2021年企业应交税费种类
《2021年企业会计准则及应用指南》会计科目和主要账务处理
《2021年企业会计准则及应用指南》会计科目和主要账务处理
《2021年企业会计准则及应用指南》会计科目和主要账务处理如下：
1.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债
务的非现金资产的公允价值，贷记"交易性金融资产"、"其他业务收入"、"主营业务收入"、"固定资产清理"、"无形资产"、"长期股权投资"等科目，按应支付的相关税费，贷记"应交税费"等科目，按其差额，贷记"营业外收入"等科目或借记"营业外支出"等科目。
2.以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有
的股权的公允价值，贷记"实收资本"或"股本"、"资本公积--资本溢价或股本溢价"科目，按其差额，贷记"营业外收入--债务重组利得"科目。
3.以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的
差额，借记本科目，贷记"营业外收入--债务重组利得"科目。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。
1。
应交税费的9个明细科目详解
应交税费—应交土地增值税
应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交房产税
应交税费—应交土地使用税
应交税费—应交车船税
应交税费—应交个人所得税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数
的税金，不通过
“
应交税费
”
科目核算。车辆购置税应直接记
对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税
销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，
小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设
置若干专栏。
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
2
、已交税金
三级科目
“
已交税金
”
核算企业当月上缴本月增值税额。
3
、减免税款
三级科目
“
减免税款
”
反映企业按规定减免的增值税款。企业
按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记
“
营业外收入
”
科目。
4
、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目
“
出口抵减内销产品应纳税额
”
反映出口企业销
售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。
应交税费科目的设置及使用说明
• “进项税额”科目，记录企业购入货物戒接受劳务而支付的、按规定 准予抵扣的进项税额。企业购入货物戒接受劳务支付的进项税额，用 蓝字登记；退回时应冲销进项税额，用红字登记。 “已交税金”科目，记录企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交 纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记， “减免税款”与栏，记录企业按规定享受直接减免的增值税款。 “出口抵减内销产品应纳税额”科目，记录企业按规定的退税率计算 的出口货物的当期抵免税额。 “转出未交增值税”科目，记录企业月终转出应交未交的增值税。 “销项税额”科目，记录企业销售货物戒提供劳务应收取的增值税。 “出口退税”科目，记录企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额 戒按规定直接计算的应收出口退税额；出口货物办理退税后发生退货 戒者退关而补交已退的税款，用红字登记。
《小企业会计准则》
应交税费科目的设置及使用说明
（一）应交税费概述
• 企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税 费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴 纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂为上缴国家的 税费）。 通常企业根据税法规定应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营 业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税、房产税、土地使用税、 印花税、资源税、土地增值税、车船税、矿产资源补偿费、耕地占用 税等。 企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按 照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费， 借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期 末如为借方余额反映多交戒尚未抵扣的税费。 “应交税费”科目核算的税费项目包括：增值税、消费税、营业税、 资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地 使用税、车船税、矿产资源补偿费、保险保障基金、所得税等。丌需 要预计应交数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税丌 需要通过该科目核算。
一般纳税人要缴纳的税种及计算方法
一般纳税人要缴纳的税种及计算方法一般纳税人是指依法在税务机关注册并获得纳税人资格的纳税主体。
一般纳税人需要按照国家税收法律法规的规定，缴纳各种税种。
不同的税种有着不同的计算方法，下面将逐一介绍一般纳税人需要缴纳的税种及其计算方法。
1. 值增税：值增税是一种按照货物、工程和服务的营业额（即销售额）扣除相应的增值税税率而计税的税种。
其计算方法为，销售额减去增值税税率后即可得到应缴纳的增值税额。
2. 企业所得税：企业所得税是指企业从各种经营所得中按照一定比例缴纳的税款。
根据税收法律规定，企业所得税一般是按照企业利润的一定比例缴纳，这个比例通常根据企业的类型和规模而有所不同。
3. 个人所得税：个人所得税是指个人按照自己的所得收入缴纳的税款。
个人所得税的计算方法较为复杂，根据所得种类的不同，有不同的税率和税额扣除方式。
通常来说，个人所得税的计算方法会根据个人的收入额度进行划分，然后按照相应的税率进行计算。
4. 资源税：资源税是指从自然资源开采、利用中取得的收入按照一定比例缴纳的税款。
不同的资源种类有着不同的税率和计算方法。
通常情况下，资源税的计算方法会根据资源的种类和开采的数量、价值等因素进行计算。
