怎样处理与税务部门关系

怎样处理与税务部门关系严格来说，我国的法治化水平还不是很高，在实际工作中，一定程度上还存在“官本位”、“人治大于法治”的现象，因此，要最大限度依法获得“涉税方面利益，当好税务总监，就必须处理好与税务部门的关系，搞好涉税公关。

一、涉税公关的动因在合法的情况下最大限度减轻纳税人的税收负担，获得尽可能大的税后利益的途径主要有两种，一种是纳税筹划，这是一个微观的层次；另一种就是气魄更大的方式，那就是涉税公关。

纳税相对于生产经营而言，是一种非生产性的耗费，在生产可能性曲线既定的情况下，纳税越少则经营（或财务）利益越高。

但纳税义务的减少总不能以一种简单的、公开的、直观的、肆无忌惮的方式（如欠税或抗税）来进行，因为这是违法的，具有太高的风险成本。

含蓄一些如逃税、骗税要好些，但风险仍然太大。

采取纳税筹划和涉税公关的方式就显得在层次上高级了许多。

而纳税筹划是一种业务性、技术性的活动，它需要有税务专家或注册税务师来操作；涉税公关则是一种策略性、社会性的活动，它需要的是社会活动家。

从税收立法到相对抽象的税收管理措施和具体行政行为，其操作者首先是“人”--谋求自身利益最大化的经济人，然后才是他的角色或岗位赋予他的某种“道德规范”--行政人、政治人、道德人。

由此，一种称之为委托--代理风险的空隙总是可以为人所乘。

立法者、税收政策和管理措施制定者、实施税收管理的官员，他们是以国家征税人的面目出现的，在相当的程度上他们也确实是征税人的人格化。

但是，人不可能总是板着面孔，这种人格在某种情况下是可以放松的，总是可能接近的。

当他们可以接近的时候，就是涉税公关可以发挥作用的时候。

企业的社会关系同商业关系很难截然分开，企业同外界每每通过良好的社会关系而结为紧密的商业关系；这种良好的关系将有利于交易的达成；在特定情况下，企业必须通过稳定的社会关系网络来达成交易目标；当经济交易出现纠纷时，他们往往更倾向于通过社会关系来协调解决。

企业的这种社会关系网络，可以称作社会资本。

它存诸于人与人之间，是无形的，只可以感觉到但看不见，它是一种公共物品，一旦形成就可以为掌握它的各方所使用。

纳税人借着各种缘由，与税务当局的各个层次结成的具有相对稳定性的社会关系，都可以成为纳税人有益于其特定交易（纳税）活动的社会资本。

这种社会资本的存在和取得，不仅可以大大降低企业的交易成本，更为重要的是，这种资本会为实现一些特定的目标如降低税收负担发挥作用。

对于一个从事涉税公关活动的税务总监而言，已经结下的涉税社会关系自然有其先致性的作用，他们不但可能提供直接的帮助，还可以作为中介人提供更为切近的线索即结识更大范围内的社会关系；对于预期中的某些可以接近的社会关系，税务总监也应投诸足够的力量，极力靠拢，以期发挥其“现货资本”或“期货资本”的作用。

税务总监可以通过多种方式引进这样的社会资本。

某些策划大师可以列出成串的策略。

在具体的税收管理活动中，因为税收征纳双方处于频繁的接触之中，这种关系的结交更是自然而然、不着形迹，没有任何法律规定和阻止征纳之间从陌生走向熟悉。

只有当纳税人准备动用这种关系而某些人又接受了这种利用的时候，征税队伍中的某些人才真正成为纳税人的涉税社会资本。

也只有纳税人在结交这些关系的时候采用了一些不被法律或税务岗位职业道德所接受的方式（如过于异常的来往）、或动用这种资本的时候采取了一些过激的手段（如不正常的金钱赠与）的情况下，税收法律才会出面干预。

二、涉税公关的层次（一）院外活动最初意义上的院外活动，是指具有某种特定利益的集团动用政客或社会活动家在参议院和众议院之外，利用可以利用的间隙向议员们提供方案、沟通思想、施加影响，以期做出有利于本集团的制度安排。

税收意义上的利益集团，就是指在经营往来上有关联关系、在政治经济背景中有相互帮衬关系、在税收利益上有共同点的纳税人组成的“同盟”，这种同盟可以是长期的也可以是暂时的。

纳税人的院外活动，就是寻找各种途径接近那些在税收立法或制定税收政策方面有发言权的人士，晓之以理，动之以情，诱之以利，助之以力，施加影响，使有权人士认识到这样做而不是那样做可能会遇到的压力和产生的不良效果，从而修改初衷，做出有利于活动者所代表集团利益的税收安排。

以具有强大经济、政治后盾的利益集团（或称压力集团）形式采取院外活动的手段谋取税收上的利益，或将某种危机转移出去，这是一种较高层次的涉税公关形态。

这一形态也是从源头（立法层次）上对税收政策作用空间的一种民间方式调整。

当政府的立法或政策意图仅仅是一种框架或意向时，即政策可以这样制定也可以那样制定，可以向这个方向倾斜也可以向那个方向倾斜时，这种选择可能会受到来自各个方面的影响。

上层领导的倾向，群众的呼声，决策者和立法者们的深思熟虑或灵机一动，都有可能在一瞬之间改变拟议中的某项法律、行政法规或政策流向。

在纳税人干预税收立法的涉税公关活动中，寻找和发展自己的代言人极为重要。

作为对税收立法的起草、审议和通过负有一定权力的某些人，他们可能本身就负有代表某些地方、某些集团利益的使命，与此利益相关的要求特别容易得到他们的认可。

我们可以将制定法律看做一个由数个各自代表不同利益的审议者在一起谈判、分配利益的过程，那些被提起和捍卫较多的利益最终在法律中受到特别的关照。

我们的这种设想也有其现实性的一面，某些了解内情的人士坦言：立法是妥协的产物。

院外活动的利益可以是惊人的。

落在本集团（如集中度较高的某种产业）的税收压力成功地减轻（如对原拟税率的降低）或免除，从宏观上增加了集团的预期利益，这种公关活动通过一定量的投入达到了可能远远高于一般营业利润率的收益，它同纳税筹划一样是以一种非生产性的谋划取得了生产性活动无可比拟的财务利益。

