2016注会考试函证
注会《审计》知识点：函证的区别
注会《审计》知识点：函证的区别
（1）函证范围不同
函证银行存款时，注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函；
函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。
一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象；
函证应付账款时，注册会计师根据需要进行函证，也可以不进行函证。
对于选择函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但是作为企业重要供货人的债权人，作为函证的对象。
（2）函证方式不同
函证银行存款采用积极式询证函；
函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种；
函证应付账款最好采用积极函证方式。
（3）函证内容不同
银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款，还要函证借款。
询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取；
企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算；
应付账款函证内容就是应付的金额。
（4）函证的时间不同
应收账款和银行存款一般在期末或之后函证；而对应付账款，在资产负债表日函证更有效。
财政部银监会联合发文规范注会审计中的银行函证和回函
龙源期刊网 财政部银监会联合发文规范注会审计中的银行函证和回函作者：郝新华来源：《财会信报》2016年第04期财政部、银监会日前联合印发的《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（以下简称《通知》）将于2016年10月1日起施行。
《通知》要求各银行应高度重视并规范做好银行函证及回函工作，严格银行函证回函的内部控制，建立健全银行函证集中处理机制，加强回函监管，保证审计工作质量，维护金融市场秩序。
银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一。
注册会计师在审计过程中，需要以被审计单位的名义向其开户银行致函，就被审计单位的存款、借款、担保、外汇买卖合约、理财产品等资金往来事项的真实性、准确性进行询证，并由银行书面确认予以回函。
银行函证对发现和防范被审计单位的财务报表错误或舞弊极其重要。
随着金融业务的创新发展，企业与银行之间资金往来的形式复杂多样，原询证函格式已无法覆盖新的业务情形。
此外，注册会计师审计实务中，也存在部分银行对回函工作不够重视、回函办理流程不规范、回函不完整、不及时等问题。
《通知》明确，注册会计师应当根据具体业务的需要，从《通知》所附银行询证函格式中选择适当的银行询证函，并确保函证的完整规范有效。
各银行原则上应当在被审计单位签署的银行询证函原件上确认、填写相关信息并签章；如不在询证函原件上回复而采用银行系统自动生成的相关报告并签章作为回复的，应对询证函列示的全部项目作出回应。
要明确回函的工作流程，规范询证函回函用章的管理制度，校验询证函印章，询证函回函人员应注意核查询证函内容及格式、留存相关回函复印件或影像文件，加强回函的复核控制，建立完备的回函操作记录，将回函纳入银行内审或内控检查范畴。
《通知》还提出，要建立健全银行函证集中处理机制，加强回函监管工作。
鼓励各银行对信息系统功能进行升级和扩展，使针对同一客户的所有信息能够集中显示，同时应当加强对信息系统的安全管理和授权管理。
金融监管部门将强化监管，对于银行在办理回函工作中出现的失信行为，依照相关法律法规予以处理，追究法律责任。
中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证
附件2：中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证恰当地设计和实施函证程序可以为相关认定提供可靠的审计证据，也是应对舞弊风险的有效方式之一。
函证程序设计和实施不当，可能会导致其无效。
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》要求注册会计师恰当设计和实施函证程序，以获取相关、可靠的审计证据。
本问题解答旨在针对与函证有关的实务问题，强调注册会计师在函证过程中保持职业怀疑，提示注册会计师在确定是否实施函证程序、如何设计和实施函证程序，以及评价回函结果时需要关注和考虑的事项，以提高函证程序在应对舞弊风险方面的有效性。
一、注册会计师在确定是否实施函证程序时可以考虑哪些因素？答：《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定，注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序。
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》指出，通常情况下，注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠。
因此，针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据。
