【老会计经验】固定资产折旧方法的选择与税务筹划

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如何利用固定资产折旧方法的选择进行税务筹划

（1）折旧筹划需考虑时间价值税收筹划的根本出发点是服务于企业的生产经营目标，表面上看税收负担应尽可能少，但并非恒定不变，企业经营活动追求的目标相当复杂，投资报酬率、投资风险、投资回收速度、资本结构等都可能是其考虑的因素。

因此，折旧税收筹划应符合企业经营目标为最终方向，以实现股东利益最大化为最终目的，而并非只考虑税款负担最低。

企业一般按直线法提取折旧，特殊情况（如促进技术进步、环境保护、常年遭受高强度使用或强腐蚀）可以适用加速折旧等。

这些方法的差异要求企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律条款十分清楚，把握好筹划方法选择的尺度，否则不仅会丧失税收筹划收益，还会因为方法选择不当而遭受不必要的经济损失。

在选择折旧方法时，不要简单地将某一年度的折旧额与折旧抵税款进行比较，而应该将企业全部折旧年限内所产生的折旧额与折旧抵税额按市场利率（投资收益率) 进行现值折算，再进行比较。

在不违反政策、法规和不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延迟税款资金的支付时间，控制税款现金支付的速度，尽量取得资金的时间价值。

总之，它是一种动态的贴现综合比较，而不是静态的单一价值比较。

（2）折旧方法的筹划人们一般普遍认为，在比例税率下，采用加速折旧方法比较有利，这可以使纳税人在早期计入更多折旧额，从时间价值的角度来看，取得其资金的时间价值；而在累进税率制中则采用平均年限法有利，可避免利润的波动而提髙所适用税率，从而增加税负。

但对于那些小型企业并非如此，比如税收减免期不宜加速折旧。

企业所得税实行比例税率，固定资产在使用前期多提折旧，后期少提折旧，在正常生产经营条件下，这种加速折旧的做法可以递延缴纳税款。

但是有些特殊企业会享受国家若干年的减免税优惠，若企业处于税收减免优惠期间，加速折旧对企业所得税的影响是负的，不仅不能少缴税，反而会多缴税。

再如，加速折旧需要考虑5年税前弥补亏损的期限。

由于税法对补亏期限作了严格限定，企业必须根据自身的具体情况，对以后年度的获利水平作出合理估计，使同样的生产经营利润获得更大的实际收益。

固定资产折旧方法与税收筹划

固定资产折旧方法与税收筹划
一、固定资产折旧方法
固定资产折旧(Depreciation of Fixed Assets)是指将固定资产的原
价摊薄到若干年度利润中，它是因实物损耗、价值流逝或占用的费用，但
不是实际的现金支出。

根据固定资产的有效使用寿命的长短，可采取绝对
折旧法和相对折旧法，即绝对折旧法又可分为平均折旧法和变动折旧法。

（一）绝对折旧法
绝对折旧法是把固定资产的原价按其所持续的使用年数和使用寿命进
行等比等额的摊薄，即把资产的原价等分成固定资产的有效使用寿命期内
的每一年份，以每年的摊薄金额相等，把固定资产原价摊薄到这些年份中。

（二）相对折旧法
相对折旧法是把固定资产的原价摊薄到其有效使用寿命期内每一年的
折旧金额，每一年的折旧金额都不相等，它把固定资产原价的大部分在前
期摊薄，而在后期摊薄金额极小，因此，这种折旧方法又叫“双倍余额递
减法”。

二、税收筹划
税收筹划是指企业利用有效的税收优惠政策，合理的安排企业财务经
营活动，使企业征税达到最低限度，从而节约资金和提高利润的管理活动。

其主要途径有：
（一）直接税收筹划
企业可通过将折旧的成本计入税后利润中来获得税收优惠，并可以减
少税后净收益。

浅议固定资产折旧方法选择的税收筹划问题

财会研究商业2.03浅议固定资产折旧方法选择的税收筹划问题王一琼（辽宁省抚顺市现代农业及扶贫开发促进中心 113006）摘要：随着我国经济的不断发展，税收筹划便受到越来越多企业的关注。