（二）交好税务官员各项税收法律还不大可能将所有的执法事项细致地描述和规定清楚，税务官员总是有他不可忽视的“权力”。

这些权力是税务当局所拥有的各项权力在不同环节对于不同职务和不同职责的税务官员间的分解或展开。

在不违法的前提下，接近和交好税务官员确保能够在一定程度上将这些权力为我所用。

例如，通过对税务官员或小范围具有管理权的税务机关施加某种足以令税务官员或税务机关产生好感的影响，如极力响应税务当局的要求配合税务机关的工作，使得税务官员或税务机关有可能赋予纳税人一些别的纳税人很难得到的税收管理待遇，比如少搞几次检查、多提供一些服务、适用较宽的政策等。

这些待遇完全可能产生潜在的经济利益。

税收征纳关系是一种复杂的博弈，双方都会根据对方可能的“出牌”决定自己的策略组合。

纳税人的行为是这一策略的外在体现。

从长远而言，纳税人的行为服从其利润最大化目标，其诸多行为也都带有鲜明的目的性和功利性。

应该在哪一个环节实施涉税公关策略（采取什么样的纳税人行为方式）是一种艺术，这里也存在一个对“比较优势”原则的合理运用问题。

一般而言，特定纳税人或特定纳税人组合而成的税收利益集团，在投入自己一定的精力用于涉税公关的情况下，都有他特定的优势所在。

有些擅长于同立法官员交往，有些乐于同税务机关周旋，有的在同一些“善交际”的税务官员搭好关系方面有信心，那么，由此就可以注定他们的涉税公关切入点应该选在自己更有把握、预期成功率较高的领域。

这是最大限度地节省其公关经费的一个必经途径。

（三）争取税收“特许权”税收管理中有一个经常运用的原则就是区别对待，不同情况不同处理。

区别对待的税收管理就是为激励纳税人向更好的遵从状况转变或出于管理上的方便，区分不同的客观状况而适用于不同的管理方式。

这种管理方式如划分一般纳税人和小规模纳税人而确定增值税发票的使用待遇、根据财务状况和办税能力区分A、B、C三类纳税人并在纳税申报和税务稽查中给予不同程度的关注、确定是否由企业自核自缴、授予某些纳税人以“纳税信得过企业”称号，等等。

不同的税收管理待遇反映在纳税人身上则是不同的税收负担、不同的交易成本、不同的征纳关系融洽度、不同的心理舒畅度、不同的纳税人权利。

虽然并不履行什么特许权证明，实际执行中不同的待遇本身就说明了较好的那种待遇是一种“特许”。

一个精明的、理性的纳税人绝对不会忽略这种不同的待遇，为了谋求某种“特许权”，他应该尽可能地去争取。

同税收管理的操作者交好对于纳税人有特别的意义，这种意义植根于税务机关和税务官员在执法中的自由裁量权--在税法规定尚无力顾及的地方、在税法规定偏于原则性的领域、在税法规定有一定弹性幅度的区间，税务官员有他特定场合下的管理威严。

获得税务机关特许权，更多的情况下是通过自己在涉税业务中的努力。

税收管理的区别对待都不是随意性的，进退取舍都有其明确的标准。

提高税收遵从程度包括减少显性不遵从发生的几率而增加一些较高水准的纳税人行为（如隐性的税收不遵从、节税筹划、涉税公关），是纳税人谋取特许利益的基本前提。

事实上，增加纳税人同税务机关友好度的最好途径就是照章纳税，由此获得税务机关的长期信任，在这种被信任的地位和背景中心安理得地享受纳税成本低、税收照顾多、税后利益大的优厚待遇--从常情上来讲，一个备受信任的纳税人有一些小小的“疏忽”也会得到原谅。

有一种特许权是纳税人最愿意得到的，那就是税务当局在税收任务不是很紧张的情况下所做出的“藏富于纳税人”的“蓄水养鱼”策略。

税务当局将这些应征而暂时不征的税款“存放”在哪个纳税人账上，这应该是一种很特别的“特许权”。

取得这一特许权便等于取得了一种不受税收制裁的税收延迟。

（四）适时的税收管理建议在税收管理实际中，税务当局在制定一些具体的税收管理制度、办法、措施时，一般进行广泛的调查研究，征求多方面的意见和建议，其中包括向一些纳税人“讨教”。

在这种情况下，适时提出一些对税务当局有建设性的建议会使征纳之间的友好度增加，每一个被垂询的纳税人都不应让这种机会轻易逝去。

税务总监应有如何利用外力（包括税收管理）来强化自己的竞争优势，回避自己的短处的思路，寻找一切机会把它推销出去，等税务当局上门来征求意见是一种难得的机会，这样的机会必须抓住。

设身处地地帮助税务机关设计一些显然是有益的、对自己有利的税收管理对策，不管这种意见被接受的可能性有多大，对于纳税人而言，能够以最快的速度和最好的时机将意见反映到税务当局就是一种局部的成功。

至于如何把这种意见转化为税务当局的某种政策，所需要的是具体而微的公关策略。