尽管函证可以对某些认定提供相关审计证据，但对于其他一些认定，函证提供审计证据的相关性并不高。
例如，函证针对应收账款余额的可回收性提供的审计证据，比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低。
（一）在确定是否实施函证程序时注册会计师考虑的因素《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条规定，注册会计师在作出是否有必要实施函证程序的决策时，应当考虑评估的认定层次重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
同时，根据《<中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施>应用指南》第51段的指引，注册会计师可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：（1）被询证者对函证事项的了解。
第18讲_函证(2)
第三节函证三、询证函的设计（一）服从具体目标1.在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，应当[有例外]在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认。
2.在针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，需要改变询证函的内容设计或者采用其他审计程序。
例如，要求被询证者填列信息，以供注册会计师与被审计单位的记录核对。
（二）考虑五项因素1.函证方式：例如，向银行函证只能采用积极的方式。
2.以往经验：例如，回函率过低，可能意味着函证无效。
3.拟函证信息的性质：对非常规合同或交易，不仅函证金额，还应考虑函证交易或合同的条款，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。
4.被询证者的适当性：适当的被询证者应当是对所询证信息知情的第三方，具备一定的回函能力、独立性、客观性并有权回函。
5.被询证者易于回函的信息类型：如选择易于回函的部门，并取得被审计单位对被询证者回函的授权，被询证者可能更愿意回函。
反之，如没有获得授权，被询证者甚至不能够回函。
（三）选择函证方式函证方式包括积极的方式和消极的方式两种。
积极的函证方式包括“要求确认信息”和“要求填列信息”两种方式。
无论哪种积极的方式，都明确要求被询证者回函。
1.要求确认信息的积极方式：在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证款项是否正确[存在]。
优点：回函率高；缺点：可靠性低。
2.要求填列信息的积极方式：要求被询证者填写或提供信息[更适用于证实完整性认定]。
优点：可靠性高；缺点：回函率低。
3.积极的方式未收到回函的可能原因（1）被询证者不存在；（2）被询证者存在，但没有收到询证函；（3）被询证者存在且收到询证函，但没有理会回函要求。
无论哪种原因，都不符合函证要求，都应当采取进一步措施[确定原因，对症下药]。
例如，针对情况(3)，与被询证者取得联系，催促回函，如果催促无效，实施替代审计程序。
4.消极式函证方式在消极的方式下，注册会计师在询证函中列明求证的信息，只要求被询证者在不同意询证函列示的信息时回函。
2016年上半年甘肃省年注册会计师考试《审计》：应收账款的函证程序考试试题
2016年上半年甘肃省年注册会计师考试《审计》：应收账款的函证程序考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、为减少长期管理费用，一个组织想通过提前退休来削减工人总数。
减少工人总数的最佳方案是A：为个人提供怎样对待退休和新的工作培训的咨询服务B：与组织中的工会谈判C：为满足一定退休条件的工人提供金钱激励D：如果高级雇员不自愿退休，就以解雇威胁他们2、以下哪项控制薄弱环节最有可能导致舞弊的产生A：电脑化信息管理系统合同期已满的雇员的注册账目没有立即取消；B：负责现金记录核对工作和银行存款工作的雇员同时负责所有现金销售；C：无论什么时候到货，某雇员都负责将辨别性信息输入存货数据库。
经理定期将库存记录手头现有的货物进行比较；D：由于人手短缺以及优先考虑对象的利益冲突，旨在核实永续库存系统的实物清点安排经常推迟。
3、内部审计师正在用固定间隔的货币单位抽样法测试某余额为$750000的账户。
样本量是50，该审计师以04719为随机起点选取样本。
下面哪一项应是他选取的第三个样本项目发票金额累计金额A：$7985 $31374B：$4108 $35482C：$12305 $47787D：$456 $482434、机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。
如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。
假定不用测定持有成本和定货成本。
请你拟出最佳的存货水平。
以下那种方法最适合应用A：作业研究法；B：属性列表法；C：价值分析法；D：头脑风暴法。
5、当内部审计师要确认库存存货确实存在时，下列哪种类型的测试是最有说服力A：检查支持进出仓库的存货记录的运输记录。
B：获取管理者的书面声明；C：实地观察仓库里的存货；D：检查被审计单位记录里的仓库收据。
6、假设内部审计职员拥有必要的经验和训练，那么适合内部审计职员承担的工作是A：在应付帐款管理者请病假时代替他的位置。
