我国内部会计控制存在的问题与对策
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应依 法 追究 管理 者 的责任 。 同时 要进 一步 大 力发展 注 册会 计师 事业 ， 充分 发
会计控 制 规定 的流 程成 为形 式 ， 去 了应有 的刚性 和严 肃性 。 内部会 计控 失 使 制成 为说 在 嘴上 、 墙 上 、 记在 行 动上 的 无效 文 字 ， 是主观 上 的 不执 贴在 忘 这 行； 另一方 面 内部 会计控制 的诸 多内容制 定时是 非常 原则性 的， 在现实 中的操 作 性相 对 较差 ， 工作 时间 缺乏 指导 意义 。 对 （ ） 制环 境 不佳 。 五 控 由于 我 国 还处 于 市场 经 济 的发 展 阶段 ， 法律 、 法
人 员 的绩 效 、 内控 环 节 的协 调情 况等 。
（四 ）要 树 立 以 人 为 本 的新 观 念 。
完善 。 有些 企业 也建立 了相 关 的内部 会计控 制系 统 ， 总 的看来 ， 缺乏 虽然 但 仍
科学性 与合理 性 。 是 内部 会计控 制 系统组 织不健 全 ； 一 二是偏 重事 后控 制 ； 三
挥社 会舆 论监 督 的作用 。 （六 ） 实 行 会 计 电 算 化 、 会计 电算化 是现 代会 计 发展 的必然 ， 因此 我们要 加快 会计 电算 化 建设 ，
责 任不 明确 、 奖惩 不配 套 。 具体 表 现为 企 业 重生 产 、 经营 ， 开发 、 内 轻 重 轻
部 管理 ， 甚至 把 会计 内部 控 制看成 仅 仅是 财务 管理 部 门的事 ， 而没有 放在 整 个企 业 经营管 理 的策 略高度 来 考虑 。
业道 德 教 育 ， 高 工作 效 益 。 提
（ ） 二 更新 观 念 ， 全 法 规 。 健
一
是走 出“ 制 就是 牵 制” 误 区 ， 立 现 代控 制观 念 ； 控 的 确 二是 走 出“ 制 控
越紧 越 好 ” 的误 区 ， 止高度 集 权 、 化运 作 、 防 僵 效率 低 下 ； 是走 出 “ 三 放任 自 流”的误 区 ， 防止 目标 不 明 、 责任 不 清 ； 四是走 出 “ 控制 就 是罚 ” 误 区。 的 防
止 以处罚 代 替控 制。构 筑严 密 的 内部 会 计控 制 体系 。 各企 业 单位 在建 立 和 实施 内部会计 控 制体系 过程 中， 当遵 循 以下基 本原 则 ： 是合法 性 原则 ， 应 一 即 内部会 计控制 应 当符合 国家 有关法 规和 规范 ， 也应 当符合 企业 的实 际情 同时 况； 二是有 效 胜原 则 ， 即内部会计 控制应 当约 束单位 内部涉及 会计 工作的所 有 人员 ， 任何个 人都 不得有 超越 内部 会计控 制 的权 利 ； 是全 面性原 则 ， 内部 三 即 会计 控制 应当涵 盖 单位 内部涉 及会 计工 作的 各项 经济业 务及相 关 岗位 ， 并针
我 国 内部 会 计 控 制 存 在 的 问题 与 对 策
耿建新 哈 尔 滨 铁 路 局 齐 齐 哈 尔 至 富裕 增 建 第二 线 工 程 建 设 指 挥 部 黑龙 江 哈 尔 滨 ｌ ０ ０ ００ ５
【摘 要 】建 立 内部 会 计 制 度 是 国 家法 律 、 法规 的必 要 补 充 ，是 贯彻 实 施 国 家会 计 法律 、 法规 的 重要 基 础和 保 证 。各 企业 建 立 健 全 内部 会 计 管 理 制度 ，有 利 于 规 范会 计工 作 秩 序 ，完 善 会 计 管 理 制度 体 系 ，改善 单位 经 济 管理 。 【 关键 词 】内部 会 计控 制 内部 审 计 外部 监 督 对 策
１ ２ ６
＠１ｍ １ ２ １ １ ｉ＿ ％ ｌ． ￣ｌ ００． ２
算机 犯 罪 。 参 考文 献 【 ］ 孙书 芳． １ 完善企 业 内部财 务控 制体 系． 合作科技 与经 济， ０ ． ． ２ ３ ０９
