5.资产负债表

总资产
负债+权益
流动负债:
➢
应付账款
短期贷款 (< 12个月)
长期负债:
➢
贷款 > 12个月
时间
权益:
=
总负债+所有者权益
基本原则
• 对贷款申请做评估时，流动资产和固定资产的估价应当是基于它们当 前的市场价值的。
• 其逻辑是以持续经营的眼光看待一个企业，并从一个企业资产潜在购 买者的角度出发。这就是说要考虑到物品的状况，年限等。
编制资产负债表。 李先生现在有多少权益？
资产
流动资产:
➢现金 7 000 – 6 000 = 1 000
➢应收账款
➢存货
4 000
固定资产: ➢ 设备 ➢ 房地产 ➢ 其它 其它资产: (比如投资) ➢预付房租
6 000
负债+权益
流动负债:
➢
应付账款
0
➢
短期借款 (< 12个月)
0
长期负债:
➢
长期借款> 12个月
• 向供应商赊购的货物或原材料,客户在一定的时间之后再付款。这 样的赊购必须要列入资产负债表。
• 对流动负债的分析应弄明白下面几点：客户欠谁的钱，什么原因， 应何时付，客户与债权人合作时间有多长，合作关系有多强，以 及过去和现在客户是否有延迟付款的情况，原因是什么。
长期负债及权益
评估方法：
• 固定资产是企业长期使用的资产应通过长期资金长期负债（或权 益）购买。此类借款应列入资产负债表内。
➢ 存货 4,000+5,000 – 6,000=3,000
固定资产: ➢ 设备 ➢ 房地产 ➢ 其它 其它资产: (比如投资) 预付房租
5,500
负债+权益
• 对固定资产的评估应基于当前的市场价值。购买价格，磨损，使用年 限，以及资产的状况都应考虑到。
• 前提条件是：要有一个充分发育的、活跃公平的市场，尤其是二手货 市场、旧货市场；要能找到近期的、与被评估资产相同或类似的参照 物；要能在市场上收集到参照物的技术资料和交易资料，地理位置方 面的资料，功能方面的资料以及交易时间、条件、动机和价格等方面 的资料。凡是现行交易市场有交易的资产，均可运用现行市价法进行 评估
资产负债表的结构
资产=使用
↓ 从流动性强的资产 ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ 到流动性较弱的资产
总资产
负债+权益=来源
↓ 从短期负债 ↓ ↓ ↓ ↓ 到长期负债 ↓ ↓
权益
=
总负债+所有者权益
资产负债表的结构
流动资产: ➢现金 ➢应收账款 ➢ 存货
资产
固定资产: ➢设备 ➢不动产 ➢ 其它 其它资产: (比如 投资)
实用的固定资产评估方法
比较 互联网 报纸 询问经销商 询问其他客户 询问客户本人 ……
其他经营资产
➢ 其他跟借款人的主要经营实体有关 • 预付房租:为了定好租房权利提前交的钱。（我们
为什么不把预付房租放在预付款项呢？因为不是 流动资产）
• 任何房产或经营押金: 例如摊位、商店、代理押金。 一般都有押金条
53,000 32,000 420,000
782,000
负债+权益 流动负债: 应付账款 短期贷款 (< 12个月)
长期负债: 贷款 > 12个月
190,000 0
0
权益:
1,101,900
总资产
1,291,900 = 总负债+所有者权益
1,291,900
例子: 李先生做水果批发，他在钱箱里有1000元， 存折上有1500元， 存货7000元； 没有负债。 你在那里调查时, 有人送来一笔500元的货款, 货物昨天已经发出去了。
例子（续）: 时间过去了一个月，李先生在此期间共创造了8,000元的销售额，其中2,000是 赊销，进了5,000元的货，还欠供货商2,000. 期间无任何其他开支。
编制资产负债表。A现在有多少权益?
资产
流动资产:
➢现金 6,000 +6,000 – 3,000= 9,000
➢应收账款
2,000
会计报表 你得编制财务报表!!!
什么是资产负债表
是一个企业的照片，代表着某一时间点上的静止状态
告诉我们企业的 “价值“ (大小) (拥有多少资产) 告诉我们资源的来源 告诉我们这些资源如何被使用 资产负债表并不告诉我们任何关于利润或盈利性的信息,
而且只能提供有限的关于可支配现金 (流动资金)的情况!
