企业所得税的检查方法
企业所得税项重点问题的稽查方法
企事业机构所得税30项重点问题的稽查方法企事业机构所得税的收入方面：1. 租金收入——问题描述：企事业机构提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入，未按照合约约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。
如：交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
重点核查：结合各租赁合约、协议，“其他业务收入”科目，看是否存在交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
检查科目：其他业务收入等政策依据：《企事业机构所得税法实施条例》第十九条；《国家税务总局关于贯彻落实企事业机构所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2022〕79号)第一条2. 利息收入——问题描述：A、债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等各种形式收入，企事业机构存在不记、少计收入或者未按照合约约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况。
B、未按税法规定准确划分免征企事业机构所得税的国债利息收入，少缴企事业机构所得税。
重点核查：A、有无其他机构和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，特别注意集团成员机构的借款和应收货款。
B、“投资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企事业机构所得税。
检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等政策依据：《中华人民共和国企事业机构所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企事业机构所得税法实施条例》第十八条3. 其他收入——问题描述：未将企事业机构取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏帐损失，固定资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。
精品资料（2021-2022年收藏）企业所得税税务稽查方法
《企业所得税税务稽查方法》《特殊业务稽查方法》辅导邯郸市地方税务局稽查局杨芳2009年3月14日注册税务师，邯郸市地税局稽查局检查三科副科长。
联系电话：0310-******* 151********一、调整账务简明知识？二、收入检查重点问题三、扣除检查应注意的问题四、考试技巧及注意事项一、为什么要调整账务？保持会计核算的真实、防止税款明补暗退。
同时《税务稽查管理》税务处理决定的执行中“被执行人应按照税务处理决定的要求，将缴库凭证的复印件连同税务稽查调整账务记录复印件报送执行部门”考试中要注意审题，看属于哪一年的业务，考虑用当年适用的税收政策；答题要求是否要求调整账务。
什么情况下要调整账务？如何调整？存在属于会计差错的情况。
要按照《会计政策会计估计变更和会计差错更正准则》调整账务。
检查以前年度，使用的重要会计科目“以前年度损益调整”。
原则：错什么、调什么，差什么、补什么。
查获的可在税前扣除的流转税、印花税处理也通过“以前年度损益调整科目”一并调整。
最后将“以前年度损益调整”全部转到“利润分配-未分配利润”科目。
什么情况下调整应纳税所得额？如果属于影响企业所得税应纳税所得额的事项，包括：1、影响应纳税所得额的会计差错；2、税法与会计规定不一致情形，3、本次检查应补缴的可以税前扣除的流转税。
二、收入检查重点问题回顾企业所得税收入总额的构成：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
会计核算对企业总收入的划分：1、营业收入，包括销售货物收入、提供劳务收入及租金收入和特许权使用费收入。
会计科目包括主营业务收入和其他业务收入。
业务招待费、广告宣传费税前扣除限额的基数。
2、资本利得，包括转让财产收入和政府补助、接受捐赠收入等。
对应会计科目包括营业外收入和投资收益。
2024企业所得税税务自查报告
2024企业所得税税务自查报告一、引言随着税务法规的不断完善和税务监管的日益加强，企业所得税的合规性成为企业稳健发展的重要保障。
本公司高度重视税务工作，为了进一步提升税务管理的规范性，确保企业所得税申报的准确性和合规性，特别开展了本次企业所得税税务自查。
本报告旨在总结自查过程、发现的问题以及相应的解决方案和计划，以期为企业未来的税务工作提供指导。
二、检查的内容及标准本次自查工作主要围绕以下几个方面展开：税收政策理解：检查企业是否准确理解和遵守国家及地方的相关税收政策，包括但不限于企业所得税法、相关通知及解释。
税务申报：核查企业所得税申报表的完整性、准确性和合规性，以及是否存在漏报、错报情况。
税务风险控制：评估企业税务管理的内部控制体系是否健全，以及是否存在潜在的税务风险。