注会考试审计科目结合例题理解函证
注会考试审计科目结合例题理解函证由于A公司的销售量也是很可观，那么应收账款的审计无疑成了此次审计的重点。
在取得了应收账款明细表、检查应收账款账龄分析是否正确等等一系列的实质性程序后，为了证明这些应收账款的确是A公司全部金额是否正确，B开始考虑要不要对A的应收账款进行函证了。
1、应收账款对于A公司财务报表特别重要。
2、与A公司有往来业务的客户C、D等等也是比较诚信的公司，函证会有效果。
考虑到这两个因素，B当即决断对A 公司的应收账款进行函证。
那么要函证的数量和范围应当怎么决断呢？考虑到应收账款在全部资产中占有重要位置、A公司的内部掌握比较薄弱、以前对其审计时有一部分欠款纠纷，所以B决断函证的范围要大一些。
因此在对应收账款项目进行抽样选取样本。
决断对C、D、E……等七家客户进行函证。
那么要以哪种方式函证呢？B决断对余额较大，重大错报风险也较大的账户采用积极函证方式，对于余额较小、预期没有重大错报的账户采用了消极函证。
当项目组成员小李向A公司的.询问其客户的联系方式时，A公司的管理层王经理要求其不要对M进行函证。
缘由是A公司很久没有联系到这个公司，可能是他们变更了地址。
向其以往的审计客户询问也发觉他们很久没有联系到这个公司，因此认为A公司的理由合理，预备实施查看其销售合同、检查其12月31号以后的应收账款等替代程序。
在对剩余公司名称、地址等一系列信息与A公司核对后，将询证函交与A公司盖章，由B径直发出。
下面就等待回函，记录审计工作了。
数日后，回函结果如下：C——以传真方式回函， B径直收取，并要求其寄回询证函原件。
D——回函核对无误。
E——回函有200万金额不符，查得双方记账无误、双方登记入账时间相同，因此察觉可能会形成重大错报，因此要实施查看原始凭证、销售合同等替代程序来证明。
F——除消极函证外，只有F一贯未回函，A与F联系，再次寄发了询证函，可是仍未回音，因此决断实施替代程序。
N、S——对其实施的消极函证，未回函。
江苏省2016年注会《审计》：函证银行存款模拟试题
江苏省2016年注会《审计》：函证银行存款模拟试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、以下是关于某分公司的一些情况(1)该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；(2)营运资本比率由较理想的3:1下降至0.9:1；(3)过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员；(4)公司采购政策要求3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行独家采购政策。
在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该____A：最不可能追查情况1、情况2或情况3B：对情况2不予理睬，因为经济处于萧条期C：认为情况3是正常的人员调整，但将情况2和情况4作为舞弊的警示信息D：将情况1、2、3和4都作为舞弊的警示信息2、由于审计资源有限，需要对两个项目进行风险评估．关于这两个项目的风险评估，以下表述正确的是I．审计委员会要求进行的被审计事项，其风险总高于高级管理层要求进行的被审计事项；II．预算金额高的被审计事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项；III．风险高低应根据对组织的潜在价值的估算或不利因素的暴露来衡量。
A：只有IB：I和IIC：只有IIID：I和III3、如果审计师怀疑某位身份不明的员工在提交发票的同时又批准对发票的付款，那么，以下哪项程序最有助于提供进一步的证据？A：应用通用审计软件确认来自供应商的、带有邮局信箱号码或其他不寻常特点的发票，从这些发票中选取样本，并追踪至收货报告等辅助文件。
B：选取当年的付款样本，并调查每一样本的审批情况。
C：选取被调查阶段的代表性收货报告样本，并追踪至已批准的付款情况。
注意所有未得到恰当处理的栏目。
D：选取上个月付款的发票样本，并追踪至恰当的供应商账目。
4、根据准则的规定，审计计划应被文件化，而且计划步骤应包括下列各项，除了A：确立审计目标和工作范围。
2016注会考试函证的内容
函证的内容【内容导航】： (一)函证的对象 (二)函证的范围 (三)函证的时间 【所属章节】： 本知识点属于《审计》科目第三章审计证据第三节函证的内容。
【知识点】：函证的内容 (一)函证的对象 1.函证银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息(依据审计准则原文) 2.函证应收账款(依据审计准则原文) 3.函证的其他内容1.函证银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息(依据审计准则原文)注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
2.函证应收账款(依据审计准则原文)注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。
如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
