中级财务会计期末复习资料模拟题及答案

四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录
1. 计提存货跌价准备；
计提存货跌价准备：计提存货跌价准备4000元。

借：资产减值损失4000
贷：存货跌价准备4000
计提坏账准备；确认坏账损失；
形成性作业第一页习题一
借：资产减值损失2800
贷：坏账准备2800
借：坏账损失1500
贷：应收账款1500
确认交易性金融资产公允价值变动损失；
2008年1月21日，M公司将持有N公司10万股票，购入价每股20元，12月31日市价每股为18元。

借：公允价值变动损失2*100000=200000
贷：交易性金融资产-M公司股票〔公司价值变动〕200000
计提固定资产减值准备：计提固定资产减值准备6000元
借：资产减值损失 6000
贷：固定资产减值准备 6000
2、．计提长期股权投资减值准备：E公司持有T公司10%股份，投资本钱为400万元，对T公司无重大影响，采用本钱法核算。

由于T公司一直经营不善且经营状况短期内很难好转，年末E公司对该项投资计提30万元减值准备。

借：资产减值损失 300000
贷：长期股权减值准备 300000
4、计提长期股权投资减值准备120000元
借：资产减值损失120000
贷：长期投资减值准备120000
2.库存现金盘亏会计处理
．库存现金盘亏业务处理：短缺库存现金200元，无法查明原因，决定由出纳员承当责任，尚未收到赔款。

借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 200
贷：库存现金 200
借：其他应收款 200
贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 200
3. 销售商品一批，局部货款已预收，余款收妥并存入银行〔或余款尚未结清〕；
销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。

上月已预收货款30万元，余款尚未收到。

该批商品本钱为25万元
借：预收账款 468000
贷：库存商品 250000
应交税费----应交增值税〔销项税额〕 68000
同时，借：主营业务本钱 250000
贷：主营业务收入 400000
结转本月销售商品〔按售价金额核算〕已实现进销差价。

结转本月已销商品应分摊进销差价：结转本月已销商品应分摊进销差价3510元
借：商品进销差价 3510
贷：主营业务本钱 3510
4. 应收票据到期、贴现、无力偿付会计处理
应收票据到期，对方无力偿付：一张为期4个月、面值60000元不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。

借：应收账款 60000
贷：应收票据 60000
5. 本月应付职工薪酬会计处理
本月应付职工薪酬150000元。

其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。

借：生产本钱 80000
制造费用 20000
管理费用 30000
在建工程 20000
贷：应付职工薪酬 150000
6. 原材料按方案本钱计价会计处理。

1．采购材料，按方案本钱核算，账单收到，货款暂欠，材料未到：采购材料一批〔实际本钱10000元，方案本钱9000元，增值税额1700元〕，材料按方案本钱核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；
借：物资采购 10000 入库: 借:原材料 9000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1700 材料本钱差异 1000 贷：应付票据 11700 贷:材料采购 10000
2．发出材料：31日，按方案本钱核算本月领用原材料。

本月末甲材料“发料凭证汇总表〞列明：生产车间生产A 产品耗用50000元、生产B 产品耗用40000元，生产车间一般性耗用6000元，厂部管理部门一般性耗用5000元，销售部门领用1000元。

借：生产本钱----A 产品 50000
----B 产品 40000
制造费用 6000 管理费用 5000 销售费用 1000 贷：原材料 102000
3．结转发出材料应负担本钱差异：31日，结转本月发出甲材料本钱差异。

经计算，本月甲材料本钱差异率为＋2%。

借：生产本钱----A 产品 1000
----B 产品 800
制造费用 120 管理费用 100 销售费用 20 贷：材料本钱差异 2040
4．计算材料本钱差异率、计算月末材料实际本钱：企业月初甲材料方案本钱为10000元，“材料本钱差异〞账户借方余额为500元，本月购进甲材料一批，其实际本钱为16180元，方案本钱为19000元。