现金
➢ 主要包括手头现金和经常账户下的钱 (例如存款) • 能看见或能有理由证明存在的钱(包括藏在床垫的钱); 如
果钱是以不同货币形式存在的,一定要注明 • 不包括“难以预测的“现金 (如冻结账户的钱或我们无法
看见或追踪的钱)
➢评估方法：以实际可获得的金额计算 • 必须要核实对这部分资产的存在，并确保在需要的时候这
• 私人借贷 • 利息不应计入资产负债表 • 客户的或有债务，如当担保人。信贷员应在表外特别记录合同规
定的担保义务，何时及怎样生效。 • 权益通常不分为所有者的最初投资和留存的赢利，只是笼统地计
为权益。
表外项目
➢ 用于列出私人或非生意上的资产 （我们不希 望非生意上的资产被纳入生意资产负债表内）：
固定资产:
资产
36,000 1,000 35,000
0
100,000
负债+权益 流动负债: 短期贷款 (< 12个月) 长期负债: 贷款 > 12个月
权益:
0 0 136,000
总资产
136,000 = 总负债+所有者权益
136,000
贸易型
流动资产: ➢现金 ➢银行存款 ➢应收账款 ➢ 存货
固定资产:
编制资产负债表 。 李先生有多少权益?
资产
流动资产: ➢ 现金及银行存款 ➢ 应收账款 ➢ 存货
3 000 7 000
固定资产: ➢ 设备 ➢ 房产 ➢ 其它 其它资产: (比如 投资)
总资产: 10 000
负债+权益
流动负债:
➢ 应付账款
0
短期借款 (< 12个月)
0
长期负债:
➢ 长期借款 > 12个月
➢应收账款
0
➢ 存货
4,000
固定资产: ➢ 设备 ➢ 房地产 ➢ 其它 其它资产: (比如投资) 预付房租
6,000
总资产: 16,000
负债+权益
流动负债:
➢
应付账款
➢
短期贷款 (< 12个月)
0 5,000
长期负债:
➢
贷款 > 12个月
0
权益:
16 000 – 5000 = 11,000
=
总负债+所有者权益 : 16,000
的可出售价格)，单独列明“死”的半成品 • 原料通常按进价定价，单独列明“死”原材料，如果原材料的价格波
动范围很大，那么对现有的原材料应按已知的最低价格进行评估。 • 对于服务提供商：通常不包括用于提供服务的低成本原料。
固定资产
➢ 全部生产性的长期使用的有形资产，如经营场所企业使用的机器设备 建筑物, 生产厂房, 机动车辆
• 通常只包括那些在未来短期内到期的应收账款以及调查分 析显示及时收回可能性大的应收账款。如果预计的支付时 间远远超过正常的支付期限，那么这样的应收账款就不应 被列在资产负债表内。同样道理适用于客户的预付货款。
注意事项
• 在例外情况下，如果调查分析显示存在较长账龄的应收账 款但并不影响企业的正常经营而且没有变可疑的迹象，也 可以包括这些帐龄较长的应收账款。
0
权益:
10 000 – 0 = 10 000
=
总负债+所有者权益 : 10 000
例子 （续）： 李先生将进价为3000元的货物现金销售给客户，利润率为25%。
编制资产负债表。李先生有多少权益?
资产
流动资产: ➢现金 3,000 + 4,000 = 7,000 ➢应收账款 ➢ 存货 7,000 – 3,000 = 4,000
• 铺货: 借款人所铺出去的存货。一般只是在二级经 销商不卖的情况下我们借款人才会收回来
其他非经营资产
➢ 投资: 通常指还不能投入生产的固定资产, 如 在建工程，客户计划购买的用于投入将来生产 的设备
• 包括我们可以合理证明的商业投资 • 按照当前市场价值计算 （对于非常小的客户可
以使用投资额）
流动负债
• 收集所有/主要的应收账款信息 (谁? 多少? 发生日期? 到 期日期? 条件? —eg：质保金，合作记录?)
