如何看懂财务报表讲义
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经理人看懂三张财务报表 培训讲义
二○一○年十月
内容提要
会计基本原理 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 财务报表的阅读
单位负责人要了解财务报表
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计 工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖 章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
正常
数量 单价 购入金额 加急费用 正常单价 金额 差额
单位：人民 币元
加急原因
资产负债表的利用—客户签单情况统计分析
编制单位：
签单客户情况统计分析月报表
截至日：200 年 月 日
单位：人民币元
单位名称 本月签单金额 本月收现 应收账款余额 签单限额 是否超限 责任人
财务报表附注
财务报表附注
财务报表附注
利润表格式
利润表列报的格式： 单步式利润表 将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起， 两者相减得出当期净损益。 多步式利润表 通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利 润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期 净损益，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。 财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表
贷：库存现金 银行存款
4、购入酒水、烟、材料依据采购验收单： 借：库存商品
贷：应付账款 银行存款等 商品进销差价
5、销售时结转相应的成本： 借：生产成本 贷：库存商品 同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价： 借：商品进销差价 贷：生产成本
酒店日常业务
6、外购水、电等费用，依据水、电分配表： 借：生产成本
可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并 据以预测公司未来现金流量； 财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息 或者有利于经营者管理。
如何读懂财务报表
《会计学基本原理》 ✓《企业会计准则》 ✓《企业会计准则——讲解》 ✓《企业会计准则——应用指南》
会计学原理
会计基础 会计恒等式 会计要素 借贷记账法 财务报表
借贷记账法
第十一条 企业应当采用借 贷记账法记账。 借贷记账法： 是以“借”、“贷”为记账 符号，记录经济业务的复式 记账法。它是以“资产=负 债+所有者权益”为理论依 据，以“借”和“贷”为记 账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则的 一种复式记账法.
酒店日常业务
1、直接收取现金、支票的，每日根据结算员上交的缴款单与 结算单、发票核对相符后： 借：库存现金
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
有者权益的来源包括： 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的 利得和损失 留存收益等。
收入、费用、利润
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
资产负债表格式
资产负债表的列报格式：
报告式资产负债表 告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有 者权益。 账户式资产负债表。 账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者 权益。 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表 左方和右方平衡，即“资产＝负债十所有者权益”。 根据财务报表列报准则的规定，资产负债表采用账户式的格式。
资产负债表的作用
在某一日期企业掌握的经济资源及其分布结构。 在某一日期企业所承担的债务总额及其结构，需要清偿 的债务以及清偿时间要求； 在某一日期企业所有者权益的内容及构成。
资产负债表的阅读
总额的变化 具体项目的变化 财务比率分析
资产负债表的阅读
锦江股份2009年度资产负债表 P62—63 P29—31
维修备件
器皿
消耗品
洗涤用品
桌椅板凳
其他低值易耗
品
自制半成品
蛰头
海参
其他自制半成
品
库存商品
酒类
饮料
香烟
食品
其他库存商品
合计
存货周转情况统计分析月报表
所属月份：200 年 月
周转次数
期末余额 借方发生额 贷方发生额 本期数 去年同期数 预计数
0
0
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资产负债表的局限性
历史成本 土地 无法反映项目 商誉 人力资源
利润表
揭示的信息
企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放
编制原理
销售收入—成本=利润
利润表
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 利润表的作用： ✓通过利润表，可以反映企业一定会计期间收入的实现情况， ✓可以反映一定会计期间的费用耗费情况， ✓可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况。
银行存款 贷：主营业务收入—餐饮
主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴 2、对于协议签单的情况，由结算员月末统计汇总签单明细并 制作当月外欠汇总表，并与结算单核对相符后上交财务： 借：应收账款 贷：主营业务收入—餐饮
主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴
酒店日常业务
3、购入原材料依据采购验收单 借：原材料
单价
盘点结果统计分析月报表
所属月份：200 年 月
盘点盈（亏）金额
账面数 盘点数 实盘盈亏
盘点盈亏情况 库外闲
量
量 金额
盈亏数量 分析
置物资
相关责任人
单位：人民币元
处理意见
资产负债表的利用—加级采购统计
编制单位：
序
存货
号 存货类别 名称
加急采购统计分析周报表
所属月份：
当月第 总第
200
年月
周
周
购入
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
会计要素
第十条 企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计 要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润.
