一般纳税人销售业务的账务处理

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一般纳税人简易计税项目全过程会计处理

一般纳税人简易计税项目全过程会计处理按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,增值税一般纳税人企业应设置"应交税费——简易计税"科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.同时,将"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目.（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理.1.采购等业务取得普通发票的账务处理.一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等,按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额,借记"在途物资"或"原材料"、"工程施工"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.发生退货的,应将发票退回并做相反的会计分录.2.采购等业务取得专用发票的账务处理.一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等,取得增值税专用发票并认证,应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目,借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目,同时, 借记相关成本费用或资产科目,贷记"应交税费——应交增值税（进项税额转出）"科目.3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理.一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账.下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关普通发票及账单后,按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额,借记"原材料"、"库存商品"、"固定资产"、"无形资产"等科目,按应付金额,贷记"应付账款"等科目.若取得的发票为专用发票,参照前述方法进行账务处理.（二）销售等业务的账务处理.1.销售业务的账务处理.企业和业主办理工程价款结算时,应当按应收或已收的金额,借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按不含税的工程结算金额,贷记"工程结算"科目,按采用简易计税方法计算的应纳增值税额,贷记"应交税费——简易计税"科目.按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入"应交税费——待转销项税额"科目,待实际发生纳税义务时再转入"应交税费——简易计税"科目.【例1】某公司天山熙湖项目部承建小区景观项目,20*6年3月开工，按照简易计税方法计税.11月30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算,税前工程价款为1000万元,增值税30万元.业主同时支付了90%的工程价款,其余部分作为质保金于第二年11月30日支付.按照增值税政策规定,该笔质保金应该于收到时产生纳税义务.根据上述业务,该公司应该作如下账务处理(单位:万元):(1)办理工程价款结算,收到部分工程款时:借:银行存款927应收账款103贷:工程结算1000应交税费——简易计税27应交税费——待转销项税额3( 2)缴纳增值税,计提城建税及教育费附加时:借:应交税费——简易计税27——应交城建税1.89——应交教育费附加0.81贷:银行存款27借:税金及附加2.7贷:应交税费——应交城建税1.89——应交教育费附加0.81( 3)第二年收到质保金时,结转待转销项税额:借:银行存款103贷:应收账款103借:应交税费——待转销项税额3贷:应交税费——简易计税3按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,应将应纳增值税额,借记"应收账款"科目,贷记"应交税费——简易计税"科目,按照国家统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入.【例2】某建筑企业承建一项土石方工程,开工前施工项目部按工程承包合同的规定,收到发包单位通过银行转账拨付的工程款30 万元.月末,企业以工程价款结算账单与发包单位办理工程价款结算:本月已完工程价款19万元,按规定应扣还预收工程款16万元.施工项目部收到发包单位支付的工程价款3万元.假设该项目采用简易计税方法计税,根据上述情况,企业应作如下账务处理:(1)开工前预收工程款:借:银行存款300000贷:预收账款———预收工程款300000预收工程款产生的销项税额=300000：(1+3%)X3%"8737.86(元)借:应收账款----- X工程增值税8737.86贷:应交税费——简易计税8737.86(2)月末办理结算:工程结算价款产生的销项税额=190000：(1+3%)X3%"5533.98(元)借:应收账款———应收工程款190000贷:工程结算184466.02应交税费———简易计税5533.98(3)根据业主要求,从结算总金额扣除16万元预收工程款:借:预收账款———预收工程款160000贷:应收账款———应收工程款160000因业主要求扣除的预收款16万元在预收环节已经计算过销项税额甚至开过发票, 而按结算金额全额计提销项税额时就存在重复计算,因此可把业主要求扣除的预收款金额对应的税额冲回:扣除的预收款金额对应销项税额=160000：(1+3%)X3%"4660.19(元)借:应收账款----- X工程增值税-4660.19贷:应交税费简易计税-4660.19上述账务处理,企业也可以根据本单位的核算习惯,和第(2)项业务合并处理.(4)收到发包单位支付的工程价款3万元:借:银行存款30000贷:应收账款———应收工程款30000(三)差额征税的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记"工程施工"等科目,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目. 待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记"应交税费——简易计税"科目,贷记"工程施工"等科目.【例3】A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式.收取业主全部工程款100万元,自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元.A建筑公司向业主开具了增值税专用发票.A建筑公司按差额计算税额申报：(1000000-800000)：(1+3%) X3%=5825.24 元.A建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票：发票金额(不含税)、税额计算:税额=1000000：(1+3%)X3%=29126.21 元；金额=1000000-29126.21=970873.79元;按照上述金额和税额开具增值税专用发票,建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况.业主取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税.简易计税方法下差额纳税A公司账务处理：1.工地发生成本费用借:工程施工——合同成本160000贷:原材料等1600002.支付C公司分包款借:工程施工——合同成本800000贷:银行存款8000003.取得分包发票且纳税义务发生时允许抵扣的税额=800000;(1+3%) X 3%=23300.97借:应交税费——简易计税23300.97贷:工程施工——合同成本23300.97该笔业务也可以和上一笔业务合并处理.4.确认收入和费用合同总收入=1000000 ;(1+3%)=970873.79合同总成本=160000+(800000-23300.97)=936699.03借:主营业务成本936699.03工程施工——合同毛利34174.76贷:主营业务收入970873.795.收取业主工程款借:银行存款1000000贷:工程结算970873.79应交税费——简易计税29126.216.工程项目结束借:工程结算970873.79贷:工程施工——合同成本936699.03——合同毛利34174.76(四)交纳增值税的账务处理.1.交纳以前期间未交简易计税下的增值税的账务处理.企业交纳以前期间未交的增值税,借记"应交税费——简易计税"科目,贷记"银行存款"科目.2.预缴增值税的账务处理.企业预缴增值税时,借记"应交税费——简易计税"科目,贷记"银行存款"科目.三、财务报表相关项目列示"应交税费"科目下的"应交税费——待转销项税额"等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的"其他流动负债" 或"其他非流动负债"项目列示;"应交税费"科目下的"简易计税" 科目期末贷方余额应在资产负债表中的"应交税费"项目列示.按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,小规模纳税人企业设置"应交税费——应交增值税"目核算其增值税的相关业务.小规模纳税人企业可以参照上述账务处理.。

