审计多项选择题

多项选择题
1 按照现代审计理论，特殊目的的审计业务包括（）。

A. 对按照收付实现制编制的会计报表的审计 B. 对简要会计报表的审计 C. 对盈利预测的审核 D. 仅对会计报表内应收帐款项目的审计答案ABD
2 下列项目的审计属于一般目的审计的有（）。

A. 年度会计报表中固有资产审计
B. 年度会计报表
C. 按所得税基础编制的会计报表
D. 过去３年的会计报表
答案BD
3 下列关于注册会计师审计的表述中，不正确的有（）。

A. 注册会计师审计是审计监督体系中不可或缺的一部分 B. 注册会计师审计是强制性的审计 C. 注册会计师可根据审计结果发表审计处理意见 D. 注册会计师应依据《中华人民共和国审计法》答案BCD
4 内部审计和独立审计都是现代审计体系的组成部分，但是二者在（）方面存在很大的区别。

A. 审计独立性 B. 审计方式 C. 审计目的 D. 审计职责和作用答案ABCD
5 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（）的分离。

A. 所有权
B. 受益权
C. 经营权
D. 处置权答案AC
6 注册会计师审计发展到资产负债表审计时期时，下列说法正确的有（）。

A. 审计对象由会计账目扩大到资产负债表 B. 审计抽样方法得到广泛应用 C. 审计的主要目的是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况 D. 审计报告使用人除企业股东外，扩大到债权人答案ACD
7 内部审计和注册会计师审计的一致性表现在（）。

A. 审计内容 B. 审计作用 C. 审计方式 D. 审计方法答案AD
8 下列有注册会计师审计的说法中正确的有（）。

A. 注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的会计报表进行审计，并发表意见 B. 注册会计师审计的独立性体现为双方独立 C. 注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务 D. 注册会计师执行审计可以利用内部审计的工作成果答案BCD
9 审计报告的使用人包括（）。

A. 委托人 B. 债权人 C. 潜在投资者 D. 证券交易机构、税务、金融机构答案ABCD
10 注册会计师审计的特点包括（）。

A. 双向独立 B. 强制审计 C. 有偿审计 D. 受托审计答案ACD
11 下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）。

A. 验证企业资本 B. 审核盈利预算 C. 设计会计制度 D. 审计简要会计报表答案ABD
12 中国注册会计师协会会员的义务有（）。

A. 接受协会监督、管理 B. 按期缴纳会费 C. 获得协会提供的有关资料 D. 执行协会纪律答案ABD
13 李某于2004年申请成为注册会计师，在下列情况中，受理申请的注册会计师协会可予注册的有（）。

A. 2000年，李某在会计工作中犯有严重错误，受行政警告处分 B.
李某患有糖尿病 C. 于1998年因自行停止职业1年而被吊销注册会计师证书 D.
李某至申请注册时，任在国家机关从事会计工作答案ABC
14 作为注册会计师，必须达到以下专业胜任能力要求（）。

A. 熟悉会计、审计、法律、税务、企业管理等领域的标准和实务 B. 遵守审计准则 C. 具备高水平的职业判断能力 D. 遵守职业道德答案AC
15 下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）。

A. 注册会计师一年前曾
在签证客户任会计主管 B. 注册会计师的弟弟在签证客户有重大经济利益 C. 注册会计师担任签证客户常年会计顾问 D. 注册会计师的配偶是审计客户的员工答案ABC
16 当出现下列情况时，注册会计师有可能会违反职业道德准则的有（）。

A. 为其配偶所任职的甲公司编制会计报表 B. 因介绍客户给签证客户而接受酬金 C. 签证客户的财务总监系会计事务所的前合伙人 D. 未取得客户的授权向监督机构报告发现的违反法规行为答案BC
17 东方会计师事务所接受光大股份有限公司的委托进行２００４年度会计报表审计，东方会计师事务所委派李达和王凡注册会计师进行审计，下列（）情形，可能损害会计师事务所和注册会计师的独立性。

A. 注册会计师王凡的夫人是光大股份有限公司的一般会计人员 B. 注册会计师李达和王凡分别接受光大股份有限公司赠送的笔记本电脑 C.
其他注册会计师及助理人员分别接受光大股份有限公司赠送的纪念钢笔一只 D. 注册会计师李达一年前曾任光大股份有限公司的普通会计人员答案ABD
18 下列关于审计收费的说法中，正确的是（）。

