补贴收入会计核算与税法规定的差异比较
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一
属 于企业 的利润， 但这部 分收入 不需要 缴纳所得 税。
３ ． 处理补贴收入时要注意的问题
１ ． 根 据 相关 的规 范 ， 有规 定指 出某 些补 贴收入 是不需 要缴 纳税 金 根据 《 财政部 、 国家税务 总 局关于减免及 返还 的流转税 并人企业 利 的 ， 然 而对于这 类财务活动 引起 的现金流在 登记所 得税科 目 的时候 ， 应 润 征收所得 税的通 知》 （ 财税 字［ ９ ４ ］ ０ ７ ４ 号） ， 相 关规范表 明： “ 针对退 还企 在适 当的程 度 上进 行一系 列的调 整 ， 由此引发企 业 的收入与 支出等 都 业 的增值 税的退 还 问题 ， 主 要的执行 方式有 即征 即退 、 先 征后退 税 ， 除 具有 明细的登记 。 根据 《 中华人 民共和 国企业 所得税 暂行条 例》， 在企 非 有关部 门命令指 出的某 些典型 的项 目 以外 ， 其他必须计人企 业损 益， 业财务核算 的过程 中， 企业 的应税 收入和免税 收入都需要按 照—定 的规 同时， 企 业 的这一部分 利润必须 按照相关的规 定缴纳所 得税 。 然 而针对 则单独的核 算， 这其 中必然 混存在一些 由于财务活动复杂 引起 核算工作 直 接减免 和即征 即退 的， 企业 应将这部 分 的利润 归于企业 的年利润 ， 并 量大 以及一些收入 不能给予其一个 明确 的分类 ， 企业应 当申报给相 关税 且按 照规范 上交这部 分利润的所得税 ， 对于 企业先 行提交 退还 申请， 政 务部 门， 在分析 明确 之后再进行这一类 财务活动的登 记， 登 过程 中的按 府 部 门审 核之后 退还 的部 分增值 税 款项 ， 企业 需要 交纳规 定 的所 得税 照一定 的比列进行 核算， 来 明确企 业总额 中成本费用所 占比例金额。 款。 ” 并且， 企业 的其他 补贴 ， 利 润专利技术研 发的拨款 、 免检商 标 的奖 ２ ． 在 进 行会计 核算 的时候 ， 企 业进 行生产 生活的过 程按 照工作量 励的等 ， 经过 相关政 府部 分审核过后 ， 企业可 以免交 这一部分 的所 得税 来进行， 并且 此 时采用的定额 为国家定额 的时候 ， 就 需要根 据企 业当年 额度 。 生产经营所 发生的所有财务活 动来进行 定额补助 。 此 时， 针对其他 的税 １ ． 财政部 国家税务 总局 《 关于鼓励 软件产业 和集成 电路产业 发展有 金， 例如增 值税 的退还 、 所 得税 的免收等 ， 应按照 当年 实 际收 到或者支 关税收政 策 问题的通知 》 （ 财税［ ２ ０ １ １ １ ７ ０ 号） 文件中明确规定 ： 付 的金额来进行定额补贴 。 （ １ ） 增值 税一 般 纳税人 在销售 软件产 品的同时销 售其他 货物 或者 ４ 结语
可以给予其 他方面补助 ， 登 记账 簿时， 在借 记的一方可 以标 明银行存款 企业 经营过 程 中的补 贴包括三个方 面的 内容 厂一 是 企业 的生产经 或者应收 票据等 ， 而在贷记 的—方则可 以标 明为补贴 收入 ， 这样对于财 营过 程中产生的补贴 ， 其 中最为 突出的就是企 业增值 税退 税款 ； 而是企 务工作者 以后对 企业 的财务 管理 工作提 供一 个 明确的资 料 。 而对 于退 业在生 产经营过程 中开发 的新 技术 ， 这 样对于社会 的进 步具有显著作用 还 的税金 ， 在贷记—方可以记 录为营业税金 附加等各类税 金科 目。 的技 术 ， 在这个时候 ， 企业可 以通 过技 术的评定 向相 关政 府 部分提 出申 针对企 业受到相 关部 门退 还 的增 值税 ， 在登记账 簿时， 可以在 借记
政经观点Ｉ Ｐ Ｏ Ｌ Ｉ Ｔ Ｉ Ｃ Ａ Ｌ Ａ Ｎ Ｄ Ｅ Ｃ Ｏ Ｎ Ｏ ＭＹ
补贴收入会计核算与税 法规定的差异 比较
陈仓罗 浙江省桐庐县地方税务局
３ １ １ ５ ０ ０
ห้องสมุดไป่ตู้
