“营改增”对电信企业财务管理的影响
试析“营改增”对财务管理的影响
率 因为主营业务 收入的减少而上升 。这一变化并不是 由于企
如果征 收营业税 ， 计税基数： 营业额× 税率。 如果这一年企业买 业经济效 益的提升 而形 成 ， 主要是 因为执行营 改增 政策 ， 改变
各 抒 己见
ＭＡＲＫＥＴ Ｉ ＮＧ Ｒ ＥＳ ＥＡＲＣＨ
图
２ ． 对 服 务 业 竞 争 力 的 影 响
加Ｏ ． ５万元 ， 所得税＝ （ １ ０ ０ — ５ — ０ ． ５ — ６ ０ ） ｘ ０ ． ２ ５ ＝ ８ ． ６ ２ ５万元 。 利润＝ １ ０ ０ — ５ — ０ ． ５ — ６ ０ — ８ ． ６ ２ ５ ＝ ２ ５ ． ８ ７ ５万元 ，企业 利润率＝ ２ ５ ． ８ ７ ５ ／ １ ０ ０ ＝
各 抒 己 见
ＭＡＲＫＥ ＴＩ ＮＧ ＲＥＳ ＥＡＲＣＨ
试析 “ 昔 日 改增＂对财务管理理 机 制存 在 的 问题
修无法取得增值税进项税发票 ， 税负反倒 升高了 。营改增后 ，
１ ．现 行 税 制 缺 陷
对于购进项 目比较多 ，核算规范且能取得正规 增值税专用发
打个 比方 ， 你销售一把雨伞 ， 进价 １ ０ 元， 销价 １ ２ 元， 如果 是 以营业额和销 售额作为税基计算缴纳 ，那 把雨伞就得 以售 价１ ２ 元 为税基纳税 。 “ 营改增 ” 对 交通运输业和 部分现代服务
业影响很大 ， 消费者也可能得到实惠 。比如 ， 有一家物流公司 ，
服务出口含税 ， 不利于国际竞争 。
４ ． 税 收 征 管 难题
传统商品服务化 ， 商品和服务 的区别 愈益模糊 ， 税收征管
面临新问题 。
二、 营 改 增 的 重要 意 义
会增加税负还要 看其 可抵扣 的进项税额 。但 是对于咨询业来 说， 人工劳务成本 占到总成本的 ６ ０ ％以上 ， 这部分成本是无法
新会计准则对电信行业财务及业务的影响
新会计准则对电信行业财务及业务的影响【摘要】新会计准则对电信行业财务及业务产生了重大影响。
它影响了财务报表的准确性，要求电信公司更加严格地核算和披露财务信息。
新规则改变了资产负债表的结构，可能导致资产和负债的分类和评估方式发生变化。
新准则要求电信公司调整利润表的呈现方式，可能引起利润数据的变动。
加强了信息披露的要求，促使电信公司提供更详尽的财务信息。
新准则也会对电信公司的业务经营策略产生影响，需要公司对财务状况和业务模式进行调整。
新会计准则对电信行业的财务和业务都带来了显著的影响。
【关键词】新会计准则、电信行业、财务报表准确性、资产负债表、利润表、信息披露、业务经营策略1. 引言1.1 新会计准则对电信行业财务及业务的影响新会计准则对电信行业财务及业务的影响是一个备受关注的议题。
随着新会计准则的实施，电信行业的财务报表将发生一系列变化，这些变化将对公司的财务状况和业务经营产生重大影响。
新会计准则将影响财务报表的准确性，确保公司的财务信息更加透明和可靠。
新会计准则可能改变资产负债表的结构，反映公司真实的资产和负债情况。
新会计准则可能影响利润表的呈现方式，使利润情况更加清晰可见。
新会计准则还可能加强信息披露需求，要求公司更加积极地披露财务信息，增加投资者对公司的了解。
新会计准则对业务经营策略也将产生影响，促使公司更加注重财务风险管理和业务持续发展。
新会计准则对电信行业的财务及业务将带来重大影响，公司需要及时了解并适应这些变化。
2. 正文2.1 影响财务报表准确性影响财务报表准确性是新会计准则对电信行业的重要影响之一。
根据新会计准则的要求，电信企业需要更加精确地记录和报告其财务信息，确保财务报表的准确性和可靠性。
这意味着电信企业需要加强内部控制和审计程序，以确保所有财务交易和信息的准确记录和反映。
新会计准则要求电信企业更加详细地披露其收入来源和成本结构。
这将有助于投资者和其他利益相关方更好地理解企业的经营状况和财务表现，从而提高财务报表的透明度和可比性。
营改增对企业财务管理的影响探析
应 对营 业税 改征 增值 税 ， 尽 量避 免在 税制 改 革 中 出现 的各种 不 利情 整 体 来讲 ， 营 业 税 改增 值税 对 企 业是 利 好 ， 而 且 大 多数 企 业 都 况 ， 以此 保 障企业 应 当享受 的国家税 收政 策 ， 提高企 业 经济 效益 。
能 够减 轻 纳税 负担 ， 达 到 了营 改增 的预期 目标 ， 有 效 增 强 了企 业 的 准 确分 析企 业 自身 税负 情况 ， 在 分 析完 企业 进项 税 抵 扣项 目和 活力， 促 进 了企 业 经济效 益 的平 稳增 长 。不 过也 存 在部 分企 业 的纳 金 额之 后 ，还要 有 效确 保企 业 能够 及 时获 取 到增值 税 专 用发 票 ， 如 税 负担 不 降反增 ， 反 而影 响 了企 业 的顺 利发 展 。针 对营 业税 改 征增 果 不 能 及 时获 取 ， 则 在 申请税 项 抵 扣 时就 会 遇 到 困难 ， 无 法 顺 利 进 值 税过 程 中 出现 的 问题 ， 需 要仔 细研 究 分 析 营改 增 对 企业 、 市场 产 行 。 对于企业本身来说 ， 要做到科学合理地实施税收筹划 ， 确保企业 生 的影 响 ， 及时 纠 正企业 在 应对 营 改增 对企 业 财务 管理 影 响过 程 中 自身 在营 业税 改增 值税 的过程 中 实现 减 负效 果 ， 这就 需要 企业 及 时
一
、
营业税 改征 增值 税概 况