涉税合同管理：审查合同中与税务相关的条款，确保合同约定符合税法规定。
税务优惠政策利用：检查企业是否充分利用各项税务优惠政策，以促进企业的健康发展。
三、自查过程和方法自查工作采取了以下方法：组织专题培训：在自查前，组织相关部门负责人和税务管理人员参加企业所得税法及相关政策的培训，确保自查工作的准确性和有效性。
建立自查小组：成立由财务部门牵头，其他部门参与的自查小组，明确各成员的职责和任务。
文档审查：对近三年的企业所得税申报表、涉税合同、税务优惠政策利用情况等相关文档进行逐一审查。
现场核查：针对自查过程中发现的问题，深入现场进行实地核查，确保问题查实。
四、发现问题及原因分析经过自查，发现了以下问题：税收政策理解不足：部分税务管理人员对最新的税收政策理解不够深入，导致在申报过程中存在操作不当的情况。
税务申报疏漏：在某些年份的申报表中，存在漏报或错报的情况，主要原因是申报过程中的疏忽和审核不严。
税务风险控制体系不完善：企业的税务管理内部控制体系尚需完善，缺乏有效的风险预警和防范机制。
涉税合同管理不规范：部分涉税合同中存在与税法规定不符的条款，可能导致潜在的税务风险。
企业财税专项检查方案
企业财税专项检查方案概述企业财税专项检查是为了加强对企业财务和税务管理的监管，防范和打击经济违法行为，保证企业稳定经营和税收合规而进行的一项重要工作。
本文将介绍企业财税专项检查的目的，范围、方法、程序等方面的内容。
目的企业财税专项检查的主要目的是：1.检查企业会计核算和账簿管理的合法性和准确性，发现企业自身存在的财务风险和问题，并及时进行整改和改进。
2.检查企业遵守税收法律法规的情况，防止企业违反税收法规带来的法律后果和经济风险，促进企业合规经营和健康发展。
3.加强对企业的监督管理，保护税务机关和税收利益，维护社会公平和公正。
范围企业财税专项检查的范围包括但不限于：1.企业会计核算和账簿管理的准确性和规范性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表和相关凭证、账簿和记录等。
2.企业所得税、增值税、消费税、营业税等各项税收的申报、缴纳、退税、抵扣等情况，包括纳税申报表和相关票据、凭证等。
3.企业财产和财务事务的实际情况，包括股权、债权、债务、资金流动、经营业绩和未来发展计划等。
4.企业管理人员和员工的知识和技能水平，包括财务和税务知识、业务能力、管理能力和诚信意识等。
方法企业财税专项检查的方法主要包括：1.文件审核：通过审核企业财务、税务和管理方面的文件和记录，检查企业是否符合法律法规和政策规定等要求。
2.调查取证：通过调查企业各方面的相关事实和数据，收集和整理证据材料，查清企业实际情况和税收情况。
3.现场检查：对于怀疑涉嫌违法行为的企业或重点关注的企业，税务机关可以进行现场检查，对企业进行勘查、拍照、取证等活动，进一步获取企业的实际情况。
程序企业财税专项检查的程序包括以下几个阶段：1.税务机关颁发检查通知书：税务机关根据相关法律法规和政策规定，将检查通知书递交给企业，告知企业检查时间、内容、方式和程序等。
2.开展检查工作：企业在通知书规定的时间、地点、方式和程序下，全面配合税务机关进行检查工作，提供必要的协助和支持。
企业所得税税前捐赠扣除的计算及检查方法
企业所得税税前捐赠扣除的计算及检查方法企业所得税税前捐赠扣除是指企业在计算企业所得税前可以将其向符
合资格的慈善、教育、科学研究、文化艺术等公益事业捐赠金额扣除的一
项政策。
企业捐赠的金额可以在计算企业所得税时进行扣除，减少企业税负，同时也鼓励企业积极参与公益事业。
1.计算基数：企业所得税税前捐赠扣除额的计算基数为企业捐赠的金额。
2.审核标准：企业所得税税前捐赠扣除必须符合以下条件：
a.捐赠资金必须用于公益事业，符合相关法律法规的规定；
b.捐赠金额不能超过企业当年利润总额的50%。
3.扣除额度：企业所得税税前捐赠扣除额度为企业捐赠的金额。
企业捐赠所得税税前扣除的检查方法主要有以下几个方面：
1.捐赠资金的合法性：企业应当确保捐赠资金的合法性，不能捐赠给
非法组织或用于非法目的。
2.捐赠资金使用的真实性：企业应与受赠方签订捐赠协议或捐赠合同，确保受赠方将捐赠资金用于公益事业。
3.捐赠金额的合规性：企业在计算所得税前捐赠扣除时，应确保捐赠
金额不超过企业当年利润总额的50%。
4.相关凭证的保存：企业应妥善保存与捐赠有关的凭证，如捐赠协议、捐赠收据等，以备税务机关核查。
在实际操作中，企业应严格按照税法规定办理捐赠手续，确保捐赠的
合规性和真实性。
此外，企业可以委托中介机构或会计师事务所来进行税
前捐赠扣除的申报与核算，以确保税法的合规性和准确性。
总之，企业所得税税前捐赠扣除是一项鼓励企业参与公益事业的措施，企业在享受扣除的同时也需要遵守相关法律法规，并做好相应的审核与检
查工作，以确保捐赠的合规性和真实性。
企业所得税的审计流程是怎么样的
企业所得税的审计流程是怎么样的一、审计筹备阶段：1.了解企业情况：审计师需要了解被审计企业的规模、性质、业务范围等基本情况，包括了解企业的所得税纳税义务和申报情况。
2.确定审计目标和范围：审计师需要根据企业的特点和风险，确定所得税审计的具体目标和范围。
审计目标主要包括审核企业所得税报表是否真实、准确，审核企业是否按照税法规定履行纳税义务等。
