试析企业应收账款的日常管理

货 物 、提供 劳 务及 其 他 原 因 而 向购
货 单 位 或 接 受 劳 务 单 位 收 取 的 款 项 。它是 企 业 为 了能 在 市场 竞 争 中
企 业 因上 述 追 求 表面 效 益 而产 生 的
垫 缴 税 款及 垫 付 股 东 分红 ，占用 了
大 量 的流 动 资 金 ，持 续 经 营必 将 影
引发财 务 危 机 。企 业 通过 赊 销 不 断
扩大销售， 随着 销 售 的 增 加 ， 收账 应
款 不断 膨 胀 。应 收 账款 的增 加直 接 影 响 到 企 业 短 期 偿 债 能 力 和 现 金 流 。 大 量 的应 收账 款不 仅 削 弱 了企 业 短 期偿 债 能力， 且随着 现 金 流量 而
响企 业 资金 的周 转 ，进 而 导致 企 业 经 营 实 际状 况 被掩 盖 ，影 响企 业 生 产计 划 、 售计 划 等 ， 法 实现 既定 销 无
占有～席 之地 ， 扩大 市 场 占有率 ， 提 高经 营效 益 而 开展 的除利 用 产 品质
量、 价格 、 牌 、 后 服 务 、 告 等 手 品 售 广
匮 乏， 而 引发财 务危 机 。 进
二 、 决 应 收 账 款 问题 的 措 施 解
业 务 损 益产 生 、销 售 税金 上 缴 及年 内所得 税 预缴 ，如 果涉 及 跨 年度 销
售 收入 导 致 的应 收 账款 ，则 可产 生
针 对 上 述 应 收 账 款 的 弊 端 分 析 ，使 我们 认 识 到 加 强应 收账 款 的
不利 影 响进行 分析 。
一
会计 制度 要求 企 业按 照 应 收 账款 余
额 的百 分 比来 提 取坏 账 准 备 。如 果 实际 发生 的坏账 损失 超 过 提取 的坏
、
应 收 账 款 的 弊 端
（ ）降低 了企业 资金 使 用 效 一
率 。 由于企 业 的物流 与 资 金流 不 一
致 ， 出 商 品 ， 出销 售 发 票 ， 款 发 开 货
账 准 备 ， 给企 业带 来很 大 损失 。因 会 此， 企业 应 收 账 款 的大 量 存在 ， 增 虚 了账 面上 的销 售 收入 ，在 一定 程度
上 夸 大 了 企 业 经 营 成 果 ，增 加 了 企
的减 少， 直接 影响 到企 业 的支 付能 又 力 、 债 能 力 和 周 转 能 力， 得 一 些 偿 使 单 位 虽 有 良好 的盈 利 状 况 ，但 却 有
环 节 的 良性 循环 。 企业 要 形成 定 期 的对 账 制 度 ， 据 实 际 情 况定 期 （ 根 建 议 每 月甚 至每 周 ）同 下级 代 理 商核
对 一 次账 目。对 已超 过 信用 期 的 应
收账 款 的 日常 管理 。
（ ） 立应 收 账 款预 警机 制 和 一 建
内控 机 制 。企业 要 建 立应 收 账款 预
警机 制 ，对应 收 账款 进 行动 态 监控 ，
发展 阶段 ，建立相 应 的 内控 机 制： 同
时要 根据 所处 内外环 境 的变 化， 及时
收账 款， 应根据 应 收账款 账龄 及金 额
大小进 行 分析 。一般 情况 下， 客户 拖 欠 的 时 间越 长 ，回 收 的难 度 就 会越 大 。 实践证 明应 收账 款 拖欠 的账 龄 不 宜 过 长，其 信 用期 一 般 应控 制在 １ 天 以内。 ０ 否则 ， 拖过 一个信 用期， 每 回收成 本也就 越 大。 （ ） 三 加强 公 司信息 化建 设， 用 运
利 润 、 资 金 ， 面 状 况 不 错 而 资 金 无 账
却 不能 同步 回收 ， 销 售 已告 成 立 ， 而
这 种 没 有 货 款 回笼 的 入 账 销 售 收 入 ，势 必产 生没 有 现金 流 入 的销 售
业 Байду номын сангаас险成 本 。
（ ） 响企 业 营 业周 期 。 营业 三 影 周期即从取得存货到销售 存货 ， 并 收 回现 金 为止 的 这段 时 间 ，营业 周
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管理 问题 已迫 在眉 睫 ，企 业 必须 建
激 励 与警 戒机 制， 货款 回笼率 与销 将
部 。销售 经理 要 根据 报告 的情 况， 及
时调 整 销 售 策 略， 以保证 发 货 、 款 收
欠 货物 构成 连 环 债链 严 重 影 响企 业 发展 进 程 。现 将 应 收账 款 对企 业 的
于我 国企 业 实行 的记账 基 础 是权 责
发 生制 ，发 生 的 当前赊 销 全 部 记入 当期 收入 。因此 ， 业账 上利 润 的增 企 加并 不表示能如期实现现 金流入。
（ 影 响 企业 的现 金 流 量 ， 而 四） 进
立完 善 的财 务 管理 制 度 ，建 立应 收
账 款 预 警机 ￣ ， 内控 机 制 ，强 化应 Ｊ ｆｎ
售 人 员 的业务 考核 费挂购 ， 实收款 落 责任， 效规 避坏 账损 失风 险。 四是 有
要注 重 内控 机 制 的动态 管理， 业应 企 根 据 自身 的业 务特 点 、管 理 需求 和
短 缺 ，影 响 工 资 的发 放和 原 材 料 的
购 买 ，严 重 影 响 了企 业 的 正 常生 产
经 营。
段 外 采用 的对 产 品进 行赊 销 的一 种
重 要手 段 。随着 市场 经济 的发展 ， 商
的效 益 目标 。
（ ） 大 了 企 业 经 营 成 果 。 由 二 夸
业 信 用 的推 行 ，企 业 应收 账 款数 额 明显增 多 ， 企业 间不讲 信 用 ， 互相 拖
试 析企 业应 收 账 款 的 日常管 理
李 秀 艳
应收 账 款 是指 企 业 因对 外 销 售 企 业 流 动 资产 垫付 股 东 年 度 分红 。 期 的长短 取 决 于 存 货周 转 天数 和 应 收账 款 周 转 天数 ，营业 周 期 为两 者 之和 。由此看 出 ， 合理 的 应收账 款 不 的存在 ， 营 业 周期 延 长 ， 响 了企 使 影 业资 金 循环 ，使 大量 的流 动 资金 沉 淀 在 非 生产 环 节 上 ，致 使 企业 现 金