施工企业会计三应收及预付款项PPT课件
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应收及预付款项xPPT课件
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
商业汇票的种类
商业承兑汇票可由付款人签
发并承兑，也可由收款人签
商业承兑汇票
发交由付款人承兑。
商
业
商业汇票的承兑期限由
汇
交易双方商定，一般为
票
3个月至6个月。
银行承兑汇票
银行承兑汇票由收款人或在 承兑银行开立存款户的付款 人(承兑申请人)签发，并向 银行申请承兑。
汇票到期，承兑申请人无款支付或不足支付时
同时按照承兑协议规定将不足支付的票 款转入承兑申请人逾期贷款账户，并对
不足支付票款每天计收罚息。
付款单位因无款支付而收到银行转来的特种 转账传票时应编制的会计分录为：
借：应付票据 贷：短期借款
商业承兑汇票
商业承兑汇票的签发和兑付除以下几点外，其 余手续和银行承兑汇票基本相同：
收帐款”后，计提坏帐准备。
票据期限的确定
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
票据期限的确定：
指定到期日： 如2014年8月20日到期，即这一天为指定到期日；
规定某一时期终了为到期日： 以月为期——如“准定以3个月为期，到期即付”，即3个
月后与出票日相同的日期； 以日为期——如“准定于出票后40天为期，到期即付”，
借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银行存款(或应付账款)
b.若所购物资价值小于票据面额，需收回尾款时：
借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 银行存款(或应收账款) 贷：应收票据
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
(4)贴现应收票据
贴现：指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按 票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后， 将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间 就票据的票据权利所作的一种转让。
商业汇票的种类
商业承兑汇票可由付款人签
发并承兑，也可由收款人签
商业承兑汇票
发交由付款人承兑。
商
业
商业汇票的承兑期限由
汇
交易双方商定，一般为
票
3个月至6个月。
银行承兑汇票
银行承兑汇票由收款人或在 承兑银行开立存款户的付款 人(承兑申请人)签发，并向 银行申请承兑。
汇票到期，承兑申请人无款支付或不足支付时
同时按照承兑协议规定将不足支付的票 款转入承兑申请人逾期贷款账户，并对
不足支付票款每天计收罚息。
付款单位因无款支付而收到银行转来的特种 转账传票时应编制的会计分录为：
借：应付票据 贷：短期借款
商业承兑汇票
商业承兑汇票的签发和兑付除以下几点外，其 余手续和银行承兑汇票基本相同：
收帐款”后，计提坏帐准备。
票据期限的确定
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
票据期限的确定：
指定到期日： 如2014年8月20日到期，即这一天为指定到期日；
规定某一时期终了为到期日： 以月为期——如“准定以3个月为期，到期即付”，即3个
月后与出票日相同的日期； 以日为期——如“准定于出票后40天为期，到期即付”，
借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银行存款(或应付账款)
b.若所购物资价值小于票据面额，需收回尾款时：
借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 银行存款(或应收账款) 贷：应收票据
长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳
(4)贴现应收票据
贴现：指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按 票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后， 将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间 就票据的票据权利所作的一种转让。
第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
第三章--应收及预付款项PPT课件
年末计提利息
借：应收利息
贷：财务费用
3、应收票据到期业务
