第三章应收及预付款项(1)PPT课件
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第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
PowerPoint 演示文稿
2007年春期 制作者：会计教研室
第三章
应收及预付款项
中级财务会计
重 庆 工 商 职 业 学 院 教 改 课 课 件
第二节 应收账款
一、应收账款的概念与计价 1、应收账款 销售商品、提供劳务应收取的价款，增 值税以及代垫的运杂费。 2、应收账款的入账时间 与收入确定的时间一致 3、应收账款的入账价值 一般情况为：发票价格+增值税+代垫的 运杂费
（二）现金折扣的核算
重 庆 工 商 职 业 学 院 教 改 课 课 件
1、现金折扣与商业折扣 商业折扣：为了促使购买者多买商品而 给予的价格优惠。发票价格为折扣后的价 格，会计上不用做任何处理。直接按折扣 后的金额入账。 现金折扣：为了促使资金尽快回笼而给 予债务人的一定折扣。 销售折让：因为商品质量问题而要求销 售方给予一定的折让。
制作者：会计教研室
第三章
应收及预付款项
中级财务会计
重 庆 工 商 职 业 学 院 教 改 课 课 件
（一）应收账款的一般核算 1、应收账款增加的核算 （1）销售商品时并代垫运费时
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额） 银行存款（或现金）
（2）应收票据到期无力支付时
借：应收账款 贷：应收票据
2007年春期
制作者：会计教研室
第三章
应收及预付款项
中级财务会计
重 庆 工 商 职 业 学 院 教 改 课 课 件
有关分录： 1、计提坏账准备时： 2、冲销多余坏账准备时： 借：管理费用 贷：坏账准备 3、发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：管理费用 4、已发生的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
第三章
应收及预付款项
中级财务会计
重 庆 工 商 职 业 学 院 教 改 课 课 件
第二节 应收账款
一、应收账款的概念与计价 1、应收账款 销售商品、提供劳务应收取的价款，增 值税以及代垫的运杂费。 2、应收账款的入账时间 与收入确定的时间一致 3、应收账款的入账价值 一般情况为：发票价格+增值税+代垫的 运杂费
（二）现金折扣的核算
重 庆 工 商 职 业 学 院 教 改 课 课 件
1、现金折扣与商业折扣 商业折扣：为了促使购买者多买商品而 给予的价格优惠。发票价格为折扣后的价 格，会计上不用做任何处理。直接按折扣 后的金额入账。 现金折扣：为了促使资金尽快回笼而给 予债务人的一定折扣。 销售折让：因为商品质量问题而要求销 售方给予一定的折让。
制作者：会计教研室
第三章
应收及预付款项
中级财务会计
重 庆 工 商 职 业 学 院 教 改 课 课 件
（一）应收账款的一般核算 1、应收账款增加的核算 （1）销售商品时并代垫运费时
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额） 银行存款（或现金）
（2）应收票据到期无力支付时
借：应收账款 贷：应收票据
2007年春期
制作者：会计教研室
第三章
应收及预付款项
中级财务会计
重 庆 工 商 职 业 学 院 教 改 课 课 件
有关分录： 1、计提坏账准备时： 2、冲销多余坏账准备时： 借：管理费用 贷：坏账准备 3、发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：管理费用 4、已发生的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 33页)
贷：应收账款
115000
财务费用
2000
2007
20
三、坏账及其确认
坏账？
坏账损失？
确认：有确凿证据表明确实无法收回的
应收款项
债务单位已撤销、破产、资不抵债、 现金流量严重不足等
2007
21
坏账损失的核销方法
➢直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏账时，确 认坏账损失，计入期间费用，同时注销 该笔应收账款。
商业折扣不需要在买卖双方的账户上作 反映？为什么？
2007
12
【例3－5】 P41
华联实业股份有限公司赊销商品一批，按 价目表的价格计算，货款金额总计10 000 元，给买方的商业折扣为 10％，适用增 值税税率为17％。代垫运杂费500元（假 设不作为计税基数）。
2007
13
赊销时:
借：应收账款
二、其他应收款
其他应收款是指除应收票据、应收账款、 预付账款以外的其他各种应收、暂付款 项。
2007
31
思考题：
1．应收账款的内容有那些？何时可以确认？ 2．企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏 账损失的方法有哪些？ 3．预付账款的核算包括哪几个方面？ 4．其他应收款的主要内容有哪些？ 5．长期应收款的主要业务包括哪些？
销货百分比法【例3—10】 个别认定法
属于会 计估计
2007
28
直接转销法和备抵法核销坏账,属于会 计政策范畴;不同的会计政策将对财务 报表产生不同的影响。
2007
29
第三节 预付账款和其他应收款
一、预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预 付给供应单位的款项
设置“预付账款”科目
2007
第三章-应收及预付款项[1]-2分析说课讲解
![第三章-应收及预付款项[1]-2分析说课讲解](https://img.taocdn.com/s3/m/b424564b360cba1aa811daf6.png)
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会计处理：
借:银行存款 18245
贷:应收票据
18000
财务费用
245
票据利息 ＞
贴现利息
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3、贴现票据的或有负债
企业潜在的可能发生的债务，还不是确凿的负债。
贴现的商业承兑汇票，带有被追索权——承担连带付款的责任
承例4，已贴现的商业承兑汇票，若7.19 付款人无力付款 向银行支 贴现银行收不到票款，则银行向贴现企业扣款 付贴现款
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开票日2.1
贴现期限1个月
贴现日4.1
到期日5.1
❖ 应收票据利息=面值× 票据利率× 票据期限 =面值× 票据月利率× 票据期限（以月表示） =100,000× (8%/12)× 3=2,000(元) ❖ 票据到期值=面值+利息=100,000+2,000=102,000(元) ❖ 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 =票据到期值× 贴现月利率× 贴现限（以月表示） =102,000 × (10%/12) × 1=850(元) ❖ 贴现款=102,000-850=101,150(元)
第三章-应收及预付款项[1]-2分 析
商品交易下出 现的信用形式
应收账款 应收票据
挂账信用 票据信用
在销售环节
预付账款
在购买环节产生
非商品交易 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以 外的其他债权债务关系。
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应收票据
一、应收票据的概念
➢ 票据是一种由收款人或付款人签发并由付款人或承 兑人承兑、无条件付款的书面凭证
应收票据
带息票据 借：银行存款（本+息）
贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（未计息）
会计处理：
借:银行存款 18245
贷:应收票据
18000
财务费用
245
票据利息 ＞
