纳税调整的会计分录

纳税调整的会计分录
案例1：某某食品贸易公司被税务局查账，年底用自己公司的产品糖果、坚果发放年终物资25万，同期售价是30万，发现财务在汇算清缴时没有做销售收入确认，现在要调增增值税和所得税。

请问分录应该怎么做？视同销售，税务上要做收入处理，要做纳税调增，会计上不做收入处理。

所得税汇算清缴调表不调账，是说企业所得税纳税申报表里的调整后的计税收入，只是在纳税申报表里面调整。

1、补计增值税：
借：以前年度损益调整 289000
贷：库存商品 250000
贷：应交税金-增值税-销项税额 39000
2、补计所得税：
借：以前年度损益调整 12500
贷：应交税金-企业所得税 12500
3、调整分润分配
借：利润分配-未分配利润 301500
贷：以前年度损益调整 301500
案例2：某软件开发公司在汇算清缴的时候填报职工福利费30万，但当年全年发放工资200万。

职工福利费超过14%的扣除标准，要做所得税纳税申报调增。

按税法计算福利费扣除标准是200万*14%=28万，要调增应税所得2万。

由于税会差异不需要调账，只需要调表，调增应纳所得税额，补交所得税2万*25%=5000元。