5. 土地使用税：土地使用税是指按照土地面积和土地性质等因素来计算的一种税款。
土地使用税的计算方法通常会根据土地的用途、面积和政府规定的税率进行计算。
6. 印花税：印花税是指根据特定的法律文件和合同，按照文件或合同的内容、金额等因素来计算的一种税款。
印花税的计算方法一般会根据文件或合同的类型、金额和政府规定的税率进行计算。
7. 城市维护建设税和教育费附加：城市维护建设税和教育费附加是一种按照一定比例计算的税款，通常会根据企业或个人应纳税额以及政府规定的税率进行计算。
以上是一般纳税人常见的税种及其计算方法的简要介绍。
实际上，每个税种的计算方法都相对复杂，受到很多因素的影响，如税率、税基等。
为了确保纳税人的税款计算准确无误，建议纳税人在缴纳税款时咨询相关专业人士或税务机关，以便遵循国家税收法律法规的规定，合理缴纳税款。
应交税费有关会计分录总结
应交税费有关会计分录总结一、应交税费的二级科目（一）计入营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税应交税费——应交资源税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交土地增值税以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”。
（二）计入管理费用借：管理费用贷：应交税费——应交房产税应交税费——应交车船税应交税费——应交矿产资源补偿费应交税费——应交城镇土地使用税应交税费——应交保险保障基金（三）计入其他科目1、企业所得税（1）预缴时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款（2）汇算清缴时借：应前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税或相反分录2、个人所得税（1）计算时借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税（2）上交时借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款（四）增值税有关的二级科目1、应交税费——应交增值税2、应交税费——未交增值税（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款（4）一般纳税人选择简易计税，按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。
3、应交税费——增值税检查调整（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；（3）全部调帐事项入帐后，若本科目余额在借方借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应交税费——增值税检查调整（4）全部调帐事项入帐后，若本科目余额在贷方a.借记本科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目。
为什么应交税费属于负债类，而所得税费用属于损益类？两种税费有什么区别？
为什么应交税费属于负债类，而所得税费用属于损益类？两种税费有什么区别？为什么应交税费属于负债类，而所得税费用属于损益类？两种税费有什么区别？1、所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税，企业负担的所得税（是企业的一项费用）计入当期费用的。
结转之后无余额2、应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的税费。
而应交税费当期计提下月扣除。
也就是说当企业受益，国家也跟着受益，而国家受益的这部分属于企业的费用。
“应交税费”属于负债类科目而“营业税金及附加”和“所得税费用”属于损益类科目，如何区分这两个性质不是一类，负债类和资产类对应，简单理解就是资产（你的资产或者在你手上的人家的资产），如果是你的，不管在不在你手上都是资产，比如现金、银行存款、固定资产、应收帐款、其他应收之类，反之，如果不是你的不管在不在你手上都不是你的，也就是负债类，像问题里的应交税费，是迟早是要给人家的（不管人家是厂商还是国家）。
至于损益类科目，损是费用类，益是收入类，也就是由收入和费用共同组成损益类科目，像销售收入、销售成本、期间费用、营业外收支等损益类科目借贷方抵减后就是企业的当期利润，这类科目期末没有余额，但是像成本类科目期末一般是会再产生余额--在产品的，所以单独划分出损益……损益类科目不多，做题的时候慢慢积累下就发现规律了。
为什么所得税费用属于损益类损益类科目：会计科目的一种，这类科目是为核算“本年利润”服务的，具体包括收入类科目、费用类科目；在期末（月末、季末、年末）这类科目累计余额需转入“本年利润”账户，结转后这些账户的余额应为零。
费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。
所以所得税费用属于损益类科目。
所得税费用属于当期损益吗？在损益类科目中设置“所得税”科目，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。
应交税费知识点总结
应交税费知识点总结一、税收的分类税收是一种国家依法征收、用于公共事业的财政性收入，根据征收对象的不同，可以将税收分为个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、关税、资源税等不同的税种。
1、个人所得税：是指个人依法从各种经济活动所获得的各项所得的一种税收。
个人所得税是国家调节收入分配的重要手段，主要征税对象为取得经济收入的自然人。
2、企业所得税：是指企业依法从各种经营活动所获得的营业所得的一种税收。
企业所得税是国家调节经济发展的重要手段，主要征税对象为企业法人和其他组织。
3、增值税：是指在商品生产、流通和劳务等提供过程中，按照增值税法规定向国家征收的税金。
增值税是一种多级征税制度，逐级追溯增值环节，主要征税对象为纳税人。
4、消费税：是指在生产者生产或者进口消费税税目范围内的货物、应税劳务的同时缴纳的税金。
消费税是一种关税和非关税贸易壁垒之一。
5、关税：是指国家根据法律规定，对进出口商品和东西自然人财产的征收的税金。
关税是国家执行外国贸易和经济动态的重要手段，主要征税对象为出口入境的各类商品。
6、资源税：是指国家依法向各种自然资源的有效开采者征收的税金。
资源税是国家实现资源节约和合理开发的一种手段，主要征税对象为自然资源开发者。
以上是常见的税种，每一种税种都有其独特的征税对象、征税依据和税率规定，纳税人在了解这些基本的税收分类后，可以更好的对税收政策有个整体的认识和了解。
二、应交税费的相关知识点1、税务登记税务登记是国家税收管理部门对纳税人、扣缴义务人和代扣代缴义务人依法设立纳税义务而实施的登记。
纳税人、扣缴义务人和代扣代缴义务人应当按照规定要求凭实际情况准确填报税务登记表，并向税务管理机关申请办理税务登记。