贴现利息
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3、贴现票据的或有负债
企业潜在的可能发生的债务，还不是确凿的负债。
贴现的商业承兑汇票，带有被追索权——承担连带付款的责任
承例4，已贴现的商业承兑汇票，若7.19 付款人无力付款 向银行支 贴现银行收不到票款，则银行向贴现企业扣款 付贴现款
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开票日2.1
贴现期限1个月
贴现日4.1
到期日5.1
❖ 应收票据利息=面值× 票据利率× 票据期限 =面值× 票据月利率× 票据期限（以月表示） =100,000× (8%/12)× 3=2,000(元) ❖ 票据到期值=面值+利息=100,000+2,000=102,000(元) ❖ 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 =票据到期值× 贴现月利率× 贴现限（以月表示） =102,000 × (10%/12) × 1=850(元) ❖ 贴现款=102,000-850=101,150(元)
第三章-应收及预付款项[1]-2分 析
商品交易下出 现的信用形式
应收账款 应收票据
挂账信用 票据信用
在销售环节
预付账款
在购买环节产生
非商品交易 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以 外的其他债权债务关系。
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应收票据
一、应收票据的概念
➢ 票据是一种由收款人或付款人签发并由付款人或承 兑人承兑、无条件付款的书面凭证
应收票据
带息票据 借：银行存款（本+息）
贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（未计息）
会计学袁树民版教学PPT第三章资产
一般来说，企业的应收款项符合下列条件 之一的，应确认为坏账： 1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回。 2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法 收回。 3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有 足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
因坏账而遭受的损失为坏账损失。坏账损失的 处理有两种方法，直接转销法和备抵法。 1、直接转销法 2、备抵法
“坏账准备”账户年末计提前的余额=30 000（借
方）-18 000（贷方）=12 000（借方）
因此，本期应提取的坏账准备=24 000+12
000=36 000（元）
借：资产减值损失——计提的坏账准备 36 000
贷：坏账准备
36 000
（3）第三年的有关处理：
①收回已转销的坏账：
借：应收账款
可以单独设置“预付账款”账户核算。预付
账款业务不多的企业，也可以通过“应付账款”核 算。可按债务人名称进行明细核算。 3、 主要账务处理
预付账款的账务处理主要包括预付货款、收到 货物以及补付货款等业务事项。
【例3-18】某企业为增值税一般纳税人，2月10日 向B企业预付材料款800万元，2月20日收到B企业 的材料并验收入库，B企业开具的增值税发票注明 材料款1 000万元，增值税款170万元，故补足B企 业款项370万元。
当企业由于赊销商品而产生应收取的客户的款
项，应设置“应收账款”账户来核算，可按债务人 名称进行明细核算。
(一)应收账款的入账时间 由于应收账款是因为赊销业务而产生的，因此
其入账时间与确认销售收入的时间是一致的，它们 的入账时间可以根据确认收入实现的时间来定，具 体确定方法，将在收入、费用与利润核算这一章中 论述。
四、其他应收款 （一）其他应收款的核算范围
因坏账而遭受的损失为坏账损失。坏账损失的 处理有两种方法，直接转销法和备抵法。 1、直接转销法 2、备抵法
“坏账准备”账户年末计提前的余额=30 000（借
方）-18 000（贷方）=12 000（借方）
因此，本期应提取的坏账准备=24 000+12
000=36 000（元）
借：资产减值损失——计提的坏账准备 36 000
贷：坏账准备
36 000
（3）第三年的有关处理：
①收回已转销的坏账：
借：应收账款
可以单独设置“预付账款”账户核算。预付
账款业务不多的企业，也可以通过“应付账款”核 算。可按债务人名称进行明细核算。 3、 主要账务处理
预付账款的账务处理主要包括预付货款、收到 货物以及补付货款等业务事项。
【例3-18】某企业为增值税一般纳税人，2月10日 向B企业预付材料款800万元，2月20日收到B企业 的材料并验收入库，B企业开具的增值税发票注明 材料款1 000万元，增值税款170万元，故补足B企 业款项370万元。
当企业由于赊销商品而产生应收取的客户的款
项，应设置“应收账款”账户来核算，可按债务人 名称进行明细核算。
(一)应收账款的入账时间 由于应收账款是因为赊销业务而产生的，因此
其入账时间与确认销售收入的时间是一致的，它们 的入账时间可以根据确认收入实现的时间来定，具 体确定方法，将在收入、费用与利润核算这一章中 论述。
四、其他应收款 （一）其他应收款的核算范围
《财务会计》(第六版)教学课件 项目3 应收及预付款核算2021.1
【单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预 收的货款计入（ B ）。 A.应收账款的借方 B.应收账款的贷方 C.应付账款的借方 D.应付账款的贷方
【单选题】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货 款业务时应借记的会计科目是（ D ）。 A.预收账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.应付账款
1.当日乙企业签发给甲企业一张面值万，6个月到期的 商业汇票。
月1日到期付款。 3.若到期无钱支付
商业承兑汇票？银行承兑汇票？
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商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别？ 银行承兑汇票与银行汇票的区别？ 如何账务处理？
不同点
商业承兑汇票 银行承兑汇票
出票人
企业
付款方到期无力支付 应付票据转入 （付款方账务处理） 应付账款
根据合同规定甲企业于2020年1月1日预付给乙企业10万元2020年1月15日甲企业收到合同约定的标的物原材料a甲乙企业都是一般纳税人增值税专用发票显示售价为10万元增值税为13万元余款用银行存款付清
当你被借钱的时候？
忐忑？
担当？
无奈？
当企业给客户信用的时候？
信 用
应付账款？
应收账款？
项目3：往来款的核算
借：应付票据-甲企业 113000 借：应付票据-甲企业 113000
贷：应付账款-甲企业 113000 贷：短期借款 113000
【单选题】2019年2月1日某企业购入原材料一批，开
出一张面值为113000元，期限为3个月的不带息的商
业承兑汇票。2019年5月1日该企业无力支付票款时，
下列会计处理正确的是（ C ）。
甲企业2020年1月1日出售商品给乙企业作为原 材料，甲乙企业都是一般纳税人，增值税专用发票 显示售价为10万元，增值税为1.3万元，甲企业商 品成本6万，销售符合收入确认条件。
应收及预付款项的核算
营业税的征税范围就是建筑业、交通运输
业、服务业、金融保险业、邮电通信业、文化体 育业、娱乐业就这几个应税劳务。
第三节 预付账款与其他应收款
❖ 一、预付账款 ❖ 预付账款——是房地产开发企业按照供货合同或
劳务合同的规定，预先支付给供货方或提供劳务 方的账款，包括预付给供应单位的购货款、预付 给劳务提供单位的预付工程款等。
为6%;开出增值税专用发票价为20000元,税为
3400元.