建立 合理 科 学 的税 收 制度 ， 对 于减 轻 企 业负 担 ， 增 强 市 场 活力 具有 重要 意义 ， 当前西 方 国家 大都 采用 单 一 的增值 税税 收政策 。而 我 国在 较 长时 期 内实 行 的都 是 营 业税 与 增值 税 同时 并行 的双 税 制
浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策
２ ． 对企业利润表 的影响 。 从 目前情况来看 ， 企业 营业税改 征增值税 后 ， 原 来 的营业 税金及 附加 将不复存 在 ， 减少 了相 关 的营业税 金及 附加 金额 ， 相关 的成 本费用也 会减少 ， 企业 的利润会 因此增加 。从长期 的角度来看 ， 营改增降低 了企业
的纳税成本费用 ， 减 轻了企业税 负 ， 增加 了企业 的利 润 ， 能够
流出会减少 。 第二 ， 对于经营活动的影响。 一些企业营业税 改
征增 值税后 ， 会使企 业的成本 费用降低 ， 减少 企业的营业税
额， 经营活动现金流量 因此 而有所上升 。 第三 ， 对于筹资活动 的影 响。在激烈的市场竞争环境下 ， 施工企业必 然会 加大投 资和融 资力度 ， 从短期来看 ， 受到借人本金及筹集股权影响 ，
实际税基较宽 、 实际税负较大 ， 因此 ， 营业税 向消费型增值税
转轨， 将有 助于减低银行 业税 收负担 、 促 进银行业 不断采用
定税 收政 策 ， 将 促进 中国第 三产业 ， 尤其是新 兴服务业 的发
展。 营改增也有利于提高中国劳务 、 货物的国际竞争力 。 在征
收营业税 的情 况下 ， 出 口不会 进行退税 ， 从 而抬高 了中国劳 务和货物在国际市场的竞争力 ， 不利 于出 口企业 的发 展。进
行营改增后 ， 中国税 制与 国际接轨 ， 更加有利 于在 国际市 场
业， 其计税 营业额包 括贷款业务 收入 、 差价业 务收入和 中间
业务收入 。这三种 业务中 ， 贷款业务收入是银行业 营业 收入 的主要 内容 ， 计税依据 却是其经 营金融业务 营业收入 全额 ，
改变影响了企业 的现金流量表。 第一， 对于投资活动的影 响。
浅谈电信企业财务管理存在的问题及对策
浅谈电信企业财务管理存在的问题及对策苏奕标摘要：随着现代化信息技术的不断进步，国家层面推动信息化战略，居民消费水平的普遍提高，这在一定程度上推动了我国通信行业的发展，并呈现出逐步增长的稳定态势。
但随着电信企业在财务管理上也遇到了许多问题，本文主要是对我国电信企业财务管理存在的问题展开的研究与探讨，并对其解决对策进行了较为全面的分析与阐述。
关键词：电信企业；财务管理；问题；对策伴随国民经济与科学技术的迅猛发展，人们开始对我国的通信行业提出了更高的要求，而电信企业的财务管理作为不断深化改革的核心部分，一直以来都是人们广泛关注的焦点。
完善电信企业财务管理模式，对于提高其管理水平与经济效益而言具有重要的现实意义，使其能够在激烈的市场竞争立于不败地位，从而更好的推动企业经济能够较快的实现可持续发展。
一、电信企业财务管理存在的主要问题分析1.财务管理管理过程较为复杂财务管理作为电信企业管理的核心环节，其财务管理将会直接影响到财务管理工作的正常实施。
通常情况会出现以下两种表现形态：外部财务管理与内部财务管理结构。
目前，这两种形式在电信企业中常有发生。
然而，国内的电信企业大都财务关系极为复杂，财务管理过于形式化。
2.财务管理人员的整体素质有待提高电信企业具有专业化水平的管理人才不足，主要原因在于两个方面：一方面，财务管理人员的意识不够，企业领导层与管理层缺乏交流，使得财务管理人员的地位得不到提升，严重打击了财务管理人员的工作积极性；另一方面，大多数财务管理人员只是着眼于维持在基本的日常生产生活中，缺少对电信企业财务风险与成本运营的整体分析，严重制约了财务管理的发展。
3.电信企业资金周转期短，回收困难电信企业最基本的表现形式就是资金周转期较短且回收困难。
这是由于电信企业采用的是短期收费方式，就立健全相关扶持政策，扩宽中小企业融资渠道，及时处理中小企业在发展过程中的问题，同时完善相应的法律法规，明确中小企业在国民经济中的地位和作用以及所能享受到的优惠。
“营改增”政策对企业的影响和应对措施
财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。
一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。
尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。
虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。
而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。
即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。
由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。
另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。
营改增后对财务管理的影响与对策
电子技术论坛
营改增 后对财务 管理 的影响 与对策
■杨春丽
营改增作为我 国税收制度变革的重要 内容， 对 于我 国的经济发展 以