资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
管理费用 贷：应付账款
银行存款等 7、职工薪酬依据薪酬分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付职工薪酬 8、折旧费依据折旧费用计算表： 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
酒店日常业务
9、发生装修装潢等费用 借：长期待摊费用
贷：银行存款 10、每期摊销时 借：营业费用
贷：长期待摊费用 11、计提税金时 借：税金及附加
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单位：人民币元 单位：人民币元 周转次数差 积压存货
“钱从哪里来，要到哪里去？ “有谁能告诉我，钱从哪里来？” —《资产负债表》
“钱从哪里来，要到哪里去？ “来得急，去得快，有欢笑，有悲哀…”—《利润表》 《现金流量表》
财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
财务报表附注
财务报表附注
财务报表附注
财务报表附注
财务报表附注
财务报表附注
审计关注
存货：酒店存货的采购、登记、领用、盘点和是否存在健全 有效内控制度；采购报价制度.询价制度的执行是否有效，核 查报价是否存在异常波动；存货领用的签字制约机制，存货 报废是否符合酒店规定审批手续等。 应收账款：根据 “应收账”报表以及已离店而未付款的客人 的各种原始账单进行详细审查和计算，审核其报表上的总计 数字是否与原始单总计相符；协议单位签单挂账的，是否及 时入账、帐龄。相关人员是否随时跟进，采取有什么措施。 酒店是否建立了坏账审批制度，坏账准备金的提取和坏账损 失的核销是否正确、合规。 长期待摊：酒店装修、改造、更新设备是否经过适当审批及 预算控制。
存货占用资金统计分析月报表
所属月份：200 年 月
单位：人民币元
应付账款期 预付账款 存货占用资金
积压存货
末余额 期末余额 金额 比重
配底库余额 存货周转次数金额 比重
-
资产负债表的利用—存货周转情况分析
编制单位：
存货类别 期初余额
原材料
1
高档原料
活海鲜
鲜海鲜
调料
肉禽蛋
其他原材料
包装物
低值易耗品
办公用品
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文 件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息 和资料
财务报表口诀
台湾知名歌星万沙浪先生，曾以一曲《风从哪里来》风靡海 内外，若将这首歌的歌词稍微更动，把“风”字改成“钱” 字，就变成说明财务报表的好口诀：
主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的 规定。
经理人要学会阅读财务报表
阅读本结
构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 阅读分析利润表
可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行 业中的竞争地位、持续发展能力作出判断； 阅读分析现金流量表
贷：应交税费 12、缴纳税金时 借：应交税费
贷：银行存款
财务报表
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
资产负债表
揭示的信息 特定日期上公司的财务状况.
编制原理 资产=负债+所有者权益
资产负债表
✓资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。 ✓按照财务报表列报准则的规定，应先列报流动性强的 资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。 ✓资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流 动资产、流动负债和非流动负债列示。
资产负债表的利用-财务比率分析
资产负债表的利用—存货占用资金统计分析
编制单位： 旬末平均余额
存货类别 金额 比重 原材料 高档原料 活海鲜 鲜海鲜 调料 肉禽蛋 其他原材料 包装物 低值易耗品 办公用品 维修备件 器皿 消耗品 洗涤用品 桌椅板凳 其他低值易耗 品 库存商品 酒类 饮料 香烟 食品 其他库存商品 合计
集团平均数 异分析 金额 比重
资产负债表的利用—盘点结果统计
编制单位：
序号 项目
一、 仓库盘点结果 1、 酒水库 2、 杂品库 3、 厨房库 4、 冷藏库 5、 海鲜库 6、 回收品库 7、 配底库 8、 赠品库 9、 调料库 10、 观赏鱼库 11、 职工食堂库 12、 旧品库 二、 餐具盘点结果 三、 高档原料盘点结果 四、 个人物资抽盘结果 1、 迎宾部 2、 零餐部 3、 包厢部 4、 传菜部 5、 洗涤部 6、 厨房部 7、 后勤部 8、 保障部 9、 质检部 10、 财务部 11、 采供部 12、 仓储部 13、 人力资源部 14、 高管层
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
财务报表附注
附注披露的内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）其他需要说明的重要事项
财务比率分析
损益表 / 资产负债表比率
应收帐款周转率
营业收入 应收帐款平均余额
应收帐款周转天数
衡量企业在一定时期内 应收账款周转的速度。
一年中的天数 应收帐款周转率
•表明从取得应收帐款权利到收回款项 的平均天数.