3.函证的其他内容 注册会计师可以根据具体情况和实际需要对以下财务报表项目实施函证： (1)交易性金融资产; (2)应收票据; (3)其他应收款; (4)预付账款; (5)由其他单位代为保管、加工或销售的存货; (6)长期股权投资; (7)应付账款; (8)预收账款; (9)保证、抵押或质押; (10)或有事项; (11)重大或异常的交易。
(二)函证的范围注册会计师根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，确定从总体中选取特定项目进行测试。
选取的特定项目可能包括： 1.金额较大的项目; 2.账龄较长的项目; 3.交易频繁但期末余额较小的项目; 4.重大关联方交易; 5.重大或异常的交易; 6.可能存在争议、舞弊或错误的交易。
2016年下半年黑龙江年注册会计师《审计》：函证可靠性考试试卷
2016年下半年黑龙江年注册会计师《审计》：函证可靠性考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某机构向特定雇员提供信用卡以供业务需要。
信用卡公司提供记录该机构雇员发生的所有信用卡交易的计算机文档。
内部审计师打算使用通用审计软件来抽取相关交易进行测试，那么使用通用审计软件最不容易确认下列哪项？A：大额交易B：舞弊交易C：特定持卡人的交易D：每位持卡人使用的供应商2、利用下面的案例回答问题5至10琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学时就是好朋友，所学专业都是会计。
毕业后，琼继承了其父亲的家庭产业，他家从事食品销售已经有好几代了。
当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中为约翰提供了一份工作。
约翰是个很能干的雇员，随着约翰才能的不断发挥，琼逐渐对他委以重任。
一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。
(1)约翰被完全地信任并处理着所有的财务活动。
没有人检查他的工作。
决定扩展业务，开设一些新的商店。
(2)琼通常处理最紧急的问题……即他大学教授称为的危机管理。
在时间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。
尽管工作中很成功，但约翰(3)在个人经济方面却遇到了困难。
最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要使帐户平衡。
但他变得越来越贪婪。
“这样赚钱多容易”，他自言自语。
他感到自己是公司的关键成员，(4)他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回报。
他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。
随着盗窃金额的不断增大，(5)他开始做假帐。
这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行数次旅行。
(6)他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。
然而，家中也?A：文件征兆。
B：事态压力。
C：犯罪机会。
D：身体征兆。
3、每张工资单上薪酬变化在检查处理清单时，最可能发现A：有关新员工工资支付率的未发现的错误B：不正确的工资扣除项目C：在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户D：无法提供给员工增加养老金计划的机会4、一个设备制造商设有订货登记系统的拨号进入端口，以方便世界范围内的客户在需要的时候方便地进行订货。
财政部、银监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知-财会[2016]13号
![财政部、银监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知-财会[2016]13号](https://img.taocdn.com/s3/m/b15e4a98d5d8d15abe23482fb4daa58da0111c25.png)
财政部、银监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于进一步规范银行函证及回函工作的通知财会[2016]13号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），各银监局，各政策性银行、大型银行、股份制银行，邮储银行，外资银行：银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，银行回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。
为进一步规范银行函证及回函工作，保证审计工作质量，维护金融市场秩序，现将有关事项通知如下：一、高度重视银行函证回函工作银行函证回函工作是金融服务的内在组成部分，也关系到金融安全的维护与保障。
高质高效的银行函证回函工作，有助于夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护金融秩序，有助于各政策性银行、商业银行、农村合作银行、农村信用社和村镇银行（以下统称银行）加强内部控制，降低运营风险、法律风险和声誉风险，推动社会信用体系的建设。
随着金融业务的创新发展，企业与银行之间资金往来的形式复杂多样，原询证函格式无法覆盖新的业务情形。