3.集中审计依据：审计师需要对企业的相关财务会计信息进行收集和整理，包括财务报表、纳税申报表、税务处理决定书、税务稽查报告等。
4.审计团队组建：根据审计规模和需要，组建适当的审计团队，确保审计师的专业技能和经验能够满足审计要求。
二、审计计划：1.编制审计程序：审计师需要针对企业所得税审计的目标和范围，编制详细的审计程序和工作指导，包括审计程序的安排和顺序，以及所需的工作文件和审计工具等。
2.确定审计时间表：审计师需要对审计工作进行合理安排并制定时间表，确保审计进度的合理性和高效性，同时保证审计工作的质量。
3.分配审计任务：根据审计团队的人员构成和其专业技能，审计师需要合理分配审计任务，确保每一项审计工作都能得到适当的关注和处理。
三、审计实施：1.掌握内部控制，了解风险：审计师需要先了解企业的内部控制制度，根据企业的内部控制情况来评估风险，并据此确定具体的审计程序。
2.核实财务数据：审计师需要根据审计程序，对财务数据进行核实和比对，尤其是对企业所得税申报表的相关数据进行确认。
3.检查税务处理：审计师需要对企业的税务处理活动进行检查，包括对税务申报表和税务处理决定书等进行核对和审阅，确保税务处理符合税法规定和财务会计制度。
4.落实风险评估：审计师需要根据审计过程中发现的风险，进行风险评估，并做好相应的风险控制措施，以减少审计风险。
四、审计报告：1.编写审计报告：审计师根据审计发现和审计结论，编写审计报告。
审计报告应包含审计范围、审计目标、审计方法、审计结果和审计意见等内容。
企业所得税检查要点
企业所得税检查要点常见涉税问题1.收入不入账（隐匿收入）；2.收入不及时入账；3.收入不准确入账。
主要检查方法1.针对收入不入账（1）一般检查方法①查证实际经营项目是否全部在账上得以反映A、实地查看B、突击检查②分析有无收入、成本均不入账的体外循环：选择与经营活动相关的间接指标；运用控制计算法进行分析。
如：选择车辆的油耗情况③根据货物的进出作出判断：利用货物的仓库保管账、财务核算账与货物实体间的对应关系及仓库与采购（供应）、车间、销售等部门的相互制约关系，设法找到仓库保管账、出入库单据（入库单、提货单、出库单）→以判断有无账外的经营收入④根据资金的流向作出判断：对追踪检查→落实资金的实际用途、核实有无账外经营。
（2）对特定收入项目的检查方法①对劳务收入的检查查证有无某些偶然发生的劳务，不入收入账。
如：大型机械设备的厂商，有提供机械作业不确认收入。
②对租金收入的检查A、查证有无房产、土地、机器设备等出租收入不入账：a、分析被查对象资产构成，确认资产权属类别、数量；b、核查相关资产使用情况（自用或他用）；c、查阅相关账簿该资产使用费入账情况；B、查证有无包装物租金、押金收入不入账：a、根据账簿查找拥有包装物种类及数量；b、根据盘点及出租包装物合同确定出租包装物的数量；c、根据合同结合包装物收回情况计算其租金、押金收入；d、将应收租金、押金与“其他业务收入”明细账核对。
说明：包装物押金如何确认收入应可参照增值税有关规定。
③对特许权使用费的检查必要时可以到权属证书发放部门调查取证。
④对接受捐赠收入的检查重点是：查实纳税人是否取得、取得何种形式的捐赠及时间、金额等；思路是：查实物形式资产增加的来源渠道，必要时和可能情况下可到捐出方取证。
⑤对其他收入的检查A、查实长期未与付大额款项是否属逾期且无法偿付：B、查有无已核销又收回的坏账未计收入。
2.针对收入不准确（正确）入账（1）查实有无违规冲销收入①借：主营业务收入（其他业务收入）贷：是否“本年利润”②查“主营业务收入”、“其他业务收入”贷方红字冲销的原因。
明查暗核企业所得税的情况说明
明查暗核企业所得税的情况说明明查暗核企业所得税的情况说明随着国家税收政策的逐步完善和税务部门的不断加强监管，企业所得税的申报和缴纳工作成为每个企业必须面对的重要任务。
然而，在实际操作中，仍然存在一些企业出现不申报、漏报、少报、瞒报等问题。
本文将从明查和暗核两个角度入手，分别解析企业所得税存在的问题和应对措施。
明查首先介绍明查方面。
明查指的是税务部门进行的常规税收检查和专项税收稽查。
税务部门通过对企业的会计账册、财务凭证、税收相关单证等材料的核查，了解企业纳税情况是否真实、合法。
例如，税务部门会检查企业的税前扣除、费用支出、资产损失等项目是否符合相关法规规定，企业是否存在虚开发票、虚报销售、偷逃税款等违规行为。
在明查方面，企业需要加强内部管理，严格执行相关法规，认真记录财务账目，保障每一笔收入和支出都得到相应的单证确认。
企业还要加强对涉税事项的意识和知识培训，让员工能够充分了解税收政策和税务部门的检查要求，防范企业因为无意或不慎犯错而引起的损失。
暗核除了明查以外，暗核也是税务部门实行的一种重要税收监管手段。
暗核主要指对企业信息的比对与核查，确保企业所申报的信息与其他政府部门或第三方来源的信息能够匹配，避免企业申报的参考标准失真的情况发生。
例如，税务部门会比对企业的进销存数据，确认其税收申报数据是否真实可靠。
在暗核方面，企业需要注重信息的真实性和完整性，及时更新和核对企业信息，确保数据的准确性和一致性。
企业应该认真履行报送信息的义务，及时和正确地向税务部门和其他相关部门报送企业的财务、税收等信息。