到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
例：P50
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 应收利息
练习带息应收票据的核算
甲公司2008年5月1日销售一批产品给乙公 司，货已发出，发票上注明价款为100 000 元，增值税为17000元。收到乙公司交来的 商业承兑汇票一张，面值117000元，期限 为6个月，票面利率10%。要求：
1、计算商业汇票的到期值 2、编制甲公司收到汇票时及汇票到期时的
会计分录。
（五）应收票据的其他核算
1、收到抵偿应收账款的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
2、应收票据背书转让用于采购业务
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款 （应收票据账面余额不足部分）
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
一、应收票据概述
（一）应收票据的概念
应收票据是指企业因销售商品、产品、提 供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。
（二）应收票据的种类
1、应收票据按承兑人不同，分为应收商业 承兑汇票和应收银行承兑汇票。
2、应收票据按是否计息来划分，可以分为 带息应收票据和不带息应收票据。
二、应收票据的核算
（一）应收票据的计价 1、应收票据的计价是指应收票据入账价值的确
定。 应收票据一般按其面值计价。其面值应等于销售商
品的价款和增值税之和，如果替购货方代垫了运 杂费，还应包含运杂费的金额。
2、商业汇票的构成要素 面值---实际上就是债务人欠债权人的本金 出票日---商业汇票的签发日期 到期日---债务人承诺付款的时间 期限---出票日与到期日之间的时间间隔 票面利率---债务人承诺付出的代价
借：应收利息
贷：财务费用
3、应收票据到期业务
到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
例：P50
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 应收利息
练习带息应收票据的核算
甲公司2008年5月1日销售一批产品给乙公 司，货已发出，发票上注明价款为100 000 元，增值税为17000元。收到乙公司交来的 商业承兑汇票一张，面值117000元，期限 为6个月，票面利率10%。要求：
1、计算商业汇票的到期值 2、编制甲公司收到汇票时及汇票到期时的
会计分录。
（五）应收票据的其他核算
1、收到抵偿应收账款的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
2、应收票据背书转让用于采购业务
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款 （应收票据账面余额不足部分）
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
一、应收票据概述
（一）应收票据的概念
应收票据是指企业因销售商品、产品、提 供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。
（二）应收票据的种类
1、应收票据按承兑人不同，分为应收商业 承兑汇票和应收银行承兑汇票。
2、应收票据按是否计息来划分，可以分为 带息应收票据和不带息应收票据。
二、应收票据的核算
（一）应收票据的计价 1、应收票据的计价是指应收票据入账价值的确
定。 应收票据一般按其面值计价。其面值应等于销售商
品的价款和增值税之和，如果替购货方代垫了运 杂费，还应包含运杂费的金额。
2、商业汇票的构成要素 面值---实际上就是债务人欠债权人的本金 出票日---商业汇票的签发日期 到期日---债务人承诺付款的时间 期限---出票日与到期日之间的时间间隔 票面利率---债务人承诺付出的代价
应收及预付款项培训课件(PPT 65页)
*
21
励志人生
好好学3 习如何进行应收票据贴现的会计处理？
不带追索权应收票 据贴现
我国，将银行承兑汇 票通常视为不带追索 权的商业汇票贴现业 务，按金融资产终止 确认原则处理。
带追索权应收票据 贴现
我国，企业将商业承兑 汇票贴现，不符合金融 资产终止的确认条件， 是一种典型的带追索权 的票据贴现业务。
励志人生 好好例学：习某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为
2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。