另外，也存在着部分银行对回函工作不够重视、回函不完整、不及时等问题，损害了银行回函作为审计证据的可靠性，也易引发银行的经营风险。
各银行应从健全内部管理、防范金融风险、承担社会责任的高度，充分认识银行函证的重要性，提升服务意识，高度重视并切实做好银行函证的回函工作。
二、规范银行函证及回函工作注册会计师应当根据具体业务的需要，从本通知所附银行询证函格式中选择适当的银行询证函，并确保函证的完整规范有效。
注册会计师应当对银行询证函及回函中所列信息严格保密，仅用于审计（验资）目的，并按照执业准则的要求形成业务工作底稿。
辽宁省2016年年注会《审计》：询证函试题
辽宁省2016年年注会《审计》：询证函试题一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、为保证非盈利组织能及时将全部捐款入账，下面哪一个控制程序能提供最大的保障？A：要求向所有捐赠者进行函证，并附上负责将现金送存银行的人员所开具的收据；B：定期对组织的现金收入进行审计，以存款余额为起点，逆查到原来的现金收入记录；C：要求所有捐赠均以支票支付；D：使用带锁的箱子来接受捐赠款。
2、对硬件、软件及广域网通讯部件的准确的产品记录资料和对系统改进的正确的描述，可以A：最大程度地减小对外部组织的依赖。
B：保证新组件安装的及时性。
C：有助于隔离网络故障。
D：最大程度地提高系统的可用性。
3、下列陈述中正确地描述了“红旗”这一最近在审计职业生成的名词的特征的是I．红旗是与舞弊性行为相关的项目或行为。
．审计人员应对在审计业务中注意到的所有红旗标志进行记录。
．许多“红旗”的性质是“主观的”，即使是在计划合理并且遵守准则实施的审计过程中也有可能没有引起审计人员的注意。
A：I和B：I和C：和D：只有4、有些卡特尔从事限定价格、操纵投标、限制输出和划分市场等活动。
各国政府和国际组织均努力寻求消灭卡特尔的原因是A：这么做会增加企业向政府缴纳的公司税应纳税额。
B：竞争有利于维持低价格，因此消灭卡特尔可以提高市场效率。
C：离开了政府保护，中小企业无法生存或成长。
D：发展中国家的经济稳定取决于全球自由市场5、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。
空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。
每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。
财务经理知道保险柜的密码。
所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。
在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。
财务经理的签字权不受限制。
内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。
内蒙古2016年注册会计师考试《审计》：函证试题
内蒙古2016年注册会计师考试《审计》：函证试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、如果审计师运用的是非统计抽样，而不是统计抽样。
下列哪个正确？A：存货预计价值的可靠性下降B：精确度会提高C：置信水平不能被量化D：误受风险增加2、以下哪种组织结构最适合应用全面质量管理？A：等级管理。
B：不同专业人员组成的组织结构。
C：相同专业人员组成的组织结构。
D：专家独立工作的组织结构。
3、目前，系统开发生命周期的方法已经被越来越多的组织采用。
但是系统开发生命周期的方法也有其缺点。
系统开发生命周期的主要缺点是下列哪一项A：a.对开发过程的管理很困难。
B：b.无法使用户参与到开发过程中。
C：c.组织的策略和用户的需求之间有必然的联系。
D：d.将原型作为最终产品来接受的倾向。
4、慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并将它们存在其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。
在检查这些不当行为的存在性时，以下审计程序中最适当的是A：运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总额。
B：抽取过去三年中所有大捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。
C：对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。
D：运用分析性检查程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。
5、在对一主要分部进行的常规EDP审计中，EDP审计人员发现一个能给政府开帐单的成本加成(COST—PULLS)程序增加了成本的复杂编程系统。
增加的金额占最近一年该分部净收益的95%。
在进一步调查过程中，EDP审计人员发现只有市场部经理、分部经理和编程员知道这一系统。
公司有专门部门调查舞弊行为，审计人员通知了管理当局和专门调查部门，调查工作转移到该部门机构。
但是一个月之后，审计人员发现高级管理当局指令调查部门不要调查此事，内部审计部门应该A：立即将该情况和EDP审计人员的发现报告给审计委员会。
函证概述
函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。