资产负债表的利用-财务比率分析
资产负债表的利用-财务比率分析
资产负债表的利用-财务比率分析
财务比率分析
资产负债表比率
流动比率
•反映一个公司用流动资产资产 来偿还流动负债的能力，一般以 2:1为宜。
流动比率
流动资产 流动负债
财务比率分析
资产负债表比率 速动比率
速动比率
速动资产 （流动资产-存货） 流动负债
衡量企业随时可变现的资产偿还短 期负债的能力，一般以1：1为宜。
财务比率分析
财务比率分析
会计基础
第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、 计量和报告。
权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为 当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收 入和费用。
《基本准则》将权责发生制作为会计基础。
二○一○年十月
内容提要
会计基本原理 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 财务报表的阅读
单位负责人要了解财务报表
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计 工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖 章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
正常
数量 单价 购入金额 加急费用 正常单价 金额 差额
单位：人民 币元
加急原因
资产负债表的利用—客户签单情况统计分析
编制单位：
签单客户情况统计分析月报表
截至日：200 年 月 日
单位：人民币元
单位名称 本月签单金额 本月收现 应收账款余额 签单限额 是否超限 责任人
财务报表附注
财务报表附注
财务报表附注
利润表格式
利润表列报的格式： 单步式利润表 将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起， 两者相减得出当期净损益。 多步式利润表 通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利 润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期 净损益，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。 财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表
贷：库存现金 银行存款
4、购入酒水、烟、材料依据采购验收单： 借：库存商品
贷：应付账款 银行存款等 商品进销差价
5、销售时结转相应的成本： 借：生产成本 贷：库存商品 同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价： 借：商品进销差价 贷：生产成本
酒店日常业务
6、外购水、电等费用，依据水、电分配表： 借：生产成本
可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并 据以预测公司未来现金流量； 财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息 或者有利于经营者管理。
如何读懂财务报表
《会计学基本原理》 ✓《企业会计准则》 ✓《企业会计准则——讲解》 ✓《企业会计准则——应用指南》
会计学原理
会计基础 会计恒等式 会计要素 借贷记账法 财务报表
借贷记账法
第十一条 企业应当采用借 贷记账法记账。 借贷记账法： 是以“借”、“贷”为记账 符号，记录经济业务的复式 记账法。它是以“资产=负 债+所有者权益”为理论依 据，以“借”和“贷”为记 账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则的 一种复式记账法.
酒店日常业务
1、直接收取现金、支票的，每日根据结算员上交的缴款单与 结算单、发票核对相符后： 借：库存现金
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
有者权益的来源包括： 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的 利得和损失 留存收益等。
收入、费用、利润
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
资产负债表格式
资产负债表的列报格式：
报告式资产负债表 告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有 者权益。 账户式资产负债表。 账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者 权益。 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表 左方和右方平衡，即“资产＝负债十所有者权益”。 根据财务报表列报准则的规定，资产负债表采用账户式的格式。
资产负债表的作用
在某一日期企业掌握的经济资源及其分布结构。 在某一日期企业所承担的债务总额及其结构，需要清偿 的债务以及清偿时间要求； 在某一日期企业所有者权益的内容及构成。
资产负债表的阅读
总额的变化 具体项目的变化 财务比率分析
资产负债表的阅读
锦江股份2009年度资产负债表 P62—63 P29—31
维修备件
器皿
消耗品
洗涤用品
桌椅板凳
其他低值易耗
品
自制半成品
蛰头
海参
其他自制半成
品
库存商品
酒类
饮料
香烟
食品
其他库存商品
合计
存货周转情况统计分析月报表
所属月份：200 年 月
周转次数
期末余额 借方发生额 贷方发生额 本期数 去年同期数 预计数
0
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资产负债表的局限性
历史成本 土地 无法反映项目 商誉 人力资源
利润表
揭示的信息
企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放
编制原理
销售收入—成本=利润
利润表
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 利润表的作用： ✓通过利润表，可以反映企业一定会计期间收入的实现情况， ✓可以反映一定会计期间的费用耗费情况， ✓可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况。
银行存款 贷：主营业务收入—餐饮
主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴 2、对于协议签单的情况，由结算员月末统计汇总签单明细并 制作当月外欠汇总表，并与结算单核对相符后上交财务： 借：应收账款 贷：主营业务收入—餐饮
主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴
酒店日常业务
3、购入原材料依据采购验收单 借：原材料
单价
盘点结果统计分析月报表
所属月份：200 年 月
盘点盈（亏）金额
账面数 盘点数 实盘盈亏
盘点盈亏情况 库外闲
量
量 金额
盈亏数量 分析
置物资
相关责任人
单位：人民币元
处理意见
资产负债表的利用—加级采购统计
编制单位：
序
存货
号 存货类别 名称
加急采购统计分析周报表
所属月份：
当月第 总第
200
年月
周
周
购入
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
会计要素
第十条 企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计 要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润.