借：应收账款
11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费—应交增值税(销项) 1700
货款在10天内受到，有现金折扣
借：银行存款
11500 11466
财务费用
200 234
*
11
励好志 好（人学一生习）无息票据的核算 3.15 销货
例1： A企业
价：17094 税： 2906
20000 红卫厂
会计处理
商业承兑汇票 面值：20000
承兑期：2个月
（1）3.15 确认收入和债权
借：应收票据——红卫厂
20000
贷：主营业务收入
17094
应交税费——应交增值税（销） 2906
②在折 扣期内 收到货 款
借：银行存款 24500 （24402） 借：银行存款 24432
财务费用 400 （498）
贷：应收账款 24432
贷：应收账款
24900
③在折 扣期之 后收到 货款*
借：银行存款
24900
贷：应收账款
24900
借：银行存款
24900
贷：应收账款
《应收和预付款项》课件
应收和预付款项的重要性
01
02
03
增加企业收入
及时回收应收款项可以增 加企业的现金流入，提高 企业的盈利能力。
降低经营风险
合理管理应收和预付款项 可以降低企业的经营风险 ，避免资金链断裂。
提高企业竞争力
优化应收和预付款项的管 理可以提升企业的信用评 级，增强企业的市场竞争 力。
应收和预付款项的种类
应收款项的催收
总结词：有效措施
详细描述：采取有效措施进行应收款项的催收，降低坏账风险，提高资金回流速度。
应收款项的风险控制
总结词：预防为主
详细描述：通过建立风险预警机制，提前发现并预防应收款项风险，保障企业资产安全。
03
预付款项管理
预付款项的核算
总结词
明确核算内容
详细描述
预付款项的核算主要包括对预付款项的金额、支付时间、支付方式以及相关凭 证的管理。确保预付款项的核算准确无误，是进行预付款项管理的基础。
感谢观看
THANKS
《应收和预付款项 》ppt课件
目 录
• 应收和预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付款项管理 • 应收和预付款项的内部控制 • 应收和预付款项的案例分析
01
应收和预付款项概述
定义与特点
定义
应收和预付款项是指企业在经营 活动中因销售商品、提供劳务等 而形成的尚未收取或预先支付的 款项。
特点
应收和预付款项是企业在经营活 动中形成的债权或债务，具有不 同的性质和特点。
详细描述
该企业采取了以下改进措施：1. 对供应商进 行评估，选择信誉良好的合作伙伴；2. 制定 严格的预付账款审批流程，确保预付账款的 合理性和安全性；3. 定期对预付账款进行清 理和分析，及时发现并解决异常情况；4. 通 过与供应商协商，争取更有利的付款条件和
应收及预付款项 PPT课件
坏账损失核算应设置的账户
坏账损失核算的会计处理
一、坏账损失核算的内容
坏账损失的确认
有确凿证据表明该项应收款项不能 收回，如债务单位已经撤消、破产。
企业确认坏 账损失应符 合下列条件 之一
有确凿证据表明该项应收款项收回的可能 性不大， 如债务单位资不抵债、现金流 量严重不足、发生严重的自然灾害等导致 停产而在短时间内无法偿付债务等。
期末借方余额反 映企业持有的应 收票据的面值和 应计利息。
第四节
应收利息及应收股利 的核算
第四节 应收利息及应收股利的核算
应收利息的核算
应收股利的核算
一、应收利息的核算
应收利息是指施工企业因持有交易性金 融资产、持有至到期投资、可供出售金 融资产等而应收取的利息。
应收利息属于企业的短期债权，与企业 的日常施工及生产经营活动没有直接关 系。
一、应收利息的核算
应收利息核算应设置的账户
为核算企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资、 可供出售金融资产等而形成的债权，企业应设置“应收 利息”账户。 需要强调的是，企业购入的到期一次还本付息的持有至 到期投资，在持有期间确认的利息收入，应在“持有至 到期投资”账户核算，不在本账户进行核算。
三、坏账损失核算的会计处理
企业一般采用期末余额百分比法计提坏账损
计提坏账准 借记：资产减值损失”账户，贷记“坏账准备” 备时 账户 发生坏账时 借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户
收回已冲销 借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户； 的坏账时
第三节
应收票据的核算
第三节 应收票据的核算
银行承兑汇票 商业承兑汇票
带息票据 不带息票据
应收票据到期日的计算
坏账损失核算的会计处理
一、坏账损失核算的内容
坏账损失的确认
有确凿证据表明该项应收款项不能 收回，如债务单位已经撤消、破产。
企业确认坏 账损失应符 合下列条件 之一