本月生产车间领用甲材料划本钱为8000元，管理部门领用甲材料方案本钱为4000元。

计算该企业期末甲材料实际本钱。

材料本钱差异率%8%1001900010000)
1900016180(500-=⨯+-+=
期末甲材料方案本钱17000400080001900010000=--+=(元)
期末甲材料实际本钱15640%81700017000=⨯-=(元)
5发出材料一批直接用于产品生产，方案本钱为100000元，材料本钱差异率为+2%； 借：生产本钱—根本生产本钱100000 贷：原材料 100000
借：生产本钱---根本生产本钱100000*2%=2000 贷：材料本钱差异 2000
7. 按面值购入、溢价购入债券一批，方案持有至到期。

1、按面值购入债券一批，方案持有至到期：20×0年初，A 公司购置了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资。

该债券面值1250，年票面利率4.7% ,存款支付. 借：持有至到期投资----本钱 1250 贷：银行存款 1250 8. 以银行存款支付广告费；
以银行存款支付广告费〔销售费用〕3500元。

借：销售费用 3500 贷：银行存款 3500
拨付定额备用金
单位支付备用金2000元给后勤部门。

借：备用金—后勤部门2000 贷：库存现金2000
9. 债务重组方式会计处理：以低于债务账面价值现金清偿债务；以非现金资产清偿债务〔用一项专利权抵付〕 与某公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款：8日，与腾达公司达成债务重组协议。

H 公司可用一项专利抵付前欠腾达公司货款80万元。

该项专利账面价值50万元〔与公允价值相等〕，未计提摊销与减值准备。

相关税费略。

借：应付账款 800000 贷：无形资产 500000 营业外收入 300000
10. 对出租固定资产计提本月折旧、减值损失；收到出租固定资产租金会计处理
对出租固定资产计提折旧：计提出租固定资产折旧2000元。

借：其他业务本钱 2000
贷：累计折旧 2000
．收到出租固定资产本月租金：出租一项固定资产，本月租金收入4000元，租金已收到并存入银行。

借：银行存款 4000
贷：其他业务收入 4000
提固定资产减值准备：计提固定资产减值准备6000元
借：资产减值损失 6000
贷：固定资产减值准备 6000
11. 将自用办公楼整体出租，原价*万元，已提折旧*万元。

资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开场日办公楼公允价值为*万元。

书P157例8-3
12. 分期收款销售本期确认已实现融资收益*万元；赊销商品一批〔合同规定*月*日前购货方有权退货〕，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

书P265-267例12-5、12-6
13. 委托证券公司代理发行普通股股票，股票发行款已结算并存入公司账户；按面值发行债券；溢价发行债券；计提应付债券利息
委托证券公司代理发行普通股股票：委托某证券公司代理发行普通股股票面值1000000元，发行价格1200000元，证券公司按发行收入3%收取手续费并从股款中直接划扣。

借：银行存款1164000
贷：股本 1000000
资本公积 164000
14. 根据已批准实施辞退方案，应付职工辞退补偿*元，明年1月初支付；确认职工辞退福利
．确认职工辞退福利：假定该辞退方案中，职工没有任何选择权，那么应根据方案规定直接在方案制定时计提应付职工薪酬。

经过计算，方案辞退l00人，预计补偿总额为670万元。

借：管理费用6700000
贷：应付职工薪酬----辞退福利6700000
15. 将上月已付款甲商品〔按售价金额核算〕验收入库，采购本钱1000元，售价1200元，及销项税204元。

借：库存商品1404
贷：在途物资1000
商品进销差价 404
16. 无形资产出售会计处理
A公司将拥有一项非专利技术出售，取得收入800万元，应交营业税为40万元。

该项非专利技术账面余额为700万元，累计摊销额为350万元。

，已计提减值准备为200万元。

借：银行存款8000000
累计摊销3500000
无形资产减值准备2000000
贷：无形资产7000000
应交税费400000
营业外收入—处置非流动资产利得6100000
17. 长期股权投资采用本钱法核算，确认本年投资收益
M公司2008年1月7日对H公司投资，占H公司股份10%，2006年H公司净利为300万元，宣告从中拿出190万元发放股利。

借：应收股利190000〔190万元*10%〕
贷：投资收益---股票投资收益190000
18. 上年初购入一项专利，价款60万元，会计与税法规定摊销年限均为10年，但上年未予摊销。

经确认，本年发现该项过失属于非重大会计过失。

1、更正此过失〔补上年摊销〕
借：管理费用60/10=60000
贷：累计摊销60000
2、去年办公大楼少计折旧费，经确定属于非重大会计过失：发现去年度投入使用一台管理用设备〔固定资产〕，由于计算错误而少提折旧1000元。