合理的进行税收筹划能减轻企业的纳税负担，并为企业在激烈的市场环境中取得有利的竞争优势。

本文首先概述了税收筹划的涵义及特点，通过举例分析来比较这四种折旧方法在不考虑资金时间价值和考虑资金时间价值两种情况下，对企业所缴纳的应纳税额的影响,本文对盈利企业、亏损企业在固定资产折旧方法的选择上都提出了不同的建议，使企业达到最佳的税收效益，为企业在将来的发展中取得有利的地位。

关键词：税收筹划；固定资产折旧方法；应纳税额1 税收筹划概述当今市场竞争空前激烈，企业作为市场的主体，要想在激烈的市场竞争中取得生存和发展，就必须采取有效的措施来实现企业自身经济价值的最大化。

在国外税收筹划已经是一个非常普遍的现象，在国际企业中得到了广泛地应用，但在我国税收筹划还是一个新事物。

随着改革开发的不断深入，特别是在我国加入WTO 后，税收筹划也受到企业越来越多的重视。

1.1税收筹划的涵义 “税收筹划”又称纳税筹划、节税，是指纳税人依据现行税法，在符合国家法律及税收法规的前提下，以税收政策法规为导向，主动并充分运用纳税人的权利，站在纳税人的角度，通过对筹资、生产、经营、投资、理财等活动进行合理安排和筹划，以达到减少税收支出、降低税收成本、增加企业现金净流量的目的，从而获得最大税收利益的管理行为。

税收筹划不同于偷税、逃税、抗税、骗税。

税收筹划是在正确履行纳税义务的前提下进行的，并且它符合国家法律法规的要求。

1.2税收筹划的特点随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业经营管理不可缺少的组成部分。

为保证企业采取正确的措施达到税后利益最大化，企业在进行筹划时需注意税收筹划的以下特点：（1）合法性。

企业税收筹划的本质是一种法律行为，由税收政策指导税收筹划活动。

固定资产折旧方法选择的税收筹划

固定资产折旧方法选择的税收筹划【摘要】固定资产折旧方法的选择直接影响企业每年计提的折旧金额，关系到企业所得税税前扣除金额和应纳税所得额的计算，即直接影响企业税负的大小。

文章从固定资产折旧方法入手，综合考虑企业状况、货币时间价值及通货膨胀等因素对税收筹划的影响，根据具体情况进行税收筹划，从中选择一种有效的方法，尽可能地使企业取得“节税”的税收利益。

【关键词】固定资产折旧方法；税收筹划；年限平均法；加速折旧法固定资产折旧是在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额在企业成本费用中进行的系统分摊，作为固定资产的价值转移，可以在计算应纳税所得额时予以扣除，因此它起着“税收挡板”的作用。