综上所述，企业所得税的明查暗核工作是税收部门对企业税收合规性和法律法规遵从情况进行监管的有效手段。
企业不仅要加强内部税收管理，也应积极配合税收部门的检查和稽查工作。
只有持续不断地加强税收管理、加强员工税收意识和知识培训、提高信息真实、完整性，企业才能够更好地履行税收义务，完成企业良性循环发展的目标。
企业所得税税务检查注意事项
企业所得税税务检查注意事项企业所得税税务检查是税务机关对企业纳税情况的核查和监督行为，旨在确保企业依法纳税，并促使企业合规经营。
在进行税务检查时，企业应该注意以下事项，以确保顺利完成税务检查，并避免可能的风险和问题。
1. 随时保持税务账务的准备税务账务是企业纳税的核心材料，税务机关在进行检查时会首先关注企业的税务账簿和财务记录。
因此，企业应随时准备好完整的税务账务，包括收入、支出、利润、税款缴纳等记录。
确保账簿记录的真实性、完整性和准确性，确保没有任何虚假信息。
2. 完备的税务凭证和票据税务机关在进行税务检查时还会查验企业的税务凭证和票据，如发票、收据、结算单等。
企业在接收、开具和管理这些凭证和票据时应严格遵守税务法规的要求。
确保凭证和票据的真实性和合法性，并妥善保存备查。
3. 合规的税务申报与缴款企业在税务检查期间应确保按时、足额、合规地进行税务申报与缴款。
及时结算企业所得税，核算缴纳合规的税款，确保符合相关税法法规的要求。
同时，企业应准确填报各类税务申报表，如年度纳税申报表、月度纳税申报表等，并尽可能提前提交。
4. 合理的财务与税务筹划合理、合规的财务与税务筹划是企业实现合规经营、降低税负的有效途径。
企业可以在遵守税法法规的前提下，通过合理的财务与税务筹划来降低企业所得税负。
但企业在进行财务与税务筹划时应注意避免利用漏洞和做法属于税法禁止的行为，以免触犯法律。
5. 主动配合税务机关税务机关进行税务检查时，企业应积极主动地配合。
及时提供有关资料和材料，回答税务机关的询问，并按照税务机关的要求进行合作与配合。
若企业存在问题或纳税风险，应主动积极地配合税务机关进行整改，并及时进行补缴或调整。
6. 做好税务风险管理企业应建立健全税务风险管理制度，及时了解税务法规和政策的变化，确保企业的税务处理符合最新的法规要求。
同时，企业应与专业的税务机构合作，进行税务咨询与规划，以降低税务风险并避免违法行为的发生。
税务机关如何通过资产负债表项目的异常情况查出企业逃税
税务机关如何通过资产负债表项目的异常情况查出企业逃税税务机关对企业税收检查时如何查出企业逃税，其基本的思维逻辑和方法怎样，一般企业财务人员都不清楚。
这里举一个简单的例子，窥斑见豹。
某地税务机关检查人员在对A企业进行检查时发现，A企业资产负债表上“在建工程”项目3年没有变化。
第一步，税务检查人员首先怀疑：A企业很可能存在固定资产建设已经结束，但一直未结转固定资产的问题。
第二步，税务检查人员进一步检查，发现在建工程项目是一个7层的营业用房，并且已经开始投入使用。
第三步，税务检查人员询问企业的财务负责人，企业财务负责人解释：因为一直未能竣工结算，也没有取得竣工报告，故一直未结转固定资产。
企业财务负责人的解答，税务检查人员觉得并不可信。
因为，若一直未结转固定资产，少计提折旧，企业就会多缴企业所得税。
但企业财务负责人却说：折旧早晚要计提扣除，不用担心。
税务人员由此更加感到疑惑，因为若按12000万元的固定资产计算折旧，按折旧期20年，每年可扣除折旧是600 万元，对应的企业所得税就是150 万元，这么大一笔税收，企业却不放在心上，这是为什么？第四步，税务检查人员请承建A企业营业用房的工程建设公司B公司所在地的税务机关对B公司调查。
调查的结果，是B公司在工程投入使用后不到1年的时间就完成竣工决算，并且给A企业提供决算报告，A企业也在2年内将工程款全部付给B公司，但却要求B公司不要急于开具工程发票。
第五步，税务局进一步分析A公司不结转固定资产背后的原因：A企业可能现在存在税收优惠，企业可能想递延到税收优惠结束再转入固定资产，再计提折旧，想最大限度抵减企业所得税。
但发现，A 企业不存在税收优惠，A企业这几年的实际税负相同。
第六步，经过进一步的检查，查明A企业的目的是少缴房产税，造成每年少缴80多万元房产税！但同时，需要多缴150多万元的企业所得税，由于企业所得税属于时间性差异，将来正常计提折旧后，还会转回，所以，A企业可能出于这样的考虑而不结转固定资产。
企业所得税税务检查要点
企业所得税税务检查要点一、企业所得税税务检查的目的和重要性企业所得税是指企业在一定时期内所得的经营收入减去可扣除的费用、损失、财产损失和税前准备金后应纳税额，是一种对企业经营所得征收的税收。
税务检查是国家税务机关对纳税人按照法定程序进行的财务、会计和税务管理的一种监督性活动，旨在保障税收的公平和有效征收，促进企业依法纳税，维护税收秩序的稳定。
企业所得税税务检查具有重要的意义。
一方面，税务检查可以有效防止企业逃税、偷税、漏税，确保税收的公正合理；另一方面，税务检查有助于提高企业税法意识和纳税自觉性，规范企业的财务会计制度，促进企业经营的规范化和合法化。
二、企业所得税税务检查要点1. 审核企业所得税的计算过程税务机关在进行税务检查时，首先需要核实企业所得税的计算过程。
包括核对企业的经营收入、成本费用、纳税调整等各项数据的准确性和合规性，确保企业所得税的计算结果正确无误。