❖ (1)取得票据：
❖
借:应收票据
23 400
❖
贷:主营业务收入
23 400
❖ 注：不论票据是否带息,按票据面值入帐.
❖ （2）票据到期:
❖ 无论到期是否收到票款,均做为应收票据的减
少
❖ 例:上述票据到期收回票款.
❖
借:银行存款
23 634
月15日 ❖ 例:2月28日出票,期限1个月,到期日为3
月31日.出票日为月末,到期日为到期月份的 月末. ❖ 按日定期:按实际天数计算.注意月大月小, 出票日和到期日只算一天. ❖ 例:5月15日出票,期限90天
❖ [例3-1] 宝吉房地产开发公司因赊销商品而收到
票据,票据票面金额为23400元,期限为60天,利率
在净价法下，应收账款按实际售价扣减最大现金折 扣后的金额入账。
（１）销货时，
借：应收账款－丙公司
980 000
贷：主营业务收入
980 000
（２）如在1月8日收到货款时，
借：银行存款
980 000
贷：应收账款－丙公司
980 000
（3）如在1月18日收到货款时，
借：银行存款
990 000
贷：应收账款－丙公司
业、服务业、金融保险业、邮电通信业、文化体 育业、娱乐业就这几个应税劳务。
第三节 预付账款与其他应收款
❖ 一、预付账款 ❖ 预付账款——是房地产开发企业按照供货合同或
劳务合同的规定，预先支付给供货方或提供劳务 方的账款，包括预付给供应单位的购货款、预付 给劳务提供单位的预付工程款等。
为6%;开出增值税专用发票价为20000元,税为
3400元.
❖ (1)取得票据：
❖
借:应收票据
23 400
❖
贷:主营业务收入
23 400
❖ 注：不论票据是否带息,按票据面值入帐.
❖ （2）票据到期:
❖ 无论到期是否收到票款,均做为应收票据的减
少
❖ 例:上述票据到期收回票款.
❖
借:银行存款
23 634
月15日 ❖ 例:2月28日出票,期限1个月,到期日为3
月31日.出票日为月末,到期日为到期月份的 月末. ❖ 按日定期:按实际天数计算.注意月大月小, 出票日和到期日只算一天. ❖ 例:5月15日出票,期限90天
❖ [例3-1] 宝吉房地产开发公司因赊销商品而收到
票据,票据票面金额为23400元,期限为60天,利率
在净价法下，应收账款按实际售价扣减最大现金折 扣后的金额入账。
（１）销货时，
借：应收账款－丙公司
980 000
贷：主营业务收入
980 000
（２）如在1月8日收到货款时，
借：银行存款
980 000
贷：应收账款－丙公司
980 000
（3）如在1月18日收到货款时，
借：银行存款
990 000
贷：应收账款－丙公司
《应收及预付款项》课件
应收及预付款项的内部控制与审计
03
定期对账与核查
定期对应收及预付款项进行对账和核查，确保账目准确无误。
01
建立严格的审批流程
确保每一笔应收或预付款项都有明确的审批权限和责任人，防止未经授权的操作。
02
职责分离
确保涉及应收及预付款项的岗位之间能够相互制约，避免出现舞弊或错误。
明确审计的范围，包括涉及的账户、期间和交易类型等。
实践建议
05
CHAPTER
应收及预付款项的报表列示与分析
报表应简洁明了，数据排列有序，方便阅读者快速获取信息。
清晰明了
报表的格式、数据来源和计算方法应统一规范，确保数据的可比性和准确性。
规范统一
报表数据应真实准确，不得随意篡改或隐瞒，同时要经过严格的审核和复核程序。
真实准确
采用比率分析、趋势分析、结构分析等多种方法，对报表数据进行深入剖析。
预付账款可能面临的风险包括供应单位破产、供应单位不履行合同、供应单位延迟交货等。
预付账款的风险类型
企业应建立完善的内部控制制度，对预付账款进行严格审批和控制；同时，应加强与供应单位的沟通和协调，及时了解供应单位的经营状况和合同履行情况，以降低预付账款的风险。
预付账款的风险防范措施
04
CHAPTER
《应收及预付款项》PPT课件
目录
应收及预付款项概述应收款项管理预付账款管理应收及预付款项的内部控制与审计应收及预付款项的报表列示与分析
01
CHAPTER
应收及预付款项概述
应收及预付款项是指企业在生产经营过程中因销售商品、提供劳务等业务而形成的债权，以及因购买商品、接受劳务等业务而形成的债务。
应收及预付款项具有双重性质，既包括债权也包括债务，其管理需要综合考虑债权管理和债务管理两个方面。
03
定期对账与核查
定期对应收及预付款项进行对账和核查，确保账目准确无误。
01
建立严格的审批流程
确保每一笔应收或预付款项都有明确的审批权限和责任人，防止未经授权的操作。
02
职责分离
确保涉及应收及预付款项的岗位之间能够相互制约，避免出现舞弊或错误。
明确审计的范围，包括涉及的账户、期间和交易类型等。
实践建议
05
CHAPTER
应收及预付款项的报表列示与分析
报表应简洁明了，数据排列有序，方便阅读者快速获取信息。
清晰明了
报表的格式、数据来源和计算方法应统一规范，确保数据的可比性和准确性。
规范统一
报表数据应真实准确，不得随意篡改或隐瞒，同时要经过严格的审核和复核程序。
真实准确