因为每个纳税期折旧额的大小直接影响当期的应纳税额，从而影响企业的所得税税负。

由于折旧的计提数额一般较大，因此进行固定资产折旧方法选择的税收筹划就显得尤为重要。

一、固定资产折旧方法选择的空间企业每个纳税期折旧额的影响因素主要包括固定资产原值、预计净残值、折旧计提年限以及折旧计提方法的选择。

按现行制度规定，企业的固定资产实行以历史成本记账原则，其价值一经确定。

改变的弹性很小。

同时，根据《企业所得税法实施条例》规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

因此如何调整各纳税期折旧额可考虑折旧计提年限及折旧计提方法。

我国《企业所得税法》第十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

”第三十二条规定：“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

”由此可见，税法赋予企业固定资产折旧年限和折旧计提方法的选择权，这就提供了纳税人通过折旧费用计提进行税收筹划的空间。

然而对于折旧年限除因特殊原因需要缩短折旧年限的，一般固定资产折旧年限税法都作了明确的规定，因此通过折旧年限的变更。

转移各期的会计利润，达到延期纳税目的，在实际操作中有相当的难度。

论固定资产折旧方法对纳税筹划的影响

论固定资产折旧方法对纳税筹划的影响一、背景介绍固定资产折旧是会计中一个重要的概念，指的是根据固定资产使用寿命和残值估算的一种减少资产账面价值的方法。

固定资产折旧方法可以从加速折旧、直线折旧、双倍余额递减折旧等多个方面选择，并且会对企业的税收筹划产生影响。

二、加速折旧与税收筹划加速折旧是指在资产使用寿命初期进行更快的折旧，从而减少税收负担。

加速折旧的方法有双倍余额递减折旧法、双倍直线折旧法、三倍余额递减折旧法等，这三种折旧方法的特点都是在资产使用寿命的前期折旧比较快，后期进行缓慢折旧。

例如，企业A购置了一项价值10万元、使用寿命为10年、残值为1万元的固定资产，选择使用三倍余额递减折旧法，每年折旧的金额为：第一年：（10-1）*3/10 = 2.7万元第二年：（10-1-2.7）*3/10 = 2.346万元第三年：（10-1-2.7-2.346）*3/10 = 2.041万元依次类推，这样就能在固定资产使用寿命前期减少税收负担，提高企业资金流量。

三、直线折旧与税收筹划相比于加速折旧，直线折旧的速度较为平稳，企业中使用直线折旧法的比率较高。

直线折旧法是指在固定资产使用寿命内将其折旧的总额平均分配到每一年，每年折旧的金额相同。

例如，企业A购置了一项价值10万元、使用寿命为10年、残值为1万元的固定资产，选择使用直线折旧法，每年折旧的金额为（10-1）/10 = 0.9万元。

直线折旧法不具有明显的税收筹划优势，如果企业的利润较高，可以选择使用相对较高的折旧速度，将折旧费用提前计入成本，减少税收负担，但是会造成后期的资金流量问题。

四、对比分析直线折旧法与加速折旧法相比，其筹划税务优势在于稳定性，但是可能会造成后期资金流量问题，加速折旧法则可以在前期减轻税收压力，优化资金流量，但是在后期会造成税负增加的问题。

企业在选择折旧方法时需要考虑企业整体资金流量状况、税收负担状况等会对企业长远发展产生影响的因素。

五、结论固定资产折旧是企业会计核算的重要部分，折旧方法的选择决定了企业的税负、资金流量等问题。

浅议固定资产折旧方法及纳税筹划

浅议固定资产折旧方法及纳税筹划1. 引言固定资产是企业经营活动中必不可少的一种重要资源，对企业的健康发展具有重要意义。

随着时间的推移，固定资产会逐渐磨损老化，价值也会逐渐减少。

为了准确反映固定资产的价值变化，并进行合理的纳税筹划，企业需要选择适合的折旧方法。

本文将对固定资产折旧方法及纳税筹划进行浅议。

2. 固定资产折旧方法固定资产折旧方法是指企业按照一定的规定，根据固定资产的预计使用寿命和残值确定每年的折旧额。

常见的固定资产折旧方法有直线法、加速折旧法和双倍余额递减法。

2.1 直线法直线法是最常见的折旧方法之一。

它的特点是每年的折旧额是固定的，计算公式为：折旧额 = (购入成本 - 残值) / 预计使用年限直线法具有计算简单、折旧额稳定等优点，适用于固定资产价值变化较为平稳的情况。

2.2 加速折旧法加速折旧法是在直线法的基础上，前期折旧额较高，后期逐渐减少。

常见的加速折旧法有年数总和法和工作量法。

年数总和法的计算公式为：折旧额 = (购入成本 - 残值) * (预计使用年限 / (预计使用年限 * (预计使用年限 + 1) / 2))工作量法根据固定资产的实际工作量计算每年的折旧额，适用于固定资产前期工作量较大的情况。