当企业规模 较大 ，特别是下设有具有独立法人 资格 的分支机构时 ，
下 设 的 分 支 机构 一 般往 往 被 要 求 提 早 结 账 ，举 例若 每 月 ２ ５结 账 ，营业 税 时 ，２ ６ 日至 月 底 这 段 时 间 是可 以开 票 的 ，开 票 金 额 计 人 下 月 。 营改
企业 内部要对发票的使用进行严格的管理控制 ， 要时刻确保发票使 用 的科学性 ， 以认真负责的态度做好发票管理工作 ， 在营改增的环境中 ， 要制定相应的措施 ， 预防其带来 的重大变动 ， 同时在政策 的不断进步中 ， 要不断反思企业 的财务管理制度 ， 提高风险意识 ，以便能够及时发现问 题 ，确保财务工作的安全性。
举个简单 的例子来说 ， 基于我们使用 的会计准则 ， 损益表里面的“ 主 营业务 收入 ”是将 营业税 的 “ 含税 收入额 ”囊括在 内的，经过 营业税改 征增值税 之后 ，其中的 “ 主营业 务收入 ”就是不 应该包括增值税 的 “ 不 含税 收入额” ，如果说税 负是没有 发生变 化的 ， 那么就算是不会给净收
的差进行计算的 。 ２ ． 对 定 价 机 制 产 生 的影 响
服务行业 的定价制度 ， 往往会将地域条件 、 服务人群等作为参考依 据 ，价格的变动也相对 比较灵活 ，因此 ，营改增实施后对服务行业的成 本产生影 响，就要对价格 的定价机制产生或大或小的影响。 ３ ． 对 财 务分 析 产生 的影 响
一
增后 ，２ ６ 日至月底前是不可以开票 的，否则将导致国税开票系统金额 （ 记录月初至月底的数据 ） 、财务报表的数据不一致 ，这样致使网上报 税与实际不符 ，会导致报税时启 动报警 ，这与营业税有根本 的不 同。 二 、加强财务管理的应对之策 １ ． 加 强纳 税 的统 筹 规 划 自从 营改 增试点设立 以后 ，我们可以得出对于很大 一部 分企业来
浅析营改增对企业财务管理的影响
务管理为切入点 ， 加以详 细的解读 ， 并且在 最后 ， 讨论 营改增的尝试对于国有企业发展 的意义。 关键词 ： 营改增 ； 财务管理 ； 影响
一
、
概 述
营改增 自尝试 开始 ，引起 了社会 各界 的不小 的探 讨。 从相关 数据显示 ， 现在超过 １ ２ 万家企业 已经准备加
（ 二） 目前施行 的 ” 营改增 ” 试点工作 的具体 内容 自２ ０ １ ２年 １ 月 １日起 ，国家在上海市先行选 择交
豳 圄
浅析 营改增对企 业财务 管理 的影 响
黄 忠 意
摘要 ： 营改增被视为 中国经 济转型 的重要举措 ， 从 尝试逐渐转 为普及 ， 营改增迈 出了中国税 制改革 的颇具 意义 的步伐 ， 营改增政策对 企业经 营以及企业财务管理产生 的影响也逐渐表现了出来 。 本 文对 于营改Байду номын сангаас如何影响企业财
市率先开展营业税 改增值税征 收范 围改革试 点 ， 立刻 引 起各方各地高度关注。 而继上海 、 北京等地先后实施“ 营 改增 ” 之后 ， 浙江也在 ２ ０ １ ２ 年１ ２月 １日迎来试点。 对浙 江省 而言 ， 实行 “ 营改增 ” 试点， 不但可 以减 少重复征 税 因素 ， 创造公平竞争 的税制 环境 ， 还有利 于促进我省 服 务业特别是现代服务业更好更快发展 。 “ 营改增” 本质上属 于税 制改革 ， 是 中国的现行税 制 走 向现代税制 的关键一步。 三、 营业税政策解读 （ 一） 营业税与增值税
浅析“营改增”对企业财务管理的影响
重考虑 。 （ ５ ） 影响财务分析的数据 结构 。
增” 的有 关 规 定 ， 允 许 从 销 售 额 中 扣 除 其 支 付 给 非 试 点 纳 税 人 价款 的， 应 在“ 应交税 费——应 交增值税 ” 科 目下增设“ 营改增 抵减 的销项税额 ” 专栏， 用 于 记 录 该 企 业 因按 规 定 扣 减 销 售 额
而减少的销项税额。
１“ 营改增＂ 对财务管理 的影 响
“ 营 改增 ” 后， 从试 点的情况来看 ， 笔者 认为对企业 财务 管
理 的影 响 主 要表 现 在 以下 几 个 方 面 ： （ １ ） 计 税 基 数和 适 用 税 率 及 税 款 计 算 发 生 了变 化 。
（ ４ ） 企 业 定 价 机 制 存 在 一 定 困难 。
① 计税 基数发生 了变化 。“ 营改增 ” 试点前 ， 营业税 是以企 业营业额为计税基数来计算应缴营 业税 的。试点后， 则 是按相 应的增值税税率或征收率计算应缴增值税 的。当期应缴 增值税
是按照当期销项税额减掉 当期进项税额 来计算 。增值税 的计税 基数不管是一般纳税人 的销项税额和进项税额 ， 还是小规模 纳 税人都按不含税价计算 。以服 务业为例 ， 假 设收入为 １ ０ ０万元 ， 计 算 并 比较 两 税 大 小 ， 营业税为 ： １ ０ ０万 ｘ ５ ％； ５万 元 ； 增 值 税 为
Ｉ ｌ 经济管理
浅析“ 营 改增’ ’ 对企 业财务管理 的影 响
李 阳
（ 广州市花都区经济贸易职业技术学校 ， 广东广州 ５ １ ０ ８ ￣）
摘 要： “ 营改增” 从２ ０ １ ２ 年 １ 月 １日一 １ ２ 月３ １日， 已有 ｌ Ｏ多个省市先后实施 。 此次改革的 目的是为 了更好地优化 经济结构 、 减 少企业 税负和促进服 务行业 的发展 。改革初期虽 已见成效， 但 同时也对相关企业产生 了不 同程度 的影响 。就此次改革对 相关企业产生 的影响
