主营业务收入~底稿
带解释说明的主营业务收入审计工作底稿答案
1012011 12月30日
201101 2010-12-30 01
√
石墨 杆￠
过滤袋 石墨轮 ￠150 85106 2011-1-6
900 33 400
除气机 120000
0601001
2011/01/ 201101 03 02
2011-1-6
2011-1-6
160440
27274.8
×
石墨 杆￠
石墨 杆￠
18000 8000 4950 4500 3960
1012010 12月26日
201012 2010-12-29 09 201012 2010-12-29 10
12月29日
8460
1438.2
×
除气机 120000
1012009 12月26日
12月29日
147450
25066.5
×
石墨 杆￠
石墨轮 ￠180 过滤袋 85102 12月28日
石墨 杆￠
1012007 12月23日
2010-12-26
12月26日
20700
3519
×
除气机 120000
1012008 12月26日
201012 2010-12-28 08
12月28日
150950
25661.5
×
石墨轮 ￠150 过滤袋 85103 12月29日 石墨轮 ￠180 过滤袋 85104 12月29日
过滤袋 石墨轮 ￠150 85105
22500 5940 12000
2011-1-10 除气机 240000
201101 03 未附出仓单
2011-1-10
2.3
×
财务底稿分析报告(3篇)
第1篇一、前言财务底稿是会计人员在编制财务报表过程中所形成的各种工作底稿，它详细记录了会计核算的过程和依据。
通过对财务底稿的分析，可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，从而为管理层提供决策依据。
本报告旨在对某公司的财务底稿进行深入分析，揭示其财务状况、经营成果和现金流量等方面存在的问题，并提出相应的改进建议。
二、财务底稿分析内容1. 资产分析（1）流动资产分析根据财务底稿，该公司流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：① 货币资金：公司货币资金充足，短期内偿债能力较强。
② 应收账款：应收账款周转率较低，存在坏账风险。
③ 存货：存货周转率较低，存在跌价风险。
（2）非流动资产分析根据财务底稿，该公司非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：① 固定资产：固定资产折旧年限较长，存在减值风险。
② 无形资产：无形资产摊销年限较长，存在减值风险。
2. 负债分析根据财务底稿，该公司负债主要包括短期借款、应付账款、长期借款等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：（1）短期借款：短期借款规模适中，但利率较高，财务费用较大。
（2）应付账款：应付账款周转率较高，短期偿债能力较强。
（3）长期借款：长期借款规模适中，利率较低，财务费用较小。
3. 股东权益分析根据财务底稿，该公司股东权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：（1）实收资本：实收资本规模适中，但增长速度较慢。
（2）资本公积：资本公积规模较小，需加强资本积累。
（3）盈余公积：盈余公积规模适中，可用于扩大再生产。
4. 收入分析根据财务底稿，该公司收入主要包括主营业务收入、其他业务收入等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：（1）主营业务收入：主营业务收入稳定增长，为公司盈利主要来源。
（2）其他业务收入：其他业务收入波动较大，需加强管理。
审计工作底稿编制案例介绍之主营业务收入(doc 6页)
审计工作底稿编制案例介绍之主营业务收入(doc 6页)审计工作底稿编制案例介绍－主营业务收入一、会计记录概况A公司2005年度主营业务收入76,541,217.14 元，2004年度主营业务收入60,457,682.78 元。
具体数据见底稿（索引I1-3）。
二、审计目标（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；（二）确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；（三）确定主营业务收入的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制主营业务收入、成本项目明细表,复核加计正确并核对与总帐、明细帐、报表发生额是否相符”程序向客户索取或编制“主营业务收入、成本项目明细表”，复核加计，与报表数、总帐和明细帐此确认销售业务和应收账款的真实性、正确性。
（2）抽查原始凭证时，审计人员应当关注：a.发票金额内容与记账凭证是否一致；b.发票金额是否已正确计入应收账款；c.发票品名、规格和数量与合同是否相符；d.发票品名、规格和数量和仓库发货单（送货单）以及客户回执是否相符；e.发票品名、规格和数量和运费发票、托运凭据等外部凭据是否相符。
提示：仓库发货单（送货单）必须是经收货方签字的回执，未有签收的无效。
（三）执行“将本年度销售收入与上年度的进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因”程序1、编制收入、成本比较记录表；（底稿索引I1-3）2、分析大类产品毛利率的变动情况，分析变动原因；（底稿索引I1-3）3、分析大类产品的结构变动情况，考虑对总体毛利率的影响；（底稿索引I1-3）4、关注重点客户，编制前10名客户分析性复核的查验记录。
（底稿索引I1-8）（1）分析前10名客户占总体销售的比重；（2）分析前10名客户回款情况，结合符合性测试，确认收入的真实性。
提示：1、必须关注大额客户的销售情况；2、条件允许，对主要品种进行单品种的成本和收入测试分析，关注其对总体的影响。
合并利润及利润分配表工作底稿 模板
28
罚款净收入
29
（五）其他
30
其中：用以前年度含量工资结余弥补利
润
31
减：（一）营业外支出
32
其中：处置固定资产净损失
33
债务重组损失
34
罚款支出
35
捐赠支出
36
（其二中）：其结他转支的出含量工资包干结 37
余
38
加：以前年度损益调整
39
合并年初数
母公司
子公司1
合并利润及利润分配表工作底稿
子公司2
13
三、主营业务利润