借：管理费用 1000
贷：累计折旧 1000
19. 年终决算将本年实现净利润予以结转、分配会计处理
1．将本年度实现净利润结转至利润分配账户：31日，将本年度实现净利润700万元结转至利润分配账户。

借：本年利润7000000
贷：利润分配------未分配利润率7000000
2．提取法定盈余公积：提取盈余公积30万元。

借：利润分配----提取盈余公积300000
贷：盈余公积300000
3．用法定盈余公积转增资本：董事会决议，用法定盈余公积60000元转增资本
借：盈余公积----法定盈余公积60000
贷：实收资本60000
4、本年度分配普通股现金利润：董事会决议，本年度分配普通股现金股利30万元，下年3月6日支付。

借：利润分配----应付股利300000
贷：应付股利300000
20. 固定资产购入、清理会计处理
1．购入设备：8日，购入机器一台，买价80000元，增值税13600元，运杂费500元，保险费200元。

全部款项已通过银行划付，机器当即投入使用。

借：固定资产94300
贷：银行存款94300
2．计提固定资产减值准备：计提固定资产减值准备6000元
借：资产减值损失 6000
贷：固定资产减值准备 6000
3．结转固定资产清理净损失：23日，结转固定资产清理净损失6000元。

借：营业外支出 6000
货：固定资产清理 6000
五、计算及综合题主要涉及一下教学中重点问题：
.长期股权投资核算权益法〔计算第一年度应确认投资收益、第二年中确认应收股利、第二年中应收股利中应冲减该项股权投资本钱金额、第二年度应确认投资收益或损失、第二年末该项股权投资账面价值〕。

1.2008年4月1日B公司购入甲公司30％股份方案长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。

该股份购置本钱为5000万元，投资日甲公司可识别净资产公允价值为17000万元〔与其账面价值相等〕。

甲公司2021年实现净利润1000元〔假设各月实现利润均衡〕，2009年4月5日宣告将其中50％用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。

2021年度甲公司发生亏损100万元。

要求：计算B公司与该项股权投资有关以下指标〔要求列示计算过程〕：
〔1〕2021年度应确认投资收益
〔2〕2009年4月5日确认应收股利
〔3〕2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资本钱金额
〔4〕2021年度应确认投资收益或损失
〔5〕2021年末该项股权投资账面价值
解答：
〔1〕2021年度应确认投资收益
借：长期股权投资--甲公司〔本钱〕51，000，000
贷：银行存款50，000，000
营业外收入1，000，000
〔2〕2009年4月5日确认应收股利
借：长期股权投资--甲公司〔损益调整〕3，000，000
贷：投资收益 3，000，000
〔3〕2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资本钱金额
借：应收股利 1，500，000
贷：长期股权投资--甲公司〔损益调整〕1，500，000
〔4〕2021年度应确认投资收益或损失
借：投资收益 300，000
贷：贷：长期股权投资--甲公司300，000
〔5〕2021年末该项股权投资账面价值
=51，000，000+3，000，000-1，500，000=52，500，000
2.年度利润表有关资料和资产负债表有关资料，要求运用间接法计算年度经营活动产生现金流量净额。

2.年度利润表有关资料〔净利润、计提资产减值损失、管理费用中固定资产折旧额、营业外收入中处置固定资产收益〕和资产负债表有关资料〔应收账款、存货、应付账款年初数和年末数〕，要求运用间接法计算乙公司2021年度经营活动产生现金流量净额〔列示计算过程〕。