［］ 段丽 莎． ２ 对企 业 内部会 计控 制制度 的几点认 识． 湖北 造纸， ０ ． ． ２ ７ ２ ０
二 、加 强 及 完 善 企 业 内部 会 计 控 制 的 对 策
在管 理者 内部 会计 控 制观 念普 遍 淡 薄 的情况 下 ， 充 分发 挥政 府在 企 要 业 内部 会 计控 制方 面 的作用 ， 靠 政府 的权 威性 ， 依 按照有 关 法律 法规 来规 范
“ 聋子 的耳朵 ”是一种 摆设 ， 际执行情 况 可想而 知 。 ， 实 有些企 业 的 内部 会计 控
一
、
我 国 内部 会 计 控 制 存 在 的 主 要 问题
（ ） 内部会 计 人员观 念落 后 。 些企 业领 导对 建立 内部 会计 控制 制 一 企业 有 度的重 要性认 识 不足 ， 许多企 业 的领导 只重 视生产 经营 ， 略管理 ， 忽 以为有 无
内部 会计 控制 制度 无所 谓 ， 以为 内部 会计控 制 就是 一堆 堆 的手册 、 文件 和规
的违规 行 为 ， 们必 须 重视 对 内部 会计 制 度 执行 人 员的 选 用 、 训和 考 核 ， 我 培
提 高这 部分 人 员的素 质 ， 不但 要增 强他 们 的会 计业务 操 作水 平 ， 更要 注 重职
［］ 董惠 良． 企业 会计制度 设计 》 立信 会计 出版社， ０ 年． ３ 《 ， ２ １ ０
有效地 加强 会计 内部控 制 与防范 计算 机风 险 。 在工作 中要 运用计 算机 对各 项 会计 业务 进行 检查 ， 建立 一套 先进 的 会计 内部 控制 信息 系统 ， 用现 代化 手段 对 会计 数 据进 行整 理 分析 。 在应 用 软件 开 发 中， 计会 计业 务处 理程 序 时要 设 将 制 约、 监督 等风 险控 制 防范 功能 融 人其 中 ， 操 作人 员必 须按 照职 责权 限 使 和 有制约 的操 作程 序才 能进 人系统 处理 会 计业务 ， 以达 到 防范技术 风 险和计
业健 康 、持 续 、快速 发 展 。
（ ）强化 外 部 监 督 五
审计部， 并归由 总会计师或主管财务的副总经理负责， 使审计部¨ 能 对企业 的经营活动做出客观的、 实事求是的分析 ， 失去了内部审计的意义。 同时， 也
有 少数 内审 人员 业务 素质 低 ， 应 工作 的需 要 。 不适
人是 观 念创 新 的根 本 和灵 魂 ， 企业 制 定 经营 目标 ， 设置 核 算机 制 ， 都
必 须依 靠人 的创 造性 工作 。 国传统 文化 是 儒家 文化 ， 我 以人为 本是 儒家 管理 理 念最 鲜 明 、 重要 的 标 志 。 最 强调 以人为 本 ， 要求 企业 内部控 制 要 充分 发挥
章制度 ， 甚至认 为内部 控制是多 余 的， 为建立 内部 会计控制 制度 会束缚 自己 认
的手脚 ， 内部会 计制度 建设 漠然 视之 ， 对 习惯 于行 政指挥 ， 长制 管理 。 家 目前 ，
不少企业 的管理 人 员对 内控制 度的认 识存 在一 些误 区 ， 为 内部 控制 制度 就 认 是企 业 内部 成本 控 制 、 资产 安全控 制 、 内部 内部资 金控 制 ， 内部 会计控 制 。 即 因此 ， 内部 控 制制 度 的设计 停 留在 内部 会计 控制 上 ， 对 参与 内控 管理 的 也仅 仅是 财务 人 员 。
对业 务 处 理过 程 中 的关 键控 制 点 ， 实 到决 策 、 落 执行 、 髓督 、 馈 等各 个环 反
节。 （三 】加 强 内 部 审 计 控 制 。 ．
度规 定 的支出及 时加 以制 止 ， 不仅控 制 了支 出本身 ， 而且 能为企 业提 供真实 、
可靠 的信 息 ， 保证 企业 Ｉ标 的实 现 ， １ 以充分 发挥 会 计的 职 能作 用 。
制制 度虽 然 制定得 比较详 实 、 周密 ， 等事 故发 生 和处理 时， 但 随意处 理 ， 内部
