施工企业会计三应收及预付款项PPT课件

应收票据的计价
应收票据的贴现
1.计算应收票据的
2. 计算应收票据的
到期值
贴现期 贴现
计算步骤 3.计算应收票据的贴现息
4.计算应收票据的贴 现净值
贴现息=票据到期值×贴现 率×贴现期
贴现净值=票据到期值贴现息
二、应收票据核算应设置的账户及其 会计处理
“应收票据”账户
为核算企业结算工程价款， 对外销售产品、材料等业务 而收到的商业汇票，施工企 业应设置 “应收票据” 账 户。
一、应收利息的核算
应收利息核算的主要会计处理
企业购入分 期付息、到 期还本的债 券并划分为 可供出售金 融资产时
借：应收利息 （已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收利息）
可供出售金融资产——利息调整 （票面利息收入小于实际利息收入的差额）
贷：投资收益 （按摊余成本与实际利率计算确定的实际利息）
一、应收利息的核算
应收利息核算应设置的账户
一、应收利息的核算
应收利息核算的主要会计处理
企业购入分 期付息、到 期还本的持 有至到期投 资时
借：应收利息 （已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资——利息调整 （票面利息收入小于实际利息收入的差额）
贷：投资收益（按摊余成本与实际利率计算确定的实际利息） 持有至到期投资——利息调整 （票面利息收入大于实际利息收入的差额）
会计 处理
借：银行存款 贷：应收账款
第二节
坏账损失的核算
第二节 坏账损失的核算
坏账损失核算的内容
坏账损失核算应设置的账户 坏账损失核算的会计处理
一、坏账损失核算的内容
坏账损失的确认
企业确认坏
账损失应符 合下列条件 之一
有确凿证据表明该项应收款项不能 收回，如债务单位已经撤消、破产。
有确凿证据表明该项应收款项收回的可能 性不大， ຫໍສະໝຸດ Baidu债务单位资不抵债、现金流 量严重不足、发生严重的自然灾害等导致 停产而在短时间内无法偿付债务等。
可供出售金融资产——利息调整 （票面利息收入大于实际利息收入的差额）
二 、应收股利的核算
应收股利是指施工企业因金融资产投资 或长期股权投资，而应收取的现金股利 和应收取其他单位分配的利润。
应收股利和应收利息性质相似，同属于 企业的短期债权，且与企业的日常施工 及生产经营活动没有直接关系。
二 、应收股利的核算
期末借方余额反 映企业持有的应 收票据的面值和 应计利息。
第四节
应收利息及应收股利 的核算
第四节 应收利息及应收股利的核算
应收利息的核算 应收股利的核算
一、应收利息的核算
应收利息是指施工企业因持有交易性金 融资产、持有至到期投资、可供出售金 融资产等而应收取的利息。
应收利息属于企业的短期债权，与企业 的日常施工及生产经营活动没有直接关 系。
该账户可以按照可能发生坏 账损失的各应收及预付款项 名称设置明细账户
三、坏账损失核算的会计处理
第三节
应收票据的核算
第三节 应收票据的核算
应收票据核算的内容 应收票据核算应设置的账户及其
会计处理
一、应收票据核算的内容
应收票据及其分类 应收票据到期日的计算 应收票据到期值的计算 应收票据的计价 应收票据的贴现
应收账款的范围
应收账款是指施工企业因承包工程应向发 包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他 款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业 等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位 收取货款及劳务补偿的要求权。
一、应收账款核算的内容
应应收收账账款款的的计范价围
在一般情况下，应收账款的入账金额，按 买卖双方在成交时的实际发生额记账，但在采 用含有折扣条件的方式销售时，应收账款的计 价还要考虑折扣因素。
应收款项逾期三年以上。
一、坏账损失核算的内容
坏账准备的计提政策
一、坏账损失核算的内容
核算坏账损失的方法
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➢ 施工企业只能采用
账龄分析法
备抵法核算坏账
损失
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销货 备抵法 应收账
百分
款余额
比法
百分比
法
二、坏账损失核算应设置的账户
“坏账准备”账户
二、 应收票据核算应设置的账户及其 会计处理
应收票据会计处理
企业因工程价款结算， 对外销售产品、材料 等收到开出、承兑的 应收票据的面值及应 计利息时，应借记 “应收票据”账户。
企业到期收回、已 背书转让、到期承 兑人拒付以及未到 期向银行贴现的应 收票据的面值及应 计利息时，应贷记 “应收票据”账户。
一、应收账款核算的内容
应应收收账账款款的的计范价围
折扣类型： 商业折扣 现金折扣
总价法
《企业会计准则》规定 现金折扣的会计处理
应采用总价法进行核算
净价法
二、应收账款核算应设置的账户 及其会计处理
✓ 应收账款核算应设置“应收账款”账户
✓ 会计处理
发生
收回
借：应收账款 （按应收的工程款）
贷：工程结算 （按已结算的 工程价款）
应收股利核算应设置的账户
二、应收股利的核算
应收股利核算的主要会计处理
第五节
预付账款和其他应收 款的核算
第五节 预付账款和其他应收款 的核算
应收票据及其分类
应收票据是指施工企业因结算工程价款，对 外销售产品、材料等业务时，因收到未到期 票据所形成的债权。
按承兑人不同
银行承兑汇票 商业承兑汇票
按是否带息
带息票据 不带息票据
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计 算和按月计算两种方法。
按日计算
从出票日起，按实际经 历的天数计算。通常出 票日和到期日只可计算 一天，采用“算头不算 尾”或“算尾不算头” 的办法。
按月计算
如果商业汇票签发的 期限是月份，应收票 据的到期日一般按月 计算，即以应到期月 份中与出票日相同的 那一天为到期日。
应收票据到期值的计算
企业收到的应收票据如果是不带息的，则 应收 票据的到期值即为应收票据的票面价 值。
如果是带息的，还要计算票据的到期利息， 则应收票据的到期值即为应收票据的票面价 值加上到期利息。
第三章 应收及预付款项
内容
1 2 3 4
应收账款的核算 坏账损失的核算 应收票据的核算 应收利息及应收股利的核算
内容
5 6
预付账款和其他应收款的核算 长期应收款的核算
第一节
应收账款的核算
第一节 应收账款的核算
应收账款核算的内容
应收账款核算应设置的账户及其 会计处理
一、应收账款核算的内容