会计学 第三章 货币资金与应收款项
货币资金与应收款项讲义
货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。
货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。
应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。
本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。
货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。
它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。
常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。
2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。
货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。
2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。
货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。
2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。
3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。
应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。
应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。
常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。
2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。
3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。
企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。
2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。
中财第三章货币资金和应收款项精品PPT课件
③ 交付汇票
收款人 （持票人）
⑤银行间结算资金
⑦划回票款
上海立信会计学院
④
委
⑧
托
通
收
知
款
收
妥
入
账
收款人(持票人)
开户行
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第一节 货币资金
（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收
款人的结算方式。 汇兑是异地结算的一种，有电汇和信汇两
种方式。
2020/10/9
上海立信会计学院
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第一节 货币资金
中级财务会计
liyingqi@
2020/10/9
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第三章 货币资金与应收款项
学习目标与要求
1.了解货币资金的三种形式； 2.掌握货币资金日常收付的会计处理； 3.熟悉货币资金的管理与内部控制； 4.掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、
贴现、到期收回的会计处理； 5.掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。
2020/10/9
上海立信会计学院
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第一节 货币资金
（三）现金溢余或短缺 通过“待处理财产损溢”账户核算 按管理权限报经批准处理时：
现金溢余转入 现金短缺转入
“其他应付款”账户（应支付的） “营业外收入”账户（无法查明原因的） “其他应收款”账户（应收赔偿的） “管理费用”账户 （无法查明原因的）
收款人 （持票人）
⑤
通
④
知
发
付
出 付
款
款
通
知
承兑人 （付款人）开户行
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②
⑦
委
通
托
知
收
收
款
妥 入
账
会计学第三章货币资金与应收款项核算 ppt课件
兑现性强，
可背书转让
均属债务人 应偿还的义 务
支票 现金 转账
单位或个人签发的， 委托开户银行在见票 时无条件支付确定的 金额给收款人或者持 票人的票据。
使用灵活 票随人到 兑现性强
适用范围
付款期限
法人以及其他 组织之间须具 有真实的交易 关系或债权债 务关系，才能 使用商业汇票
付款期限 由交易双 方商定， 最长不得
按承兑人不同分：银行承兑汇票和商业承兑汇票 按是否计息分：不带息商业汇票和带息商业汇票。
ppt课件
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●应收票据的计量
应收票据的计量，即是如何确定其入账价值。
我国商业票据的期限一般较短(6个月)且不带息， 一般按照应收票据的面值入账 (现值与面值的差异 小，理论上按票据的现值计量最准确) 。
对于带息的应收票据，应按权责发生制的原则 于会计期末反映这部分利息收入 即按应收票据的票 面价值和确定的利率计提利息计量。计提的利息应 增加应收票据的账面价值。
第二部分 主要经济业务核算 第三章 货币资金与应收款项核算
【内容提要】
●货币资金的核算 ●应收款项的核算与坏账损失的确认
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第一节 货币资金的核算
【要点提示】
●货币资金的概念 ●库存现金及其管理 ●银行结算方式 ●银行存款及其管理
ppt课件