采用比率分析、趋势分析、结构分析等多种方法，对报表数据进行深入剖析。
预付账款可能面临的风险包括供应单位破产、供应单位不履行合同、供应单位延迟交货等。
预付账款的风险类型
企业应建立完善的内部控制制度，对预付账款进行严格审批和控制；同时，应加强与供应单位的沟通和协调，及时了解供应单位的经营状况和合同履行情况，以降低预付账款的风险。
预付账款的风险防范措施
04
CHAPTER
《应收及预付款项》PPT课件
目录
应收及预付款项概述应收款项管理预付账款管理应收及预付款项的内部控制与审计应收及预付款项的报表列示与分析
01
CHAPTER
应收及预付款项概述
应收及预付款项是指企业在生产经营过程中因销售商品、提供劳务等业务而形成的债权，以及因购买商品、接受劳务等业务而形成的债务。
应收及预付款项具有双重性质，既包括债权也包括债务，其管理需要综合考虑债权管理和债务管理两个方面。
《应收和预付款项》课件
应收和预付款项的重要性
01
02
03
增加企业收入
及时回收应收款项可以增 加企业的现金流入，提高 企业的盈利能力。
降低经营风险
合理管理应收和预付款项 可以降低企业的经营风险 ，避免资金链断裂。
提高企业竞争力
优化应收和预付款项的管 理可以提升企业的信用评 级，增强企业的市场竞争 力。
应收和预付款项的种类
应收款项的催收
总结词：有效措施
详细描述：采取有效措施进行应收款项的催收，降低坏账风险，提高资金回流速度。
应收款项的风险控制
总结词：预防为主
详细描述：通过建立风险预警机制，提前发现并预防应收款项风险，保障企业资产安全。
03
预付款项管理
预付款项的核算
总结词
明确核算内容
详细描述
预付款项的核算主要包括对预付款项的金额、支付时间、支付方式以及相关凭 证的管理。确保预付款项的核算准确无误，是进行预付款项管理的基础。
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《应收和预付款项 》ppt课件
目 录
• 应收和预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付款项管理 • 应收和预付款项的内部控制 • 应收和预付款项的案例分析
01
应收和预付款项概述
定义与特点
定义
应收和预付款项是指企业在经营 活动中因销售商品、提供劳务等 而形成的尚未收取或预先支付的 款项。
特点
应收和预付款项是企业在经营活 动中形成的债权或债务，具有不 同的性质和特点。
详细描述
该企业采取了以下改进措施：1. 对供应商进 行评估，选择信誉良好的合作伙伴；2. 制定 严格的预付账款审批流程，确保预付账款的 合理性和安全性；3. 定期对预付账款进行清 理和分析，及时发现并解决异常情况；4. 通 过与供应商协商，争取更有利的付款条件和
应收账款及预付账款(ppt 45页)
赊销百分比法：
是根据企业赊销总额的一定百分比估计坏账损 失的方法。每期末计提时，不需调整“坏账准备” 余额。
各种方法的优缺点：
应收帐款余额百分比法
估计坏帐=应收帐款余额*估计百分比
应收帐款帐龄分析法
分析应收帐款帐龄并编制估计坏帐损失表
销货百分比法
估计坏帐=销货净额*坏帐估计百分比 其中: 坏帐估计百分比根据近三年的经验估计 销货净额=销售收入-销售折扣-销售折让
.
97年计提数=100*0.5%=0.5万元=入帐数
98年计提数=80*0.5%=0.4万元
98年入帐数=0.4-0.5=-0.1万元
99年计提数=200*0.5%=1万元
99年入帐数=1-0.4=0.6万元
借: 管理费用----坏帐损失 0.6(99年)
0.5 (97年)
贷: 坏帐准备 0.6(99年)
计提坏帐准备的范围?应收帐款?其他应收帐款?预付帐款有确凿证据表明其不符合预付帐款的性质或因供货单位破产撤消等原因已无望再收到所购货物的应将原计入预付帐款的金额转为其他应收帐款并按规定计提坏帐准备?未到期的应收票据有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时应将其帐面余额转入应收帐款并计提相应的坏帐准备2
三、坏账的的核算
（一）坏账及坏账损失 1. 概念： 企业无法收回或收回可能性极小的应收账 款在会计上称为坏账，因坏账而产生的损失 称为坏账损失。 2. 确认坏账的条件：
（二）会计处理方法： 1. 直接转销法： 2. 备抵法： 是按期估计坏账并作为坏账损失记入当 期管理费用，形成坏账准备，当某一应收账 款全部或部分 被确认为坏账时，将其金额冲 减坏账准备并相应转销应收账款的方法。 估计坏账的方法有： ① 应收账款余额百分比法 ② 账龄分析法 ③ 赊销百分比法
是根据企业赊销总额的一定百分比估计坏账损 失的方法。每期末计提时，不需调整“坏账准备” 余额。
各种方法的优缺点：
应收帐款余额百分比法
估计坏帐=应收帐款余额*估计百分比
应收帐款帐龄分析法
分析应收帐款帐龄并编制估计坏帐损失表
销货百分比法
估计坏帐=销货净额*坏帐估计百分比 其中: 坏帐估计百分比根据近三年的经验估计 销货净额=销售收入-销售折扣-销售折让
.