有确凿证据表明该项应收款项收回的可能 性不大， 如债务单位资不抵债、现金流 量严重不足、发生严重的自然灾害等导致 停产而在短时间内无法偿付债务等。
期末借方余额反 映企业持有的应 收票据的面值和 应计利息。
第四节
应收利息及应收股利 的核算
第四节 应收利息及应收股利的核算
应收利息的核算
应收股利的核算
一、应收利息的核算
应收利息是指施工企业因持有交易性金 融资产、持有至到期投资、可供出售金 融资产等而应收取的利息。
应收利息属于企业的短期债权，与企业 的日常施工及生产经营活动没有直接关 系。
一、应收利息的核算
应收利息核算应设置的账户
为核算企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资、 可供出售金融资产等而形成的债权，企业应设置“应收 利息”账户。 需要强调的是，企业购入的到期一次还本付息的持有至 到期投资，在持有期间确认的利息收入，应在“持有至 到期投资”账户核算，不在本账户进行核算。
三、坏账损失核算的会计处理
企业一般采用期末余额百分比法计提坏账损
计提坏账准 借记：资产减值损失”账户，贷记“坏账准备” 备时 账户 发生坏账时 借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户
收回已冲销 借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户； 的坏账时
第三节
应收票据的核算
第三节 应收票据的核算
银行承兑汇票 商业承兑汇票
带息票据 不带息票据
应收票据到期日的计算
《应收和预付款项》课件
特点
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而应向购 货单位或接受劳务单位收 取的款项。
应收票据
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而收到的 商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。
《应收和预付款项》ppt课件
目录
• 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收和预付款项的风险与控制 • 应收和预付款项的会计处理 • 应收和预付款项的审计与报告
01 应收款项概述
定义与特点
定义
应收款项是指企业在生产经营过 程中因销售商品、提供劳务等业 务而形成的债权，包括应收账款 、应收票据、其他应收款等。
报告形式：表格、图表、文字说明等 多种形式，以便更直观地展示数据和 信息。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
预付款项的会计处理
预付款项的定义 按照购货合同规定，企业预先支付给供货单位的货款。
预付款项的核算
预付款项的会计处理
预付时
借记“预付账款”，贷记“银行存款 ”。
收到货物时
借记“库存商品”等，贷记“预付账 款”。
预付款项的会计处理
01
建立预付账款台账，定期与供应 商核对。
02
对于长期挂账的预付账款，查明 原因并及时处理。
在此添加您的文本16字
对异常项目进行深入调查，如大额、长期挂账等。
在此添加您的文本16字
关键风险点：坏账、虚假交易、长期挂账等。
应收和预付款项的报告
报告目的：提供应收和预付款项的详 细信息，帮助决策者了解公司的现金
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而应向购 货单位或接受劳务单位收 取的款项。
应收票据
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而收到的 商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。
《应收和预付款项》ppt课件
目录
• 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收和预付款项的风险与控制 • 应收和预付款项的会计处理 • 应收和预付款项的审计与报告
01 应收款项概述
定义与特点
定义
应收款项是指企业在生产经营过 程中因销售商品、提供劳务等业 务而形成的债权，包括应收账款 、应收票据、其他应收款等。
报告形式：表格、图表、文字说明等 多种形式，以便更直观地展示数据和 信息。
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预付款项的会计处理
预付款项的定义 按照购货合同规定，企业预先支付给供货单位的货款。
预付款项的核算
预付款项的会计处理
预付时
借记“预付账款”，贷记“银行存款 ”。
收到货物时
借记“库存商品”等，贷记“预付账 款”。
预付款项的会计处理
01
建立预付账款台账，定期与供应 商核对。