“营改增”后电信积分兑换业务的财税处理
遍。《财政部
国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财
税〔2014〕43号）文件规定从今年6月1日起，将电信业纳入“营改增”试点范围。财
税〔2014〕43号规定，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。那么，“营改
增”后，是否所有的积分兑换形式赠送的电信业服务，都不征收增值税呢？积分兑换形式赠
张先生发生通话费（含税）11100元，电信企业确认收入时，其会计处理如下：
借：预收账款——预存话费
11100
贷：经营收入——基础电信服务 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1100。
计提客户积分计划准备时：
借：经营收入——基础电信服务
111
贷：预收账款——客户积分计划准备（内部积分） 111。
以内部积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税
财税〔2014〕43号文件第七条规定，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值
税
。
客户积分计划是对客户为未来的产品或服务承诺作出了支付，并作为销售交易完整组成 部分而授予顾客的，是一项收入的备抵。纳税处理方面，在电信消费时（获得积分时），应 税服务销售额已经包括了承诺支付金额（积分公允价格）。因此，以内部积分兑换形式赠送 的电信业服务，不论积分是基础电信服务还是增值电信服务形成的，也不论积分兑换形式赠 送的是基础电信服务还是增值电信服务，均不再征收增值税。
乐税智库文档
财税文集
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“营改增”后电信积分兑换业务的财税处理
【标 签】营改增,电信业 【业务主题】增值税 【来 源】
为吸引客户刺激消费，电信营运商纷纷推出客户忠诚度计划，电信积分兑换业务十分普
探讨营改增对企业财务管理的影响与对策
企 业 发 展 的 最 大 目标 就 是 获得 良好 的 经 济 效 益 。营 业 税 改 成 了 增
值税 ， 也就是改变 了企业 的纳税方式 。以服务 业行业为例 ， 如果按 照以 前的税 务制度 对这类企业征税 ．则是 对其 营业 额以全额为标 准进行营
业税的征收 ． 期 间不 存 在 对 企 业 的成 本 进 行 抵 扣 的 问 题 。 因 而存 在 着 重 复 征税 的 现 象 ， 这样 一来 ， 就 加 大 了 企 业 的纳 税 负 担 ， 极 大 的 阻 碍 了 企 业 的 长 远 发展 。 反观 ， 从 现 在 的 增 值 税 制度 来 看 ， 它完 善 了 纳 税 制 度 ， 精 减 了纳 税 过 程 ． 彻 底 消 除 了企 业 重 复 纳 税 的现 状 。 很 大 程 度 上 减 轻 了 企
（ 三） 对 企 业 现 金 流 出量 的影 响
企 业 的资 产 一 般 可 以分 为 固 定 资 产 和 流 通 资 产 ．而 营 改 增 的 实 行 对 其 两 方 面 都 有 一 定 的影 响 。虽 然 如 此 ， 但是对流通 资产的影响更大 。
影响 ， 最 后 就 结 合 营 增 改 加 强 对 企 业 的 财 务 管 理提 出 了相 应 的 对 策 关键词： 营改 增 财 务 管理 影 响 对 策 在 市 场 经 济 竞争 压 力 如此 之 大 的 今 天 ，如 何 根 据 新 的 财政 税 收 制
随着 全 球 经 济 一 体 化 的 迅 速 发 展 ，企 业 在 国 际 市 场 上 的竞 争 愈 发 激烈 ， 要想能够获得最终的胜利 ， 企 业 必 须 拥 有 物 美 价廉 的 商 品 。若 是 营业 税 征 收制 度 。 企 业 的 产 品在 出 口之 后 是 不 会 退 还 先 前 已纳 税 款 的 ， 这 严 重 打 击 了我 国企 业 产 品 输 出 的 热 情 。 但 是 在 实 行 了 营增 改 之后 ， 企 业应缴税务金额相对减少 ． 在 一 定 程 度 上 降 低 了 企业 产 品 造 价 ， 从 而 提
“营改增”对企业财务管理影响完善措施初步
“营改增”对企业财务管理的影响及完善措施的初步探析【摘要】我国现在实行的税制结构中最重要的流转税税种分别是营业税和增值税。
2009年之前，在我国实行的是生产型增值税，即企业中购进固定资产所产生的税款是不能抵扣的，这样就存在了重复征税。
自2009年起，我国全面实施了增值税转型的改革，实行了消费型增值税。
但因为不是所有的固定资产全部可以抵扣，所以现在税法里就规定了不能抵扣的固定资产项目。
在此次“营改增”的试点增值税税率也有了一定的变化，在原有13%和17%的税率基础上增加了6%及11%两档较低的税率。
一些不符合一般纳税人条件的小规模纳税人，按照3%的征收率计征增值税。
“营改增”不仅仅影响了财务的管理，同时也对财务指标和税收负担产生了重大影响，可见“营业税改征增值税”是我国贯彻“十二五”精神进行结构性减税的重要措施，也是实现我国现代税制与现代国家相匹配的重要组成部分。
【关键词】营改增；变化影响；策略探讨我国政府采取一系列结构性税收调整政策，以抵御全球性金融危机的冲击，保障我国经济快速平稳发展。