14
加：其他业务利润
15
减：（一）营业费用
16
（二）管理费用
17
（三） 财务费用
18
（四）其他
19
四、营业利润
20
加：（一）投资收益
21
（二）期货收益
22
（三）补贴收入
23
其中：补贴前亏损企业补贴收入
24
（四）营业外收入
25
其中：处置固定资产净收益
26
非货币性交易收益
27
出售无形资产收益
编报单位：
行
项目
次
一、主营业务收入
1
其中：出口产品（商品）销售收入
2
进口产品（商品）销售收入
3
减：折扣与折让
4
二 、主营业务收入净额
5
减：（一）主营业务成本
6
其中：出口产品（商品）销售成本
7
（二）主营业务税金及附加
8
（三）经营费用
9
（四）其他
10
加：（一）递延收益
11
（二）代购代销收入
审计工作底稿编制实务案例-收入成本循环(房地产)
审计工作底稿编制实务案例应收账款、预收账款、开发成本、主营业务收入及主营业务成本（房地产企业）一、会计记录概况A公司应收账款期初余额337，942。
80元，本期借方发生额合计1，225，164。
50元，本期贷方发生额合计881，529.00元,期末余额681,578.30元.具体数据见“应收账款余额表”（底稿见索引〈A7-1>）.A公司预收账款期初余额为102，939。
00元，本期借方发生额合计为196,986，143。
40元,本期贷方发生额合计为277,830，485。
24元，期末余额为80,947,280.84元.公司根据款项性质分设二级明细科目，如“预收购房款”、“预收租金”等，同时根据不同的客户设置三级明细科目,具体数据见“预收账款余额表"(底稿见索引<F4—1>）和“预收账款－预收购房款(福源雅居）查验记录(2）”（底稿见索引〈F4—A—1>）.A公司开发成本期初余额304，860，812。
79元，本期借方发生额合计326,691，360。
16元,本期贷方发生额合计631,552，172.95元,期末余额0元。
具体数据见“开发成本—福源雅居余额明细表"（底稿见索引<A12-15—A〉).A公司本期主营业务收入发生额为197,511，307.90元，其中:经营性租赁收入22,975，179.90元;商品房销售收入174，536，128.00元（底稿见索引<I1—1>）。
A公司本期主营业务成本发生额为111，151,368。
54元，其中:经营性租赁成本4，741,992.00，商品房销售成本106,409，376.54元（底稿见索引〈I1—1〉）。
二、审计目标（一)应收账款：1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款的计价是否正确；5、确定应收账款、应收账款跌价准备余额是否正确；6、确定应收账款的披露是否恰当.(二）预收账款:1、确定预收账款的发生及偿还记录是否完整；2、确定预收账款的余额是否正确；3、确定预收账款的披露是否充分。
合并报表-利润表底稿模板
合并利润表底稿模板20XX-3-28 合并抵销填列)103,000,000.002,000,000.002,000,000.002,000,000.009,000,000.000.000.009,000,000.00加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）110.00- -0.00减：营业费用141,000,000.001,000,000.001,000,000.001,000,000.004,000,000.00 - -4,000,000.00 管理费用151,210,000.00600,000.00600,000.00600,000.003,010,000.00 - -3,010,000.00 财务费用16850,000.00100,000.00100,000.00100,000.001,150,000.00 - -1,150,000.00三、营业利润（亏损以“-”号填列）18-60,000.00300,000.00300,000.00300,000.00840,000.000.000.00840,000.00加：投资收益（损失以“-”号填列）19360,000.00360,000.00360,000.00 -0.00补贴收入220.000.00 营业外收入230.00 - -0.00减：营业外支出250.00 - -0.00四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）27300,000.00300,000.00300,000.00300,000.001,200,000.00360,000.000.00840,000.00减：所得税28200,000.00100,000.00100,000.00100,000.00500,000.00 - -500,000.00 少数股东损益290.00 240,000.00 -240,000.00五、净利润（净亏损以“-”号填列）30100,000.00200,000.00200,000.00200,000.00700,000.00120,000.000.00100,000.00加：年初未分配利润470.000.000.000.00 盈余公积补亏480.00 - -0.00 其他调整因素490.00 - -0.00六、可供分配的利润50100,000.00200,000.00200,000.00200,000.00700,000.00120,000.000.00100,000.00减：提取法定盈余公积510.00 - -0.00 提取法定公益金520.00 - -0.00合并数提取职工奖励及福利基金530.00 - -0.00 提取储备基金540.00 - -0.00 提取企业发展基金550.00 - -0.00 利润归还投资560.00 - -0.00七、可供投资者分配的利润60100,000.00200,000.00200,000.00200,000.00700,000.00120,000.000.00100,000.00减：应付优先股股利610.00 - -0.00 提取任意盈余公积620.00 - -0.00 应付普通股股利630.00 - -0.00 转作股本的普通股股利640.000.00 其他650.00 - -0.00八、未分配利润66100,000.00200,000.00200,000.00200,000.00700,000.00120,000.000.00100,000.00。
手把手教你做底稿：主营业务收入审计底稿（未完待续）
