中财练习题

1．黄河公司购置了一台需要安装的生产线，与该生产线有关的业务如下：

⑴2006年3月30日，购入需安装的生产线一条，增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元；另支付保险费及其他费用32000元。该生产线交付本公司安装部门安装。

⑵安装生产线时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为50000元，适用的增值税税率为17％。

⑶安装工程人员应付工资及福利费45600元，用银行存款支付其他安装费用5900元。

⑷2006年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％）

⑸2008年6月30日，黄河公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30000元，出售所得款项350000元全部存入银行，于当日清理完毕。

要求：

⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的有关会计分录。

⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。

⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目。）（按照生产型增值税处理）

解答：

⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的会计分录：

①借：在建工程 500000

贷：银行存款 500000

②借：在建工程 48500

贷：库存商品 40000

应交税费－应交增值税（销项税额） 8500

③借：在建工程 51500

贷：应付职工薪酬 45600

银行存款 5900

④借：固定资产 600000

贷：在建工程 600000

⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。

2006年度该项生产线应计提的折旧

＝600000×2/5×6/12＝120000（元）

2007年度该项生产线应计提的折旧

＝600000×2/5×6/12+（600000－600000×2/5）×2/5×6/12

＝120000+72000＝192000（元）

借：制造费用 120000

贷：累计折旧 120000

⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。

2008年度该项生产线应计提的折旧

＝（600000－600000×2/5）×2/5×6/12＝72000（元）

①借：制造费用 72000

贷：累计折旧 72000

②借：固定资产清理 216000

累计折旧 384000

贷：固定资产 600000

③借：固定资产清理 30000

贷：银行存款 30000

④借：银行存款 350000

贷：固定资产清理 350000

⑤借：固定资产清理 104000

贷：营业外收入 104000

2．远洋公司自2007年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年10月该项专利技术获得成功，达到预定用途。2007年在研究开发过程中发生材料费3000000元、人工工资600000元，以及支付的其他费用500000元，共计4100000元，其中，符合资本化条件的支出为3200000元；2008年在研究开发过程中发生材料费1500000元、人工工资500000元，以及支付的其他费用300000元，共计2300000元，其中，符合资本化条件的支出为1800000元。要求：编制远洋公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。

答案:

（1）2007年度：

发生支出时：

借：研发支出－费用化支出 900000

研发支出－资本化支出 3200000

贷：原材料 3000000

应付职工薪酬 600000

银行存款 500000

期末：

借：管理费用 900000

贷：研发支出－费用化支出 900000

（2）2008年度：

发生支出时：

借：研发支出－费用化支出 500000

研发支出－资本化支出 1800000

贷：原材料 1500000

应付职工薪酬 500000

银行存款 300000

专利权获得成功时：

借：管理费用 500000

无形资产 5000000

贷：研发支出－费用化支出 500000

研发支出－资本化支出 5000000

？？？3．甲公司2007年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息，到期

一次还本的债券，面值总额为10000万元，发行收款为10100万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。要求：编制甲公司从发行到转换为普通股的会计分录。

2、【例题·单选题】甲公司2007年1月1日发行三年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5 000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月1日的利息已经支付。2008年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。

A. 4 983.96

B. 534.60

C. 4 716.66

D. 5 083.96

【答案】D

【解析】甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额

＝转销的“应付债券”余额＋转销的“资本公积”－股本

＝[9 465.40＋（9 465.40×6％－10 000×4％）]/2＋（10 200－9 465.40）/2－100

＝4 816.66＋367.30－100＝5 083.96（万元）

【点评】如果可转换公司债券涉及手续费，则需要在权益成份和负债成份之间进行分摊。

4.甲公司2006年度的有关资料如下：

(1)2006年年初未分配利润为200万元，本年利润总额为500万元，适用的企业所得税税率为33％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元；国库券利息收入为20万元；企业债券利息收入25万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

(2)2007年2月6日董事会提请股东大会2006年利润分配议案：按2006年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利40万元。

(3)2007年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2006年利润分配方案：按2006年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。

要求：

(1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。

(2)根据2007年2月6日董事会提请股东大会2006年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录