02
对于长期挂账的预付账款，查明 原因并及时处理。
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对异常项目进行深入调查，如大额、长期挂账等。
在此添加您的文本16字
关键风险点：坏账、虚假交易、长期挂账等。
应收和预付款项的报告
报告目的：提供应收和预付款项的详 细信息，帮助决策者了解公司的现金
三应收及预付款项PPT课件
承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据 行为。
第二节 应收票据
一、应收及预付款项的内容
（二）应收票据的分类
1. 商业汇票按承兑人不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发
交由付款人承兑的汇票。 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人
第二节 应收票据
二、应收票据的核算
核算内容：企业销售产品、提供劳务等收到的商业汇票
账借
应收票据
户 贷 取得的应收票据的面值 到期收回票款
设
置
计提的票据利息
持有的尚未收回且未申 请贴现的商业汇票的票
尚未收回数
面余额
第二节 应收票据
二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据的核算
a、取得应收票据
1、销售商品、提供劳务 借：应收票据
财务会计（上）
%
李 群 主编
第三章 应收及预付款项
第一节 应收及预付款项概述 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第四节 预付账款 第五节 其他应收款 第六节 应收款项减值
本章学习目标
1.了解应收及预付款项的内容 2.掌握应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款的核算 3.掌握应收款项减值的确认方法 4.能准确计提坏账准备，并能做出相关的账务处理 5.能具备相应的会计职业判断能力，学会应收及预付款项在资产负债表中的披
第一节 应收及预付款项概述
一、应收及预付款项的内容 （二）应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购 货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业销售商品或 提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包 装费、运杂费等。
第二节 应收票据
一、应收及预付款项的内容
（二）应收票据的分类
1. 商业汇票按承兑人不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发
交由付款人承兑的汇票。 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人
第二节 应收票据
二、应收票据的核算
核算内容：企业销售产品、提供劳务等收到的商业汇票
账借
应收票据
户 贷 取得的应收票据的面值 到期收回票款
设
置
计提的票据利息
持有的尚未收回且未申 请贴现的商业汇票的票
尚未收回数
面余额
第二节 应收票据
二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据的核算
a、取得应收票据
1、销售商品、提供劳务 借：应收票据
财务会计（上）
%
李 群 主编
第三章 应收及预付款项
第一节 应收及预付款项概述 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第四节 预付账款 第五节 其他应收款 第六节 应收款项减值
本章学习目标
1.了解应收及预付款项的内容 2.掌握应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款的核算 3.掌握应收款项减值的确认方法 4.能准确计提坏账准备，并能做出相关的账务处理 5.能具备相应的会计职业判断能力，学会应收及预付款项在资产负债表中的披
第一节 应收及预付款项概述
一、应收及预付款项的内容 （二）应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购 货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业销售商品或 提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包 装费、运杂费等。
第3章 应收及预付项目 《施工企业会计》PPT课件
1)应收票据的账户设置