手把手教你做底稿：主营业务收入审计底稿（未完待续）大家好呀，开始写文喽，好久没写，要生疏了，哈哈哈哈，赶紧捡起来~今天写收入底稿怎么做，收入分为主营业务收入和其他业务收入，因为一个公司的其他业务收入相对来说是少量的，而且审计程序也是一样的，所以就不专门针对这个科目写了，主要写主营业务收入底稿怎么做。
起笔有点晚了，今天可能写不完一整篇，能写多少就是多少吧。
程序一：收入相关的内控底稿；A类审计项目，比如IPO、上市公司等都是需要做内控底稿的，在之前的科目中没有专门去说内控底稿，但因为收入底稿比较重要，毕竟根据审计准则的要求，注册会计师在执行审计程序之前就要假定收入确认存在舞弊风险，所以收入底稿里就专门写一下，如果有小伙伴觉得其他科目也想看的话，可以在文后的留言区留言哦，找时间安排起来。
收入的内控底稿主要分为三步，第一步：了解销售与收款循环的内控；第二步：评价内控；第三步：根据第二步的结果执行控制测试。
根据准则的要求，执行完内部控制的了解、评价以及控制测试程序之后，如果认为企业内部控制有效可以更多的信赖的话，是可以减少实质性审计程序的。
但实际内资所并不这样子做，内控底稿大部分可能是做做样子，为完成而完成，更多的还是依赖实质性程序。
不过在做收入底稿时，了解销售与收款循环的内控是必须要做的，特别是在做新项目时，即使项目风险是B类或C类的，底稿要求也没那么严格，也是要先进行了解的，因为只有了解清楚，才能更有针对性的执行审计程序。
第一步：了解销售与收款循环的内控；首先看一下销售与收款循环的内控需要了解哪些内容，以及了解这些的目的是什么？就销售与收款循环的内控而言，主要是了解企业的销售业务模式、收款模式、信用期、销售和收款环节中涉及的关键节点和关键单据，比如销售出库单、运输单据、签收单、对账单、出口报关单等等。
了解销售业务模式，不同模式的业务流程是什么，就可以知道企业的销售方式，对应有几种销售合同，获取不同业务模式的合同进行查看，了解合同的关键条款。
审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入
审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入一、案例背景公司是一家以生产和销售衣服的公司，主要经营业务包括设计、生产和销售各类服装产品。
由于公司规模较大，经营范围广泛，存在多个生产和销售部门。
为了确保公司财务数据的准确性和可靠性，审计师决定对公司的主营业务收入进行审计。
二、审计目标审计师的目标是验证公司报表中主营业务收入的准确性，包括收入的完整性、正确性、及时性和合规性，确保财务报表反映了公司实际的经营情况。
三、审计程序和底稿编制1.确定审计对象首先，审计师需要确定审计对象，即主营业务收入。
主营业务收入指的是公司通过正常销售商品、提供劳务等获得的收入。
2.初步风险评估审计师需要对主营业务收入进行初步风险评估，包括了解公司的业务模式、产品种类、销售渠道等，并了解公司财务报表披露的相关信息，例如销售合同、发票等。
3.制定审计计划审计师需要根据初步风险评估结果制定审计计划，包括确定审计程序和底稿编制。
4.底稿编制根据审计计划，审计师可以编制以下底稿来进行主营业务收入的审计：4.1底稿1:了解内部控制审计师可以通过了解公司的内部控制制度来评估控制风险。
此底稿主要包括了解公司收入识别和确认的流程，例如销售流程、发票开具流程等。
审计师可以通过对制度文件的阅读、面谈公司内部人员等方式，了解公司的内部控制。
4.2底稿2:确认销售合同和发票审计师可以选择抽样检查销售合同和相应的发票，以确保销售合同的存在性和有效性，并与公司财务报表中的主营业务收入金额进行核对。
4.3底稿3:检查主营业务收入的计算基础和计算方法审计师可以检查公司主营业务收入的计算基础，例如销售金额、销售数量、销售价格等，并核对计算方法的准确性。
4.4底稿4:检查主营业务收入的实际发生情况审计师可以抽样检查公司主营业务收入的实际发生情况，例如查询客户反馈、确认货物的实际送达情况等，以确保收入的真实性和合规性。
4.5底稿5:确认主营业务收入的时点审计师需要确认主营业务收入的时点，即确认收入和提供劳务的具体日期，以确保财务报表中的主营业务收入反映了实际的收入时点。
手把手教你做底稿：主营业务成本审计底稿及成本倒轧表
手把手教你做底稿：主营业务成本审计底稿及成本倒轧表之前在公众号后台看到有人搜索营业成本，才惊觉好像没写主营业务成本底稿怎么做，当时写完主营业务收入底稿还以为完事了呢，今天补一下。
不过，个人认为，主营业务成本关注点更多的应该是放在成本分析上，而成本分析跟毛利率分析又息息相关，这一点在主营业务收入底稿上涉及的比较多，所以主营业务成本底稿相对来说简单一点，本文会大致说一下要做哪些审计程序。
以下是正文程序一：编制主营业务成本明细表，复核加计正确，并与总账数、报表数（未审TB数）合计数核对一致；主营业务成本明细表和主营业务收入明细表一样，可以按照成本类别（跟收入的分类一样）和月份来列示，也可以分产品或分客户来列示。
在做收入明细表时，将成本匹配填进去，然后把主营业务收入的那张底稿复制到主营业务成本也可。
匹配成本用的是“收入成本明细表”，这张表的重要性在收入底稿那篇文章里有提过，具体可以往回看这篇文章 《来，一起学习主营业务收入审计底稿（完结篇）》。
程序二：实质性分析程序；1、结合主营业务收入审计，比较本期和上年同期各月主营业务成本的波动趋势；在做明细表时，有分月度做的，可以直接在那张底稿下面，画个折线图，分析主营业务成本月度波动是否合理，是否和收入的波动趋势匹配，本期和上年同期对比是否有较大差异，如下图：对比出来的结果以及原因要在底稿中写审计说明。
2、比较本期和上年同期主要产品的单位成本，并查明异常情况的原因；一般来说，生产工艺没有发生太大变化、原材料价格变动不大的话，同型号产品的单位成本应该相差不大，如果经过对比，发现差异较大，需要查明原因，可以从生产工艺、原材料采购价格、成本计算等方面入手分析。
模板可参考如下：程序三：编制主营业务成本倒轧表；在讲生产成本如何做的那篇文章里，简单提了下生产成本倒轧表的原理，今天再详细写一下原理和怎么填。
先看主营业务成本倒轧表的模板：主营业务成本倒轧表分为三个部分，我分别标了红色、绿色和紫色。
审计工作底稿编制实务案例-收入循环
审计工作底稿编制实务案例—收入循环一、会计记录概况A公司应收账款年初余额20,891,365.77 元，年末余额28,135,302.92元。
具体数据见底稿（索引A7-1）。