自2011年11月16日，经国务院同意，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年l月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
这是继2009年1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税再次扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。
2012年9月1日起，将试点范围陆续扩大到北京、浙江、江苏、安徽、天津、湖北等8省市。
2013年8月1日，将试点范围扩大至全国。
目前“营改增”正按照制定的方案稳步推进，争取在十二五期间完成“营改增”这项税收改革政策的全国普及任务。
因此，我们要充分把握政策，梳理业务流程，积极采取措施，应对“营改增”给企业管理所带来的影响。
一、“营改增”对企业财务的重要影响（一）对会计核算的影响1、适用税率和税基变化。
浅析营改增对企业财务管理的影响
（ 二） 营 改增 的 重要 意 义
其次 ， 是 试 点 地 区 与非 试 点地 区存 在 会 计 核 算 的 差 异 。由于 营 业 税 改征增值税 并未一次性全部 推广 ， 而选择 “ 部分地区进行先试 点 、 后 推 广” 的做法 ， 这 就 对 一 些 跨 地 区经 营 的 企 业 带 来 核 算 上 的 困 难 。这 类 跨
税负不降反升。 在 改 革 中应 当 顾及 这 部分 企 业 的利 益 ， 对 税 率 进 行 适 当
关键词： 营 改增
财务 管理
影 响
的调整 ， 或 者对 应 税金 额 进 行 进 一 步 的规 定 ， 而 企 业 也 应 当关 注 政 府 出 营 改 增 自试 点 以来 ．受 到 了 社 会 各 界 的 广 大 关 注 。据 有 关 数 据 统
要 意 义 主 要 体 现 在 以 下 几个 方 面 ：
首先 ． 营 改 增 有 利 于 产 业结 构 的调 整 。 对 服 务业 营 业 额 全 额 进 行 营
另外 ． 营业 税 改 征 增 值 税 对 混 业 经 营 的 企 业 而 言 ， 其 对 会 计 核 算 提 出 的 要求 更 高 了 。此 次 营 业 税 改 征 增 值 税 要 求 混 业 经 营若 不 能 区 分 各
以及 税 金 的 核 算 都 出 现 了较 大 的变 化 ， 企业财务管理也相应需做｛ ｌ 封 整。
从 目前 试 点 情 况 来 看 。 营 改 增 尤 其 对 小规 模 企 业 影 响 巨大 。 以 广告 业 为例 ， 营改 增 政 策 推 行 之 前 ， 小规模广告公司营业税税率为 ５ ％， 政策
浅析“营改增”对财务管理的影响
、
营 业 税 与 增 值 税 的 区别
１ ． 营 业税是 指对 在我 国境 内提供 应税 劳务 （ 范 围变 小 ） 、
转让 无形 资产 、 销 售不 动产 的单 位 和 个人 ， 就 其 取 得 的 营 业 收 入 征 收 的 一 种 税 。 增 值 税 是 对 在 我 国 境 内 的 企 业 销 售 货 物、 提供 加工 、 修 理修 配 劳务 ， 以 及 进 口货 物 （ 新 增 交 通 运 输
全 国范 围 。
一
３ ． 计 税依 据不 同 ： 虽 然 营业 税 和 增值 税 都 属 于流 转 税 ，
但 营业税 和增 值税 的 计税 依 据 和征 税 方 式是 不 同的 。营业 税是 价 内税 ， 是指 税款包 含在 价值 或价格 之 内的税 。营 业税 纳税 人基 本上 按照其 提供 营业税 应税 劳务取 得 的营业 额 、 转 让额、 销售 额 ， 依 照该 营业 税应税 劳务 适用 的税率 ， 计算 缴 纳
国加 快转 变经 济 发 展 方 式 ， 打 造 中 国经 济 升 级 版 的关 键 时
２ ． 增 值税 和营业 税是 两个 不 同的税种 ， 两 者在 对征 收 的 对象、 征税 范 围、 计税 的依 据 、 税 目、 税率， 以及 征 收管理 的方
式 都是 不同 的 。营业税 的税 率 ， 根 据 不 同 的经 营 项 目， 适 用
】 卜 （ ） — ●【： ￣ ｂ－ ｏ－ Ｃ： ￣Ｐ － － Ｏ－ － ４［ 】 卜 ＜ ） Ｉ
的信 息源 ， 才能够为分析、 评价、 预 警 和 警 情 的 处 理 提 供 准 确、 实时、 全面 的信 息 。 因此 ， 财务 预 警 应 充分 嵌 入 Ｅ Ｒ Ｐ 的
解析营改增政策对财务管理的影响
解析营改增政策对财务管理的影响【摘要】我国“营业税改增值税”税制改革从2012年1月1日起至今已扩大到全国10省及部分地市，涉及交通运输业及部分现代服务业，预计在2015年前完成改革，消灭营业税。
营业税指的是对个人和单位在我国境内销售不动产、转让无形资产或者是提供劳动获得的营业收入征收的税，而增值税指的是以个人和单位在我国境内销售不动产、转让无形资产或者是提供劳动获得增值额为依据征收的税。
2012年我国开始逐步推广营改增政策，其对于现代企业的财务管理影响巨大。
本文首先分析了营改增政策的相关含义，论述了营改增政策对于企业财务管理的影响，然后提出了相关财务管理对策：调整企业会计核算管理制度、及时调整企业经营策略和积极做好税收筹划工作。
【关键词】增值税营业税企业财务管理在企业生产、流通环节的增值额课征中增值税是一种流转税。
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的价款和费用为课税对象征收的一种税。