资料：2021年度B公司奖惩负债表、利润表有关资料如下：〔1〕利润表有关资料：
净利润500 000元
固定资产折旧费用120 000元
无形资产摊销30 000元
处理固定资产收益90 000元
出售长期股权投资损失30 000元
财务费用〔利息支出〕10 000元
〔2〕资产负债表有关资料
2007年12月31日2008年12月31日
应收账款500 000 350 000
坏账准备 1 500 1 500
存货600 000 500 000
长期待摊费用10 000 0
应付账款117 000 351 000
应交税费180 000 260 000
无形资产减值准备 5 000 8 000
要求运用间接法计算B公司2021年度经营活动产生现金流量净额
将利润调节为经营活动现金流量：
净利润500 000
加：资产减值准备 3 000
固定资产折旧费用120 000
无形资产摊销30 000
长期待摊费用10 000
处理固定资产损失〔减：收益〕-90 000
财务费用〔减：收益〕10 000
投资损失〔减：收益〕30 000
存货减少〔减：增加〕100 000
经营性应收工程减少〔减：增加〕150 000
经营性应付工程减少〔减：增少〕314 000
其他
经营活动产生现金流量净额1177 000
3.购置固定资产，计算交付使用时设备原价、采用平均年限法计算年折旧额、采用年数总和法计算前三年折旧额、提前报废时净损益。

例A公司〔一般纳税人〕购入一台需要安装设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元，安装时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。

上述有关款项已通过银行存款支付。

设备安装完毕交付行政管理部门使用。

该项设备预计使用5年，预计净残值870元。

设备使用第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用500元。

计算报废时净损益〔折旧额采用年数总和法计算〕。

要求：计算以下指标〔列示计算过程〕：
〔1〕交付使用时设备原价
〔2〕采用平均年限法计算年折旧额
〔3〕采用年数总和法计算前三年折旧额〔对计算结果保存个位整数〕
〔4〕设备使用第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用*元。

计算报废时净损益〔折旧额采用年数总和法计算〕。

解答：
（1）交付使用时设备原价
该项固定资产原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元；
借：在建工程12200 〔10000+1700〕
贷：银行存款 12200
借：在建工程 1170
贷：原材料 1000
应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕170
借：在建工程 1500
贷：银行存款 1500
借：固定资产 14870
贷：在建工程 14870
〔2〕采用平均年限法计算年折旧额
年折旧额=〔14870-870〕/5=2800元
月折旧额2800/12=233元
借：管理费用233〔2800〕
贷：累计折旧233〔2800〕
〔3〕采用年数总和法计算前三年折旧额〔对计算结果保存个位整数〕
折旧计算：
年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额
114870 870 14000 5/15 4667
214870 870 14000 4/15 3733
314870 870 14000 3/15 2800
〔4〕设备使用第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用500元。

计算报废时净损益〔折旧额采用年数总和法计算〕。

报废时净损益=原价14870-累计折旧11200+清理费500-残值收入0=4170元。

借：固定资产清理 3670
累计折旧 11200
贷：固定资产 14870
借：固定资产清理 500
贷：银行存款 500
借：营业外支出 4170
贷：固定资产清理 4170
4. 所得税——资产与负债工程暂时性差异分析表〔计算计税根底、暂时性差异金额、递延所得税资产、递延所得税负债〕。

4. 公司所得税税率为25％，2021年度局部资料如下：
〔1〕存货期末账面价值20万元，其中“存货跌价准备〞期末余额5万元。

〔2〕交易性金融资产期末账面价值40万元，其中公允价值变动净收益10万元。

〔3〕固定资产期末账面价值150万元，其中会计核算累计折旧50万元；按税法规定计提累计折旧应为90万元。

〔4〕今年初投入使用一项使用寿命不确定无形资产，原价60万元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按10年并采用直线法摊销。

〔5〕本年末应付产品保修费5万元。

要求：根据下表内容对上述资料进展分析与计算，并将结果填入表中：
5. 平时对利润合成采取“表结法〞，结转收支前各损益类账户期末余额利润分配方案，计算营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。

5. 公司平时对利润合成采取“表结法〞。

2208年结转收支前各损益类账户期末余额，此外公司决定分别按税后利润25%、10%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润60%向股东分派现金股利。

要求：计算2021年营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。

例：B公司平时利润合成采用表结法。

2021年12月末，结转收支前全年损益类贬值户余额如下：
主营业务收入130000元〔贷方〕销售费用5000元〔借〕
其他业务收10000〔贷〕管理费用3000元〔借〕
投资收益5000〔贷〕财务费用1000〔借〕
公允价值变动损益9000〔贷〕资产减值损失4200〔借〕
营业外收4000〔贷〕营业税金及附加3600〔借〕
主营业务本钱90000〔借〕营业外支出2000〔借〕
其他业务本钱3000〔借〕所得税费用6500〔借〕？
要求：计算2021年营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。