A公司预收账款年初余额444,200.00 元，年末余额411,037.36 元。
具体数据见底稿（索引F4-1-1）。
A公司2005年主营业务收入122,672,984.85元，2004年主营业务收入110,472,589.63元。
具体数据见底稿（索引I1-3）。
二、审计目标（一）应收账款1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款的计价是否正确；5、确定应收账款的披露是否恰当。
（二）预收账款1、确定预收账款的发生及偿还记录是否完整；2、确定预收账款的余额是否正确；3、确定预收账款的披露是否充分。
（三）主营业务收入1、确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；2、确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；3、确定主营业务收入的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示◆总体分析对收入循环进行总体分析，分析当期收入变动的合理性，确定审计策略。
（底稿索引A－1）◆分科目审验（一）应收账款1、执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序（底稿索引A7-1）操作要点：（1）向客户索取或根据明细账编制“应收账款明细表”；（2）审计人员应仔细核实“债务人名称”、“原币金额”、“本位币金额”与企业明细账是否相符；（3）复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符，并在审计说明栏1选择“一致”或“不一致”，在括号内打勾；（4）如有外币应收款项，应关注外币折算汇率是否准确；（5）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；（6）应关注期末余额中是否有持本公司5％以上股份的主要股东欠款，如有，应在债务人名称旁标明“A”；并分析是否属于合并或汇总时应予抵销金额；（7）结合关联交易查验，关注关联方欠款，如有，应在债务人名称旁标明“B”并在"非合并关联方金额"栏填列欠款金额；（8）关注期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，应作出记录或作必要调整。
《注册会计师审计综合实训》七营业收入实质性测试底稿课件页
认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号： SA 项目：营业收入报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：一、审计目标与认定对应关系表审计程序财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A 利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关。
√B 所有应当记录的营业收入均已记录。
√C 与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录。
√D 营业收入已记录于正确的会计期间。
√E 营业收入已记录于恰当的账户。
√F 营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号执行(一) 主营业务收入C 1.获取或编制主营业务收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符； (2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
SA2 执行ABC 2.实质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因； 3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，SA3-1、2、3、4执行【最新资料,Word版，可自由编辑！】是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
6)确定可接受的差异额；7)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；8)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）； 9)评估分析程序的测试结果。
工作底稿-主营业务收入
一、
审计
①确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；②确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正
确；③确定主营业务收入的被露是否恰当。
二、
审计
序号
内容
执行情况说明
索引号
1
获取或编制主营业务收入、成本项目明细表,复核加计正确并核对与总帐、明细帐、报表 发生额是否相符
执行不适用执行情况说明执行执行执行抽查销售业务的销售合同原始凭证发票运货单据并追查至记帐凭证及明细帐实施截止日测试抽查资产负债表日前后的销售收入与退货记录对跨年度的重大销售项目应予以调整结合对资产负债表日应收帐款的函询程序观察有无未经认可的大额销售不适用执行执行执行检查有无特殊的销售行为如委托代销分期收款销售售后回购以旧换新出口销售等确定恰当的程序进行审核根据普通发票或增值税发票申报表测算全年收入与实际入帐金额核对并检查是否存在虚开增值税发票或销售而未开票情况获取产品价格目录抽查售价是否符合价格政策有无价格异常或转移收入情况执行执行执行执行不适用不适用不适用检查销售退回与折让手续是否符合规定是否按规定进行会计处理查验其真实性合法性检查以外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确调查企业生产经营能力及规模确认收入的合理性及可信度形成专门底稿内容获取或编制主营业务收入成本项目明细表复核加计正确并核对与总帐明细帐报表发生额是否相符检查收入的确认原则和方法是否符合会计准则规定前后期是否一致将本年度销售收入与上年度的进行比较分析结构和价格变动是否正常并分析异常变动的原因比较本年度各月各种主营业务收入成本及毛利率的波动情况分析其变动趋势是否正常计算本期重要产品的毛利率分析与上期毛利率变化查验收入与成本配比情况调查集团内部销售情况取得相关资料核实需在合并报表中抵销及应在附注中披露的事项调查向关联方销售的情况审查其价格是否公允7654121714验明主营业务收入的披露是否恰当604576827860457682787654121714执行