2、纳税申报纳税申报是指依法要求，纳税人根据自己的经济活动情况，向税务主管机关报告经济活动中所得的收入、支出、纳税的实际金额和其他应税情况的行为。
根据税收法规定，纳税人应当按照规定时间，并真实准确地将应纳税信息通过税务机关与其适时申报。
2021年应交税费明细科目
应交税费明细科目简要：应交税费—应交增值税(进项税额）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费—应交增值税（转出未交税金）应交税费—应交增值税（销项税金)应交税费—应交增值税（进项税额转出）应交税费—应交增值税（转出多交增值税）应交税费—未交增值税应交税费——应交消费税应交税费—应交资源税应交税费—应交所得税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交都市维护建设税应交税费—应交房产税应交税费—应交土地使用税应交税费—应交车船税应交税费—应交个人所得税应交税费—应交教诲费附加应交税费—应交地方教诲附加此外，公司交纳印花税、耕地占用税等不需要预测应交数税金，不通过“应交税费”科目核算。
车辆购买税应直接记入汽车成本，普通来说契税应当记入所购入固定资产成本中。
详细一、：普通纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设立：（一）在“借方”反映明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算内容是公司购入货品或接受劳务而支付、准予从销项税额中抵扣增值税额。
对于公司购入货品或接受应税劳务支付进项税额，用蓝色登记；退回所购货品应冲销进项税额，用红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算公司当月上缴本月增值税额。
3、减免税款三级科目“减免税款”反映公司按规定减免增值税款。
公司按规定直接减免增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口公司销售出口货品后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算公司月终转出应缴未缴增值税。
月末公司“应交税费——应交增值税”明细账浮现贷方余额时，依照余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反映明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录公司销售货品或提供应税劳务应收取增值税额。
公司销售货品或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货品应冲销销项税额，用红字登记。
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费为了方便备战2013初级会计职称考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助.一、应交税费概述各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
★企业代扣代交的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费"科目核算.二、应交增值税(一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。
在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额),可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣.准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：(1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣)（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
（二）一般纳税企业的账务处理★按照增值税暂行条例,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率(7％)计算进项税额。
1。
★进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”科目转入有关科目.购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
2021年最新18种税费的会计分录
2021年最新18种税费的会计分录.pdf一、个人所得税计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应交税费——应交个人所得税实际上交时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款二、企业所得税（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。
（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理借：应交税费——应交所得税贷：银行存款等（3）递延所得税资产资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积借：所得税费用—递延所得税费用贷：递延所得税资产三、消费税企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应交税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应交税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后【用于销售的】借记：“委托加工材料”“主营业务成本”“自制半成品”等科目贷记：“应付账款”“银行存款”等科目。
【用于连续生产应税消费品】借：应交税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时借记：“材料采购”等科目贷记：“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应交税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税借：银行存款等贷：税金及附加四、增值税（1）一般纳税人增值税账务处理①在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
应交税费科目包括哪些
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
应交税费科目包括哪些
应交税费科目