2. 检查企业的账务凭证和会计记录税务机关还需要对企业的账务凭证和会计记录进行仔细审查，确保企业遵守相关的会计规范和法律法规，准确记录和报告税务相关信息。
3. 查验企业的票据和凭证税务机关会对企业的票据和凭证进行查验，包括销售发票、购买发票、收据等，确保企业所得的真实性和合法性，防止虚开发票等违法行为。
4. 检查企业的相关合同和协议税务机关还需要对企业的相关合同和协议进行检查和核实，包括销售合同、采购合同、劳动合同等，以确定企业的经营活动是否符合法律法规的要求。
5. 核查企业的资产负债情况税务机关还需要核查企业的资产负债情况，包括资产的真实性和价值的合理性，以及负债的合规性和计算的准确性。
同时，税务机关还会审查企业的资产减值准备和坏账准备等情况。
6. 考察企业的税务申报和纳税义务履行情况税务机关在进行税务检查时，还会考察企业的税务申报和纳税义务履行情况。
包括核对企业的报税申报表和纳税缴款凭证等，以确保企业按照法律法规的要求进行申报和缴款。
企业所得税汇算清缴审核要点
企业所得税汇算清缴审核要点企业所得税汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
这一过程涉及众多复杂的法规和计算，需要进行细致的审核，以确保企业合规纳税并充分享受税收优惠。
以下是企业所得税汇算清缴审核的一些要点：一、收入类项目的审核1、销售收入审核企业的销售收入确认是否符合会计准则和税法规定，特别关注特殊销售方式如分期收款销售、委托代销等的收入确认时间和金额。
检查销售合同、发票、发货凭证等资料，确认销售收入的真实性和完整性。
对于视同销售行为，如将自产产品用于职工福利、对外捐赠等，要确认是否按照规定申报纳税。
2、劳务收入核实劳务收入的确认方法和时间，是否与合同约定和实际提供劳务的情况相符。
审查劳务完工进度的确认依据，如已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例等。
3、利息收入检查利息收入的计算是否准确，是否按照合同约定的利率和时间确认收入。
对于国债利息等免税收入，要确认企业是否正确进行了纳税调整。
4、租金收入审核租金收入的确认时间，是否按照合同约定的租赁期限均匀确认或者按照实际收取的时间确认。
查看租赁合同和收款凭证，确保租金收入的完整性。
5、其他收入包括补贴收入、违约金收入、资产盘盈收入等，要审查其来源和性质，确认是否应计入应纳税所得额。
二、扣除类项目的审核1、成本核实企业的成本核算方法是否符合规定，成本结转是否准确。
检查原材料、在产品、产成品等存货的计价方法是否一致，是否存在随意变更的情况。
对于生产成本、制造费用等的归集和分配，要审查其合理性。
2、费用管理费用：审查办公费、差旅费、业务招待费等的支出是否合理，是否符合税法规定的扣除标准。
特别要注意业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业所得税税务合规核查方法
企业所得税税务合规核查方法一、概述企业所得税是企业按照法律规定缴纳的一种税款，涉及到企业的日常经营和财务活动。
在现代社会中，为了确保企业的合规运营，税务部门需要对企业进行税务合规核查，以确保企业遵守相关税法法规，履行纳税义务。
本文将介绍企业所得税税务合规核查的方法和步骤。
二、企业所得税税务合规核查的方法1. 内部审核内部审核是企业进行税务合规核查的重要环节。
企业应建立内部稽查机构，负责对企业的财务数据进行审核和核查。
内部审计人员应具备税务相关知识，并能够熟悉企业的财务和税务情况。
他们应该对企业的税务合规性进行全面、系统地检查，包括企业登记、发票、账簿、财务报表等方面。
2. 外部审计外部审计是指由独立审计师或审计机构对企业的财务数据进行审计。
外部审计师应具备相关的专业知识和经验，能够全面、客观地评估企业的税务合规性。
外部审计一般包括财务报表审计和税务审计两个环节。
财务报表审计是针对企业财务报表的真实性、准确性和完整性进行审查，而税务审计则主要关注企业所得税的合规性。
3. 税务稽查税务稽查是税务部门对企业所得税的合规性进行核查的过程。
税务稽查人员依法享有稽查权，可以进入企业进行实地检查，并有权要求企业提供相关的财务和税务文件。
税务稽查主要是针对企业的纳税申报情况、税收减免优惠政策的合规性、税务计算和预缴情况等方面进行核查。
4. 外部顾问企业还可以聘请专业的税务顾问进行咨询和指导，帮助企业确保税务合规性。
税务顾问具备丰富的税务知识和经验，能够根据企业的具体情况提供个性化的税务合规建议。
他们可以协助企业进行税务风险评估和合规性检查，提供合规培训和政策解读等服务。
三、企业所得税税务合规核查的步骤1. 收集企业信息税务部门首先需要收集企业的基本信息，包括企业登记信息、税务登记信息、财务报表等。
这些信息对于税务部门了解企业的经营状况和纳税情况非常重要。
2. 预审核查税务部门对收集到的企业信息进行初步核查，主要是检查企业的基本情况是否符合法律规定，如企业类型、注册资本、经营范围等。
企业所得税税务检查要点
企业所得税税务检查要点引言企业所得税是指企业在一定的时期内，根据法律规定计算所得税负的一种税收。
作为一项重要的税收，企业所得税的征收和管理需要进行税务检查。
本文将介绍企业所得税税务检查的要点，以帮助企业遵守税收法规并确保合规。