企 业建 立 健 全 内部 会计 控 制 制度 ， 并使 之有 效 实施 。 要加 大 执行 力度 ， 不 对 ｔ ；强 企 业 自身 内 部会 计 控 制 、 ｉ１ Ｉ 违反 法律 法 规 ， 致 企业 目标没 有 实现 的 ， 导
和被 控 制 者的 主动 性 、 积极 性 和创 造性 ， 而达 到 内部 控 制 的最佳 效 果 。 从 内
和支持 。 有些上市公司同时设立了审计委员会和审计部， 而大部分企业只有
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
部控制的成败 ， 取决于企业员工的控制意识和行为 ， 企业领导者注重 内 部控
制， 注重对企业员工的研究， 尊重员工的心理需求 ， 强调沟通和管理交流 ， 便能减少管理者与被管理者之间的隔阂， 形成强大的企业合力， 促进整个企
（ 内部 会计控 制 制度不 能 真正贯 彻 。 二） 表现 为企业 内部 会计 控 制体系 不
内部审 计 机 构应 直接 对 企 业最 高 领导 层 负 责 ， 持相 对 独立 性 。 业 保 企 通过 内部审 计制度 对各 级管 理层 的财 务活动 和管理 活动 进 行评价 ， 包括 企业 经营方 针 的贯彻 执 行情 况 、 企业 财 务会 计信 息 的真 实性 和可 靠性 、 各级 管 理
（ 建立 一支 经过 正规培 训 的高素 质 的会计 队伍 一） 内部 会 计制 度 在实 施 中 ， 果没 有 负责 的 、 如 称职 的 人来 执 行 ， 作用 其 将 大 打折 扣 ， 至无 法起 到 应有 的作 用 。 以要想 最大 限度 地 发挥 内部 会计 甚 所
制度 的作用 ， 现并 制止 各种 不合 理 、 发 不合 规 会计 业务 处理 方 式和 会计 人员
（ ） 四 内部 会计 控制 制度 的执行 缺 乏力 度 。 方面 Ｉ 一 １前许 多企 业 对 内部 会计 控制 制度只 注重 制度 的文字 编写环 节 ， 重忽 略 了制度之 后 的操作和 改 严
进 等问题 。 多企 业 的 内部会 计控 制 制度 还仍 是挂在 墙 上做 样 子 ， 许 使之 成 为
人 的作 用 ， 靠 提高 人 的综 合 素 质 、 依 道德 水 准 和法 规意 识 ， 充分 发挥 控 制者
是重 钱财 等 有形 资 源的 控 制 ， 人 员素 质 、 息等 无 形资 源 的控 制 。 轻 信 （ ） 业 内部 审计有 名 无 实。 当一 部 分企 业基 本 没有 内部 审计 制 度 ， 三企 相 已经建 立 的也没有 充分 发挥其 应有 的作 用 ， 审计 工作得 不到 必要 的重 视 内部
中 图 分 类 号 ：Ｆ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文 章 编 号 ： １ ０ — ０ ７ ２ ０） — ２ ０ ２３ ９ ４ ６ （ ０１ １ １ － １ ０ ２ ６
内部 会计 控 制是 指保 护 财产 物 资 的安 全性 、 会计 信息 的 真 实性 和有 效
性 有 关 的控 制 。 是整 个 单位 内 部控 制 的重 要 组成 部 分 ， 加 强会 计 监督 、 它 对 提 高 会计 信 息质 量 、 高 管理 效 率 、 范危 机 、 提 防 防止腐 败 现象 发 生 等具 有 重 要 作用 。 反映 和控 制是会 计 的两大基 本职 能 ， 反映 是控 制的基 础 ， 只有适 宜 的 反映， 才能 实现有 效 的控 制 ， 也只有 有 效 的控 制， 才可 以反映 出正确 的信 息 。 内部 会计 控制 正是 在处理 和利用 会计 信息 的过 程 中进 行 的， 将一切 不符 合 制
规 尚不 健 全 。 内部 控 制 的法律 、 规约 束 缺乏 导致 了 内部 控 制 意识 淡 薄 、 对 法