《注册会计师审计综合实训》七.营业收入实质性测试底稿
《注册会计师审计综合实训》七.营业收入实质性测试底稿识别、审计目标和审计程序之间的对应关系被审计单位:天使食品有限公司项目:营业收入编委会:罗子云编委会日期:索引号:SA报表截止日期:XXXX年收入，与实际收入额比较。
6)确定可接受的差异量；7)将实际情况与期望值进行比较，找出需要进一步研究的差异；8)如果差异超过可接受的差异，调查并获得充分的解释和适当的支持性审计证据(例如通过检查相关凭证等)。
)；9)评估分析程序的测试结果。
3.检查主营业务收入的确认条件和方法是否符合企业协会的ABCD计算标准，前期和后期是否一致；注意定期和意外收入是否符合既定的收入确认原则和方法。
4.获取产品价格表，检查销售价格是否符合价格政策，注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算方式，以及是否有利润转移。
ABCD 5。
选择交货单，检查交货日期、商品名称和数量是否与发票、销售合同、会计凭证等一致。
6.选择记账凭证，检查记账日期、商品名称、数量、单价、金额是否与发票、发货单、销售合同一致。
7.结合应收账款审计，选择主要客户确认当前销售金额。
8.对于出口销售，销售记录应与出口销售单据如出口报关单、货运提单、销售发票等核对。
，必要时应将证书送交海关。
9.销售期限测试:(1)通过测试金额大于资产负债表日期和日期的装运单据，检查应收账款和收入明细分类账；同时，从应收账款和收入明细账中选择金额大于等于资产负债表日前后一天的凭证，并与发货单核对，以确定销售中是否存在跨期现象。
SA6 SA6执行自动呼叫分配器自动呼叫分配器(2)审查资产负债表日期前后的销售和交付水平，以确定业务活动水平是否异常(例如与正常水平相比)，并考虑SA4-1和SA2是否执行必要的附加截止程序；(3)获取资产负债表日后的所有销售退货记录，并提前检查是否有收入确认；(4)结合资产负债表日应收账款的确认程序，检查是否存在未经对方批准的大额销售；(5)调整主要跨期销售。
财务底稿分析报告范文(3篇)
第1篇报告日期：2023年11月15日一、报告概述本报告针对XX公司2023年度的财务底稿进行了详细的分析。
通过对财务底稿的审查，旨在评估公司的财务状况、经营成果和现金流量，并对其财务报表的真实性、公允性进行验证。
本报告将从以下几个方面进行分析：财务报表编制基础、会计政策、会计估计、财务报表分析、风险评估及内部控制。
二、财务报表编制基础1. 会计准则遵循情况：XX公司2023年度财务报表编制遵循了《企业会计准则》及相关规定，符合我国会计准则的要求。
2. 会计期间：XX公司2023年度财务报表反映的是2023年1月1日至12月31日的财务状况和经营成果。
三、会计政策1. 资产核算：XX公司采用历史成本法对固定资产、无形资产、长期投资等资产进行核算。
2. 负债核算：XX公司采用权责发生制对短期借款、应付账款、应交税费等负债进行核算。
3. 收入确认：XX公司采用收入准则，以实现收入条件满足时确认收入。
4. 成本费用核算：XX公司采用成本核算制度，以实际发生的成本费用计入当期损益。
四、会计估计1. 固定资产折旧：XX公司采用直线法计提固定资产折旧，预计使用寿命为10年。
2. 存货跌价准备：XX公司根据存货的市场价格和可变现净值，计提存货跌价准备。
3. 预计负债：XX公司根据预计负债的性质和金额，合理计提预计负债。
五、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）流动比率：XX公司2023年度流动比率为2.5，说明公司短期偿债能力较强。
（2）速动比率：XX公司2023年度速动比率为1.5，说明公司短期偿债能力较好。
（3）资产负债率：XX公司2023年度资产负债率为40%，说明公司负债水平适中。
2. 利润表分析（1）营业收入：XX公司2023年度营业收入为1000万元，同比增长10%。
（2）营业成本：XX公司2023年度营业成本为800万元，同比增长8%。
（3）净利润：XX公司2023年度净利润为100万元，同比增长5%。
营业收入审计底稿
XXX公司HA 营业收入2012/12/31张三李四编制人：复核人：目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：营业收入审计程序表被审计单编制人：张三日期：2013/1索引号：HA财务报表复核人：李四日期：2013/1一、审计营业收入审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：H A1财务报表截止日/期营业收入审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：H A1财务报表截止日/期营业收入审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：H A1财务报表截止日/期营业收入审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：H A1财务报表截止日/期被审计单位：XXX 公编制人：张三日期：2013/1/1索引号：H A2财务报表截止日/期间：复核人：李四日期：2013/1/2一、公司销售商品收入务流程描收入确认政策检查被审计单位：XXX公编制人：张三日期：2013/1/1索引号：H A2财务报表截止日/期间：复核人：李四日期：2013/1/2收入确认政策检查三、销售收入具体确认被审计单位：XXX公编制人：张三日期：2013/1/1索引号：H