• 单独列明“难以预测” 的应收账款
应收帐款的评估方法
• 应考虑应收账款的数量以及客户收回此款项的现实性有多 大。如果应收账款可疑或已过期，就应非常保守地对其进 行评估，只考虑实际可以收回的那部分款项。
笔钱确实能动用。 • 如果客户的生意主要以现金结算，信贷员应确定资金真正
存在：点钞票，查看客户的银行存折。 • 在任何情况下找出资产各自的来源都非常重要，以便核实
在客户所说的期间内是否可以积攒够形成现有资产的钱
应收 • 赊账政策是企业综合市场营销的一部分，如果不充分使用
▪ 预收款 (谁? 多少? 发生和到期日期) → 如上: 重要的是了解我们客户欠的总额 (比如,客户有责任提供某 种产品并且已经预收了50%的货款; 他不仅欠50%的货物, 而且通 常有赔偿责任)
对流动负债的评估
评估方法：
• 预付款是为尚未发出的货物或尚未提供的服务提前支付的款项。 这些款项都应列入资产负债表，因为客户将来要么提供货物/服务， 要么向客户退款。
0
权益:
11 000 – 0 = 11 000
总资产: 11 000
=
总负债+所有者权益 : 11 000
例子（续）： 由于预付了房租，李先生现在流动资金短缺。他找一个朋友借了5000元，年利 12%，年底连本带息一次性偿还。
编制资产负债表。 李先生现在有多少权益?
资产
流动资产:
➢现金 1,000 + 5,000 = 6,000
• 其他不造成任何收入的资产：例如私人房产及 相关房屋按揭贷款
• 其他无确定的资产：例如客户有可能收不到的 应收或证明不了（通过资料或分析）的资产
• 客户期望他投入到工程的20多万还能收回来，但你认为 并不可能
• 客户说他投入到外地的一个火锅店5万，没有证明
服务型
流动资产: ➢现金 ➢银行存款 ➢应收账款 ➢ 存货
固定资产: ➢ 设备 ➢ 房产 ➢ 其它 其它资产: (比如投资)
负债+权益
流动负债:
➢
应付账款
0
➢
短期借款 (< 12个月)
0
长期负债:
➢
长期借款 > 12个月
0
权益:
11,000 – 0 = 11,000
总资产: 11,000
=
总负债+所有者权益 : 11,000
例子 （续）： 李先生租了一个冷库。冷库的业主告诉李先生，如果他一次性支付一年的租金，年租金可 以优惠到6000元。李先生决定接受这个优惠，一次性交了未来12个月的租金，共6000元。
客户的财务状况对一笔贷款的安全性至关重要。客户的财务状况 首先要健康，而且还要和我们的贷款相匹配。
➢ 典型的财务分析需要三个报表: • 资产负债表: 资产,权益和负债 • 损益表: 利润和盈利性 • 现金流: 变现能力 ➢ 一笔贷款应该和可用的资产和权益, 利润和盈利性, 及变现支付能力紧
密相联 ➢ 微型企业只有有限的正式会计账目信息或经常没有(或只有有限) 正式
的话，企业的销售会败给提供更优惠条件的竞争对手。
• 企业不得不允许赊账以保持销量。 • 不加选择地允许赊账，让不可靠的债务人赊账。如果应收
账款收不回来的话，会导致企业在流动性方面产生问题甚 至破产。
➢ 应收账款: 第三方债务 (比如赊销货物)，预计将被及时 全额支付。 落实谁欠谁多少款，发生以及到期日期)
存货
➢ 放在仓库的货物,半成品及原材料 • 成品应按成本价列入资产负债表，半成品的成本取决于它们的就绪程
度和可交易性。 • 对生命力非常短的产品，要调整其价值以反映出这些产品已经过时的
事实。卖不动的旧存货应被剔除在评估外。 • 对已经跌价的产品，要依其现值进行评估 • 单独列明季节性货物，“死”存货 • 半成品价值是基于具体的环境(经验是: 按照原材料价格或按照半成品
资产
42,634 6,900 9,070
26,664
400
负债+权益
流动负债: 短期贷款 (< 12个月)
长期负债:
➢
贷款 > 12个月
权益:
0 0 43,034
总资产
43,034 = 总负债+所有者权益
43,034
生产型
流动资产: ➢现金 ➢银行存款 ➢应收账款 ➢ 存货
固定资产:
资产
509,900 4,900
➢ 流动负债: (是否到期未付?) 应付账款:
▪ 未付账款 (水电费,税,等等) → 除非到期未付,否则通常不列出明细
▪ 工资 (到期日期, 制度) → 除非到期未付,否则通常不列出明细
▪ 欠供应商账款 (谁? 多少? 发生和到期日期) → 搜集欠供应商账款的细节: 重要的是不仅要得到欠个别债权人的 欠款金额, 还要得到发生和到期日期, 条款和其与供应商过去的关 系