2
一、货币资金的概念
◆ 货币资金是指可立即投入流通，直接用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介和支付手段。是企业资产中流动 性最强的一种资产 。
◆货币资金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 ◆其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用
证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。
会计学(人大非会计专业)第3章货币资金及应收款项
定义：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
分类：银行承兑汇票和商业承兑汇票 8.银行卡：
定义：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，
凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金， 且具有消费信用的特制载体卡片
• 9.信用证
• 定义：信用证是一种由银行依照客户的要求和指 示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不 可撤销的跟单信用证。
账的款项
账的款项
减：银行已付款入账，企业未入 5 600 减：企业已付款入账，银行未入 3 000
账的款项
账的款项
调节后存款余额
37 000 调节后存款余额
37 000
• 四、其他货币资金
• 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的 其他各种货币资金。其他货币资金主要包括 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用证、信用卡存款和存出投资款。
• （三）银行存款核算
• 补充：增值税
• 1、概念
• 增值税是流转税中的主要税种，是就企业货物或 劳务的增值额征收的税金。
• 2、计算公式
• 应交增值税＝增值额×税率
•
＝当期销项税－当期进项税
•
=售价×税率－进价×税率
• 销项税：销售商品时，销售方向购买方收取 的增值税，属于代收的性质。
• 进项税；购买商品时，购买方向销售方支付 的进项税，属于代垫的性质。
算方式。用途：
• 企业与异地单位和个人的各种款项的结算。 • 3.托收承付
• 定义：是指根据购销合同由收款人发货后委托银
行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺
付款的结算方式。用途：收款单位和付款单位间
《会计学》第3章 货币资金及应收账款
应首先编制更正错账的会计分录：
借：银行存款 250
贷：应收账款——X公司 250 更正后银行存款日记账余额：185,125－250=184,875 编制的银行存款余额调节表，见表5-3。
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表5-3
××企业银行存款余额调节表 20×9年6月30日
项
目
金额
项
目
金额 195,000
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 （1）银行代收销货款
• 1.库存现金收付的日常业务核算
• 2.库存现金借支的核算
（二）现金的溢余和短缺
现金短缺 通过“待处理财产损溢”账户进行核 算
现金溢余
【例5-1】 假设当天销售点计算机终端显示的销售总 额为40,200元，而收银机抽屉中的现金收入只有 40,000 元。 会计应作现金短缺的会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
应收账款 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“银行 存款日记账”，按不同币种进行明细核算。
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2.核算举例
[例5-2] A股份有限公司收到购货单位前欠购 货款500000元，存入银行 。 ※收款业务，填制收款凭证，分录： 借：银行存款 500 000 贷：应收账款 500 000 [例5-3]A股份有限公司开出转账支票支付本月 购买办公用品费9500元。 ※付款业务，填制 付款凭证，分录： 借：管理费用 9 500 贷：银行存款 9 500
吸收存款 （对账单）
2019年2月18日星期一
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4. 企业的银行存款账与开户银行的企业存款账余 额为什么有时不相等？怎么办？——调整！
记账错漏是指企业或银行对银行存 （1）企业已收款入账，银行尚未收到的款项； 款结存额的计算发生运算错误或是 （2）企业已付款入账，银行尚未支付的款项； 记账 对存款的收入、支出的错记或漏记 （3）银行已收款入账，企业尚未收到的款项； 错漏 。 （4）银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项。 需要 调整 未达账项是指企业与银行之间，由 的业 于凭证传递上的时间差，一方已经 务 未达 登记入账，而另一方尚未入账的账 项。未达账项包括四种情况： 账项
货币资金与应收账款
货币资金与应收账款1. 货币资金货币资金是指企业在一定时间内有效支配的现金及可以随时变现的金融资产。
它包括企业在银行存款、现金、票据、债券等形式下持有的货币。
货币资金是企业日常经营活动所需的流动资金，它对企业的经营运作具有重要意义。
1.1 银行存款银行存款是企业最主要的货币资金形式之一。
企业将资金存入银行后，可以通过支票、电汇、网银等方式转账，实现资金的支付和收款。
银行存款具有安全、流动性高等特点，可以随时提取和使用，方便企业日常经营。
1.2 现金现金是指企业持有的货币形式，包括现金在库、零钞、零钱等。
现金具有即时支付的特点，可以用于应急情况下的支付和采购。
1.3 票据票据是企业在购买商品或服务时，为了支付款项而签发的债权凭证。
票据包括支票、汇票、本票等。
企业持有的票据能够在到期日按照约定进行兑付，可以作为资金来源和支付手段。