餐饮公司一般纳税人的账务处理

餐饮公司一般纳税人的账务处理9月1日，餐饮公司（一般纳税人）从某农场采购其自产蔬菜1万元（含税），并取得增值税普通发票，税率栏为"免税"，货款未支付。

账务处理：摘要：采购蔬菜借：主营业务成本一食材9100应交税费一应交增值税（进项税额）900贷：应付账款一XX农场IOooO9月2日，从某农贸批发配送中心采购生鲜肉、鸡蛋10万元，并取得免税发票，货款银行支付。

账务处理：摘要：采购食材借：主营业务成本一食材100000贷：银行存款100000公司从小规模纳税人公司B开具的一张鲜牛肉专用发票，不含税金额100OOO元,价税合计101000元。

账务处理：摘要：采购鲜牛肉借：主营业务成本一食材92000应交税费一应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款IOlOOo9月10日，收到充值卡充值款2000元，并赠送客户300元，当月分两次进行了消费，第一次消费1000元，第二次消费1300元。

账务处理：收到充值款时：借：银行存款2000贷：预收账款-充值卡2000第一次消费时：借：预收账款-充值卡100O贷：主营业务收入943.40应交税费-应交增值税（销项税额）56.60第二次消费时：借：预收账款-充值卡100O贷：主营业务收入943.40应交税费-应交增值税（销项税额）56.609月11日，当天开票收入10万元，其中现金收款3万元。

账务处理：摘要：9月开票收入借：银行存款/其他货币资金70000库存现金30000贷：主营业务收入-开票收入94339.62应交税费-应交增值税（销项税额）5660.389月12日，当天未开票收入13万元其中现金收款3万元。