营改增是税制结构调整中的重要一步，意在解决重复征税，完善税制，推动经济结构调整。
改革带来企业税负的变化一直备受关注。
2011年11月17日，财政部和国家税务总局发布的《营业税改征增值税试点方案》明确从2012年1月1日起开始逐步实行营业税改征增值税试点。
营改增的实施对现代企业特别是服务类型企业的影响是非常大的，现代企业要清楚认识到营改增给自己带来的机遇和挑战，合理调整和安排自己的财务活动。
本文为此具体探讨了营改增政策对于企业财务管理的影响，现报告如下。
1 政策的具体分析营业税是销售无形资产和不动资产以及提供加工、修理修配劳务服务以外的单位和个人征收税收。
增值税是对从事销售货物或修理修配劳务、提供加工以及进口货物的单位和个人所取得的增值额为课税对象征收的一种税。
两种税是平行税，征税范围互补。
当前两个税种的征收范围都已经是兼营或混合经营，会加重税务部门的征管和纳税人会计核算难度以及影响纳税的准确性。
浅议“营改增”对企业财务管理的影响
值税率 低于营业税率 导致与其有 关 的营 业税及 附加科 目金额 减 少 的金额会 大于 收入 的减少额 ， 所 以两者最 终都 会使得 利润 增
营改 增 的主 要 内容 与意 义 加 。企业 客户更 加愿意 跟成本 较低 的企业 合作 ， 同时 企业也 希 （ 一） 营 改增 的 主要 内容 望在 低成 本下去 赚利润 ， 以满足 企业 发展 的需求 。营 业税改 增 营业税 改增值税 是我 国税 务改革 的重要 内容 。其主要 是将 值税 降低 了企业 纳税成本费用 ， 减轻了企业 的税负 ， 提升 了企 业 部分行业原 征收营业税 的应税项 目改征增值税 。增值税 是对 实 的利润 。给企 业的发展创造 了条件 。 现的增值部 分征收 的税 ， 减 少了重复纳税 的环节 ， 对服务 业等大 （ 三） 对企 业现 金 流量 表 的影 响 部分行业 的发展是有 利的 。营 业税 改增值税从 现代服务 业和交 企 业 现 金 流量 主要 包 括 ： 经营 活 动 、投 资 活动 、筹 资 活 通运输业试 行并逐渐 的推广开 来 ， 从 目前的情 况来 看 ， 营 业税改 动 。进行营业税 改增值税 以后 ， 企 业 的现 金流量也有 所改变 ， 主 增值税对小 型企业 的影响最大 。例 如对于本 公司的检测 试验单 要表 现在 以下 几个方面 ： 其一 ， 营业税 改增值税对 投资活动 的影
营业 税 改增值税 从试 点开 始 ， 广 泛 的被 社会 各界 所 关注 。 却提 升 了。从 长远的角度 来讲 ， 企 业经过营 业税改增值 税 以后 ， 目前 试点的范 围正在 不断 的扩 大。参与 到营业税改增值 税的企 随着企业利润 的不断增 加 ， 企 业资产 的规模 不断 的变 大 ， 企 业 的 业 越来越 多 。随着试 点范 围的扩大 ， 营业税 改增值 税 的相关 制 负 债 总 额 的 提 升 是 一 定 的 。 度 也在不断 的完善 。营业税 改增值税是 我国税务改 革的趋势 。 （ 二） 对 企业 利 润表 的影 响 在 这个大 的环境 下 ， 结合 企业 的实 际情 况与 营业税 改增值 税 的 营业税 改增值 税 以后 ， 一 、固定资产 的原值减少 ， 其累计折
“营改增”对现代服务业会计核算及财务管理的影响分析
和普 通 的行 业 相 比 ， 我 国 的服 务 业 在 满 足 企 业 不 同需 求 的 同 时 ， 同 时 还 注 重社 会 和企 业 之 间 的交 流 ， 企 业 和 社 会 不 断 进行 交 流 和合 作 。 然 后 利 用集 群 的方 式 集 合 在 一 起 ， 减少运营的成本。
（ 二） 增 值 性 比较 高
加 强 服 务 产 业 的 管 理 来看 ． 我们应该 注重的是控制和管理费用的支 出，
理制度 而言， 还 存 在 着 很 多的 问题 ， 下 面 我 们 就 财 务 管 理 中 的 问题 和 方
法进 行 讨 论 。
关键词： “ 营 改增 ” 现 代 服 务 业 会 计 核 算 财 务 管 理
新 的改 革 使 我 国 的 税 制 改革 更 加完 善 。目前 ． 我 国 主 要 的 税 种有 营
业税和增值业务税 ， 两 者 都 属 于 流转 税 。 我 国 所 有 的 经 营 活 动 几 乎都 征 收， 营业 税 主 要 在 服 务 行 业 征 收 ， 这 样 就 产 生 了重 复 征 收 税 款 的 问题 ， 不 利 于我 国服 务 行 业 的 发 展 ． 同时 ． 加重 的企 业 的经 营 负 担 。 在 实 际 的生 产 中 ． 国家 选 择 在 服 务 行 业 推 行 营 改 增 试 点 ， 除 了 发 展 增值税之外 ， 还 要 促 进 我 国服 务 行 业 的 发展 。 现 在 我 国的 经 济 正 在 高 速 的发 展 。 大 力 发 展第 三 产业 ， 对 我 国产 业 结 构 的 调 整 有 着 积 极 的 影 响 意 义， 因此 ， 对一些管理制度不断进行改变和调整 ， 促 进 我 国 的发 展 。 因此 ． 促 进 服 务 业 的发 展 ， 对 我 国而 有 着 重 要 的影 响 意 义 。 在 国 际分 工 中 ． 我们处于低端 ， 大 量 存 在 的制 造 业 不 利 于结 构 产业 的 调 整 和 变化 。 要 改 变 我 国传 统 的 落后 的局 面 ， 我 们 必 须 从 不 同 的方 面 进 行 相 应