A. 收费标准与提供专业服务所需承担的责任有关 B. 收费标准由省级财政部门会物价管理部门制定 C. 收费标准与所需专业人员的水平和经验有关 D. 收费标准与审计后的净利润水平高低有关答案ABC
19 在接受委托前，如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，则后任注册会计师应当（）。

A. 向被审计单位询问原因 B. 考虑是否接受委托，判断是否属于购买审计意见 C. 解除业务约定 D. 出具无法表示意见的审计报表答案AB
20 东方会计师事务所接受光大股份有限公司的委托，进行２００４年度会计报表审计，会计市事务所和注册会计师在遇到（）情形时，可能损害其独立性。

A. 光大股份有限公司在大额借款费用是否停止资本化问题上，与注册会计师存在意见分歧，即使被出具保留意见审计报告，也拒绝接受注册会计师的调整建议 B. 光大股份有限公司在大额借款费用是否停止资本化问题上，与注册会计师存在意见分歧，并提出某会计师事务所赞同其处理方法，并考虑聘请该所进行审计 C. 注册会计师在审计存货时要求停止一切存货流动，进行监盘，光大股份有限公司以与外商的加工合同马上到期为由，婉言拒绝，并表示如果注册会计师坚持进行存货监盘，会给公司带来重大经济损失，公司可能考虑更换会计师事务所
D. 光大股份有限公司的一部分存货存放在外地，东方会计市事务所考虑到成本问题，准备委托当地会计师事务所的注册会计师代为监盘答案BCD
21 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）。

A. 会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息，但未对其能力做不实宣传 B. 注册会计师在其名片上印有姓名、专业资格、职务及社会职务 C. 会计师事务所的员工担任被审计单位的独立董事 D. 会计师事务所没有雇用正在其他会计事务所执业的注册会计师答案AD
22 会计事务所应当从整体上采取措施维护其独立性，但当维护措施不足以消除损失独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计事务所应当（）。

A. 拒绝承接业务
B. 解除业务约定
C. 出具保留意见审计报告
D. 出具无法表示意见审计报告答案AB
23 下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）。

A. 会计师事务所可以向客户发放内容真实、客观的宣传手册 B. 会计师事务所可以向非客户发放内容真实、客观的宣传手册 C. 注册会计师可以在名片上印有姓名、专业资格、社会职务等内容
D. 会计师事务所不得想得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所应收取介绍费或回扣答案ABD
24 中国注册会计师执业准则体系包括（）。

A. 鉴证业务准则 B. 相关服务准则 C. 会计师事务所质量控制准则 D. 审计准则答案ABC
25 下列关于注册会计师鉴证业务基本准则的叙述正确的是（）。

A. 在基于责任方认定的业务（如内部控制鉴证业务）中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取 B. 在直接报告业务（如财务报表审计）中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认可，而该认证无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告或去签证对象信息
C. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础
D. 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础答案CD
26 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。

下列就三方关系人的叙述正确的是（）。

A. 是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一 B. 如果只存在两方则不属于鉴证业务 C. 责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方 D. 如果某项业务不存在除责任方外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务答案ACD
27 鉴证业务分为基本责任方认定的业务和直接报告业务的鉴定，鉴定业务涉及的三方关系人中，不同情况下责任方是指（）。

A. 在直接报告业务中，对鉴定对象负责的组织或人员 B. 在直接报告业务中，对鉴定信息负责的组织或人员 C. 在基于责任方认定的业务中，对鉴定对象信息负责的组织或人员 D. 在基于责任方认定的业务中，对鉴定对象负责的组织或人员答案ACD
28 注册会计师应当以职业怀疑态度和执行鉴证业务，获取有关签证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。

在整个注册会计师职业准则中关于证据的下列叙述正确的是（）。

A. 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉 B. 注册会计师虽然不是鉴证文件记录真伪的专家，但鉴证业务应对文件记录的真伪进行辨别，以确定证据的信息的可靠性 C. 鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作证据的信息的可靠性 D. 如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，以评价文件记录的真伪答案ACD
29 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（）情况下，才能接受或保证客户关系和具体业务。

A. 客户以前是否委托其他会计师事务所 B. 以考虑客户的诚信，没有信息报名客户缺乏诚信 C. 具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 D. 能够遵守职业道德规范答案BCD
30 注册会计师应当出具含有鉴证结论的书面报告，该鉴证结论应当说明注册会计师就鉴证对象信息获取的保证。

