税筹参考案例：利用企业改制重组土地增值税优惠

本案例涉及的主要税收制度
自2018年1月1日至2020年12月31日 ，非公司制企业整体改制为有限责任 公司或股份有限公司，暂不征土地增 值税。
企业分设为两个或两个以上与原企业 投资主体相同的企业，对原企业将房 地产转移、变更到分立后的企业，暂 不征土地增值税。
两个或两个以上企业合并为一个企业 ，并且原企业投资主体存续的，对原 企业将房地产转移、变更到合并后的 企业，暂不征土地增值税。
例实施细则》；
纳税筹划方案纳税金额计算
01
《财政部 国家税务总局关于继续 实施企业改制重组有关土地增值 税政策的通知》（财税〔2018〕 57号）；
02
《财政部 税务总局关于继续实施 企业改制重组有关土地增值税政 策的公告》（财政部 税务总局公 告2021年第21号）。
04
本案例涉及的主要税收制度
即将该不动产出资至乙公司， 持有乙公司一定份额的股权， 即可免纳土地增值税。
未来，甲公司可以通过取得股 息以及转让乙公司股权等方式 来获取该项投资的收益。
纳税筹划方案纳税金额计算
从长期来看，与转让不动产的收 益是相当的，但税负将大大降低
。
通过纳税筹划，甲公司减轻土地 增值税负担5 000万元。
简明法律依据：《土地增值税暂 行条例》；《土地增值税暂行条
税筹参考案例：利用企业改制重组 土地增值税优惠
汇报人： 2024-01-08
目录
• 客户基本情况 • 客户方案纳税金额计算 • 纳税筹划方案纳税金额计算 • 本案例涉及的主要税收制度
01
客户基本情况
客户基本情况
甲公司计划将一栋不 动产转让给乙公司。
仅考虑土地增值税， 不考虑其他税费。
该不动产增值较大， 预计仅土地增值税一 项税负就达5000万 元。
THANKS
感谢观看
本案例涉及的主要税收制度
单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的 企业，暂不征土地增值税。
上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。
企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有 土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用 权所支付的金额”扣除。
本案例涉及的主要税收制度
企业在改制重组过程中经省级以上（含省级）国土管理部门批准，国家以国有土地使用权作价出资入股的，再转让该宗国有 土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管理部门批准的评估价格，作为该 企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。
办理纳税申报时，企业应提供该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管理部门的批准文件和批准的评估价格，不能提 供批准文件和批准的评估价格的，不得扣除。
02
客户方案纳税金额计算
客户方案纳税金额计算
按照通常方式转让该不动产，甲公司需要缴纳土地增值税5 000万元。 《土地增值税暂行条例》；
《土地增值税暂行条例实计算
纳税筹划方案纳税金额计算
建议甲公司在企业改制重组的 大框架下进行该项交易，将不 动产转让改为不动产投资。