营改增对企业财务管理的影响分析

营改增对企业财务管理的影响分析-营改增论文

营改增对企业财务管理的影响分析

摘要

在市场经济竞争压力如此之大的今天，如何根据新的财政税收制度变革企业内部的财务管理制度，是现在所有企业必须面对和迫切需要解决的重大问题。因此，全面深化营改增对企业财务管理的规范与约束就显得尤为重要，值得企业的高度关注。

关键词

营改增;企业财务管理;影响

一、营改增概述

营改增即指营业税改征增值税，指对一些以前交纳营业税的应税项目进行改征增值税。从宏观意义上来说，实行税制改革后，彻底的解决了在纳税流程和课税范围上存在的重复纳税的问题，从而减低企业成本，减轻企业压力。进一步的分析，在一定的程度上影响部分企业定价，对于扩大消费#推动我国经济发展、优化企业投资结构有着一定的推动意义。从微观意义上来说，在税制改革之前，营业税是在我国境内征收的商品劳务费的一种，其课税对象有：提供的应税劳务、无形资产转让、销售不动产。与营业税不同，增值税是一种流转税，是以商品和应税劳务在其流转时所产生的增值额作为计税的依据。增值税分进项税和销项税，进项税用来抵扣。

二、营改增对企业财务管理的影响

1、对企业发票管理的影响

任何企业的资金收入与支出都会有相应的票据，它作为一种资金流通的单

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据，既是企业进行财务管理的有效依据，又是国家税务机关进行征税的凭证。因此，发票的管理尤为重要，其作用不容忽视。营改增之后，相关发票种类发生了变化，因而对企业发票的管理也提出了新的要求。例如：以前服务类企业只需开具服务业的税务发票即可，但是由于增值税制度中存在消税项和进税项的区别，对发票的管理更为严格。目前，增值税专用发票只能向税务局申请领购，不能由企业自行印制，营改增之后，增值税的用量势必大大增加，从而加大了企业及税局的增发票管理难度。

2、对企业会计核算的影响

在营业税改成增值税之后，要求所有企业能够将其所经营的各项业务区分开来，否则，税务机关就会按照最高业务税率对企业进行征税。但是就目前的情况而言，我国某些企业还是复合型经营，因而同一个企业的不同业务的纳税标准是不一样的，因此，企业为了少缴纳税务资金，就必须得对各项业务进行区别核算，这样一来就加大了会计核算难度。此外，由于目前的财务人员的应变能力不高，不能很快适应营增改，在一定程度上也使会计核算难度增加。

3、对企业现金流出量的影响

企业的资产一般可以分为固定资产和流通资产，而营改增的实行对其两方面都有一定的影响。虽然如此，但是对流通资产的影响更大。具体说来，体现在下列两个方面。第一，影响投资活动。营改增之后，对于固定资产购建，除了采购设备外，工程的设计勘察、招标代进、工程监理等其他工程支出也可以取得增值税专用发票进行抵扣，从而减少了工程成本，降低固定资产总额，这就增加了企业的投资热情。第二，影响经济活动。由于营改增之后，减少了企业所纳税额，也就相当于降低了企业的成本开销，所以企业经济活动中的现金流出数量会增

加。

三、营改增的加强对策

1、统一快递业行业归属及适用税率

营改增试点后，试点地区税务机关实际操作中是依据原营业税纳税税目来确定试点纳税人。多数快递企业这次被认定为试点纳税人，按照交通运输业纳税人对待，适用11%的增值税税率;有的快递企业不在试点范围之内，依旧按照邮电通信业缴纳营业税。这样，一方面造成同业间适用税目不一致，税负差异较大，导致同类企业税负不公。另一方面快递业属于劳动密集型企业，人力成本占总成本比重较高，可以抵扣的项目更少。

2、允许试点物流企业集团及其分、子公司合并缴纳增值税

《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第7条规定：、两个或两个以上纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。、由于一体化运作、网络化经营的需要，物流企业普遍采用总部统一采购运输工具、分公司实际运营的方式，造成分公司可抵扣进项税额很少，而总部形成大量进项税留底的情况。如果允许集团化的物流企业合并缴纳增值税，将平衡集团内税收负担，支持物流企业向大型化、集团化发展。

3、增强企业市场化运营意识

增值税在税率设计上根据不同行业制定了差异化对待举措。对于创新型企业这样的集研发、生产、销售为一体的组织，在6%的较低税率下必然直接增加了它们的税后利润总量。在以扩大再生产为主要经营特点的市场环境下，税后利润的增加在满足企业内涵发展要求的同时，还应从企业市场逐利性方面提升其市场化运营意识。或者说，从过去的害怕面对市场，转变到如今的积极面对市场上来。

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增值税在其完善制度设计下，无形中对企业的财务管理建立起了外部制度压力。这种压力必然借助倒逼机制，来促进其市场化规则意识的形成。反过来理解则是，企业须主动提升自己的市场化规则意识。

4、完善营改增

从理论上来说，增值税属于中性税，特征是道道征税、税不重征、环环紧扣、税负公平的原则。中国目前的营改增的改革是在解决道道征税、税不重征的问题，却无法完全解决税负公平的问题。政府设定营业税的多重税率是希望通过税率来对特定行业进行扶持和引导，但这与增值税的理念产生冲突。增值税是中性税，强调税负公平原则而不注重行业的内容差异，对税率的要求档次相对要少。不同的税率会造成抵扣额的不同，很容易过分加重某行业的负担，也破坏了增值税链条的完整性。在对部分国家2005年增值税率的统计中显示，被统计的100个国家中，采用单一税率的国家47个，采用双税率的国家21个，采用三个税率的国家14个，采用三个以上税率的国家18个。欧盟也曾建议其成员国简化税率，只使用两档税率：一个标准税率，一个低档税率。但中国此次的试点中反而增加了增值税的税率，这既是为了扶持特定行业，也是受到目前营改增尚未完全推广的制约。希望在全面改革后能尽量简化税率，以体现税负公平原则，同时也减少偷漏税的潜在危险。行业的扶持应尽量通过所得税调整、财政拨款等方式进行。

参考文献：

[1]张晓楠，杨帆.增值税转型改革对企业的影响[J].中小企业管理与科技（旬刊）.2010

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