97年计提数=100*0.5%=0.5万元=入帐数
98年计提数=80*0.5%=0.4万元
98年入帐数=0.4-0.5=-0.1万元
99年计提数=200*0.5%=1万元
99年入帐数=1-0.4=0.6万元
借: 管理费用----坏帐损失 0.6(99年)
0.5 (97年)
贷: 坏帐准备 0.6(99年)
计提坏帐准备的范围?应收帐款?其他应收帐款?预付帐款有确凿证据表明其不符合预付帐款的性质或因供货单位破产撤消等原因已无望再收到所购货物的应将原计入预付帐款的金额转为其他应收帐款并按规定计提坏帐准备?未到期的应收票据有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时应将其帐面余额转入应收帐款并计提相应的坏帐准备2
三、坏账的的核算
（一）坏账及坏账损失 1. 概念： 企业无法收回或收回可能性极小的应收账 款在会计上称为坏账，因坏账而产生的损失 称为坏账损失。 2. 确认坏账的条件：
（二）会计处理方法： 1. 直接转销法： 2. 备抵法： 是按期估计坏账并作为坏账损失记入当 期管理费用，形成坏账准备，当某一应收账 款全部或部分 被确认为坏账时，将其金额冲 减坏账准备并相应转销应收账款的方法。 估计坏账的方法有： ① 应收账款余额百分比法 ② 账龄分析法 ③ 赊销百分比法
应收与预付款项PPT课件
26应收账款的范围计价及核算坏账损失的确认及核算应收账款融通27321应收账款的范围计价及核3211应收账款的范围应收账款是指企业因销售商品产品提供劳务等业务应向购货单位或个人收取的款项
§3应收和预付款项
●学习目标： 本章阐述应收和预付款项核算的内容和 方法。通过本章的学习，要求了解应收和 预付款项的内容，理解各种应收及预付款 项的含义，掌握它们的核算方法，特别是 有关坏账准备和应收票据的核算。 ●教学内容：
贴现期按贴现日至票据到期前一日计算，或用下式计算：
贴现期（天数）
=票据期限（天数）－已持有票据期限 （天数） 注意：异地贴现的另加3天划款时间。
第三步：计算贴现所得额
贴现所得额=票据到期值－贴现息
★票据贴现的账务处理
1.不带追索权的应收票据贴现
☆ 不带息票据贴现时：
借：银行存款
பைடு நூலகம்
【贴现所得额】
财务费用
注意: 如有确凿证据表明企业所持有的应 收票据不能够收回或收回的可能性不大时， 应将其账面余额转入应收账款，并计提相应 的坏账准备。
§3.2 应收账款
●应收账款的范围、计价及核算 ●坏账损失的确认及核算 ●应收账款融通
§3.2.1 应收账款的范围、计价及核算
§3.2.1.1 应收账款的范围 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳 务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。
总价法 ☆确认应收账款入账金额的方法：
净价法
①总价法是将未扣减现金折扣前的实际售价作
为应收账款入账金额的方法。
如上例企业赊销商品价款为10 000元，合同规 定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
应收账款入账价值为： 10 000元
这种方法将销售方给予购货方的现金折扣视
§3应收和预付款项
●学习目标： 本章阐述应收和预付款项核算的内容和 方法。通过本章的学习，要求了解应收和 预付款项的内容，理解各种应收及预付款 项的含义，掌握它们的核算方法，特别是 有关坏账准备和应收票据的核算。 ●教学内容：
贴现期按贴现日至票据到期前一日计算，或用下式计算：
贴现期（天数）
=票据期限（天数）－已持有票据期限 （天数） 注意：异地贴现的另加3天划款时间。
第三步：计算贴现所得额
贴现所得额=票据到期值－贴现息
★票据贴现的账务处理
1.不带追索权的应收票据贴现
☆ 不带息票据贴现时：
借：银行存款
பைடு நூலகம்
【贴现所得额】
财务费用
注意: 如有确凿证据表明企业所持有的应 收票据不能够收回或收回的可能性不大时， 应将其账面余额转入应收账款，并计提相应 的坏账准备。
§3.2 应收账款
●应收账款的范围、计价及核算 ●坏账损失的确认及核算 ●应收账款融通
§3.2.1 应收账款的范围、计价及核算
§3.2.1.1 应收账款的范围 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳 务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。
总价法 ☆确认应收账款入账金额的方法：
净价法
①总价法是将未扣减现金折扣前的实际售价作
为应收账款入账金额的方法。
如上例企业赊销商品价款为10 000元，合同规 定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
应收账款入账价值为： 10 000元
这种方法将销售方给予购货方的现金折扣视
财务会计实务(第二版)3第3章应收及预付款项-PPT课件
4. 应收票据的初始计量
商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。利息
金额相对来说不大，用未来现金流量的现值入账不
但计算麻烦，而且其折价还要逐期摊销，过于烦琐， 所以根据重要性信息质量要求简化了核算。应收票 据一般按其面值予以计量。符合条件的商业汇票持 票人，可以持未到期的应收票据到银行申请贴现。
5. 应收票据到期日的确定
第3章
应收及预付款项
应收及预付款项，主要是指企业在生产经营过程 中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付 账款和其他应收款等。随着市场经济的发展，社会竞 争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运 用商业信用进行促销，应收款项占企业总资产的比例 越来越大。由于“应收款项”具有应收而未收的特点， 它既在一定程度上反映了企业的经营绩效，也有可能 因日后无法收回造成坏账损失，严重影 响企业的经营业绩。
例：某企业持有一张期日为（ ）。
计算公式： 利息＝面值×利率×期限 利率就是票面的利率
3.1.2 应收票据核算
企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票 据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号 和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转 让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款 日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退 票后，应当在备查簿内逐笔注销。 注意：如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不 能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账 款，并计提相应的坏账准备。
3.1
应收票据
3.1.1 应收票据概述 1. 应收票据的确认—---仅限于商业汇票
应收票据 （Notesreceivable），是指企 业因销售商品、产品、提供劳务 等而收到的还没有到期的尚未兑 现的商业汇票。 票据作为一种债权凭证，是一种记 载有一定的付款日期、付款地点、付款金 额的流通证券，也是一种可以由持票人自 由转让给他人的债权凭证，它包括企业持 有的未到期兑现的汇票、本票和支票。