1.4 债券债券是企业投资金融市场的金融资产之一。
企业可以购买国债、企业债等形式的债券，债券在到期日按照票面金额进行兑付，同时还可以获得固定的利息收入。
2. 应收账款应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，向客户出具的未收款项凭证。
它是企业对外赊销或信用销售的结果，具有销售货物或服务后形成的应收账户。
应收账款是企业的资产，它反映了企业的销售信用和应收款项的回收情况。
2.1 赊销与信用销售赊销是指企业在销售商品或提供服务时，先将货物或服务提供给客户，然后再收取款项。
赊销的目的是为了促进销售和开拓市场，提高客户满意度。
赊销要求企业根据客户的信用状况，判定是否给予信用销售。
信用销售是指企业向客户提供货物或服务，并在一定的信用期限内收取款项。
2.2 应收账款的计量与确认企业应按照公允价值原则和确认收入原则，计量和确认应收账款。
公允价值原则要求应收账款的初始计量是以公允价值这一金融资产出售交易的金额计量，公允价值是指在有市场参与者之间进行交易的价格。
确认收入原则要求在商品或服务交付以及收入能够可靠地计量时确认应收账款。
【《会计学》】第3章 货币资金和应收款项(培训课件)
3
Continued
【例3—1】正则商贸股份有限公司有关现金的日常业务的会计分录如下。 将现金369 000元存到银行。 借：银行存款 369 000 贷：库存现金 369 000 签发支票，从银行存款账户取出12 000元现金。 借：库存现金 12 000 贷：银行存款 12 000
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二、现金借支的核算
第3章 货币资金及应收款项
Cash and Cash Equivalents & Receivables
3ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ1 货币资金
根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》第十三条的规 定，流动资产（current assets）是指满足下列条件之一的资 产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要为交 易目的而持有；预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同） 变现；自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。 在资产负债表中，流动资产大类下的“货币资金”（cash and cash equivalents）项目是根据库存现金、银行存款和其他货 币资金等三个总账科目的借方余额合计数填列的。“库存现金” 和“银行存款”账户的核算内容可顾名思义，兹不赘述。“其 他货币资金”账户的核算内容是以票据（本票和汇票）、外埠 存款、单位信用卡存款、存出投资款和保证金（如信用证存款） 等形式存在的资金。
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3.1.2 银行存款
企业设“银行存款”科目核算其银行存款的收付和结存情况。 该科目借方登记银行存款的增加；贷方登记银行存款的减少； 期末余额在借方，反映银行存款的余额。企业应使用银行存款 日记账（订本账簿），按照业务发生顺序逐日逐笔登记。该科 目可按银行名称和存款种类进行明细核算。有外币存款的企业， 还应分别按人民币和外币进行明细核算。企业的外埠存款、银 行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金等，在“其他货币 资金”科目核算，不通过“银行存款”科目核算。
中级财务会计课件：货币资金与应收款项
中级财务会计
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表2-2 银行存款日记账
20×1 年
月日 61
8
12 23 25
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凭证种 类与编
号
银付1
银收1 银付2 现付8
银收2
摘要
期初余额 购买办公设 备 收回货款 支付货款 将现金存入 银行 销售货品 本月合计
对应科目
固定资产 应收账款 应付账款 库存现金 主营业务收入
收入 支出 结存
150 000 42 000 108 000
中级财务会计
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3. 库存现金收支管理 按照《现金管理暂行条例》，单位的库存现金收支应当按 照规定进行办理。 为加强库存现金收支管理，单位应当建立和完善详细的内 部控制制度，使库存现金的收支处于规范运行和严格受控的 状态。
中级财务会计
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4. 库存现金其他管理要求 例如，不可以用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存 现金，即不可以白条顶库；不可以利用银行存款账户替其他 单位或个人存入或支取现金等。 单位违反有关库存现金管理要求的，开户银行依据中国人 民银行的规定，可以给予警告、罚款、暂停贷款、停止现金 支付等处罚。
中级财务会计
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（三）库存现金的核算 1.库存现金的序时核算 为全面、连续地反映库存现金的收入、支出和结存情况， 企业需要对库存现金进行序时核算。 具体方法为设置库存现金日记账，由出纳人员根据审核 无误的库存现金收付款凭证，按照库存现金收支业务发生的 时间顺序进行序时登记，并于每日终了时结出库存现金账面 结存数额。
贷：银行存款 “银行存款”科目期末借方余额反映企业银行存款的实存数。 举例：见例2-13~例2-16。
中级财务会计