A2财务报表截止日/期间：复核人：李四日期：2013/1/2收入确认政策检查主营业务收入明细表被审计单位：XXX公编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3财务报表主营业务收入明细表被审计单位：XXX公编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3财务报表主营业务收入明细表被审计单位：XXX公编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3财务报表主营业务收入明细表被审计单位：XXX公编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3财务报表主营业务收入明细表被审计单位：XXX公编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3财务报表主营业务收入明细表被审计单位：XXX公编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3财务报表收入规模调查表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-1财务报表截止日/期业务/产品销售分析表被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：财务报表截止日/期复核人：日期：重要产品/服务毛利率同业比较被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-3财务报表截止日/期月度毛利率分析表被审计单位：编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-4财务报复核人：李日期：被审计单位：编制人：张日期：2013/1/1索引号：HA3-5财务报复核日期：主要产品月度毛利率分析表--XX产品被审计单位：XXX公编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-6财务报表截止日/期复核人：李四日期：2013/1/2产品销售价格分析表--XX产品被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-7日期：重要指标分析表重要客户结构分析表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-8财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2本年（期）总销售收入：本年（期）总销售量：本年（期）大额——如前十名客上年（期）总销售收入：上年（期）总销售量：重要客户收入情况分析被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-9财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2页 次：被审编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-10财重要销售客户检查表营业收入函证结果汇总表被审编制人：张三日期：2013/1/1索引号：财日期：被审计单编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-12财务报表复核人：李四日期：2013/1/2明：主营业务收入截止测试(从发货单到明细账)1、检查时可采取审计抽样方式2、对期末大额出库单必要时须被审计单编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-13财务报表复核人：李四日期：2013/1/2明：主营业务收入截止测试(从明细账到发货单)1、检查时可采取审计抽2、对期末大额出库单必被审计单位：XXX 编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-14财务报表日期：收入与发票核对被审计单位：XXX 编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-14财务报表日期：收入与发票核对被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：2013/1/1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2亏损合同检查索引号：HA3-16被审计单位：XXX 编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HA3-17财务报表截止日/复核人：李四日期：2013/1/21、销售销售退回发生额查验记录被审计单位：编制人：张日期：2013/1/1索引号：HA3-18财务报复核日期：销售折扣与折让查验被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HA3-19-1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本主营收入细节性测试样本量确定及样本结果评估。
主营业务收入~底稿
AB
AB
C B
AC AC A
D
C
C
C
F
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主营业务收入实质性程序
营业务收入实质性程序
索引号 4401-2 4401-2
4401-3 4401-4 4401-2 4401-4 4401-4
略
略 略 略 略 略
4401-5 4401-6
略 略
略
略
略略共2页 第2页主营业务收入实质性程序
2取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况与实际执行情况进行核对检查其是否经授权批准是否合法真实3销售折让与折扣是否及时足额提交对方有无虚设中介转移收入私设账外小金库等情况
主营业务收入实质性程序