资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
管理费用 贷：应付账款
银行存款等 7、职工薪酬依据薪酬分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付职工薪酬 8、折旧费依据折旧费用计算表： 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
酒店日常业务
9、发生装修装潢等费用 借：长期待摊费用
贷：银行存款 10、每期摊销时 借：营业费用
贷：长期待摊费用 11、计提税金时 借：税金及附加
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单位：人民币元 单位：人民币元 周转次数差 积压存货
“钱从哪里来，要到哪里去？ “有谁能告诉我，钱从哪里来？” —《资产负债表》
“钱从哪里来，要到哪里去？ “来得急，去得快，有欢笑，有悲哀…”—《利润表》 《现金流量表》
财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
财务报表附注
财务报表附注
财务报表附注
财务报表附注
财务报表附注
财务报表附注
审计关注
存货：酒店存货的采购、登记、领用、盘点和是否存在健全 有效内控制度；采购报价制度.询价制度的执行是否有效，核 查报价是否存在异常波动；存货领用的签字制约机制，存货 报废是否符合酒店规定审批手续等。 应收账款：根据 “应收账”报表以及已离店而未付款的客人 的各种原始账单进行详细审查和计算，审核其报表上的总计 数字是否与原始单总计相符；协议单位签单挂账的，是否及 时入账、帐龄。相关人员是否随时跟进，采取有什么措施。 酒店是否建立了坏账审批制度，坏账准备金的提取和坏账损 失的核销是否正确、合规。 长期待摊：酒店装修、改造、更新设备是否经过适当审批及 预算控制。
存货占用资金统计分析月报表
所属月份：200 年 月
单位：人民币元
应付账款期 预付账款 存货占用资金
积压存货
末余额 期末余额 金额 比重
配底库余额 存货周转次数金额 比重
-
资产负债表的利用—存货周转情况分析
编制单位：
存货类别 期初余额
原材料
1
高档原料
活海鲜
鲜海鲜
调料
肉禽蛋
其他原材料
包装物
低值易耗品
办公用品
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文 件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息 和资料
财务报表口诀
台湾知名歌星万沙浪先生，曾以一曲《风从哪里来》风靡海 内外，若将这首歌的歌词稍微更动，把“风”字改成“钱” 字，就变成说明财务报表的好口诀：
主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的 规定。
经理人要学会阅读财务报表
阅读本结
构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 阅读分析利润表
可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行 业中的竞争地位、持续发展能力作出判断； 阅读分析现金流量表
贷：应交税费 12、缴纳税金时 借：应交税费
贷：银行存款
财务报表
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
资产负债表
揭示的信息 特定日期上公司的财务状况.
编制原理 资产=负债+所有者权益
资产负债表
✓资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。 ✓按照财务报表列报准则的规定，应先列报流动性强的 资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。 ✓资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流 动资产、流动负债和非流动负债列示。
资产负债表的利用-财务比率分析
资产负债表的利用—存货占用资金统计分析
编制单位： 旬末平均余额
存货类别 金额 比重 原材料 高档原料 活海鲜 鲜海鲜 调料 肉禽蛋 其他原材料 包装物 低值易耗品 办公用品 维修备件 器皿 消耗品 洗涤用品 桌椅板凳 其他低值易耗 品 库存商品 酒类 饮料 香烟 食品 其他库存商品 合计
集团平均数 异分析 金额 比重
资产负债表的利用—盘点结果统计
编制单位：
序号 项目
一、 仓库盘点结果 1、 酒水库 2、 杂品库 3、 厨房库 4、 冷藏库 5、 海鲜库 6、 回收品库 7、 配底库 8、 赠品库 9、 调料库 10、 观赏鱼库 11、 职工食堂库 12、 旧品库 二、 餐具盘点结果 三、 高档原料盘点结果 四、 个人物资抽盘结果 1、 迎宾部 2、 零餐部 3、 包厢部 4、 传菜部 5、 洗涤部 6、 厨房部 7、 后勤部 8、 保障部 9、 质检部 10、 财务部 11、 采供部 12、 仓储部 13、 人力资源部 14、 高管层
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
财务报表附注
附注披露的内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）其他需要说明的重要事项
财务比率分析
损益表 / 资产负债表比率
应收帐款周转率
营业收入 应收帐款平均余额
应收帐款周转天数
衡量企业在一定时期内 应收账款周转的速度。
一年中的天数 应收帐款周转率
•表明从取得应收帐款权利到收回款项 的平均天数.
资产负债表的利用-财务比率分析
资产负债表的利用-财务比率分析
资产负债表的利用-财务比率分析
财务比率分析
资产负债表比率
流动比率
•反映一个公司用流动资产资产 来偿还流动负债的能力，一般以 2:1为宜。
流动比率
流动资产 流动负债
财务比率分析
资产负债表比率 速动比率
速动比率
速动资产 （流动资产-存货） 流动负债
衡量企业随时可变现的资产偿还短 期负债的能力，一般以1：1为宜。
财务比率分析
财务比率分析
会计基础
第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、 计量和报告。
权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为 当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收 入和费用。
《基本准则》将权责发生制作为会计基础。