⑴本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业代扣代交的等，也通过本科目核算。
⑵本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。
⑶应交增值税的主要账务处理。
①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、”原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生退货做相反的会计分录。
②销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
发生销售退回做相反的会计分录。
③出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目(应交增值税——出口退税)。
新会计准则应交税费明细科目
新会计准则应交税费明细科目新会计准则对应交税费的明细科目进行了细化和规范，以便更好地反映企业的税务情况和财务状况。
这些明细科目可以帮助企业准确计算和申报税费，并及时了解企业在税务方面的风险和义务。
下面将对新会计准则应交税费明细科目进行详细解析。
1. 应交增值税（VAT Payable）应交增值税是企业按照国家税法规定，根据销售额和进项税额计算后应交纳的税费。
增值税是一种按照货物和劳务的增值额计算并征收的税费，对于销售货物和提供劳务的企业来说，应交增值税是一项重要的税费科目。
2. 应交消费税（Consumption Tax Payable）应交消费税是根据国家税法规定，对于特定消费品和劳务，按照一定的税率征收的税费。
这些特定消费品包括烟草、酒类、汽车等，而特定劳务一般指煤矿、石油、天然气等资源开采和开发方面的服务。
应交消费税是企业在销售特定消费品和提供特定劳务时应缴纳的税费。
3. 应交营业税（Business Tax Payable）应交营业税是根据国家税法规定，对于特定行业和企业按照一定的税率征收的税费。
这些特定行业包括金融、保险、房地产、建筑等，而特定企业则指按照一定规模和条件确定的企业。
应交营业税是企业在特定行业或条件下经营所产生的税费。
4. 应交城市维护建设税（Urban Construction Tax Payable）应交城市维护建设税是根据国家税法规定，对于企业按照销售额或营业额的一定比例征收的税费。
城市维护建设税是一种地方税，用于城市基础设施建设和市政管理的费用，对于企业来说是一项必要的税费。
5. 应交资源税（Resource T ax Payable）应交资源税是根据国家税法规定，对于矿产资源开采和生产经营单位按照资源开采量或销售额的一定比例征收的税费。
资源税是一种宏观调控和保护资源的税费，对于矿产资源开采和生产经营单位来说是一项重要的税费科目。
6. 应交所得税（Income T ax Payable）应交所得税是企业根据国家税法规定，按照企业利润额计算并缴纳的税费。
增值税明细科目
应交增值税的9个明细科目应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。
3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。
即按批准数进行会计处理。
按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。
借记本科目。
贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。
常用应交税金的会计科目设置及核算
常用应交税金的会计科目设置及核算会计是社会经济活动的重要组成部分，正确声明有关各种经济事件和经济活动对社会的影响，给企业管理者、政府决策人员和社会大众提供参考决策依据。
在实际中，企业经营活动必须支付各种税款，这也是会计科目设置中重要的部分。
本文旨在通过研究常用应交税金的会计科目设置及核算，进一步探讨税务会计的有效管理。
一、常用应交税金的会计科目设置1、增值税税收增值税是企业按营业收入的多少支付的一种税收，会计科目是：应交增值税科目（增值税及附加、教育费附加专户收入、城建税、土地增值税）、应交增值税科目（增值税减免税科目）、增值税已交费用科目、增值税抵扣费用科目、免税销售科目、免税报销科目。
2、企业所得税税收企业所得税是按企业营业利润额计算支付的一种税收，会计科目是：应交企业所得税科目（企业所得税专户收入）、企业所得税已交费用科目、企业所得税抵扣费用科目、企业所得税减免税科目。
3、印花税税收印花税是按特定品种发行或流通的税收称为印花税，会计科目是：应交印花税科目（印花税专户收入）、印花税已交费用科目、印花税抵扣费用科目、印花税减免税科目。
二、常用应交税金的核算1、增值税核算增值税是企业按营业收入的多少支付的一种税收，其计算公式为:应交增值税=本期营业收入×税率-本期税前投资抵扣金额-本期可列入计税收入的进项税额-本期减免税额。
2、企业所得税核算企业所得税是按企业营业利润额计算支付的一种税收，核算公式为：应纳企业所得税＝（本期营业利润-本期可列入计税收入的进项税额-资本金分配所得减免-当期无投资收益减免+货币资金等折旧增加额+允许抵扣捐赠费用）×税率-本期减免税额。
3、印花税核算印花税是按特定品种发行或流通的税收称为印花税，其核算公式为：应交印花税=印花税税率×税基数-印花税减免额。
三、结论经过分析，可以得出结论：企业在进行税收管理时，应该正确了解各种税收的科目设置及核算，准确计算各税种的支付金额，以准确缴纳税款。
“应交税费”科目核算内容—应交增值税（干货）
“应交税费”科目核算内容—应交增值税（干货）解税宝 2018-03-08 10:29:36企业涉税会计主要会计科目的设置之“应交税费”科目核算内容（1）“应交税费”科目核算内容——应交增值税本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城填土地使用税、车船税；本科目还核算企业按相关规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税、矿产资源补偿费等。
本科目核算的是按税法规定计算应缴纳的各种税费。
【提示】印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。
增值税是以商品（含应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品（含销售服务、无形资产、不动产）生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
应税行为：销售服务、无形资产、不动产。
销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
一、应交增值税借方专栏贷方专栏（1）进项税额（1）销项税额（2）已交税金（2）进项税转出（3）减免税款（3）出口退税（4）出口抵减内销产品应纳税额（4）转出多交增值税（5）销项税额抵减（6）转出未交增值税（1）“进项税额”专栏（借方），记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