被审计单位： 项目： 编制人： 编制日期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 审计程序 1.审计目标 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二、实质性程序 审计目标 C E 可供选择的审计程序 1.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相 符。 2.检查主营业务收入的分类是否准确，前后期是否一致。 3.实质性分析程序： (1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并 分析异常变动的原因； (2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原 因； (3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正 常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因； (4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常； (5)结合应交税金项目的审计,根据增值税纳税申报表,估算全年收入,与实际收入金额比较。 4.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的 收入是否符合既定的收入确认原则、方法。检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品 需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当 的审计程序进行审核。 5.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价 格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象。 6.抽取__张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。 7.抽取__张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致 。 8.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。 9.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时 向海关函证。 10.销售的截止测试： (1) 通过测试资产负债表日前后 天且金额大于 的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同 时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后 天且金额大于 的凭证，与发货单据核对，以确 定销售是否存在跨期现象； (2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是 否有必要追加截止程序； (3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况； (4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；(5)调整重大跨期销 11.检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算金额是否正确 12.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目 审计关注其真实性。 13.检查销售折扣与折让： (1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符； (2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批 准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实； (3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况； (4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。 14.标明对关联方销售的金额，执行关联方及其交易审计程序。 15.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序，如： （1）按月份或分部门从更细致的数据层面上实施分析程序； （2）通过函证或更直接的沟通方式向被审计单位的客户证实销售合同的部分或全部条款，以及是否存 在附加协议； （3）就审计期间的销售和发货情况，特别是异常交易，询问除财务人员以外的其他人员； （4）在期末或接近期末，现场观察被审计单位的销售及发货情况，同时实施适当的截止测试，关注被 审计单位对退货情形的处理及会计记录； （5）识别并分析异常的销售折扣，确定其得到批准； （6）针对大宗或异常销售，就销售价格、付款方式、信用条件、批准过程及合同其他条款分析其合理 性； 16.检查营业收入是否已按照企业会计制度的规定恰当列报。 是否选择 发生 A 完整性 B 财务报表认定 准确性 截止 C D 分类 E 列报 F 索引号： 4401 报表截止日： 复核人： 复核日期：
工作底稿主营业务收入房地产
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单A公司审核员:张楠日期:索引号:I1-A 位:审查项目:主营业务收入会计期间:复核员:刘佳日期:页次:经租收入－金鑫商务楼查验记录（1）说明：审计人员根据合同规定对本期的经租收入进行了分析性复核，详见底稿“经租收入－金鑫商务楼查验记录（2）”（见索引＜I1-A-A＞）。
经查验，发现本期根据合同框算与实际发生的租金的差异主要由于美元汇率下调（以美元为计价基础，但收取人民币）和客户将租金调整至自然月造成的，且金额很小，故审计人员本期经租收入可确认。
相关经租合同均已全部查验到，复印部分样本附后，索引＜I1-A-H-A--I1-A-H-E>。
二、经租收入趋势分析：差异原因：金鑫商务楼租金较上年增长的原因为新签订的合同租金均有所增长(见单位租金比较），且本年所有楼层均租出（见出租率比较）。
注：平均单位租金(元/平方米/天)＝累计月租金（人民币）/累计出租面积/30经了解，2005年租赁市场平均单位租金为元/平方米/天左右，故金鑫商务楼的单位租金在合理范围之内。
说明：本期所有可出租房全部租出，出租率高于04年。
三、经租收入函证确认：本期对部分大额经租收入的单位进行了函证，发函率达%，回函率达100%，回函表示均为确认。
详见“经租收入函询结果汇总比较情况表”（见索引＜I1-A-B＞）审计结论：根据上述各方面的查验，本期经租收入可确认。
询证函致天津瑞祥仪器有限公司：编号__________本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证贵公司支付给本公司金鑫商务楼的租金情况。