2.3 双倍余额递减法双倍余额递减法是一种较为灵活的折旧方法，其折旧额每年递减的速度会比加速折旧法更快。

计算公式为：折旧额 = (购入成本 - 已计提折旧额) * (2 / 预计使用年限)双倍余额递减法适用于固定资产在前期价值下降较快的情况。

3. 纳税筹划合理的纳税筹划可以降低企业的税负，增加企业的盈利空间。

在固定资产折旧方面，纳税筹划的方法主要有前移折旧法、后移折旧法和加速折旧法。

前移折旧法是将固定资产的折旧提前预提，可以将税额前移，减少当期的纳税金额；后移折旧法则相反，将固定资产的折旧后移，使得企业在后期纳税金额增加。

加速折旧法是指将固定资产的折旧额在前期提高，后期减少，通过提高前期的折旧费用，减少企业的税负。

论固定资产折旧方法对纳税筹划的影响

论固定资产折旧方法对纳税筹划的影响引言固定资产是企业在运营过程中长期使用的资产，其价值通常不会在短期内消耗殆尽。

为了反映固定资产在经济活动中的消耗和价值变动，企业通常会选择采用固定资产折旧方法进行资产核算和纳税筹划。

固定资产折旧方法的选择对企业的税务负担和盈利能力有重要影响。

本文将分析各种固定资产折旧方法对纳税筹划的影响，帮助企业在税务筹划过程中做出明智决策。

1. 直线法直线法是最简单、最常见的固定资产折旧方法之一。

按照直线法计算的折旧额保持恒定，折旧年限与固定资产的预计使用年限相等。

直线法具有以下特点：•稳定性：折旧额固定，便于企业进行长期预算和财务计划。

•简单易懂：计算简单，不需要复杂的评估和分析。

•税务优惠有限：由于折旧额恒定，可能无法充分反映固定资产的实际损耗，导致企业在税务上的优惠有限。

直线法适用于固定资产使用寿命相对稳定、经济损耗均衡的情况。

适当使用直线法来折旧固定资产，可以稳定企业的税务负担，并提供长期规划和预算的便利。

2. 平均年限法平均年限法是一种根据固定资产折旧曲线的特点来确定折旧额和折旧年限的方法。

平均年限法具有以下特点：•近似实际折旧：根据固定资产的实际消耗情况，折旧额会随着时间的推移而不断变化。

•灵活性：根据固定资产的实际情况，可灵活调整折旧年限，以更准确地反映固定资产的消耗程度。

•税务优惠：根据固定资产的实际消耗情况，可能获得更多的税务优惠。

平均年限法适用于那些固定资产使用寿命不均衡且初期消耗较大的情况。

该方法能更准确地反映固定资产的消耗程度，为企业提供较多的税务优惠空间。

3. 双倍余额递减法双倍余额递减法是一种常用的加速折旧法。

按照双倍余额递减法计算的折旧额，初始折旧额会较高，并随着时间推移逐渐减少。

双倍余额递减法具有以下特点：•加速折旧：初始折旧额较高，可在企业投资获利期内加速摊销固定资产的成本。

•税务优惠：由于初始折旧额较高，企业可在开展生产经营活动初期获得较多的税务优惠。

财务管理上固定资产折旧的税务筹划如何进行

财务管理上固定资产折旧的税务筹划如何进行财务管理中的固定资产折旧是指按照一定的标准和方法，将固定资产的成本在一定时期内分摊到每个会计期间的过程。

税务筹划是指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理的税务规划和运用相关政策手段，尽可能减少税务负担的过程。