账务处理：摘要：9月未开票收入借：银行存款/其他货币资金100OOO库存现金30000贷：主营业务收入-未开票收入122641.51应交税费-应交增值税（销项税额）7358.499月13日，银行转账为员工缴纳社保费。

账务处理：摘要：缴纳社保费借：应付职工薪酬-社保费6950其他应收款-个人社保2850贷：银行存款9800结转社保：借：主营业务成本-社保费4865管理费用-社保费2085贷：应付职工薪酬-社保费69509月14日，发放5月份员工工资。

常见税费的账务处理

常见税费的账务处理摘要：企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。

另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。

一、常见的税费企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。

另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。

二、“应交税费”科目的核算内容企业应通过” 应交税费”科目，核算各种税费的应交、缴纳等情况。

[提示1 ]企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费”科目核算。

[提示2]企业代扣代交的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。

三、增值税的账务处理和实务操作根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

相应地，计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。

与之相对应，企业关于增值税的账务处理也分为两类:第一，一般纳税人在一般计税方法和简易计税方法下的账务处理;第二，小规模纳税人在简易计税方法下的账务处理。

一、一般纳税人的账务处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”"未交增值税” "预交增值税” "待抵扣进项税额”"待认证进项税额” "待转销项税额”"增值税留抵税额”"简易计税”"转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税" 等十个二级明细科目。

我们着重讨论下"应交增值税”这一个明细科目，该明细科目核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、留抵税额退税等情况。

财税实操知识-《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(二)

财税实操知识-《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(二)（二）销售等业务的账务处理。

1．销售业务的账务处理。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。

发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

例7，甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月销售一批货物，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税额为17万元。

当月尚未收到货款。

解析：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费——应交增值税——销项税额 17例8，甲公司为一家房地产开发企业，被认定为增值税一般纳税人。

2017年1月销售2016年4月30日前自行开发的房地产项目，选择按简易计税方法，开具普票取得收入52.50万元。

款项已经收到。

解析：借：银行存款 52.50贷：主营业务收入 50按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。

例9，甲公司属于船舶建造行业，为增值税一般纳税人，采用完工百分比法确认收入，期末按完工进度70%确认2000万收入，但尚未对客户开具增值税发票。

解析：根据36号文第45条规定，增值税纳税义务发生的时间为发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。

先开具发票的，为开具发票的当天。

销售商品会计分录怎么做

销售商品会计分录怎么做
销售商品的会计分录怎么做篇一
销售货物，货款未收会计分录应该怎么做
借：应收账款，xx公司
贷：主营业务收入，xx
应交税费，应交增值税，销项税
销售商品的会计分录怎么做篇二
一、销售商品，货款已收，账务处理如下：
1、如果企业是一般纳税人企业的，会计分录是：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税
2、如果企业是小规模纳税人企业的，会计分录是：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
二、主营业务收入科目是用于核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。

在“主营业务收入”账户下，应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。

本账户期末应无余额。

销售商品，价款35万，增值税额59500元，成本182000元，增值税发票已叫对方，款未到。

做销售实现、结转成本、收到货款、集体消费税时分录？
1、销售实现
借：应收账款409500
贷：主营业务收入350000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）59500
2、结转成本
借：主营业务成本182000
贷：库存商品182000
3、收到货款
借：银行存款409500
贷：应收账款409500
4、计提消费税
应纳消费税=350000*消费税税率
借：营业税金及附加（350000*消费税税率）
贷：应交税费—应交消费税（350000*消费税税率）。

一般纳税人简易计税全过程会计处理

一般纳税人简易计税全过程会计处理1 按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，增值税一般纳税人企业应设置“应交税费——简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

同时，将“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1.采购等业务取得普通发票的账务处理。

一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“工程施工”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