下列就鉴证结论报告的叙述正确的是（）。

A. 在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论 B. “我们认为，根据x标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方作出的‘根据x标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”，这一鉴证结论属于积极方式提出结论C. 在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论 D. “基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项是我们相信，根据x标准，x系统在任何重大方面是无效的”这一鉴证结论属于消极方式结论答案BD
31 根据会计师事务所质量控制准则规定，在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应
当考虑的事项包括（）。

A. 获取的证据是否充分、适当 B. 重大事项是否一提请进一步考虑 C. 相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
D. 是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围答案ABCD
32 对任何类型鉴证业务，如果下列（）情形对注册会计师的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，注册会计师提出无保留结论是不恰当的。

A. 责任方和委托人虽然积极配合，但客观环境阻碍注册会计师获取所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平 B. 由于客观环境阻碍，责任方和委托人也未给予积极配合，注册会计师不能获取所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平 C. 责任方施加限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平 D. 委托人施加限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平答案ABCD
33 除下列（）情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包括的信息予以保密。

A. 取得客户的授权允许公布
B. 向监管机构报告发现的违反法规行为
C. 接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D. 后任注册会计师向其借阅审计业务工作底稿答案ABC
34 会计师事务所在评价事务所质量控制存在各种缺陷后，应当提出改进措施包括（）。

A. 采取与某项业务或某个成员的适当补救措施
B. 将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员
C. 改进质量控制政策和程序
D. 对违反会计师事务所政策和程序的人员，尤其是对反复违规的人员实施惩戒答案ABCD
35 如果被审计单位会计报表中存在重大错弊，其构成可能是少数几处重大错弊，也有可能有多处错报，每一处都不重大，但综合起来对报表的影响却较大。

注册会计师运用常规审计程序通常可以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，一般在诉讼中可能被定为（）。

A. 违约 B. 重大过失 C. 普通过失 D. 欺诈答案BC
36 注册会计师的法律责任的种类有（）。

A. 行政责任 B. 民事责任 C.
刑事责任 D. 违约责任答案ABC
37 注册会计师张三审计ABC公司2006年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。

其后，ABC公司发现小额银行存款被贪污，因而控告张三工作有过失。

对此，张三提出下列申诉，有效申诉包括（）。

A. 按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，张三并不过失 B. 张三所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 C. 张三未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，张三本人并无过失 D. 防止发生和及时发现错误与舞弊，是ABC公司管理当局的责任答案ABD
38 目前我国颁布的（）等法律法规，对会计师事务所及注册会计师的法律责任做了规定。

A. 《刑法》 B. 《证券法》 C. 《公司法》 D. 《独立审计准则》答案ABC
39 注册会计师应当达到以下（）基本要求，才可能减少过失或防止欺诈。

A. 增强执业独立性 B. 保持职业谨慎 C. 强化执业监督 D. 与委托人鉴订业务约定书答案ABC
40 注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律因素外，还有以下（）原因。

A. 财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解 B. 政府监督部门保护投资者的意识日趋加强，监管措施日益完善，处罚力度日益增大 C. 由于审计环境发生很大变化，使会计业务更加复杂，审计风险变大 D. “深口袋”理论的盛行答案ABCD
41 在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代。

一下有关被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任问题，请代注册会计师作出正确的判断。

被审计单位管理层有责任根据企业具体的实际情况，作出合理的会计估计。

财务报表中涉及大量的会计估计，下列（）是属于被审计单位管理层有权作出合理的会计估计的内容。

A. 长期股权投资的后续计量方法 B. 固定资产的预计使用年限和净残值 C. 应收账款的可收回金额 D. 存货的可变视净值答案BCD
42 在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代。

一下有关被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任问题，请代注册会计师作出正确的判断。

审计单位管理层应在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。

管理层对编制财务报表的责任具体包括( ) 。

A.
选择恰当的报送对象 B. 选择适用的会计准则和相关会计制度 C. 选择和运用恰当的会计政策 D. 根据企业的具体情况, 作出合理的会计估计答案BCD
43 在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代。

一下有关被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任问题，请代注册会计师作出正确的判断。

下列关于注册会计师职业怀疑态度的叙述正确的是( ) 。

A. 职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是不诚信的 B. 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性, 并对相互矛盾的审计证据, 以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉 C. 为得出审计结论, 注册会计师不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据
D. 职业怀疑态度要求, 注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
答案BCD
44 注册会计师在对被审单位会计报表审计过程中, 需要根据其管理层的认定确定具体审计目标, 进而制定实施相应的审计程序, 收集审计证据, 形成审计工作底稿。