挥其独力超然的特性 ， 履行社会公证和监督职能。 另外也可以发动社会各方 面参 与会 计监 督 ， 鼓励与 支 持新 闻媒 体Ｉ ｔ业 违 法违 纪行 为 曝光 ， ｔ ，Ｅ 以充 分 发
会计控 制 规定 的流 程成 为形 式 ， 去 了应有 的刚性 和严 肃性 。 内部会 计控 失 使 制成 为说 在 嘴上 、 墙 上 、 记在 行 动上 的 无效 文 字 ， 是主观 上 的 不执 贴在 忘 这 行； 另一方 面 内部 会计控制 的诸 多内容制 定时是 非常 原则性 的， 在现实 中的操 作 性相 对 较差 ， 工作 时间 缺乏 指导 意义 。 对 （ ） 制环 境 不佳 。 五 控 由于 我 国 还处 于 市场 经 济 的发 展 阶段 ， 法律 、 法
人 员 的绩 效 、 内控 环 节 的协 调情 况等 。
（四 ）要 树 立 以 人 为 本 的新 观 念 。
完善 。 有些 企业 也建立 了相 关 的内部 会计控 制系 统 ， 总 的看来 ， 缺乏 虽然 但 仍
科学性 与合理 性 。 是 内部 会计控 制 系统组 织不健 全 ； 一 二是偏 重事 后控 制 ； 三
挥社 会舆 论监 督 的作用 。 （六 ） 实 行 会 计 电 算 化 、 会计 电算化 是现 代会 计 发展 的必然 ， 因此 我们要 加快 会计 电算 化 建设 ，
责 任不 明确 、 奖惩 不配 套 。 具体 表 现为 企 业 重生 产 、 经营 ， 开发 、 内 轻 重 轻
部 管理 ， 甚至 把 会计 内部 控 制看成 仅 仅是 财务 管理 部 门的事 ， 而没有 放在 整 个企 业 经营管 理 的策 略高度 来 考虑 。
业道 德 教 育 ， 高 工作 效 益 。 提
（ ） 二 更新 观 念 ， 全 法 规 。 健
一
是走 出“ 制 就是 牵 制” 误 区 ， 立 现 代控 制观 念 ； 控 的 确 二是 走 出“ 制 控
越紧 越 好 ” 的误 区 ， 止高度 集 权 、 化运 作 、 防 僵 效率 低 下 ； 是走 出 “ 三 放任 自 流”的误 区 ， 防止 目标 不 明 、 责任 不 清 ； 四是走 出 “ 控制 就 是罚 ” 误 区。 的 防
止 以处罚 代 替控 制。构 筑严 密 的 内部 会 计控 制 体系 。 各企 业 单位 在建 立 和 实施 内部会计 控 制体系 过程 中， 当遵 循 以下基 本原 则 ： 是合法 性 原则 ， 应 一 即 内部会 计控制 应 当符合 国家 有关法 规和 规范 ， 也应 当符合 企业 的实 际情 同时 况； 二是有 效 胜原 则 ， 即内部会计 控制应 当约 束单位 内部涉及 会计 工作的所 有 人员 ， 任何个 人都 不得有 超越 内部 会计控 制 的权 利 ； 是全 面性原 则 ， 内部 三 即 会计 控制 应当涵 盖 单位 内部涉 及会 计工 作的 各项 经济业 务及相 关 岗位 ， 并针
我 国 内部 会 计 控 制 存 在 的 问题 与 对 策
耿建新 哈 尔 滨 铁 路 局 齐 齐 哈 尔 至 富裕 增 建 第二 线 工 程 建 设 指 挥 部 黑龙 江 哈 尔 滨 ｌ ０ ０ ００ ５
【摘 要 】建 立 内部 会 计 制 度 是 国 家法 律 、 法规 的必 要 补 充 ，是 贯彻 实 施 国 家会 计 法律 、 法规 的 重要 基 础和 保 证 。各 企业 建 立 健 全 内部 会 计 管 理 制度 ，有 利 于 规 范会 计工 作 秩 序 ，完 善 会 计 管 理 制度 体 系 ，改善 单位 经 济 管理 。 【 关键 词 】内部 会 计控 制 内部 审 计 外部 监 督 对 策
１ ２ ６
＠１ｍ １ ２ １ １ ｉ＿ ％ ｌ． ￣ｌ ００． ２
算机 犯 罪 。 参 考文 献 【 ］ 孙书 芳． １ 完善企 业 内部财 务控 制体 系． 合作科技 与经 济， ０ ． ． ２ ３ ０９
［］ 段丽 莎． ２ 对企 业 内部会 计控 制制度 的几点认 识． 湖北 造纸， ０ ． ． ２ ７ ２ ０