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（四）银行存款余额的核对与调节 为确保企业银行存款记录的正确性，企业与银行需要定期 对有关银行存款的记录进行核对，至少每月核对一次。 未达账项是指企业或银行一方已登记入账，另一方尚未登 记入账的款项。 形成未达账项的原因，主要是有关银行结算的凭证在企业 和银行间的传递时间上存在差异，以及由此形成的企业和银 行对于银行存款在入账时间上存在差异。 对于未达账项，企业应当通过编制银行存款余额调节表调 节相符。 举例：见例2-17。
货币资金与应收款项(上传)课件
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常交易、支付和偿还债务等经 济活动。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和交易， 是企业中最活跃的资产。
货币资金的供需状况和利率水平受货 币政策的影响较大，因此企业需要密 切关注货币政策的变化。
风险较高
由于货币资金具有高度的流动性，因 此其风险也相对较高，需要采取相应 的管理和控制措施。
信息共享
建立信息共享机制，确保货币资金和应收款项相关信息的及时传递 和更新。
内部审计
定期对货币资金和应收款项内部控制进行内部审计，以确保内部控制 的有效性和合规性。
06
货币资金与应收款项的风险防 范
货币资金的风险防范
1 2
货币资金的安全风险
确保货币资金的安全，采取有效的内部控制措施 ，防止被盗、诈骗和挪用。
对企业的日常收支进行管理和监 控，确保收支的合规性和准确性
。
库存现金管理
对企业的库存现金进行管理和监 控，确保现金的安全和完整。
银行存款管理
对企业的银行存款进行管理和监 控，确保银行存款的安全和完整
。
04
应收款项的管理
应收款项的催收管理
制定催收计划
根据应收账款的账龄、金额和客户信用状况，制 定合理的催收计划。
详细描述
应收款项的管理是企业管理中非常重要的一环，主要包括信用管理、合同管理和收账管 理等环节。信用管理主要是通过对客户信用状况的评估和控制，降低坏账风险。合同管 理主要是通过规范合同条款，明确双方权利义务，避免纠纷。收账管理主要是对应收款
项进行跟踪管理，及时催收欠款，提高资金回笼速度。
03
财务管理第3章货币资金及应收款项
一、货币资金
企业在生产经营过程中停留在货币形态的 那部分资金，是企业流动资产的重要组成部 分。任何企业要进行生产经营活动都必须拥 有货币资金，持有货币资金是进行生产经营 活动的基本条件。
根据货币资金存放地点及用途不同分为库 存现金、银行存款和其他货币资金。
（一）现金
❖1、现金的内涵 ❖（1）广义的现金：现金流量表中的现金，
❖
——银行本票
❖
——银行汇票
❖ 贷：银行存款
❖②使用时，
❖借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
——银行本票
❖
——银行汇票
③若余款退回时，
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
❖
——银行本票
——银行汇票
❖（2）银行卡存款 ❖（3）信用证保证金存款 ❖（4）存出投资款
2 一般存款账户（1个银行只能有1个）
2
3 临时存款账户（办理支付结算和符合规定 的现金收付）
4 专用存款账户（只能办理具有特定用途款项 的存取和转帐 ）
❖②相关规定
❖a 、一个企业只能在一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构 开立基本存款账户，但国家另有规定的除外， 通过基本存款账户只能办理企业工资、奖金等 现金的支取
❖ 账务处理（带息、不带息票据） ❖ 不带息： ❖ 企业受到票据时，应借记“应收票据”账户，贷
记“主营业务收入”、“应收账款”等有关账户。 票据到期收回款项时：借记“银行存款”账户， 贷记“应收票据”账户。
❖带息
❖例：某公司于200X年9月30日销售一批 产品，发票注明的价款2 000 000元， 增值税税额340 000元，收到一张已承 兑商业汇票，该汇票的期限5个月，票 面年利率6%。
基础会计学第三章货币资金和应收项目
2019/11/18
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1 会计概论
（二）一般业务的核算
取得时（无论带息与否）
借：应收票据 贷：主营业务收入
到期时
借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
2019/11/18
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1 会计概论
带息票据利息的计算
应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限
我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
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1 会计概论
（三）备抵法的处理
1.坏账准备的计提方法和比例 ——企业自己确定，报有关部门备案。
2.提取基数 ——应收账款借方余额、预收账款借方余额、其他应收款余 额、应收票据转入。
2019/11/18
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1 会计概论
3.计算方法
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损益
2019/11/18
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1 会计概论
三、银行存款及其他货币资金
（一）概述 1.银行账户分类
基本存款账户：企业办理日常结算和现金收付的账户。 一般存款账户：不能办理现金支取，可转账结算和现金缴存。 临时存款账户：临时经营活动需要开立的账户。 专用账户：企业因特定用途需要而开立的账户。
记账余额等于库存现金余额。（账实相符） “收支两条线”和“限额管理”
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1 会计概论
（二）现金一般业务核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
第03章 货币资金和应收款项.doc
