教育费附加31、结转损益⑴结转收益借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润⑵结转费用借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出管理费用营业费用财务费用营业外支出㈡财产清查结果处理⑴审批前，盘亏的借：待处理财产损益贷：库存现金原材料固定资产盘盈的借：库存现金原材料固定资产贷：待处理财产损益⑵审批后项目盘盈的处理盘盈A现金借：待处理财产损益贷：营业外收入借：管理费用其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损益B流动资产借：待处理财产损益贷：管理费用借：管理费用（自然损耗、计量差错等正常损耗）营业外支出（非正常损耗）其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损益盘亏:A固定资产借：待处理财产损益贷：营业外收入借：营业外支出其他应收款（有责任人赔偿的）贷：待处理财产损益第三部分：重点复习题一、会计基础业务题（增值税为17%）1．购入电动机一台,价值50000元,增值税8500元，交付车间使用,货款以银行存款支付；借：固定资产50000应交税费---增值税（进项税额）8500贷：银行存款585002．购入车床一台价值10000元，增值税1700元，需安装方可使用，货款尚未支付；借：在建工程10000应交税费---增值税（进项税额）1700贷：应付账款117003．用现金500元，支付上述车床安装费；借：在建工程500贷：库存现金5004．上述车床安装完毕交付使用，请结转；借：固定资产10500贷：在建工程105005．购入甲材料500公斤，单价1200元，增值税102000元，同时用现金支付运输费500元。