函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。
通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
可以采用函证进行审计的项目包括：资产部分有银行存款、有价证券、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期投资；负债部分有应付账款、应付票据、预收账款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款；净资产部分有股本（实收资本）。
实施实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。
注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：（一）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；（二）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；（三）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；（四）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；（五）将发出询证函的情况形成审计工作记录；（六）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。
作用函证可以为审计师获取认定层次的充分、适当的审计证据，以降低检查风险至可接受的水平。
例如，A公司会计记录上记载截至×年×月×日有在B银行的存款100万元，则审计师可以向B银行发出询证函以获取B银行对于A公司存款的说明。
如果B银行确认A公司的记录是准确的，则审计师可以确认A公司的会计记录。
结果及评价若审计师在实施函证后的合理时限内未能收到回函，则应被询证人进行二次函证。
若审计师就同一审计目标发出向多位被询证人进行函证，则应在收到回函后，编制《函证结果汇总表》作为综合性的审计证据和审计工作底稿，并记录对函证结果做出的评价。
函证结果汇总表应当包括：函证编号；被询证人名称；函证信息；函证方式；函证日期，包括第一次和第二次的日期；回函日期；回函结果；可确认的信息；信息差异及说明；审计结论。
注册会计师在函证时需要考虑的事项
注册会计师在函证时需要考虑的事项下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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2016年注册会计师审计考点：询证函的控制措施
2016年注册会计师审计考点：询证函的控制措施注会考试被称为最难考，如今已进入考前冲刺阶段，大家不要忘记好好回顾重要知识点。
注册会计师考试栏目为大家分享“2016年注册会计师审计考点：询证函的控制措施”，希望对考生能有帮助。
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2016年注册会计师审计考点：询证函的控制措施根据注册会计师对舞弊风险的判断，以及被询证者的地址和性质、以往回函情况、回函截止日期等因素，询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证(包括传真、电子邮件、直接访问网站等)等方式。
(1)通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函(例如，直接在邮局投递)。
(2)通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施如果注册会计师认为跟函的方式(即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式)能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。
如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往。
如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。
(3)电子形式函证(包括传真、电子邮件、直接访问网站等)不是常见形式在我国目前的实务操作中，由于被审计单位之间的商业惯例还比较认可印章原件，所以邮寄和跟函方式更为常见。
如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施。
注册会计师函证实施方案
注册会计师函证实施方案一、引言注册会计师函证是注册会计师根据客户的要求，就客户的财务报表或其他财务信息发表意见的一种书面证明。
注册会计师函证的发出，对于客户来说是一种信誉的保障，对于其他利益相关方也是一种重要的信息来源。
因此，注册会计师函证的准确、及时、规范发出，对于保护客户利益、维护注册会计师职业声誉、促进市场经济秩序的健康发展具有重要意义。