二 、加 强 及 完 善 企 业 内部 会 计 控 制 的 对 策
在管 理者 内部 会计 控 制观 念普 遍 淡 薄 的情况 下 ， 充 分发 挥政 府在 企 要 业 内部 会 计控 制方 面 的作用 ， 靠 政府 的权 威性 ， 依 按照有 关 法律 法规 来规 范
“ 聋子 的耳朵 ”是一种 摆设 ， 际执行情 况 可想而 知 。 ， 实 有些企 业 的 内部 会计 控
一
、
我 国 内部 会 计 控 制 存 在 的 主 要 问题
（ ） 内部会 计 人员观 念落 后 。 些企 业领 导对 建立 内部 会计 控制 制 一 企业 有 度的重 要性认 识 不足 ， 许多企 业 的领导 只重 视生产 经营 ， 略管理 ， 忽 以为有 无
内部 会计 控制 制度 无所 谓 ， 以为 内部 会计控 制 就是 一堆 堆 的手册 、 文件 和规
的违规 行 为 ， 们必 须 重视 对 内部 会计 制 度 执行 人 员的 选 用 、 训和 考 核 ， 我 培
提 高这 部分 人 员的素 质 ， 不但 要增 强他 们 的会 计业务 操 作水 平 ， 更要 注 重职
［］ 董惠 良． 企业 会计制度 设计 》 立信 会计 出版社， ０ 年． ３ 《 ， ２ １ ０
有效地 加强 会计 内部控 制 与防范 计算 机风 险 。 在工作 中要 运用计 算机 对各 项 会计 业务 进行 检查 ， 建立 一套 先进 的 会计 内部 控制 信息 系统 ， 用现 代化 手段 对 会计 数 据进 行整 理 分析 。 在应 用 软件 开 发 中， 计会 计业 务处 理程 序 时要 设 将 制 约、 监督 等风 险控 制 防范 功能 融 人其 中 ， 操 作人 员必 须按 照职 责权 限 使 和 有制约 的操 作程 序才 能进 人系统 处理 会 计业务 ， 以达 到 防范技术 风 险和计
业健 康 、持 续 、快速 发 展 。
（ ）强化 外 部 监 督 五
审计部， 并归由 总会计师或主管财务的副总经理负责， 使审计部¨ 能 对企业 的经营活动做出客观的、 实事求是的分析 ， 失去了内部审计的意义。 同时， 也
有 少数 内审 人员 业务 素质 低 ， 应 工作 的需 要 。 不适
人是 观 念创 新 的根 本 和灵 魂 ， 企业 制 定 经营 目标 ， 设置 核 算机 制 ， 都
必 须依 靠人 的创 造性 工作 。 国传统 文化 是 儒家 文化 ， 我 以人为 本是 儒家 管理 理 念最 鲜 明 、 重要 的 标 志 。 最 强调 以人为 本 ， 要求 企业 内部控 制 要 充分 发挥
章制度 ， 甚至认 为内部 控制是多 余 的， 为建立 内部 会计控制 制度 会束缚 自己 认
的手脚 ， 内部会 计制度 建设 漠然 视之 ， 对 习惯 于行 政指挥 ， 长制 管理 。 家 目前 ，
不少企业 的管理 人 员对 内控制 度的认 识存 在一 些误 区 ， 为 内部 控制 制度 就 认 是企 业 内部 成本 控 制 、 资产 安全控 制 、 内部 内部资 金控 制 ， 内部 会计控 制 。 即 因此 ， 内部 控 制制 度 的设计 停 留在 内部 会计 控制 上 ， 对 参与 内控 管理 的 也仅 仅是 财务 人 员 。
对业 务 处 理过 程 中 的关 键控 制 点 ， 实 到决 策 、 落 执行 、 髓督 、 馈 等各 个环 反
节。 （三 】加 强 内 部 审 计 控 制 。 ．
度规 定 的支出及 时加 以制 止 ， 不仅控 制 了支 出本身 ， 而且 能为企 业提 供真实 、
可靠 的信 息 ， 保证 企业 Ｉ标 的实 现 ， １ 以充分 发挥 会 计的 职 能作 用 。
制制 度虽 然 制定得 比较详 实 、 周密 ， 等事 故发 生 和处理 时， 但 随意处 理 ， 内部
企 业建 立 健 全 内部 会计 控 制 制度 ， 并使 之有 效 实施 。 要加 大 执行 力度 ， 不 对 ｔ ；强 企 业 自身 内 部会 计 控 制 、 ｉ１ Ｉ 违反 法律 法 规 ， 致 企业 目标没 有 实现 的 ， 导