解答：
营业收藏=130000+10000=140000
营业本钱=90000+3000=93000
营业利润
=140000-93000-3600-5000-3000-1000-4200+9000+5000
=44200
利润总额=44200+4000-2000=46200
〔所得税费用=46200*25%=11550〕
净利润=46200-6500=39700
六、综合题
1、.采用分期收款方式销售大型设备，要求编制销售设备时有关会计分录、计算该项设备分期收款销售各期实现融资收益、根据计算结
果编制收取货款及确认已实现融资收益会计分录。

例1.2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为1500万元，分5年于每年12月31日等额收取。

该大型设备本钱为900万元。

现销方式下，该设备销售价格为1200万元。

增值税率17％，增值税额255万元于销售设备时全额收现。

实际利率或折现率为7.93%。

要求：
〔1〕编制2008年1月3日销售设备时有关会计分录；
借：长期应收款 15000 000
银行存款 2550 000
贷：主营业务收入 12000 000
应交税费用—应交增值税〔销项税额〕2550 000
未实现融资收益 3000 000
〔2〕计算该项设备分期收款销售各期实现融资收益并填入表中；
期数各期收益各期限融资收益收回价款摊余金额
(1) (2)=上期(4)*7.93% (3) (4)=上期-本期
12000000
1 3000000 951600 2048400 9951600
2 3000000 789162 2210838 7740762
3 3000000 613842 2386158 5354604
4 3000000 424620 2575380 2779224
5 3000000 22077
6 2779224 0
合计15000000 3000000 12000000
〔3〕根据上表计算结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益会计分录。

借:银行存款 3000000
贷:长期应收款 3000000
同时分摊融资收益951600元
借:未实现融资收益 951600
贷:财务费用 951600
2.债务重组——以存货和所持有H上市公司股票抵债。

要求分别计算A公司债务重组收益与B公司债权重组损失；编制债务重组日A公司以资产抵债会计分录；编制B公司受让抵债资产会计分录。

例.A公司前欠B公司货款900 000元，现A公司财务困难，无法按合同规定归还上项债务。

2008年9月1日，双方协商进展债务重组，B同意A公司以一批存货和所持有H上市公司股票抵债。

①抵债存货400000本钱元、售价450000元，增值税额17元；②A所持有H公司股票作为交易性金融资产管理，账面价值400000万元、公允价值320000万元，持有期内尚未确认公允价值变动损益。

B公司对受让存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理，对该项债权已计提坏账准备80000元。

不考虑其他相关税费。

要求：
〔1〕分别计算A公司债务重组收益与B公司债权重组损失；
〔2〕编制债务重组日A公司以资产抵债会计分录；
〔3〕编制B公司受让抵债资产会计分录。

解答：〔1〕分别计算A公司债务重组收益与B公司债权重组损失；
债务重组日，确认债务重组A公司利得53500〔即重组债务900000-抵债金融资产公允价值32000-抵债存货价值450000元与增值税76500元〕。

债务重组日，确认债务重组b公司B损失26500〔重组债务900 000—可供出售金融资产320000-原材料450000及增值税76500-坏账准备80000〕
（2）编制债务重组日A公司以资产抵债会计分录；
借：应付账款 900 000
交易性金融资产—公允价值变动 80 000
贷：主营业务收入 450 000
应交税费—应交增值税〔销项税额〕 76 500
交易性金融资产—本钱 400 000
营业外收—债务重组利得 53 500
〔3〕编制B公司受让抵债资产会计分录。

借：可供出售金融资产 320 000
原材料 450 000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 76 500
坏账准备 80 000
贷：应收账款 900 000
资产减值损失 26 500
3.销售商品一批，商品已经发出，发票已经开具并向银行办理了托收手续。

托收手续刚办妥，得知乙公司经营陷入财务危机，托收货款收到可能性极小。

后买方支付全部货款并按照合同规定享受价款*%现金折扣。

再后来该批商品因质量问题被买方全部退回。

要求编制卖方公司以下会计分录：发出商品；确认收入并结转本钱；收到货款；收回退货、支付退货款。

例.2009年7月8日甲公司向乙公司销售商品一批，价款800子000元，增值税税率17%，本钱600 000元，商品已经发出，发票已经开具并向银行办理了托收手续。