下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。
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被审计单位： 项目： 编制人： 编制日期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 审计程序 1.审计目标 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二、实质性程序 审计目标 C E 可供选择的审计程序 1.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相 符。 2.检查主营业务收入的分类是否准确，前后期是否一致。 3.实质性分析程序： (1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并 分析异常变动的原因； (2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原 因； (3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正 常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因； (4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常； (5)结合应交税金项目的审计,根据增值税纳税申报表,估算全年收入,与实际收入金额比较。 4.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的 收入是否符合既定的收入确认原则、方法。检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品 需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当 的审计程序进行审核。 5.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价 格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象。 6.抽取__张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。 7.抽取__张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致 。 8.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。 9.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时 向海关函证。 10.销售的截止测试： (1) 通过测试资产负债表日前后 天且金额大于 的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同 时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后 天且金额大于 的凭证，与发货单据核对，以确 定销售是否存在跨期现象； (2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是 否有必要追加截止程序； (3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况； (4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；(5)调整重大跨期销 11.检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算金额是否正确 12.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目 审计关注其真实性。 13.检查销售折扣与折让： (1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符； (2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批 准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实； (3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况； (4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。 14.标明对关联方销售的金额，执行关联方及其交易审计程序。 15.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序，如： （1）按月份或分部门从更细致的数据层面上实施分析程序； （2）通过函证或更直接的沟通方式向被审计单位的客户证实销售合同的部分或全部条款，以及是否存 在附加协议； （3）就审计期间的销售和发货情况，特别是异常交易，询问除财务人员以外的其他人员； （4）在期末或接近期末，现场观察被审计单位的销售及发货情况，同时实施适当的截止测试，关注被 审计单位对退货情形的处理及会计记录； （5）识别并分析异常的销售折扣，确定其得到批准； （6）针对大宗或异常销售，就销售价格、付款方式、信用条件、批准过程及合同其他条款分析其合理 性； 16.检查营业收入是否已按照企业会计制度的规定恰当列报。 是否选择 发生 A 完整性 B 财务报表认定 准确性 截止 C D 分类 E 列报 F 索引号： 4401 报表截止日： 复核人： 复核日期：
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ห้องสมุดไป่ตู้
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主营业务收入实质性程序
营业务收入实质性程序
索引号 4401-2 4401-2
4401-3 4401-4 4401-2 4401-4 4401-4
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主营业务收入实质性程序