检查要点在进行企业所得税税务检查时，税务部门通常会关注以下要点：1. 税务登记和纳税申报企业应在设立之初进行税务登记，并按规定时间和方式进行纳税申报。
税务部门会核对企业的税务登记信息和纳税申报表，确保其准确性和完整性。
2. 所得确认企业所得税的计算需要对企业所得进行确认。
税务部门会审查企业的财务报表、会计凭证等文件，确定企业的应税所得额。
在进行所得确认时，税务部门通常会关注以下方面：•企业的收入情况：税务部门会核对企业的销售收入、其他经营收入等，确保收入的真实性和合法性。
•企业的本钱和费用：税务部门会核对企业的本钱和费用，确保其合理性和合法性。
•非经常性损益的处理：税务部门会审查企业非经常性损益的处理，确保其符合税收法规的规定。
3. 减免税优惠政策的适用企业所得税法规定了一系列的减免税优惠政策，企业可以根据自身情况适用相应的减免税政策。
税务部门会核查企业是否符合减免税政策的条件，并审查企业的减免税申报。
企业应及时了解相关政策，并在申报时提供相关的证明材料和资料。
4. 跨地区经营和跨国经营的税务处理对于跨地区经营和跨国经营的企业，税务部门通常会关注其税务处理情况。
企业应了解相关的税收法规和政策，确保企业的税务处理符合规定，并按要求进行税务申报。
5. 审计和检查事项的处理税务部门在进行税务检查时，有可能发现企业的审计和检查事项。
企业应配合税务部门的审计和检查，并按要求提供相关的资料和证明。
企业也应及时处理审计和检查事项，确保企业的合规性。
总结企业所得税税务检查是税务部门对企业纳税情况的审查和监管，对企业而言具有重要的意义。
企业应严格遵守税收法规和政策，确保税务登记和纳税申报的准确性和完整性；正确确认企业所得，合理处理本钱和费用；适用减免税优惠政策时，提供相关证明和资料；对于跨地区经营和跨国经营的企业，要了解相应的税收法规和政策，确保税务处理合规；并配合税务部门进行审计和检查，并及时处理审计和检查事项。
企业所得税分析指标及使用方法
企业所得税分析指标及使用方法企业所得税是指企业的利润按一定比例缴纳给国家的税费，是企业经营活动所必须承担的一项重要税费。
企业所得税分析指标是企业对于企业所得税的计算和评估过程中所使用的一些指标，通过对这些指标的分析，可以帮助企业了解自己的税负状况，优化税收筹划，提高利润。
税负率是企业所得税占企业税前净利润的比例，是衡量企业税负重量的指标之一、税负率越高，企业税负越重，利润越低。
通过计算税负率可以了解企业的税负情况，并进行税收筹划，减少税负，提高利润。
税前净利润是指企业在计算所得税前的净利润，也是企业经营活动的最终收益。
通过对税前净利润的分析，可以了解企业的盈利情况，评估企业的盈利能力，并根据实际情况进行税收筹划。
纳税利润是指企业实际需要缴纳所得税的利润，通过计算纳税利润可以了解企业实际需要缴纳的所得税金额，为企业制定合理的税收筹划方案提供依据。
税间利差是指企业在不同税收政策下所需要缴纳的所得税金额之差。
通过对税间利差的分析，可以了解不同税收政策对企业所得税的影响，为企业进行税收筹划提供依据，降低企业的税收负担。
使用企业所得税分析指标的方法主要包括：1.收集企业的财务报表数据，包括利润表和资产负债表等信息，计算税负率、税前净利润、纳税利润等指标。
2.对企业所得税分析指标进行比较和分析，了解企业的税负状况，并找出可能存在的问题和改善的空间。
3.根据分析结果，制定合理的税收筹划方案，通过调整企业的经营活动、利润分配和资产配置等方式，降低企业的税负，提高利润。
4.定期对企业的税收情况进行跟踪和评估，及时调整税收筹划方案，确保企业在合法合规的前提下获得最大的税收优惠。
总之，企业所得税分析指标及其使用方法对企业管理者来说是非常重要的，可以帮助企业了解自身的税负情况，优化税收筹划，提高利润。
但需要注意的是，企业在进行税收筹划时要遵守相关法律法规，合法合规进行操作。
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目录1－企业应税收入总额的稽查2－企业计税成本和费用的稽查3－企业资产税务处理的稽查4－企业税收优惠政策的稽查----------------------------------------------------------- （一）企业应税收入总额的稽查除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
1、销售货物收入；（1）企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
检查企业取得非货币性资产收入或权益是否按规定计入应纳税所得额。
其收入额是否以公允价值确定。
（2）销售商品以旧换新的，销售商品是否按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品是否作为购进商品处理。
（3）商业折扣的，是否按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
（4）现金折扣的，是否按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣是否在实际发生时作为财务费用扣除。