中级财务会计第三章应收和预付款项PPT课件
2、应收票据转让的核算
➢应收票据可以背书转让，以取得所需的物资。 ➢如果企业背书转让的票据为带息的，除了贷
记“应收票据”外，还应按尚未计提的利息， 贷记“财务费用”。
3、应收票据贴现问题
❖票据贴现——是指企业将持有的未到期的 商业汇票的所有权转让给银行以换取货币 资金的行为。
❖实质——企业的一种融资行为 ❖计算公式：
• 举例：甲企业销售给乙企业一批商品，增 值税专用发票上注明售价80 000元，增值 税13 600元，货到后，乙发现商品质量不 合格，要求甲在价格上给予10%的折让。 假设已取得税务机关开具的索取销售折让 证明单，并开具了红字增值税专用发票。
1）甲销售时的账务处理：
借：应收账款—乙企业 93 600
例1： A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应缴税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
2）应收账款收回的核算
例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
小的应收账款。 应收账款、其他应收款、预付账款和已
经到期的应收票据都有发生坏账的可能 性。 所有企业都有产生坏账的风险。
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年， 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
3）发生坏账对企业而言是损失，企业 应如何弥补？
• 根据确认坏账损失的时间不同，有 两种处理方法:
应收票据PPT课件
2、计算票据贴现利息：
票据贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现时间
注：贴现时间是贴现日至到期日止的日数或月数
3、计算票据贴现所得：
票据贴现所得=票据到期值-票据贴现利息
（三）应收票据贴现的账务处理
1、不带息应收票据贴现
[例] 宏泰股份有限公司以一张4 000元6个月期限的 不带息票据向银行办理贴现，出票日为1月1日。 公司3月1日向银行贴现，银行贴现年利率为12%。
如何编制到期时的会计分录？
三、应收票据贴现的核算
❖ （一）贴现的含义：
将未到期的票据背书转让给银行，并支付贴现
息，向银行融资的行为。P46
Please open your
❖ （二）贴现息和贴现所得的计算 book, look page 46.
1、计算票据到期值：
票据到期值=面值×（1+利率×期限）
（3）到期时收回票款
若到期时行存款 贷：应收票据
应收利息 财务费用
应收利息（已计提利息）
财务费用（未计提利息）
案例1
❖ 宏泰股份有限公司2007年3月1日向乙公司销售产 品一批，价款30 000元，增值税税额5 100元，收 到乙公司当年当日签发的面值为35 100元，期限 为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一 张，年利率为8%。 如何编制票据取得、收回时相关会计分录？
本章结构框架
应收和预付款项
应收 票据
应收 其他 账款 应收款
预付 账款
在资产负债表中所处位置
学习目标
❖ 了解应收和预付款项的概念及内容 ❖ 掌握应收票据、应收账款的确认与计价 ❖ 掌握应收和预付款项的核算,掌握坏账损失的核
算 ❖ 理解预付款项和其他应收款的核算内容
应收和预付款项分析报告(ppt 26页)
贷：预付账款
5850
借：预付账款
4850
贷：银行存款
4850
如果由于种种原因，实际只购到500元的货。
借：物资采购
500
应交税金－应交增值税（进项税额） 85
贷：预付账款
585
借：银行存款
415
贷：预付账款
415
第三节 预付账款及其他应收款
注意： 如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通 过预付账款核算，而不是应付账款。 预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种 原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算， 并按规定计提坏账准备。
商业折扣在交易发生前已经确定，不需要在买卖双方的账上反映， 对应收账款的入账价值没用实质性影响，所以在有商业折扣的情况下， 应收账款的入账金额按扣除商业折扣后的实际售价确认。
例：公司销售100台电视给某单位，标价2000元/台，成交时给予5%的
折扣优惠，则实际成交价格为1900元/台，编制会计分录：
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务， 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 计价：
应收账款按实际发生额入账。计价时应考虑商业折扣和现 金折扣。
第二节 应收账款
（一）商业折扣 商业折扣是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标
价上给与的扣除。 商业折扣是企业最常用的促销手段。
预付账款和应收账款都是企业的短期债权，而应付账款则是企 业的短期债务，但预付账款不并入应收账款，而是并入应付账款进 行核算，是因为：“预付账款”和“应收账款”虽然都是资产类科 目，但“应收账款”核算的是由销货引起的经济业务，而“预付账 款”则是由购货引起的，我们设置会计科目时是以其所反映的经济 业务的内容为标准的，“应付账款”核算的是由购货引起的经济业 务，故“预付账款”如不单独设账，应并入“应付账款”进行核算。
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26
带息应收票据的业务处理
当应收票据转化为应收账款后， 不再计提利息，但需要计提坏账准备。
27
例3-2
某企业2006年10月1日向丙公司销 售产品一批，价款10万元，收到丙公 司当日签发的面值10万元，期限为6 个月的商业承兑汇票一张，票面利率 8% (略计增值税)。试编制相关会计 分录。
28
例3-2
20
7月18日出票60天到期，求到期日
算头不算尾
算头
14天
31天
15天
7-18
7-31
8-31
9-16
算尾不算头
不算尾
13天
31天
16天
7-18
7-31
8-31
9-16
21
（３）计息天数的确定
计息天数是指当期应计算利息的天 数，
①可能按月计算：不分大小月，按 ３０天
②可能按天计算：分大小月，实际 日历天数
8
第二节 应收票据的核算
一、应收票据的分类与计价
（一）应收票据的分类
1 、按承兑人不同：
（1）商业承兑汇票：由付款人承兑，到期时，若
存款帐户余额不足，银行不承担付款责任，只负责 将汇票退还收款人，由收款人与付款人自行处理。
（2）银行承兑汇票：由付款人的开户行承兑，到 期时，若付款人存款帐户余额不足，其承兑开户行
22
带息应收票据的业务处理
收到时 借：应收票据贷：主营务收入 应交税费-应交增值税（销项税）
23
带息应收票据的业务处理
到期时
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
24
带息应收票据的业务处理
未到期，年度终了时 借：应收票据
贷：财务费用