二、注册会计师函证的主要内容1. 对客户财务报表或其他财务信息的审计意见2. 对客户财务报表或其他财务信息的真实性、完整性、合规性的确认3. 对客户财务报表或其他财务信息的审计程序和方法的简要说明4. 对客户财务报表或其他财务信息的审计期间、审计地点的说明5. 对注册会计师事务所的名称、注册会计师签名、注册会计师事务所印章的盖章三、注册会计师函证的基本流程1. 接受客户委托，了解客户需求2. 收集客户财务报表或其他财务信息3. 进行审计程序和方法的设计和实施4. 审计工作底稿的编制和审计意见的形成5. 函证的起草和审核6. 函证的签发和交付客户四、注册会计师函证的注意事项1. 函证的格式和内容应当符合《注册会计师函证规范》的要求，确保内容准确、清晰、完整2. 函证应当由注册会计师事务所的有关负责人签字，并加盖注册会计师事务所印章3. 函证的内容应当真实、客观、不夸大、不虚假4. 函证的发出应当及时，确保客户的需求得到满足5. 函证的存档和管理应当规范，确保函证的真实性和完整性五、注册会计师函证的实施方案1. 制定函证格式和内容标准，明确函证的主要内容和格式要求2. 设立函证起草和审核的内部审核程序，确保函证的内容准确、清晰、完整3. 设立函证签发和交付的内部审核程序，确保函证的真实性和完整性4. 定期对函证的发出情况进行检查和评估，及时发现和纠正问题5. 不断完善函证的实施方案，提高函证的质量和效率六、总结注册会计师函证作为注册会计师事务所的一项重要业务，对于客户、利益相关方和注册会计师事务所本身都具有重要意义。
中国注册会计师审计准则 函证
中国注册会计师审计准则函证中国注册会计师审计准则是中国境内注册会计师在审计工作中遵循的规范，也是保障会计师审计工作质量的重要法规。
函证是审计工作中常使用的一种证据形式，它通过书面函件的形式确认某些重要事项或权利义务，作为审计证据的一部分。
下面我们主要从函证的定义、性质和类别以及相关要求入手，来详细介绍一下中国注册会计师审计准则中的函证。
一、函证的定义和性质函证是一种书面函件，审计对象可能是公司、个人或机构等。
函证通常是由审计对象发起，其中包括一些重要的事项、资料或信息。
函证通常被审计师作为审计证据之一，以证实某些重要的公共事实或核实某些重要的账务信息。
函证一般具有以下几个特点：1.函证是一种书面函件，它具有法律效力和证明力；2.函证往往是由需要核实的对象主动提供的，有时也可以由审计师主动发起；3.函证可以证明某些账务信息的真实性、完整性和准确性，对于确认某些权利义务的涉及，可以是审计师准确获取相关证据的重要手段之一。
4.函证可以说明某些事项的发生、进程和结果，对于审计师在审计中发现的重大事项，应及时向相关当事人索取函证。
二、函证的类别根据不同的审计对象和审计需要，函证可以分为以下几类：1.客户函证客户函证是一种由客户（被审计方）发出的函证，通常是为了确认或证明某些事项或信息。
例如：客户通常会为了确保某些账务中重要的金额或交易事项与外部凭证相符，并说明相关的义务、责任和保证。
客户函证一般包括客户管理层的部门头、高管人员或财务负责人签署，在审计中属于重要的审核材料之一。
2.第三方函证第三方函证是指由非审计对象但与审计对象相关的第三方机构或个人发出的函证，通常是为了证明某些事项或解决疑问。
例如：审计师可能需要向银行索取贷款余额的函证，以便核对客户的应收账款等财务信息。
3.内部控制函证内部控制函证是指由被审计方发出的一种函证，通常用于确认组织内部控制的有效性和合理性。
在审计中，内部控制函证的重要性行业与行业之间存在很大差异，但通常它是作为审计过程中必要的审核步骤之一，以便内部控制的强调和制定。
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函证
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(一)函证决策应当考虑的因素
(二)确定函证的内容、范围、时间和方式时应当考虑的因素
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本知识点属于《审计》科目第三章审计证据第三节函证的内容。
【知识点】：函证决策
(一)函证决策应当考虑的因素
1.评估的认定层次的重大错报风险
2.函证程序针对的认定
3.实施除函证以外的其他审计程序
4.被询证者对函证事项的了解
5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿
6.预期被询证者的客观性
1.评估的认定层次的重大错报风险
2.函证程序针对的认定
(1)函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的。
(2)对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响。
3.实施除函证以外的其他审计程序
针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
4.被询证者对函证事项的了解
如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高，则适合采用函证程序;
反之，没有必要。
5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿
6.预期被询证者的客观性
如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，不适宜采用函证程序。
(二)确定函证的内容、范围、时间和方式时应当考虑的因素
注册会计师应当考虑被审计单位的以下因素确定函证的内容、范围、时间和方式：
1.被审计单位的经营环境;
2.内部控制的有效性;
3.账户或交易的性质;
4.被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。