营改增对企业财务的影响分析

营业税改增值税对企业财务管理的影响分析

摘要:目前，我国为了使现代服务行业的税负情况得到降低，对此实行了税改政策，将原来的营业税改为现在的增值税。在很多企业中营业税改为增值税这一税改政策的实施对其财务管理等方面产生

了很大的影响，本文对此进行了分析与研究，并提出了相关的企业管理措施。

关键词：营改增；企业财务管理；影响

目前，随着营业税改增值税的全面实行,营改增的关注度也日益增加，伴随国家相关制度与规定的建立与完善，营改增给企业带来的益处正逐步显现，由此看来，营业税改增值税将是我国税制改革史上的一个里程碑。

一、营改增的意义

营业税向增值税转变，人们将其称之为营改增，这其中增值税主要是对服务以及产品增值部分进行纳税，这样可以有效避免出现重复纳税。目前，国家营业税改增值税已在各行业中逐步得到推广。现在营改增对于一些规模较小的企业产生了较大的影响，例如广告行业，根据一些相关数据统计得知，营改增运行以后，很多规模较小企业的营业税都从原来5%的税率降到了3%，因此对于规模较小的企业来说，营业税改增值税对于减税而言起到了非常重要的作用。

营改增这项税改政策的制定对于产业结构来说起到了很重要的

调整作用，它主要是扶持第三产业，对促进第三产业发展以及我国现

代化发展是非常有意义的，营业税改为增值税可以让劳务和我国的国际市场价格占有一定优势，从而使国际市场竞争力得到有效提高。

二、营业税改增值税给企业财务管理带来的影响

(一)营改增对税负产生的影响

对于一般纳税人和一些规模比较小的企业纳税人来说，从税负角度分析，营业税改增值税可以使其税负率得到有效降低，同时服务行业的可抵扣税额也会随之增加，而且营改增也会让运输支出抵扣税额的比例有明显的上升。但是单从行业这一角度来分析的话，如交通运输业，营改增以前该行业的的税率为3%，在实行营改增以后，税率增加到了11%，由于税负的波动相对较小，因此在实际征收的过程中，很多时候都会表现出来的税负下降幅度不明显。而对于那些非抵扣类的劳务行业和资产行业来说，营改增使其税负差异变大，导致很多企业的税负不但没有减少，反而出现增加形势。由此可见，在进行税制政策改革时，不能忽略这类企业的利益，应该对所有类型的企业进行综合全面考虑，最后合理地进行税率调整，同时相关企业也可以依照国家税改的相关法规，针对企业出现的问题按照正确程序向有关财政部门提交申请补助，从而使企业利益得到保证，避免造成企业出现严重亏损。

（二）对会计核算产生的影响

以前对企业征收营业税时，并没有进项税额和销项税额，企业会计只需要将相关收入按实际金额入账，全额缴纳营业税及附加税费，而成本可以直接以实际支出为准。实行营改增以来，收入的入账原则

及方式就发生了改变。以一般纳税人服务行业为例，一般纳税人是差额纳税既销项税额减进项税额，在营改增以后，企业将实际收入进行入账时，要先根据其相应税率进行价税分离，核算成本时也要把其进项税额扣除，在核算进项税额和销项税额时，一定要通过它们的应交税金进行正确核算。从企业会计核算的角度进行分析,营改增使其企业财务中很多核算方式发生了改变,随着核算方式的变化，企业财务管理也应该进行相应的改变。

目前，对于那些跨行业、多品种以及存在混合销售行为的企业来说，需要将其全部税种做以相应的调整，并且需要做好不同税收方式间的衔接，所以说营改增给这些企业会计核算增加了一定的难度。对于综合经营企业而言，营改增后要求企业会计在核算时应该对经营业务的性质进行明确划分，并按照其税种相应的税率进行核算。目前，我国属于综合经营类企业的服务行业有很多，因此企业应把税种不相同的业务，分开进行核算，从而使税负能够得到有效降低。

(三)对发票管理产生的影响

实行营改增以前，征收营业税时,属于服务类的企业只开具税务发票就可以。自从营改增以后,由于销项税额与进项税额都是是分开进行核算的,因此，企业对发票的管理应该更规范。增值税发票管理应该根据纳税人不同而进行细分管理，对于小规模企业的纳税人来说，所用的就只有增值税普通发票一种，所以在进行管理时同营业税发票的管理基本一致。而一般纳税人，所用发票则可以分为两种，一种是增值税普通发票，另一种是增值税专用发票，税务部门对于这类

纳税人发票的使用提出了相应的明确规定。因为增值税额会直接关系到企业税收的抵扣，所以企业如果对发票使用不恰当，就会带来一定的法律风险，因此，企业应对发票实行专人管理。

三、营改增对企业财务管理的建议

目前,很多营改增的企业都从税改政策中获益，但是还有一部分企业并未从中得到受益。因此，为实现企业减税目的，企业应当加强其财务管理，并适时做好纳税筹划，从而使企业的经济效益得到有效提高。

(一)利用税改政策加强纳税筹划

对于小规模纳税人而言,营改增税改政策直接降低税率减负,使原来税率5%降到现在3%。而对于一般纳税人来说,需通过税改政策并依据纳税主体的具体情况,制定适合的税收筹划方案,以此来提高经济利益。

1、提高企业市场竞争力

建议一般纳税人可以根据营改增的税改政策，开发新的客户资源，在流通环节中将税负进行转嫁，进而达到减少税收的目的。

2、扩展客户资源

建议企业对营业税改增值税的税改政策进行贯彻学习，利用政策中的相关条款来增加客户资源。如，小企业每季度销售收入不超过9万元可以免征增值税及附加税费，因此企业的财务管理人员应该对营改增政策进行深入细致的研究，从中找出可以适用的优惠条款，并充分利用这些条款使企业减少税负。企业应该依据营改增的相关税改政

策，以保证企业利益为目的，根据企业的实际情况进行纳税区分，从而改变原有的税务筹划方式，对其进行正确标准的核算纳税。并实时做好纳税申报工作。

四、结语

综上所述, 营改增政策实行以后,试点范围内的企业都应该对其企业内部的财务管理进行相应完善，并加强对财务内部的控制,使企业真正可以从营业税改增值税的税改政策中能够获得最优的效益，能够确保企业的税负可以得到真正的降低，这也是提升企业财务管理水平的有效举措。

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