（5）企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
（6）企业在建工程发生的试运行收入，是否并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
（7）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2、提供劳务收入企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，是否按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。
3、转让财产收入指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，减除确认为股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，是否确认为投资资产转让所得或者损失。
4、股息、红利等权益性投资收益（1）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益是否作为免税收入未计征所得税；（2）企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得税计税；（3）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额；（4）投资方是否按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；（5）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。
（6）投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；5、利息收入是否按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
6、租金收入是否按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；7、特许权使用费收入是否按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
8、接受捐赠收入；接受捐赠收入，是否按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；通过捐赠取得的固定资产，是否以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；9、其他收入。
（1）企业资产溢余收入。
企业盘盈的资产是否计入资本公积，未计算缴纳企业所得税；资产溢余收入的确认时间是否为发生资产盘点并经有关部门批准的时间；（2）逾期未退包装物押金收入。
企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年（指12个月）仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。
（3）确实无法偿付的应付款项因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。
（国家税务总局令2005年第13号第五条）（4）已作坏账损失处理后又收回的应收款项企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
（5）补贴收入①企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，是否均计入企业当年收入总额。
（财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款）财税[2008]115②作为不征税收入的财政性资金，是否由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准。
（财税[2009]87凡同时符合以下条件的：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
）③只有纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入④企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
⑤软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
（财税【2008】1号）⑥对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
对单位取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
（财税【2007】92号）（6）债务重组收入。
（7）违约金收入。
（8）汇兑收益。