25
带息应收票据的业务处理
无力支付时 借：应收账款
贷：应收票据 财务费用
15
其中： （１）票面利率：一般以年利率表示， 如：６％，但计算时应与票据期限 口径一致。 （２）票据期限：从票据签发日到到 期日的时间间隔．关键是根据票据 期限的表示方法来确定到期日。
16
① 若票据固定了到期日，如：票据 上写明12月8日为到期日；
17
②若票据期限按月表示
A、月份中间开出商业汇票时，则 “月中对月中”。如：1月20日开出， 一个月到期，到期日为2月20日；
第三章 应收及预付款项
1
主要内容 1、应收款项概述 2、应收票据的核算 3、应收账款的核算 4、预付及其他应收款项的核算
2
学习目标 通过本章学习，识记各种应收款项 的概念，了解各种应收及预付款项的基 本内容。掌握各种应收及预付款项的基 本账务处理方法。
重点和难点 1、应收票据贴现的计算及账务处理 2、应收账款的确认与计价及账务处理 3、坏账损失的会计处理
5
第一节 应收款项概述
二、分类 按其内容可分为：
（2）应收票据：企业因销售商品而 收到的尚未到期的商业汇票而形成 的债权。
6
（3）预付帐款：企业按合同规定预付 给供货单位的款项 ，属暂付款。
（4）应收股息：企业因对外进行股权 投资应收取的现金股利及进行债权 投资应收取的利息。
7
（5）其他应收款：企业发生的除上述 以外的非购销活动形成的应收债权， 包括：应收的各种赔款、罚款和应 向职工收取的各种垫付款项等。
13
答案
收到时
借：应收票据 11，700
贷：主营业务收入
10，000
应交税费-应交增值税（销项税）1，170
到期支付
借：银行存款 11，700 贷：应收票据 11，700
若到期对方无力支付
借：应收账款 11，700 贷：应收票据 11，700
14
带息应收票据的核算
带息票据利息的计算
到期值=面值+利息= 票据的面值 ×（1+利率×期限） 应收票据利息=面值×票面利率 × 票据期限
3
第一节 应收款项概述
一、概念 是企业在生产经营过程中因提
供商品、劳务或让渡资产使用权 等而产生的债权或索取权。
4
第一节 应收款项概述
二、分类 按其内容可分为：
（1）应收帐款：企业因销售商品或 提供劳务而应向客户收取的款项， 通常包括：价款、增值税额及代垫 的运杂费等，确认依据一般为商品 出库单、发票等。
收到时
年度终了（2006-12）
借：应收票据 10万 贷：主营业务收入 10万
借：应收票据 0.2万 贷：财务费用 0.2万
2006年底计息:10万*8%*3/12=0.2万
到期时 借：银行存款 10.4万
收到时 计提利息
贷：应收票据 10.2万
财务费用 0.2万
2007年计提利息:10万*8%*3/12=0.220万06-10-1 2006年底
承担付款责任，无条件支付票款给收款人，同时对
付款人（即承兑申请人）执行扣款，并对未扣回的 承兑金额按每日万分之五计收罚息。
2、按是否载明利率：
（1）带息票据：到期值为面值加上应计利息
（2）不带息票据：到期值为面值
9
第二节 应收票据的核算
应收票据—应收的商业汇票
承兑人不同 商业承兑汇票
是否带息 带息票据
B、月末开出商业汇票时，则“月末 对月末”，不分大小月。 如：1月31 日开出，一个月到期，到期日为2月28 日；
18
③若票据期限按天表示，如：３月１ ０日出票，期限９０天，则到期日 为６月８日（分大小月，按实际天 数计算，算尾不算头）。
19
5月2日出票3个月到期，则到期日 为8月2日---对日计算 1月31日签发1个月到期，则到期日 为2月28日----月末签发例外
银行承兑汇票
不带息票据
应收票据计价—票面价值 “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
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不带息应收票据的核算
取得时 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销
项税）
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不带息应收票据的核算
到期时 借：银行存款
贷：应收票据 借：应收账款（对方无力支付） 贷：应收票据
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例3-1
某企业2008年10月1日向广州公司 销售产品一批，价款10000元，增 值税1170元，收到广州公司当日签 发的面值11700元，期限为6个月的 商业承兑汇票一张。试编制相关会 计分录。
到期时
2007-4-1
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应收票据贴现
概念
持票人因急需资金，将未来的商业汇票背书转让给银行行， 银行受理后，从应收票据到期金额中扣除按银行的贴现率计 算的贴现息，将余额付给贴现企业的业务活动。
贴现期、票据期和持票期的关系
出票日
贴现日
票据期间 到期日
持票期
贴现期
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计算
票据到期值=面值× （1+票据利率×票据有效期） （不带息票据，票据到期值即面值） 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净值=票据到期值-贴现息
带息应收票据的业务处理
当应收票据转化为应收账款后， 不再计提利息，但需要计提坏账准备。
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例3-2
某企业2006年10月1日向丙公司销 售产品一批，价款10万元，收到丙公 司当日签发的面值10万元，期限为6 个月的商业承兑汇票一张，票面利率 8% (略计增值税)。试编制相关会计 分录。
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例3-2
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7月18日出票60天到期，求到期日
算头不算尾
算头
14天
31天
15天
7-18
7-31
8-31
9-16
算尾不算头
不算尾
13天
31天
16天
7-18
7-31
8-31
9-16
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（３）计息天数的确定
计息天数是指当期应计算利息的天 数，
①可能按月计算：不分大小月，按 ３０天
②可能按天计算：分大小月，实际 日历天数
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第二节 应收票据的核算
一、应收票据的分类与计价
（一）应收票据的分类
1 、按承兑人不同：
（1）商业承兑汇票：由付款人承兑，到期时，若
存款帐户余额不足，银行不承担付款责任，只负责 将汇票退还收款人，由收款人与付款人自行处理。
（2）银行承兑汇票：由付款人的开户行承兑，到 期时，若付款人存款帐户余额不足，其承兑开户行
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带息应收票据的业务处理
收到时 借：应收票据贷：主营务收入 应交税费-应交增值税（销项税）
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带息应收票据的业务处理