发生退货的，应将发票退回并做相反的会计分录。

2.采购等业务取得专用发票的账务处理。

一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，取得增值税专用发票并认证，应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，同时，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关普通发票及账单后，按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

若取得的发票为专用发票，参照前述方法进行账务处理。

一般纳税人增值税业务会计处理分录

一般纳税人增值税业务会计处理分录一般纳税人增值税业务常用会计分录，基本涵盖了一般纳税人日常涉及的业务。

一、购进商品或接受劳务的账务处理1、购进业务的账务处理。

（进项税额允许抵扣）借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额） (按当月已认证的可抵扣增值税)应交税费—待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款如果发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理。

取得增值税专用发票时：借：无形资产/固定资产/管理费用应交税费—待认证进项税额贷：银行存款/应付账款经税务机关认证后：借：无形资产/固定资产/管理费用贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。

3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理。

购进时：借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）(按当期可抵扣的增值税额)应交税费—待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：借：应交税费—应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）贷：应交税费—待抵扣进项税额增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

一般纳税人简易计税全过程会计处理

一般纳税人简易计税全过程会计处理This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020一般纳税人简易计税全过程会计处理1按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，增值税一般纳税人企业应设置“应交税费——简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1.采购等业务取得普通发票的账务处理。

发生退货的，应将发票退回并做相反的会计分录。

2.采购等业务取得专用发票的账务处理。

3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

对一般纳税人销售旧固定资产已使用账务处理

对一般纳税人销售旧固定资产已使用账务处理一般纳税人销售旧固定资产时，需要进行相应的账务处理。

下面是一般纳税人销售旧固定资产的一般账务处理步骤：1.确定资产基准日及固定资产原值：在销售旧固定资产前，需要确定资产基准日和固定资产原值。

资产基准日是指确定资产价值的日期，通常是在固定资产建账日、购入日期、清理旧账等具体业务操作日。

固定资产原值是指企业购入固定资产时的成本。

2.确定资产销售价格：在销售旧固定资产时，需要确定合理的资产销售价格。

资产销售价格应基于市场价格、资产残值、资产使用年限等因素进行考虑，并在销售合同中明确规定。

3.记录固定资产减值：如果销售的旧固定资产存在减值风险，需要在销售前对固定资产进行减值测试。

若确定存在减值，则需要计提减值准备，在资产负债表中列示，同时将对应金额计入当期损益表。

4.确定固定资产的账面价值：在销售旧固定资产时，需要计算资产的账面价值。

账面价值等于固定资产原值减去累计折旧，可以反映资产的净值。

5.记录固定资产的减值损失：若销售旧固定资产的价格低于其账面价值，即产生减值损失。

减值损失应通过计提减值损失准备来反映，同时计入当期损益表。

6.记录固定资产的出售收入：在销售旧固定资产时，需要记录出售的收入。

收入应根据销售合同中约定的金额来确定，并计入当期损益表。

7.确定资产的出售成本：在销售旧固定资产时，需要计算出售的成本。

成本通常包括固定资产原值、累计折旧及其他相关费用，如清理物资费用等。

8.计算资产的减值损失：如果销售旧固定资产的成本高于其账面价值，即产生减值损失。

减值损失应计入当期损益表。

9.记录出售的旧固定资产：在销售旧固定资产时，需要在固定资产清理账户中记录出售的旧固定资产，并将其从资产负债表中删除。

10.更新折旧计提：在销售旧固定资产后，需要根据最新的固定资产情况，重新计算折旧和摊销的基础，并根据相关规定进行折旧计提。

11.记录税金及附加的处理：在销售旧固定资产时，可能会涉及到相关的税金及附加。

增值税一般纳税人账务处理流程

会计实操讲义提纲大家好！今天我们来学习增值税一般纳税人的账务处理流程。

初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。

实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。

当然核算时是需要一定的载体，那么：首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页，请看。

现金日记账图示如下：银行存款日记账图示如下：总分类账图示如下：对总账加以说明的明细账图示如下：明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示：总分类账的账户目录如图：总账的账户目录第一页一般为库存现金：第一页的科目名称写上库存现金：如果要预留账页时，例如：库存现金留3页：跨2个页码的账页：银行存款总账占账页4-5页，如图例所示：明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示：其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。