［ 摘 要】 补贴是按照 国家的相 关规 范制度， 针对企业某些特殊 的风险导 括企 业 申请退 还 的部 分增值 税。 此 外， 对于某 些特定 的产 品， 其生 产过 致 的损 失实施一定的补 偿政 策， 主要 的方式有增值 税退还等方式 这一部 程 中造成 的一系列超额 费用， 政府 部分 也可 以定期 的给 予适 当的补贴 ； 分的利润应该算作是 企业利润总额的一部分， 属于非经常性收入 ， 在企业 又或者对 于政府 部分所扶持 的部分 创业企 业、 中小企业 等， 在 适当的时 财 务管理工作 中 应尤为重视 。 这・部 分的利 润与企业的营业过程 没有直接 候给 予这类 企业补助 ， 帮助企 业持 续稳定的发展 。 在 登记账 簿过 程中， 的联 系， 但却是 企业 经营过 程的最终产物之・。同时， 补贴还具有额度 不 注意 明细账户 的登 记 ， 并且在期末余额 的登记 过程 中， 将左 右的余额 转 定、 时间不确定以及断断续续的特点。 入到 “ 本 年利润” 科 目， 账 目应该全额结 转。 ［ 关键词 ］ 补贴收入 ； 会 计核算； 税法规 定； 差异 对于政 府扶 持的一些 地方企业 、 创业 企业 、 中小企业 等， 政 府 部门
请部 分项 目开发 基金 ， 帮助企业 进 一步的进 行技术研 发； 三 是由企 业商 的一方 标 明银行 借款 ， 而在贷记 的—方 标明 “ 补 贴收 。 除此之 外， 对 标荣 誉 引发的一 系列补贴 收 入 ， 政府 部 门对于 国内免 检产 品实行 的奖 于 一些 帮助下 岗工人再 就业 的企业 ， 政府 部分 可 以直 接减 免部 分 由这 励政 策、 对 于省级 以上 的示范 企业 给予一定程 度 的经济 支持。 针对上面 部 分利润 引起 的所 得税作 为奖励 ， 这 里 的一系列免 交 的税 金 就可 以 提 到的各类 补贴 收入 ， 大多舒 服地方 财政 、 科技研发政 府 部 门， 其中有 不用记录 在账簿 。 但是 对于增值 税 ， 无 论 以后 是否退 还， 都 必须记 录在 些事属于补 助性 的、 有些属于 奖励性 质 的， 但是 总的来说 都是为了促 进 账簿 ， 在借记 的一方标明 “ 应交税 金一应交增值 税（ 减 免税款 ） ， 而在贷 企 业 的稳 定的发展 。 然 而面对 形形色色 的补贴， 建 立完善 的补贴评 估体 记 的—方标 明 “ 补贴收 。 尤其是教育费 附加 返还款 ， 可以直接归于在 系， 政 府各个 部 门相互协 作， 各司其职 ， 相关规 定指出： 补贴不计人虽然 营业 外收入这一类账户。
属 于企业 的利润， 但这部 分收入 不需要 缴纳所得 税。
３ ． 处理补贴收入时要注意的问题
１ ． 根 据 相关 的规 范 ， 有规 定指 出某 些补 贴收入 是不需 要缴 纳税 金 根据 《 财政部 、 国家税务 总 局关于减免及 返还 的流转税 并人企业 利 的 ， 然 而对于这 类财务活动 引起 的现金流在 登记所 得税科 目 的时候 ， 应 润 征收所得 税的通 知》 （ 财税 字［ ９ ４ ］ ０ ７ ４ 号） ， 相 关规范表 明： “ 针对退 还企 在适 当的程 度 上进 行一系 列的调 整 ， 由此引发企 业 的收入与 支出等 都 业 的增值 税的退 还 问题 ， 主 要的执行 方式有 即征 即退 、 先 征后退 税 ， 除 具有 明细的登记 。 根据 《 中华人 民共和 国企业 所得税 暂行条 例》， 在企 非 有关部 门命令指 出的某 些典型 的项 目 以外 ， 其他必须计人企 业损 益， 业财务核算 的过程 中， 企业 的应税 收入和免税 收入都需要按 照—定 的规 同时， 企 业 的这一部分 利润必须 按照相关的规 定缴纳所 得税 。 然 而针对 则单独的核 算， 这其 中必然 混存在一些 由于财务活动复杂 引起 核算工作 直 接减免 和即征 即退 的， 企业 应将这部 分 的利润 归于企业 的年利润 ， 并 量大 以及一些收入 不能给予其一个 明确 的分类 ， 企业应 当申报给相 关税 且按 照规范 上交这部 分利润的所得税 ， 对于 企业先 行提交 退还 申请， 政 务部 门， 在分析 明确 之后再进行这一类 财务活动的登 记， 登 过程 中的按 府 部 门审 核之后 退还 的部 分增值 税 款项 ， 企业 需要 交纳规 定 的所 得税 照一定 的比列进行 核算， 来 明确企 业总额 中成本费用所 占比例金额。 款。 ” 并且， 企业 的其他 补贴 ， 利 润专利技术研 发的拨款 、 免检商 标 的奖 ２ ． 在 进 行会计 核算 的时候 ， 企 业进 行生产 生活的过 程按 照工作量 励的等 ， 经过 相关政 府部 分审核过后 ， 企业可 以免交 这一部分 的所 得税 来进行， 并且 此 时采用的定额 为国家定额 的时候 ， 就 需要根 据企 业当年 额度 。 