➢ 为了核算收到的商业汇票,企业应设置“应收票据”账户,该 账户借方登记企业收到已承兑的商业汇票面额及应计利息, 贷方登记商业汇票到期收款额及贴现或转让票据的金额,余 额在借方,表示尚未收到款项的应收票据金额。
➢ 企业还应设置“应收票据登记簿”,逐笔记录每一张票据的 种类、号数、出票日期、付款人、承兑人、背书人、到期 日、利率、贴现日期、贴现率等内容。票据到期收回票款 时,在登记簿内逐笔注销。
• 是坏账发生时,将实际发生的 坏账损失直接计入当期损益的 方法。
备抵法
• 是企业按期预计坏账损失、提取坏 账准备并计入当期损益,实际发生 坏账损失时,冲减坏账准备,同时注 销相应应收款项金额的方法。
3.6 坏账损失的核算
3.6.2 坏账损失的账务处理
1)账户设置 ➢ 采用备抵法核算坏账损失,企业应设置“坏账准备”和
现的汇票、本票和支票。在我国会计实务中,支票、银行本 票和银行汇票均为见票即付的票据,无须作为应收票据处理。 因此在我国应收票据仅指企业在采用商业汇票结算方式下 因工程价款、对外销售产品、材料等而收到的商业汇票。
➢ 分类：
商业汇票按
不带息票据
是否计算利
息分：
带息票据
3.2 应收票据的核算
3.2.2 应收票据的核算
3.3 应收账款的核算
3.3.3 应收账款的账务处理
➢ 【例3-6】甲施工企业月末向发包单位开出工程价款结算单,结算
当月已完工程价款,金额为350 000元,款项尚未收到,做如下分录:
借:应收账款——应收工程款
350 000
贷:主营业务收入 350 000
➢ 【例3-7】10天后,收到发包单位支付工程款项200 000元,存入
➢ 为了核算收到的商业汇票,企业应设置“应收票据”账户,该 账户借方登记企业收到已承兑的商业汇票面额及应计利息, 贷方登记商业汇票到期收款额及贴现或转让票据的金额,余 额在借方,表示尚未收到款项的应收票据金额。
➢ 企业还应设置“应收票据登记簿”,逐笔记录每一张票据的 种类、号数、出票日期、付款人、承兑人、背书人、到期 日、利率、贴现日期、贴现率等内容。票据到期收回票款 时,在登记簿内逐笔注销。
• 是坏账发生时,将实际发生的 坏账损失直接计入当期损益的 方法。
备抵法
• 是企业按期预计坏账损失、提取坏 账准备并计入当期损益,实际发生 坏账损失时,冲减坏账准备,同时注 销相应应收款项金额的方法。
3.6 坏账损失的核算
3.6.2 坏账损失的账务处理
1)账户设置 ➢ 采用备抵法核算坏账损失,企业应设置“坏账准备”和
现的汇票、本票和支票。在我国会计实务中,支票、银行本 票和银行汇票均为见票即付的票据,无须作为应收票据处理。 因此在我国应收票据仅指企业在采用商业汇票结算方式下 因工程价款、对外销售产品、材料等而收到的商业汇票。
➢ 分类：
商业汇票按
不带息票据
是否计算利
息分：
带息票据
3.2 应收票据的核算
3.2.2 应收票据的核算
3.3 应收账款的核算
3.3.3 应收账款的账务处理
➢ 【例3-6】甲施工企业月末向发包单位开出工程价款结算单,结算
当月已完工程价款,金额为350 000元,款项尚未收到,做如下分录:
借:应收账款——应收工程款
350 000
贷:主营业务收入 350 000
➢ 【例3-7】10天后,收到发包单位支付工程款项200 000元,存入
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应收票据的计价
应收票据的贴现
1.计算应收票据的
2. 计算应收票据的
到期值
贴现期 贴现
计算步骤 3.计算应收票据的贴现息
4.计算应收票据的贴 现净值
贴现息=票据到期值×贴现 率×贴现期
贴现净值=票据到期值贴现息
二、应收票据核算应设置的账户及其 会计处理
“应收票据”账户
为核算企业结算工程价款， 对外销售产品、材料等业务 而收到的商业汇票，施工企 业应设置 “应收票据” 账 户。
应收票据及其分类
应收票据是指施工企业因结算工程价款，对 外销售产品、材料等业务时，因收到未到期 票据所形成的债权。
按承兑人不同
银行承兑汇票 商业承兑汇票
按是否带息
带息票据 不带息票据
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计 算和按月计算两种方法。
按日计算
从出票日起，按实际经 历的天数计算。通常出 票日和到期日只可计算 一天，采用“算头不算 尾”或“算尾不算头” 的办法。
应收账款的范围
应收账款是指施工企业因承包工程应向发 包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他 款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业 等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位 收取货款及劳务补偿的要求权。
一、应收账款核算的内容
应应收收账账款款的的计范价围