会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。

在明细账上贴上口取纸，如图所示：在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示：再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。

印花税票如图示：明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）：现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置，如下图所示：一般情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角，如图所示：启用账簿时注意，首先填入使用者名称（单位）：然后盖上公章：账簿页数，如下图订本式的账簿，是100页的账簿：注意账簿的启用日期：企业经营情况介绍：该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为150万元左右，一般纳税人，税率：17% 从09年1月1日起，《增值税暂行条例实施细则》规定：加工制造企业：年应税销售额≤50万元小规模纳税人年应税销售额>50万元一般纳税人商业：年应税销售额≤80万元小规模纳税人年应税销售额>80万元一般纳税人下面我们来进行具体的核算。

一般纳税人销售二手车财税账务处理与分析

一般纳税人销售二手车财税账务处理与分析一、二手车销售的财税账务处理1.销售收入的确认2.增值税处理二手车销售一般适用营业税转增值税政策。

销售二手车的增值税应按照差额征收政策计算。

即销售额减去购进成本（含税）后的差额按照税率征收增值税。

增值税应及时计提并交纳。

3.购建发票的处理销售二手车的纳税人需要购买二手车购建发票进行抵扣。

购买二手车购建发票的金额应与实际购买二手车的金额相符，并按照增值税法规定的抵扣时限和比例进行抵扣。

购建发票应及时收集和备查。

4.成本核算和税前利润计算销售二手车的纳税人需要对成本进行核算。

成本包括购进成本、改装成本、修理费用、保养费用、停车费用等。

成本核算应注重详细的凭证和合同备查，确保成本的真实性和合法性。

根据成本和销售收入计算税前利润，并及时进行会计处理和报税。

5.其他税务处理销售二手车的纳税人还需按照相关税务规定处理其他税务事项，如企业所得税、土地增值税等。

具体处理方法应根据相关税务规定和业务实际情况确定。

二、二手车销售的财务分析1.销售利润分析销售利润是评价二手车销售业务盈利能力的重要指标。

销售利润=销售收入-销售成本。

销售利润率=销售利润/销售收入。

通过销售利润分析，可以评估销售业务的盈利能力。

2.库存周转分析库存周转是评价企业经营效率的指标之一、库存周转率=销售成本/平均库存。

平均库存=（期初库存金额+期末库存金额）/2、库存周转率越高，说明企业销售速度越快，资金周转速度越快。

3.风险分析销售二手车的过程中，可能会面临价格波动、销售周期长、库存压力大等风险。

需要对销售业务的风险进行评估和分析，并采取相应的风险管理措施。

4.资金流量分析资金流量分析是评估企业资金状况和偿债能力的重要工具。

通过对销售二手车的资金流入和流出进行分析，可以评估企业的资金状况和偿债能力，以便合理安排资金运作。

综上所述，一般纳税人销售二手车的财税账务处理与分析涉及销售收入确认、增值税处理、购建发票的处理、成本核算和税前利润计算、其他税务处理等方面；财务分析包括销售利润分析、库存周转分析、风险分析和资金流量分析等。