以下有关认定、目标和审计程序的有关问题, 请代注册会计师作出正确的判断。

注册会计师在对会计报表进行审计时, 一般情况下更应关注”完整性”问题的项目是( ) 。

A. 预付账款 B. 短期借款 C. 应付账款 D. 应收账款答案BC
45 注册会计师在对被审单位会计报表审计过程中，需要根据其管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序, 收集审计证据, 形成审计工作底稿。

以下有关认定、目标和审计程序的有关问题，请代注册会计师作出正确的判断。

下列各项所能实现的审计目标，不是基于被审计单位管理当局与会计报表列报的完整性认定推论得出的是( ) 。

A. 存货的人账成本正确
B. 当期计提的存货跌价准备正确
C. 与关联方交易均已披露
D. 存货相关账户的总账与有关明细账相符答案ABD
46 注册会计师在对被审单位会计报表审计过程中, 需要根据其管理层的认定确定具体审计目标, 进而制定实施相应的审计程序, 收集审计证据, 形成审计工作底稿。

以下有关认定、目标和审计程序的有关问题, 请代注册会计师作出正确的判断。

注册会计师对于被审计单位存货的披露, 应提请其做到( ) 。

A. 将他人寄售的商品作为企业存货 B.
存货主要种类和估价基础已揭示 C. 存货项目的账存数与实存数一致 D. 存货的抵押已作揭示答案BD
47 注册会计师在对被审单位会计报表审计过程中, 需要根据其管理层的认定确定具体审计目标, 进而制定实施相应的审计程序, 收集审计证据, 形成审计工作底稿。

以下有关认定、目标和审计程序的有关问题, 请代注册会计师作出正确的判断。

下列各项中，属于应收账款“计价与分摊”认定内容的有( )。

A. 应收账款确实为被审计单位的债权
B. 坏账准备金额正确
C. 应收账款总账与明细账的一致性
D. 应收账款是否均已记录答案BC
48 注册会计师在对被审单位会计报表审计过程中, 需要根据其管理层的认定确定具体审计目标, 进而制定实施相应的审计程序, 收集审计证据, 形成审计工作底稿。

以下有关认定、目标和审计程序的有关问题, 请代注册会计师作出正确的判断。

下列( )程序是对会计报表列报的分类和可理解性认定的运用。

A. 检查存货的主要类别是否巳披露 B.
检查是否将1 年内到期的长期负债列为流动负债C. 检查存货是否计提了足够的减值准备 D. 检查是否将1 年内到期的长期债券投资列为流动资产答案ABD
49 根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。

请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。

审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下（）主要内容。

A. 审计报告格式和审计结果 B. 管理层对财务报表的责任 C. 管理层编制财务报表使用的会计准则和相关会计制度 D. 审计范围答案BCD
50 根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。

请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。

在签署审计业务约定书前, 会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力, 具体应包括：( ) 。

A. 执行审计的能力 B. 重要性和审计风险 C. 是否保持独立性 D.
能否保持应有关注能力答案ACD
51 根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。

请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。

A. B. C. D. 答案ABCD
52 根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。

请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。

A. B. C. D. 答案AD
53 A 注册会计师在对K 公司2007 年度会计报表审计中, 收集到的下列各项审计证据中, 属于内部证据的有( ) 。

A. K 公司准备对外报送的2007 年度会计报表 B.
K 公司提供的与s 公司签订的销售合同业 C. K 公司提供的向 F 公司采购商品取得的发票 D. K 公司管理当局声明书答案ABD
54 注册会计师应当保持职业怀疑态度, 运用职业判断, 评价审计证据的充分性和适当性。

审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量, 即审计证据在支持( ) 的相关认定, 或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。

A. 各类交易 B. 帐户余额 C.
列报（包括披露） D. 存在性答案ABC
55 会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101 号——业务质量控制》的规定, 对审计工作底稿实施适当的控制程序, 以满足下列( ) 要求。

A. "安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密
" B. 保证审计工作底稿的完整性亏 C. 便于对审计工作底稿的使用和检索 D. 保证审计工作底稿能为发表审计意见提供依据答案ABC
56 L 注册会计师在对K 公司2004 年度会计报表审计时，下列( ) 不属于分析程序。

A. 询问除销审批人员, 以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性
B. 计算本年销售成本占销售收入的比重, 并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性
C.
发放调查问卷, 向该公司有关人员了解公司的内部控制制度设计及执行情况 D. 获取律师声明书, 以确是A 公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项答案ACD
57 注册会计师应当通过实施风险评估程序；控制测试( 必要时或决定测试时) 和实质。