托收手续刚办妥，得知乙公司经营陷入财务危机，托收货款收到可能性极小。

2009年12月10日，乙公司承诺于本月15日支付货款。

2009年12月15日，乙公司支付全部货款，并按照合同规定享受价款2%现金折扣。

2009年12月25日该批商品因质量问题被乙公司全部退回。

要求：对上项业务，编制甲公司以下会计分录：
〔1〕2009年7月8日，发出商品；
借：发出商品粮 600 000
贷：库存商品 600 000
借：应收账款 136 000
贷：应交税费—应交增值税〔销项税额〕136 000
〔2〕2009年12月10日，甲公司确认收入并结转本钱；
借：应收账款 800 000
贷：主营业务收入 800 000
同时结转本钱
借：主营业务本钱 600 000
贷：发出商品 600 000
〔3〕2009年12月15日，收到乙公司支付货款；
借：银行存款 936000
应收账款 936000
〔4〕2009年12月25日，收回退货、支付退货款。

借：主营业务收入 800 000
应交税费用—应交增值税〔销项税转出〕13600
贷：银行存款 93600
同时：借：发出商品600 000
贷：主营业务本钱600 000
9.原材料采用方案本钱核算。

“材料采购〞账户、“原材料〞账户、“材料本钱差异〞账户余额及本期材料采购与发出业务，要求计算期初库存与本月入库材料本钱差异总额〔注明节约或超支〕、材料本钱差异率、发出材料实际本钱、期末结存材料实际本钱、对本月发生业务编制会计分录、结转本月生产领用材料应负担本钱差异。

例.甲企业原材料采用方案本钱核算。

2009年9月30日“材料采购〞账户期末借方余额为38800元，“原材料〞账户余额20000为元，“材料本钱差异〞账户有贷方余额700元。

假定上列各账户余额均为B材料余额，B材料方案本钱为每公斤10元。

10月份B材料采购和收发业务如下〔增值税略〕：
〔1〕采购100公斤，本钱70000元，当日全部验收入库。

(2) 上月末付款在途材料全部到达并验收入库，共4040公斤。

(3) 采1000公斤，本钱10000元以商业汇票结算，材料尚未到达。

(4) 采购8000公斤材料价款85400元，增值税14518元，本钱80000元已由银行转账支付。

材料尚末到达。

〔5〕上述材料到达验收入库发现短缺40公斤，定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

(5) 本月根本生产车间领用11000公斤，均用于产品生产。

要求：
〔1〕计算B材料本月以下指标：
①期初库存与本月入库材料本钱差异总额〔注明节约或超支〕
②材料本钱差异率
③发出材料实际本钱
④期末结存材料实际本钱
〔2〕对本月8日、10日发生业务编制会计分录；
〔3〕结转本月生产领用B材料应负担本钱差异。

〔期末复习指导P46〕
10.税前利润及本年度确认收支工程，假设该公司当年无其他纳税调整事项。

要求计算本年末固定资产账面价值、计税根底与暂时性差异，指出暂时性差异类型；计算本年递延所得税资产或递延所得税负债；计算A公司本年纳税所得额与应交所得税；1-11月已预交所得税**元，编制公司本年末核算应交所得税会计分录
例.2021年A公司实现税前利润100万元。

经查，本年度确认收支中，有购置国债利息收入8000元，支付罚金4000元；去年底投入使用一项设备，原价450000万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列支年折旧额为57000元。

公司所得税率为30%，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产〞与“递延所得税负债〞账户年初余额均为0。

假设该公司当年无其他纳税调整事项。

要求：
〔1〕计算A公司本年末固定资产账面价值、计税根底与暂时性差异，指出暂时性差异类型；
暂时性差异=57000-45000=12000元〔可抵扣性差异〕
（3）计算A公司本年递延所得税资产或递延所得税负债；
递延所得税资产为12000元
〔4〕计算A公司本年纳税所得额与计算应纳税所得额时；
计算应纳税所得额=1000000-8000+4000-12000=984000元
计算应纳税所得额984000*30%=295200元
〔〕2021年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税会计分录。

借：所得税费 283200
递延所得税资产 12000
贷：应交税金——应交所得税 295200。