一般纳税人的月末账务处理流程

一般纳税人的月末账务处理流程一般纳税人的月末账务处理可是个有点小复杂但又超级有趣的事儿呢！一、收集和整理票据。

在月末的时候呀，要像个小侦探一样把这个月所有的票据都找出来。

发票啦，收据啦，各种和公司业务有关的票据都不能放过。

比如说销售货物的发票，这是公司赚钱的证据呢；还有购买原材料的发票，这是成本的一部分。

把这些票据按照类别分好，就像是给一群调皮的小娃娃排队一样。

如果发现有缺失的票据，那可就要赶紧去查一查是怎么回事啦，可不能稀里糊涂的。

二、核对账目。

接下来就是核对账目啦。

把自己账本上记的账和实际的票据再对一遍。

就像你出门前检查自己有没有带齐东西一样。

应收账款和应付账款得特别注意。

看看哪些客户还欠着公司的钱，哪些供应商的钱公司还没付。

要是发现账上的数字和实际对不上，那可就要好好找找原因了。

是自己记账记错了呢，还是有什么特殊的业务情况。

这个时候可不能偷懒，要一点点地查清楚哦。

三、计提税金。

税金这一块也很重要呢。

一般纳税人要交的税有好几种，像增值税、附加税之类的。

增值税的计算有时候会有点绕，要根据销项税额和进项税额来算。

销项税额就是销售货物或者提供劳务的时候应该交的税，进项税额就是购买东西的时候可以抵扣的税。

两者相减才是这个月真正要交的增值税。

附加税呢，是根据增值税的金额按照一定比例来计算的。

计提税金的时候就感觉自己像个小会计魔法师，把各种数字按照规则变成税金的金额。

四、结转成本。

成本的结转也不能马虎。

把这个月卖出去的货物的成本从库存商品里转到主营业务成本里。

这就像是算清楚自己这个月为了赚钱花了多少本钱一样。

如果成本算错了，那利润可就不准啦。

要根据实际的销售数量和采购成本来准确地计算，可不能瞎估计。

五、编制财务报表。

最后就是编制财务报表啦。

资产负债表、利润表和现金流量表就像是公司这个月的成绩单。

资产负债表告诉我们公司有多少资产，欠了多少债，股东权益是多少。

利润表能让我们看到这个月是赚钱了还是赔钱了。

现金流量表呢，就显示公司的现金是怎么来的，又用到哪里去了。

设备销售账务处理

设备销售账务处理1,你是一般纳税人,在销售医疗器械设备时,会计分录如下:借:销售收入贷:应交税金——应交增值税(销项税)贷:库存商品2,一般纳税人在进行设备系统的安装业务时,会计分录一般有这些:购入借:在建工程应缴税费-应缴增值税(进项税额)贷:银行存款安装人员工资借:在建工程贷:应付职工薪酬领用材料借:在建工程贷:原材料应缴税费-应缴增值税(进项税额转出)完工交付借:固定资产贷:在建工程摊销借:待摊费用贷:银行存款预提借:管理费用贷:预提费用支付预提借:预提费用贷:银行存款3,如果你是分开核算,劳务成本就是指安装工资,而且超过部分需要另外老板代交个人所得税。

安装又另外让他人承包并支取相关的承包费,会计分录如下:借:银行存款借:其他应收款——工程承包贷:工程结算对方是个人,如果不能提供发票,税务和账务处理如下:工程完工决算,你们必须给工程承包委托方开具发票,而不需要索要关联方(下属工程公司)发票;以下属工程公司的工程决算书中应付决算工程款作为应付工程方的往来款挂账;并以工程决算金额入工程成本。

提问人的追问2010-03-28 13:181,你是一般纳税人,在销售医疗器械设备时,会计分录如下:借:销售收入贷:应交税金——应交增值税(销项税)贷:库存商品这个分录我想是否有误,收入应该在贷方,对此我不能理解这个会计分录,另外我们是给医院销售医疗设备并负责给医院安装,有时安装工程量大的话,会拿给个人进行承包安装,我们只需付给个人承包费用,我想问的是如果税务做帐支付的承包费怎样做帐,如果对方不提供给发票的话我们也就做不了劳务成本,难道我们必须给工程承包委托方开具发票,而不需要索要关联方(下属工程公司)发票?对此不是很理解?回答人的补充2010-03-28 14:24嗯,打错了,呵呵,失误哈,不要笑我。

借:库存商品贷:应交税金——应交增值税(销项税)贷:销售收入税务做帐支付的承包费,就是:借:其他应收款——承包费贷:工程结算工程量很大,还是一样的做账。