在一般情况下，应收账款的入账金额，按 买卖双方在成交时的实际发生额记账，但在采 用含有折扣条件的方式销售时，应收账款的计 价还要考虑折扣因素。
应收股利核算应设置的账户
二、应收股利的核算
应收股利核算的主要会计处理
第五节
预付账款和其他应收 款的核算
第五节 预付账款和其他应收款 的核算
该账户可以按照可能发生坏 账损失的各应收及预付款项 名称设置明细账户
三、坏账损失核算的会计处理
第三节
应收票据的核算
第三节 应收票据的核算
应收票据核算的内容 应收票据核算应设置的账户及其
会计处理
一、应收票据核算的内容
应收票据及其分类 应收票据到期日的计算 应收票据到期值的计算 应收票据的计价 应收票据的贴现
一、应收账款核算的内容
应应收收账账款款的的计范价围
折扣类型： 商业折扣 现金折扣
总价法
《企业会计准则》规定 现金折扣的会计处理
应采用总价法进行核算
净价法
二、应收账款核算应设置的账户 及其会计处理
✓ 应收账款核算应设置“应收账款”账户
✓ 会计处理
发生
收回
借：应收账款 （按应收的工程款）
贷：工程结算 （按已结算的 工程价款）
会计 处理
借：银行存款 贷：应收账款
第二节
坏账损失的核算
第二节 坏账损失的核算
坏账损失核算的内容
坏账损失核算应设置的账户 坏账损失核算的会计处理
一、坏账损失核算的内容
坏账损失的确认
企业确认坏
账损失应符 合下列条件 之一
有确凿证据表明该项应收款项不能 收回，如债务单位已经撤消、破产。
有确凿证据表明该项应收款项收回的可能 性不大， 如债务单位资不抵债、现金流 量严重不足、发生严重的自然灾害等导致 停产而在短时间内无法偿付债务等。
第三章 应收及预付款项
内容
1 2 3 4
应收账款的核算 坏账损失的核算 应收票据的核算 应收利息及应收股利的核算
内容
5 6
预付账款和其他应收款的核算 长期应收款的核算
第一节
应收账款的核算
第一节 应收账款的核算
应收账款核算的内容
应收账款核算应设置的账户及其 会计处理
一、应收账款核算的内容
按月计算
如果商业汇票签发的 期限是月份，应收票 据的到期日一般按月 计算，即以应到期月 份中与出票日相同的 那一天为到期日。
应收票据到期值的计算
企业收到的应收票据如果是不带息的，则 应收 票据的到期值即为应收票据的票面价 值。
如果是带息的，还要计算票据的到期利息， 则应收票据的到期值即为应收票据的票面价 值加上到期利息。
期末借方余额反 映企业持有的应 收票据的面值和 应计利息。
第四节
应收利息及应收股利 的核算
第四节 应收利息及应收股利的核算
应收利息的核算 应收股利的核算
一、应收利息的核算
应收利息是指施工企业因持有交易性金 融资产、持有至到期投资、可供出售金 融资产等而应收取的利息。
应收利息属于企业的短期债权，与企业 的日常施工及生产经营活动没有直接关 系。
一、应收利息的核算
应收利息核算应设置的账户
一、应收利息的核算
应收利息核算的主要会计处理
企业购入分 期付息、到 期还本的持 有至到期投 资时
借：应收利息 （已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资——利息调整 （票面利息收入小于实际利息收入的差额）
贷：投资收益（按摊余成本与实际利率计算确定的实际利息） 持有至到期投资——利息调整 （票面利息收入大于实际利息收入的差额）
应收款项逾期三年以上。
一、坏账损失核算的内容
坏账准备的计提政策
一、坏账损失核算的内容
核算坏账损失的方法
Your text in here
➢ 施工企业只能采用
账龄分析法
备抵法核算坏账
损失
Your text in here
销货 备抵法 应收账
百分
款余额
比法
百分比
法
二、坏账损失核算应设置的账户
“坏账准备”账户
一、应收利息的核算
应收利息核算的主要会计处理
企业购入分 期付息、到 期还本的债 券并划分为 可供出售金 融资产时
借：应收利息 （已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收利息）
可供出售金融资产——利息调整 （票面利息收入小于实际利息收入的差额）
贷：投资收益 （按摊余成本与实际利率计算确定的实际利息）
可供出售金融资——利息调整 （票面利息收入大于实际利息收入的差额）
二 、应收股利的核算
应收股利是指施工企业因金融资产投资 或长期股权投资，而应收取的现金股利 和应收取其他单位分配的利润。
应收股利和应收利息性质相似，同属于 企业的短期债权，且与企业的日常施工 及生产经营活动没有直接关系。
二 、应收股利的核算
二、 应收票据核算应设置的账户及其 会计处理
应收票据会计处理
企业因工程价款结算， 对外销售产品、材料 等收到开出、承兑的 应收票据的面值及应 计利息时，应借记 “应收票据”账户。
企业到期收回、已 背书转让、到期承 兑人拒付以及未到 期向银行贴现的应 收票据的面值及应 计利息时，应贷记 “应收票据”账户。