到期时
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
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带息应收票据的业务处理
未到期，年度终了时 借：应收票据
贷：财务费用
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带息应收票据的业务处理
无力支付时 借：应收账款
贷：应收票据 财务费用
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其中： （１）票面利率：一般以年利率表示， 如：６％，但计算时应与票据期限 口径一致。 （２）票据期限：从票据签发日到到 期日的时间间隔．关键是根据票据 期限的表示方法来确定到期日。
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① 若票据固定了到期日，如：票据 上写明12月8日为到期日；
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②若票据期限按月表示
A、月份中间开出商业汇票时，则 “月中对月中”。如：1月20日开出， 一个月到期，到期日为2月20日；
第三章 应收及预付款项
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主要内容 1、应收款项概述 2、应收票据的核算 3、应收账款的核算 4、预付及其他应收款项的核算
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学习目标 通过本章学习，识记各种应收款项 的概念，了解各种应收及预付款项的基 本内容。掌握各种应收及预付款项的基 本账务处理方法。
重点和难点 1、应收票据贴现的计算及账务处理 2、应收账款的确认与计价及账务处理 3、坏账损失的会计处理
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第一节 应收款项概述
二、分类 按其内容可分为：
（2）应收票据：企业因销售商品而 收到的尚未到期的商业汇票而形成 的债权。
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（3）预付帐款：企业按合同规定预付 给供货单位的款项 ，属暂付款。
（4）应收股息：企业因对外进行股权 投资应收取的现金股利及进行债权 投资应收取的利息。
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（5）其他应收款：企业发生的除上述 以外的非购销活动形成的应收债权， 包括：应收的各种赔款、罚款和应 向职工收取的各种垫付款项等。
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答案
收到时
借：应收票据 11，700
贷：主营业务收入
10，000
应交税费-应交增值税（销项税）1，170
到期支付
借：银行存款 11，700 贷：应收票据 11，700
若到期对方无力支付
借：应收账款 11，700 贷：应收票据 11，700
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带息应收票据的核算
带息票据利息的计算
到期值=面值+利息= 票据的面值 ×（1+利率×期限） 应收票据利息=面值×票面利率 × 票据期限
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第一节 应收款项概述
一、概念 是企业在生产经营过程中因提
供商品、劳务或让渡资产使用权 等而产生的债权或索取权。
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第一节 应收款项概述
二、分类 按其内容可分为：
（1）应收帐款：企业因销售商品或 提供劳务而应向客户收取的款项， 通常包括：价款、增值税额及代垫 的运杂费等，确认依据一般为商品 出库单、发票等。
收到时
年度终了（2006-12）
借：应收票据 10万 贷：主营业务收入 10万
借：应收票据 0.2万 贷：财务费用 0.2万
2006年底计息:10万*8%*3/12=0.2万
到期时 借：银行存款 10.4万
收到时 计提利息
贷：应收票据 10.2万
财务费用 0.2万
2007年计提利息:10万*8%*3/12=0.220万06-10-1 2006年底
承担付款责任，无条件支付票款给收款人，同时对
付款人（即承兑申请人）执行扣款，并对未扣回的 承兑金额按每日万分之五计收罚息。
2、按是否载明利率：
（1）带息票据：到期值为面值加上应计利息
（2）不带息票据：到期值为面值
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第二节 应收票据的核算
应收票据—应收的商业汇票
承兑人不同 商业承兑汇票
是否带息 带息票据
B、月末开出商业汇票时，则“月末 对月末”，不分大小月。 如：1月31 日开出，一个月到期，到期日为2月28 日；
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③若票据期限按天表示，如：３月１ ０日出票，期限９０天，则到期日 为６月８日（分大小月，按实际天 数计算，算尾不算头）。
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5月2日出票3个月到期，则到期日 为8月2日---对日计算 1月31日签发1个月到期，则到期日 为2月28日----月末签发例外
银行承兑汇票
不带息票据
应收票据计价—票面价值 “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
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不带息应收票据的核算
取得时 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销
项税）
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不带息应收票据的核算
到期时 借：银行存款
贷：应收票据 借：应收账款（对方无力支付） 贷：应收票据
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例3-1
某企业2008年10月1日向广州公司 销售产品一批，价款10000元，增 值税1170元，收到广州公司当日签 发的面值11700元，期限为6个月的 商业承兑汇票一张。试编制相关会 计分录。
到期时
2007-4-1
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应收票据贴现
概念
持票人因急需资金，将未来的商业汇票背书转让给银行行， 银行受理后，从应收票据到期金额中扣除按银行的贴现率计 算的贴现息，将余额付给贴现企业的业务活动。
贴现期、票据期和持票期的关系
出票日
贴现日
票据期间 到期日
持票期
贴现期
30
计算
票据到期值=面值× （1+票据利率×票据有效期） （不带息票据，票据到期值即面值） 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净值=票据到期值-贴现息