生产经营所 发生的所有财务活 动来进行 定额补助 。 此 时， 针对其他 的税 １ ． 财政部 国家税务 总局 《 关于鼓励 软件产业 和集成 电路产业 发展有 金， 例如增 值税 的退还 、 所 得税 的免收等 ， 应按照 当年 实 际收 到或者支 关税收政 策 问题的通知 》 （ 财税［ ２ ０ １ １ １ ７ ０ 号） 文件中明确规定 ： 付 的金额来进行定额补贴 。 （ １ ） 增值 税一 般 纳税人 在销售 软件产 品的同时销 售其他 货物 或者 ４ 结语
可以给予其 他方面补助 ， 登 记账 簿时， 在借 记的一方可 以标 明银行存款 企业 经营过 程 中的补 贴包括三个方 面的 内容 厂一 是 企业 的生产经 或者应收 票据等 ， 而在贷记 的—方则可 以标 明为补贴 收入 ， 这样对于财 营过 程中产生的补贴 ， 其 中最为 突出的就是企 业增值 税退 税款 ； 而是企 务工作者 以后对 企业 的财务 管理 工作提 供一 个 明确的资 料 。 而对 于退 业在生 产经营过程 中开发 的新 技术 ， 这 样对于社会 的进 步具有显著作用 还 的税金 ， 在贷记—方可以记 录为营业税金 附加等各类税 金科 目。 的技 术 ， 在这个时候 ， 企业可 以通 过技 术的评定 向相 关政 府 部分提 出申 针对企 业受到相 关部 门退 还 的增 值税 ， 在登记账 簿时， 可以在 借记
政经观点Ｉ Ｐ Ｏ Ｌ Ｉ Ｔ Ｉ Ｃ Ａ Ｌ Ａ Ｎ Ｄ Ｅ Ｃ Ｏ Ｎ Ｏ ＭＹ
补贴收入会计核算与税 法规定的差异 比较
陈仓罗 浙江省桐庐县地方税务局
３ １ １ ５ ０ ０
ห้องสมุดไป่ตู้
［ 摘 要】 补贴是按照 国家的相 关规 范制度， 针对企业某些特殊 的风险导 括企 业 申请退 还 的部 分增值 税。 此 外， 对于某 些特定 的产 品， 其生 产过 致 的损 失实施一定的补 偿政 策， 主要 的方式有增值 税退还等方式 这一部 程 中造成 的一系列超额 费用， 政府 部分 也可 以定期 的给 予适 当的补贴 ； 分的利润应该算作是 企业利润总额的一部分， 属于非经常性收入 ， 在企业 又或者对 于政府 部分所扶持 的部分 创业企 业、 中小企业 等， 在 适当的时 财 务管理工作 中 应尤为重视 。 这・部 分的利 润与企业的营业过程 没有直接 候给 予这类 企业补助 ， 帮助企 业持 续稳定的发展 。 在 登记账 簿过 程中， 的联 系， 但却是 企业 经营过 程的最终产物之・。同时， 补贴还具有额度 不 注意 明细账户 的登 记 ， 并且在期末余额 的登记 过程 中， 将左 右的余额 转 定、 时间不确定以及断断续续的特点。 入到 “ 本 年利润” 科 目， 账 目应该全额结 转。 ［ 关键词 ］ 补贴收入 ； 会 计核算； 税法规 定； 差异 对于政 府扶 持的一些 地方企业 、 创业 企业 、 中小企业 等， 政 府 部门
请部 分项 目开发 基金 ， 帮助企业 进 一步的进 行技术研 发； 三 是由企 业商 的一方 标 明银行 借款 ， 而在贷记 的—方 标明 “ 补 贴收 。 除此之 外， 对 标荣 誉 引发的一 系列补贴 收 入 ， 政府 部 门对于 国内免 检产 品实行 的奖 于 一些 帮助下 岗工人再 就业 的企业 ， 政府 部分 可 以直 接减 免部 分 由这 励政 策、 对 于省级 以上 的示范 企业 给予一定程 度 的经济 支持。 针对上面 部 分利润 引起 的所 得税作 为奖励 ， 这 里 的一系列免 交 的税 金 就可 以 提 到的各类 补贴 收入 ， 大多舒 服地方 财政 、 科技研发政 府 部 门， 其中有 不用记录 在账簿 。 但是 对于增值 税 ， 无 论 以后 是否退 还， 都 必须记 录在 些事属于补 助性 的、 有些属于 奖励性 质 的， 但是 总的来说 都是为了促 进 账簿 ， 在借记 的一方标明 “ 应交税 金一应交增值 税（ 减 免税款 ） ， 而在贷 企 业 的稳 定的发展 。 然 而面对 形形色色 的补贴， 建 立完善 的补贴评 估体 记 的—方标 明 “ 补贴收 。 尤其是教育费 附加 返还款 ， 可以直接归于在 系， 政 府各个 部 门相互协 作， 各司其职 ， 相关规 定指出： 补贴不计人虽然 营业 外收入这一类账户。