和被 控 制 者的 主动 性 、 积极 性 和创 造性 ， 而达 到 内部 控 制 的最佳 效 果 。 从 内
和支持 。 有些上市公司同时设立了审计委员会和审计部， 而大部分企业只有
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
部控制的成败 ， 取决于企业员工的控制意识和行为 ， 企业领导者注重 内 部控
制， 注重对企业员工的研究， 尊重员工的心理需求 ， 强调沟通和管理交流 ， 便能减少管理者与被管理者之间的隔阂， 形成强大的企业合力， 促进整个企
（ 内部 会计控 制 制度不 能 真正贯 彻 。 二） 表现 为企业 内部 会计 控 制体系 不
内部审 计 机 构应 直接 对 企 业最 高 领导 层 负 责 ， 持相 对 独立 性 。 业 保 企 通过 内部审 计制度 对各 级管 理层 的财 务活动 和管理 活动 进 行评价 ， 包括 企业 经营方 针 的贯彻 执 行情 况 、 企业 财 务会 计信 息 的真 实性 和可 靠性 、 各级 管 理
（ 建立 一支 经过 正规培 训 的高素 质 的会计 队伍 一） 内部 会 计制 度 在实 施 中 ， 果没 有 负责 的 、 如 称职 的 人来 执 行 ， 作用 其 将 大 打折 扣 ， 至无 法起 到 应有 的作 用 。 以要想 最大 限度 地 发挥 内部 会计 甚 所
制度 的作用 ， 现并 制止 各种 不合 理 、 发 不合 规 会计 业务 处理 方 式和 会计 人员
（ ） 四 内部 会计 控制 制度 的执行 缺 乏力 度 。 方面 Ｉ 一 １前许 多企 业 对 内部 会计 控制 制度只 注重 制度 的文字 编写环 节 ， 重忽 略 了制度之 后 的操作和 改 严
进 等问题 。 多企 业 的 内部会 计控 制 制度 还仍 是挂在 墙 上做 样 子 ， 许 使之 成 为
人 的作 用 ， 靠 提高 人 的综 合 素 质 、 依 道德 水 准 和法 规意 识 ， 充分 发挥 控 制者
是重 钱财 等 有形 资 源的 控 制 ， 人 员素 质 、 息等 无 形资 源 的控 制 。 轻 信 （ ） 业 内部 审计有 名 无 实。 当一 部 分企 业基 本 没有 内部 审计 制 度 ， 三企 相 已经建 立 的也没有 充分 发挥其 应有 的作 用 ， 审计 工作得 不到 必要 的重 视 内部
中 图 分 类 号 ：Ｆ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文 章 编 号 ： １ ０ — ０ ７ ２ ０） — ２ ０ ２３ ９ ４ ６ （ ０１ １ １ － １ ０ ２ ６
内部 会计 控 制是 指保 护 财产 物 资 的安 全性 、 会计 信息 的 真 实性 和有 效
性 有 关 的控 制 。 是整 个 单位 内 部控 制 的重 要 组成 部 分 ， 加 强会 计 监督 、 它 对 提 高 会计 信 息质 量 、 高 管理 效 率 、 范危 机 、 提 防 防止腐 败 现象 发 生 等具 有 重 要 作用 。 反映 和控 制是会 计 的两大基 本职 能 ， 反映 是控 制的基 础 ， 只有适 宜 的 反映， 才能 实现有 效 的控 制 ， 也只有 有 效 的控 制， 才可 以反映 出正确 的信 息 。 内部 会计 控制 正是 在处理 和利用 会计 信息 的过 程 中进 行 的， 将一切 不符 合 制
规 尚不 健 全 。 内部 控 制 的法律 、 规约 束 缺乏 导致 了 内部 控 制 意识 淡 薄 、 对 法
挥其独力超然的特性 ， 履行社会公证和监督职能。 另外也可以发动社会各方 面参 与会 计监 督 ， 鼓励与 支 持新 闻媒 体Ｉ ｔ业 违 法违 纪行 为 曝光 ， ｔ ，Ｅ 以充 分 发