①纳税人在筹建期间发生的汇兑损益，如果为净损失，应当计入开办费，如果为净收益，则应当纳入应纳税所得额；②纳税人在生产、经营期间发生的汇兑损益，应当计入当期的应纳税所得额；③纳税人在清算期间发生的汇兑损益，应当计入清算期间的应纳税所得额；④与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在资产交付使用之前，或者虽然已经交付使用，但是尚未办理竣工决算的时候，应当计人有关资产的价值。
（9）清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
（10）是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。
（11）企业政策性搬迁和处置收入是否按规定计算缴纳所得税。
（国税函【2009】118号）（二）成本费用方面1、工资薪金（1）审查工资薪金的合理性，是否按以下原则确认：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；对工资支出合理性的决断，主要包括两个方面：一是雇员实际提供了服务，二是报酬总额在数量上是合理的。
实际操作中应主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员业务量和复杂程度等相关因素。
同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。
（2）税前扣除的工资薪金是否全部实际发放，尚未发放部分是否作纳税调整，是否计入企业工资薪金总额；（3）国有性质的企业工资薪金，是否超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，是否计入企业工资薪金总额，是否在计算企业应纳税所得额时扣除；（4）企业员工是否按劳动合同法规定签定用工合同，是否缴纳了相关的社会保险；（5）实际发放的工资薪金总额是否包括属于企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金等项目的内容；（6）工资薪金总额是否包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门工作人员的工资薪金（国税函…2009‟3号）；（7）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴是否计入了工资薪金总额；（8）工资薪金总额是否包括给参加社会统筹的离退休人员发放的各类奖金、补贴、津贴等。
2、社会保险费（五险一金）（1）企业是否依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳五险一金，有无将应由个人负担部分由企业负担；（2）职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等福利部门工作人员的社会保险费、住房公积金是否计入职工福利费；（3）为在本企业任职或者受雇的员工支付的补充养老保险费（企业年金）、补充医疗保险费，是否超过职工工资总额5%，超过标准部分是否纳税调整，有无计提未按规定执行的情况（财税[2009]27）如果不是全体员工都参加补充保险，那么就不能使用职工工资总额作为扣除基数。
(总局答疑)（4）除按规定可以扣除商业保险费外，企业是否扣除为投资者或者职工支付的其他商业保险费。
（5）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
3、职工福利费（国税函…2009‟98号）（1）2008年及以后年度发生的职工福利费，是否首先冲减企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额；（2）企业发生的职工福利费支出是否超过工资薪金总额14%；（3）企业2008年以前节余的职工福利费属于职工权益，有无改变用途的而未调整增加企业应纳税所得额；（4）企业发生的职工福利费是否单独设置账册进行准确核算。
没有单独设置账册准确核算的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
4、职工教育经费（1）对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费是否先从余额中冲减；（2）企业发生的职工教育经费支出是否超过工资薪金总额2.5%；（3）企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用是否挤占企业的职工教育培训经费，应由个人承担。
（财建[2006]317号）（4）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
(财税[2008]1号)5、工会经费企业拨缴的工会经费是否超过工资薪金总额2%；是否取得了工会经费拨缴款专用收据。
6、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，是否按照发生额的60%扣除，是否超过当年销售（营业）收入的5‰。
7、广告费和业务宣传费（1）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，是否超过当年销售（营业）收入15%；（2）是否列支了非广告性质的赞助支出。