第三章货币资金和应收款项本章提要货币资金：是指直接以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。
流动性最强的一项资产。
第一节货币资金一、库存现金（一）库存现金的核算范围广义的现金：包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。
狭义的现金：仅指库存现金，包括纸币和硬币。
在我国会计核算中，现金是指狭义的，包括库存的人民币和外币。
（二）库存现金的核算1、现金收支的处理从银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款抽取转账起点以下的小额销售款：借：库存现金贷：主营业务收入职工交回的差旅费剩余款：借：库存现金贷：其他应收款2、现金溢余或短缺的处理发生时：借：库存现金贷：待处理财产损溢（短缺相反）报经批准处理时：结转“待处理财产损溢”溢余转入：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付的）借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无法查明原因的）短缺转入：借：其他应收款（应收赔偿的）贷：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢二、银行存款（一）银行存款的核算范围企业日常生产经营活动所发生的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行进行转账结算。
1、支票：是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
、（1）现金支票：只能用于支取现金。
（2）转账支票：只能用于转账。
（3）普通支票：既可支取现金，也可用于转账。
左上角画两条平行线的，只能转账。
同城范围内应用较广的一种结算方式。
2、汇兑（异地结算）：是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。
适用于单位和个人之间各种款项的结算。
有电汇和信汇两种方式。
3、委托收款（同城或异地结算）：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
分为邮寄和电报两种，4、托收承付：异地结算是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
会计学,第三章货币资金和应收款项
760
云南财经大学会计学院 杨耕砚
二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题 1.银行存款的概念
银行存款是企业存入银行和其他金 融机构的各种款项。
广义的银行存款包括银行结算户存 款、其他货币资金和专项存款等一切存入 银行及其他金融机构的款项。
狭义的银行存款仅指存入银行结算 户的款项。企业的银行存款包括人民币存 款和外币存款。
其他货币资金
存入数
支付数
▲汇往异地 ▲购买材料
采购款等 ▲剩余款
退回
期末余额
×××
材料采购 ×××
应交税费 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币 资金组成内容进行明细核算。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
（四）核算举例
[例4-12（1）]公司委托当地开户银行汇 款200 000元给采购地银行开立采购专户。
2 000
※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金 1000元购买行政管理部门的办公用品。
借：管理费用 1 000
贷：库存现金
1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金 500元报销职工市内交通费 。
单的
已收 银行 未收
已付
存款
银行 ＝ 日记
未付
账的
已收 企业 未收
已付 企业 未付
余额
款项
款项
余额
款项
款项
未达账 项
未达账 项
云南财经大学会计学院 杨耕砚
6.调节未达账项的具体方法——编制 “银行存款余额调节表”
会计第三章货币资金和应收款项
第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 （一）性质：处于货币形态 （二）范围
库存现金 银行存款 其他货币资金
二、库存现金 （一）现金的管理制度P63 1、使用范围P63 2、库存现金限额 3、不准坐支 4、贯彻“几不准” （二）现金的核算
1、总分类核算（总账设“库存现金”账户） 2、明细分类核算（现金日记账）
可能发生坏账时， 借：资产减值损失
贷：坏账准备 实际发生坏账时， 借：坏账准备
贷：应收账款 思考：计提坏账准备对利润和资产带来什么影响？ 二、科目设置
“应收账款”“坏账准备”“资产减值损失”
三、核算方法举例
（一）发生及收回的核算
例，赊销商品一批，售价5000元，税率17%，代垫运 费400元，银付。已知该批商品的成本为3000元。
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①提示付款期限自出票日起2个月内。 ②不带“现金”字样的银行本票可以背书转让。 ③带有“现金”字样的本票丢失，可以挂失；
不带“现金”字样的本票丢失，持票人可以凭借 人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票 银行请求付款或退款。
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3、商业汇票 （1）商业汇票的概念 P68
（4）信用证的结算程序
⑥传递信用证
进口企业开户行
出口企业开户行
⑦划款
②开信 ①交保
⑧通知 ⑤委托
用证 证金
收款
收款
进口企业
③交信用证 ④发货
出口企业
（二）银行存款的核对 1、与银行对账单核对
2、未达账项 （1）概念P70 （2）种类 （3）调整 • 银行存款余额调节表P70
三、其他货币资金 （一）概念 • 现金、银行存款以外的货币资金。 （二）种类 • 外埠存款 • 银行汇票存款 • 银行本票存款 • 信用证保证金存款 • 信用卡存款 • 存出投资款