论营改增对企业财务管理的影响
小规模纳税人 区分增值税专用发票 和普通发票 。一方面 ，专用发票 反映 了经济业务 的实质 ，具有完税凭证 的作用 。另一方面 ，由于具有抵 税的 作用 ，增值税专用发票将产品从最初 的生产到最终的消费各个环节 衔接 起来 ，体现 了税收的稳定 性和联 系性 。基于此 ，国家对增值税专用 发票 的取得 、使用和管理等规定更加严格 。 三 、营改增 后企 业财务管理的应对策略 自营改增实施 以来 ， 绝 大多数省市都不同程度的针对该改革过程 可 能对企业的影响拟定了过渡政策 。基于以上对试 点企业实施 “营改 增” 后对企业财务管理影响的分析，在此提 出以下几点建议 ： （ 一）积极合理进行 纳税筹 划。“ 营改增” 中包含 了很多税收减免和 优惠政策 。因此企业财务人员首先要树立起纳税筹划意识 ，积极解读 政 策 ，尽可能科学合理的将企业税负降到最低。首先 ，企业应加强对财 务 人员的素质培养。税 收筹划需要相关人员熟悉国家税务政策 、税收理论 以及实务知识 等 ，对专业素质要求较高 。因此 ，企业要 加强对纳税筹划 人员专业素质的培养 ，以便 其提高专业 技能并 快速适应税 务筹划工作 。 其次 ，在选择供应 商时，应尽量选择那些具有一般纳税 人资格或者能够 提供增值税 发票的小规模 纳税人 ，这样 才能在货 物或者劳 务的购进上 ， 抵扣增值税进项税额 ， 达到减税效果。 （ 二 ）转 变企业会 计核 算方式。营业 税的会 计核算处 理较为 简单 ， 但是由于增值税存在进项税额可 以抵扣的问题 ，会计处 理也变得更为复 杂 ，因此 ，企业应健全会计核算 ，以适应营改增 的政策改革要求 。这就 要求企业正确设置增值税 明细账 ，严格按照有关规 定对增 值税相关业务 进行会 计处理 ， 记 录和生成正确的明细账 ，提供 准确 的税务资料。在 日 常的采 购和销售环节 ，按照专用发票计提税 额。同时由于营业 税和增值 税存在价 内税 和价外税的 区别 ，收入和成本 费用在账务处 理上 也与原来 的记账核算产生 了较大的差异。但是 ，目前对于按完工进度确认 收入何 时缴 纳增值税 以及是否存在重复缴税的问题 ，以及应客户 要求退票并重 开增值税发票 的问题 ，还没有具体、明确的政策 。因此 ，要求 企业财务 人员 实时关注税收政策的最新动态 ，与税务部 门保持密切联系。 （ 三 ）健全和优化定价机 制。营改增后 ，对于试点 企业来说 服务的 定价成 为一个非常重要的问题。一方面由于该政策实施 的局 限性 ，有些 客户所在地 区还未推广 ，如果 提高劳务价 格 ，他们可 能会 另选供应 商。 因此 ， 企业应注重对 “ 营改增” 的解读 ，充分认识到该政策 的内涵 ，同 时结合企业 的发展战略和行业的发展动态 ，制定与供应商 、客 户等利益 相关者 的谈判策略 ，考虑双方的切 身利益 ，使企业得到更好 的发展。如 果条件允许 ，尽量选择试点地区的企业进行合作 。 （ 四） 加 强对发票的使 用和管理 。与普 通发票不 同，增 值税专用 发 票 的使用和管理情况关 乎企 业的切身 利益 ，直 接影 响到 企业 的税负 水 平 。因此 ，专用发票的管理要严格遵 守发票管理 的各项规 章制 度，制定 严格 的发票管理措施 ，对发票实行专人专管 。在发票 的获得 、开具、传 递和作废等各个环节都要与普通发票 区别开来。例如 ，发票遗失 时 ，要 及时到税务机关备案。加强对财务人员 、项 目执行人员 、销售人员等 与 之相关人员的培训工作 ，规 范发票 的开具流程 ，防止漏开 、虚开等失 职 给企业带来的损失。（ 作者单位 ：广东财经大学工商管理学院）
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经营者
·134·我国财政部门以及税务部门在2012年时提出了“营改增”政策，而该政策的实施对电信企业的财务管理造成了巨大的冲击。
以往对于我国电信企业的税率为3%，在“营改增”政策落实后，对于电信企业的税率由3%调整为10%，增加了电信企业对于税收财务的负担。
而且对于电信企业销售产品的价格由国家硬性规定，电信企业不能够对自身销售产品的价格进行调整，根据目前现状所显示，“营改增”政策的落实不激进增加了国家对于电信企业的税收情况，同时，还会企业所获得的财政收入造成了严重的影响，下面就对此进行深入分析。
一、对电信企业成本造成的影响电信企业的成本就是企业在运行过程中对于资金的基本消耗，电信企业成本包含的内容众多其中包括所有工作人员的开支、一些硬件的维修费用、企业策划宣传造成的资金消耗等等。
一些过于老旧的通讯设备在时代的发展过程中渐渐不能满足电信企业运营的需求，设备会进行更新换代，对于淘汰的设备会进行折旧处理，然后将全部的设备化整为零分摊给各个营销点进行销售，从而使资金回笼。
淘汰的通讯设备与社会渠道酬金在电信企业成本中占有很大比重，约为成本总体的40%以上。
但是因为“营改增”政策的落实，社会渠道酬金存在严重的问题，很难的达到抵扣的需求，主要体现在以下两方面：首先是政策的落实还处于起步阶段，有的社会渠道酬金已经渐渐纳入政策示范点，但是仍有大部分社会渠道酬金并没有纳入。
然后是因为即使社会渠道酬金可以全部的纳入试点中，但是由于有的酬金总数较少，这样就会造成代办点数量增加，而且存在规模十分小的代办点，无疑会增加电信企业的对于代办点的开支，同时很难得到专用的发票进行税务抵扣。
