第三章 应收款项电大

第三章 应收款项Ｐ68
第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节其他应收款及预付账款
2020/10/17
1
第三章 应收款项
第一节 应收票据
2020/10/17
2
第三章 应收款项
一、应收票据的计价与会计处理
㈠应收票据的计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务或让渡 资产使用权而收到的商业汇票。
不带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人 只按票面金额向收款人或背书人支付款项的票 据；
带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人必 须按照票面金额加上应计利息向4
第三章 应收款项
1、不带息商业汇票
不带息商业汇票是指票据上未注明利率，只按 照票面金额结算票款的商业汇票。
2020/10/17
14
2020/10/17
15
2020/10/17
16
⑵会计处理
具体包括以下几个步骤：
①收到（按面值入账）
②中期末（6月末）、年度终了处理（12月底计息）
“应收票据 ”“财务费用”P73第一段第二行划上）
③票据到期的处理，包括两种情况：
票据到期，收回票据（冲减“应收票据”） 票据到期，对方无力付款（转“应收账款”—按余额）
2020/10/17
20
第三章 应收款项
⑶该公司2008年3月1日票据到期收到票款时
合计金额＝117000×（1＋5％×4／12）
＝118950（元）
借：银行存款
118 950
贷：应收票据
117 975
按其承兑人不同，可以分为： 银行承兑汇票
商业承兑汇票
按偿还期限长短不同，可以分为：短期商业汇票
长期商业汇票
按是否计息
不带息商业汇票
带息商业汇票
2020/10/17
3
第三章 应收款项
（我国会计实务采用；短期票据；最长6个月）
㈡应收票据的会计核算
应收票据按照是否计息分为不带息商业汇票和带 息商业汇票两种。
2020/10/17
12
第三章 应收款项
指出下列各题的到期日： ⑴企业收到一张面值100000元的商业汇票,利
率为9%,80天到期,票据的签发日为8月1日。 【10月20日】 【第81天为到期日】 ⑵企业收到一张面值10000元的商业汇票，利
率为9%，5月6日签发，三个月到期。 （8月6日）【对日】
▪ 或：年利率／３６０
2020/10/17
9
第三章 应收款项
②时间是指从票据生效之日起到票据到期之日止的 时间间隔，通常有按月计算和按日计算两种方式。 在按月计息时，一律按照次月对日为一个月； ▪ 月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的 月末为到期日。计算利息的利率换算成月利率； 在按日计息时，以实际日历天数计算到期日及利 息，到期日那天不计息
2020/10/17
18
第三章 应收款项
⑴11月1日收到票据时
借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费—应交增值税
（销项税额） 17 000
2020/10/17
19
第三章 应收款项
⑵12月31日计提属于本年度利息
借：应收票据 975
贷：财务费用
975
975＝（117000×5％×２ /１２）
▪ Ｐ73例3-2
（票据到期，付款方无力偿付，也未签发新票据
应将本息转入应收账款科目并期末不再计息，但
其所包含的利息要在备查簿上登记。收到时再冲
财务费用Ｐ74划上）
2020/10/17
17
第三章 应收款项
【练习】
某企业于2007年11月1日向甲公司出售商品一 批，货款总计100 000元，适用增值税税率为 17％，已开出增值税专用发票并于当日收到已 经该公司承兑的商业汇票一张，期限为4个月， 票面利率为5％，面值为117 000元。针对上述 业务请写出会计分录
【如果】将此商业汇票改为180天到期，其面 值、利率不变，出票日仍为3月18日，则票据 到期日应为9月14日（3月18日到月底计14天， 4月份30天，5月份31天，6月份30天，7月份 31天，8月份31天，9月13天，共180天）。 【第181天为到期日】
【原则：算头不算尾】
则票据到期利息＝50000×6％×（180／360） ＝1500元
2、带息商业汇票 带息商业汇票是指票据上注明利率，须按票面
金额加上应计利息结算票款的商业汇票。
⑴利息的计算： 利息＝应收票据面值×票面利率×时间
2020/10/17
8
第三章 应收款项
①票面利率有年、月、日利率之分 换算标准：每月按３０天计算，全年按３６０
天计算。 三者之间的关系为： 月利率＝年利率／１２； 日利率＝月利率／３０；
2020/10/17
13
第三章 应收款项
指出下列各题的到期日： ⑴企业收到一张面值200 000元的商业汇票,利率为
9%, 如票据的签发日为3月1日。 6个月到期，到期时间？ 如票据的签发日1月31日，3个月到期，到期时间？
⑵企业收到一张面值10000元的商业汇票，利率为9%， 8月3日签发，69天到期，到期时间。
2020/10/17
6
第三章 应收款项
【练习】 某企业收到A公司2007年3月1日签 发并承兑的期限为3个月、面值为23400元的 不带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款 及税金。
企业应做会计分录：
借：应收票据
23 400
贷：应收账款—A公司
23 400
2020/10/17
7
第三章 应收款项
2020/10/17
10
第三章 应收款项
【例3－2】某甲企业拥有一张面值50000元， 利率为6％、期限为6个月的商业汇票，其出票 日为3月18号.
【本例题是按月计算】 其票据到期日为9月18日。 票据到期应计利息为： 50000×6％×6／12＝1500元
2020/10/17
11
第三章 应收款项
账务处理包括：
收到（按面值入账） 到期收回（按面值冲减“应收票据”账户） 到期无法收回票款，应将应收票据的面值从“应收
票据”账户转入“应收账款”账户。 Ｐ72例3-1
2020/10/17
5
第三章 应收款项
【练习】 某企业收到A公司2007年3月1日签 发并承兑的期限为3个月、面值为23400元的 不带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款 及税金。