【提示】企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
（2）“已交税金”专栏（借方），记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
企业已缴纳的增值税用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。
【提示】（1）《增值税暂行条例》规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
详解应交税费—应交增值税明细三级科目
详解应交税费—应交增值税明细三级科目详解“应交税费——应交增值税”明细账（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。
应交税费增值税明细科目详解
应交税费增值税明细科目详解应交税费增值税明细科目详解(一)应交增值税：借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方;退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。
2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税预交时分录：借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款。
3、减免税款：直接减免的增值税时：分录：借：应交税费-应交增值税(减免税款)贷：营业外收入。
4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。
两种方式，一种按批准数，一种按申请数。
分录：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费-应交增值税(出口退税)5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。
分录：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税。
6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。
7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，借：其他应收款-应收出口退税款—增值税应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)贷：应交税费—就交增值税(出口退税)8、进项税额转出：(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：借：待处理财产损溢在产品、产成品、原材料等应交税费-应交增值税(进项税额转出)(2)出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。
当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
分录：借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(3)、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。
9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)(二)、未交增值税：未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。
21年企业所得税税率表
21年企业所得税税率表引言企业所得税是指符合法定条件和程序所征收的企业利润所得的税款。
税率表是指按照不同利润额度划分，并对应不同税率的税款表。
本文将详细介绍21年的企业所得税税率表，探讨其特点和应用。
21年的企业所得税税率表概述21年企业所得税税率表是指适用于2021年的企业所得税税率表。
该税率表对企业利润额度进行划分，并按照不同利润额度应缴纳的税率规定了相应的税款。
21年企业所得税税率表的特点1. 分档计税21年企业所得税税率表根据企业利润额度的不同，划定了多个档次，每个档次对应不同的税率。
这种分档计税的机制可以根据企业利润的多少，进行合理的税收调节，使得利润较高的企业负担更重的税款，而利润较低的企业则享受较低的税率，促进了税负的公平分配。
2. 动态调整21年企业所得税税率表是根据国家的宏观经济状况、税收政策等因素而制定的。
随着经济的发展和税收政策的变化，税率表可能会发生调整。
企业需要了解最新的税率表，确保按照最新规定缴纳税款。
21年企业所得税税率表的具体内容以下是21年企业所得税税率表的具体内容：利润额度（万元）税率不超过3 0%利润额度（万元）税率超过3不超过10 10%超过10不超过20 20%超过20不超过30 25%超过30不超过40 30%超过40不超过60 35%超过60 45%根据上表可以看出，21年企业所得税税率表共划分了7个档次，税率从0%逐渐递增到45%。
利润额度越高，税率越高。
21年企业所得税税率表的应用企业应根据21年企业所得税税率表确定自己的应纳税额，并按时缴纳税款。
具体应用过程如下：1.确定企业的利润额度。
2.根据利润额度在税率表中找到对应的税率。
3.根据税率计算纳税金额。
4.缴纳税款的时限为每年的3月31日前，如果需要分期缴纳，应按照相关规定办理分期缴纳手续。
21年企业所得税税率表的优缺点优点•分档计税能够实现税负的合理分配，高利润企业负担更重，低利润企业负担较轻，促进了税收的公平性。
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企业应交税费种类欧阳光明（2021.03.07）一、营业税(一)纳税义务人及扣缴义务人凡在我国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
(二)征税范围条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务(以下称应税劳务)。
加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务(以下称非应税劳务)。
提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。
但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(1)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或者出租的不动产在境内。
纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;(2)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为;(3)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
(三)税率交通运输业3%、建筑业3%、金融保险业5%、邮电通信业3%、文化体育业3%、娱乐业5%-20%、服务业 5%、转让无形资产5%、销售不动产 5%(四)纳税期限营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
(五)纳税地点纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
二、企业所得税(一)纳税义务人及扣缴义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。
不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人，为扣缴义务人。
税务机关指定的向非居民企业支付工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
指定扣缴义务人需代扣代缴非居民企业在中国境工程作业所得和劳务所得应缴纳的企业所得税。
税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
(二)征税对象居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
企业取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
(三)税率企业所得税的法定税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。
《实施条例》规定减按10%的税率征收，如果税收协定规定有减免的，按照协定规定减免。
(四)纳税期限企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。
预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
(五)纳税地点居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
非居民企业的纳税地点按其是否在中国境内设立机构、场所分别确定：A、在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点;B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得来源于中国境内的所得应以扣缴义务人所在地为纳税地点。
三、车船税(一)纳税人车船税由车船的所有人或者管理人缴纳。
其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人;管理人是指对车船具有管理使用权，但不具有所有权的单位。
上述应交税费所称的单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称的个人，包括个体工商户以及其他个人。
四、印花税征税范围：印花税的征税范围，印花税税法中列举的凭证征税，没有列举的则不征税。
应纳税凭证的具体范围：(1)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;(2)产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术;(3)营业账簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种账册;(4)权利许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证;(5)经财政部确定征税的其他凭证。
由于目前同一性质的凭证名称各异，不够统一，因此，对不论以任何形式或名称书立的凭证，只要其性质属于条例中列举的征税范围的，均应照章纳税。
税目、税率：1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花。
2、加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入万分之五贴花。
3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花。
4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额万分之三贴花。
5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，按租赁金额千分之一贴花。
税额不足1元的按1元贴花6、货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用万分之五贴花。
单据作为合同使用的，按合同贴花。
7、仓储保管合同包括仓储、保管合同，按仓储保管费用千分之一贴花。
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。
8、借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。
单据作为合同使用的，按合同贴花。
9、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按保险费收入千分之一贴花。
单据作为合同使用的，按合同贴花。
10、技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，按所载金额万分之三贴花。
11、产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，按所载金额万分之五贴花。
12、营业账簿生产经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额万分之五贴花。
其他账簿按件贴花五元。
13、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，按件贴花5元纳税义务发生时间：应税凭证的书立、领受人、在书立、领受应税凭证时即发生缴纳印花税的义务，故纳税人应在书立或领受应税凭证时即行贴花完税。
五、土地增值税(一)纳税人土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。
单位包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。
个人，包括个体经营者。
(二)征税范围土地增值税的征税范围为转让房地产并取得收入的有偿转让行为。
不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
(三)税率土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。