［1］“营改增”政策对于电信企业运行成本中的广告宣传费用，以及通讯设备的维护修理费用也有着相应的服务内容，在“营改增”政策落实后企业可以运用专用的发票进行税务的抵消。
但是在政策没有开展前，电信企业运行成本仍是原有价格与进项税的融合，电信企业运行成本需要的资金消耗很大，在政策落实后可以减少一定的进项税额，能够为电信企业的运行减轻一些负担，通过相应的科学计算，“营改增”政策能够缩减该部分原有成本的4.5%，对于减少企业开支，增加企业的经济效益有着积极的影响。
［2］二、“营改增”对电信企业营业收入的影响
在该政策没有开展前，对于电信企业的征税依据是电信企业应该进行税收的所有营业收入的总额，但是在“营改增”的影响下，税收的依据为企业运行中不含税的收入，可以说有效地避免了重复税收的现象的发生，
税金也逐渐转变为价外税收。
增值税本身所具有的特性就是“转移性”
，电信企业可以通过一些商业手段将税收负担从企业本身转移到消费者身上，但是电信行业与人们的生活息息相关，给人们带来了很多的便利，人们对于电信行业依赖的程度很高。
所以国家政府部门不会随意地对电信行业的收费标准进行调动，避免对人们的生活造成负担，带来不良的社会反映。
假设在“营改增”政策的影响下，企业所获得的营业收入没有任何变化，但是调查一些不含税的价格，
仍会发现有价格浮动的迹象。
通过一定的计算可以得到
“营改增”政策会使得电信行业营业收入有所减少的结论。
“营改增”政策中我国信息服务类型的电信企业征税率为6%，
不含税的价格为含税价格除以一加6%；
下降比例的计算方式为含税价格减去不含税价格然后除以含税价格，
相互比较后可以得到以上结论。
三、“营改增”对于电信企业经济效益的影响在政策没有落实前电信企业的财政报表上有着对于营业税金以及附加的相关内容，可以对企业应该缴纳的企业所得税有消减的作用。
［1］但是在政策落实后，在报表上增加了新的内容，那就是增值税的体现，增值税是一种价外税务，国家有着明确的硬性规定，该税务不能与企业的所得税进行消减。
“营改增”政策落实企业所得税务的浮动情况与企业在政策落实前后企业
的应缴纳税款的所获得的经济效益有着直接联系，会按照一定的比例浮动。
四、“营改增”对于电信企业固定资产以及设备折旧的影响
我国在“营改增”政策落实中有着明确的要求，在政策开展前电信企业购买的设备不能够进行相应的进项税额抵消。
在政策开展后电信企业购买的软件无线信息接收系统等，
以及硬件动力设备，建设信息网络所需要的材料等都可以进行
进项税额抵消的操作。
受到“营改增”
政策的影响相应的设备具有的价值会有很大程度的降低，那么对于淘汰需要折旧处理的商品而言，价值受到的影响更为明显。
而在以往电信企业花费大量的资金购买的设备在如今已经没有具备那些价值。
对于一个电信企业进行资产评估，在改革后该企业固定资产价值总额会有所缩减。
五、电信企业面对“营改增”政策的相关应对措施电信企业财务管理人员必须要明确的认知“营改增”政策落实对于企业财务管理的影响，全面的思考问题。
电信企业英爱根据我国对于税务改革颁布的各项条令，对于本企业的需要交纳税务的业务进行区分。
在“营改增”政策中电信企业中有关信息技术服务内容的税率为6%，但是电信企业的财务管理人员需要对其内容进行准确的定位，对于企业的软件硬件的销售等多项内容的税率就不仅只有6%。
而且电信企业的销售内容不仅仅包括相关的电信产品，同时还会包括具体的实物例如该企业研发推行的手机。
所以，电信企业财政管理部门在“营改增”政策应对中首先需要做好的内容就是对企业所有的产品、业务都进行准确的定位，然后通过专业的技术人员进行税务计算，确保企业不会存在缺税漏税或是税务计算不清的状况，避免对企业的发展造成不利影响。
企业的决策人员对于固定资产的投资需要慎重，在“营改增”政策中有着相关的硬性规定，增值税只能够当期进行抵消，对于以往购买的设备不能够参与到进项税额抵消中去。
我国早已经步入信息时代，高速发展的信息时代给我国电信企业带来了巨大的机遇，导致我国电信企业需要消耗巨大额度的资金进行企业的项目建设。
但是受到“营改增”政策开展背景的影响，我国的电信企业可以获得抵消进项税额的福利，企业可以将原有计划推迟在“营改增”政策落实后，这样能够有效地缓解企业面对税务的巨大压力。
所以要适应“营改增”政策的推行，决策人员对企业的项目建设进程进行合理的调整，对固定资产的投资进行日期上的合理调配。
六、结语“营改增”政策的落实对于企业的财务管理工作必定会产生巨大的冲击，企业的决策人员和企业财务管理人员都需要不断地加强对于“营改增”政策的认知，从对企业财务造成的影响出发，对企业原有的财务管理模式，以及企业项目进程进行调整，在新政策的落实中不断为企业寻找新的发展机遇。
（作者单位为中国移动通信集团终端有限公司黑龙江分公司）参考文献［1］ 余友河.营改增对电信企业的影响研究［J］.现代商业，2013（3）.［2］ 孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响［J］.经济视野，2012（12）.“营改增”对电信企业财务管理的影响
杨晓峰
摘 要 电信企业是我国十分重要的企业，对于我国经济发展和综合国力的提升有着不可忽视的影响作用，在“营改增”背景的影响下电信企业的财务管理必定会受到影响。
本文根据目前我国电信企业财务管理的实际情况，阐述“营改增”对其造成的影响，希望可以通过本文对于电信企业在财务管理方面有所帮助。
关键词 年营改增 电信企业产物管理 影响。