固定资产折旧的税务筹划主要有以下几个方面：1.选择合适的折旧方法：根据国家税务政策，企业可以选择直线折旧法、加速法等不同折旧方法。

在选择折旧方法时，企业应综合考虑所得税税率、折旧年限等多个因素，选择合适的折旧方法，以减少企业所得税负担。

2.合理确定折旧年限：固定资产的折旧年限是企业根据实际情况和税务政策来确定的，不同折旧年限将对企业的税务负担产生重要影响。

企业应根据资产的使用寿命和实际物理状况，合理确定折旧年限，避免折旧年限过长或过短，以减少税务负担。

3.利用相关政策减免税款：根据国家税务政策，对于一些固定资产的投资，企业可以享受一定的税收优惠政策，如税收减免、税收补贴等。

企业应合理规划资产的投资结构，选择符合相关政策的固定资产，并及时申请相关税收优惠，以减少税务负担。

4.加速折旧实施策略：对于一些特定的固定资产，如研发设备、新能源设备等，企业可以采用加速折旧方法，即在较短的时间内大量折旧，以减少企业所得税负担。

企业应根据实际情况，合理规划固定资产的使用年限和折旧幅度，实施加速折旧策略，以达到减少税务负担的目的。

5.合理运用资产重估：一些企业资产的市场价值可能会随时间的推移而发生变化，企业可以通过对资产进行定期重估，将资产的减值损失计提为费用，从而减少税务负担。

企业应定期对固定资产进行评估，及时发现并计提减值损失，减少所得税负担。

总之，固定资产折旧的税务筹划是企业合法合规的行为，通过选择合适的折旧方法和年限、利用相关税收优惠政策、实施加速折旧策略、合理运用资产重估等手段，可以有效减少企业的税务负担。

在进行税务筹划时，企业应充分了解国家税务政策，确保自身行为符合法律法规，并合理规划和实施税务筹划策略，以实现最大程度的税负减少。

【老会计经验】利用固定资产折旧政策进行税收筹划的案例

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】利用固定资产折旧政策进行税收筹划
的案例
固定资产计提折旧的方法很多，其中工作量法是根据实际工作量来计提固定资产折旧额的一种方法。

近日，《国家税务总局关于固定资产折旧方法有关问题的批复》（国税函[2006]452号）明确：按照企业会计制度和相关会计准则的规定，工作量法与年限平均法同属直线折旧法。

在会计处理上按工作量法计提固定资产折旧的纳税人，可依照《企业所得税税前扣除办法》第二十七条的规定进行税务处理。

此文件明确了企业适用工作量法计提折旧的固定资产会计折旧与税法折旧的一致性，对原先会计上适用工作量法计提折旧的固定资产，从税收法规上给予了确认，从而为纳税人增加了一种可以选择折旧方法的税收筹划空间。

在国税函[2006]452号出台前，适用工作量法计提折旧的固定资产，其税法上规定折旧方法只能是采用直线法中的年限平均法或加速折旧法两种。

而年限平均法与加速折旧法均有其局限性，灵活运用工作量法可能会有效规避上述两种方法的局限性，获得节税的税收筹划效果。

年限平均法的局限性有两点：
一是有最低法定折旧年限的限制。

企业在会计核算过程中，首先应按财政部制定的分行业财务制度规定的折旧年限，并作为计提折旧的依据。

如工业企业应按《工业企业财务制度》（财工字。

固定资产折旧方法与税收筹划

固定资产折旧方法与税收筹划固定资产折旧是指将固定资产的成本分摊到其使用寿命内的一定期间的过程。

折旧方法的选择对于企业的税收筹划具有重要影响。

税收筹划是指企业在合法合规的前提下，通过合理的税收安排和利用税收政策的灵活性，降低税收负担，增加企业的经济效益的一种管理行为。

本文将探讨固定资产折旧方法与税收筹划的关系。

首先，影响税负的主要因素是固定资产的折旧额。

不同的折旧方法计算的折旧额不同，直接影响税收的计算。

常见的折旧方法包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。

直线法是指按照相等折旧额的方法计算，适用于固定资产的使用寿命比较稳定的情况下，折旧额较小，企业税负相对较低。

年数总和法是指将固定资产预计使用年数内的折旧额相加，适用于固定资产的价值在使用寿命初期下降较快的情况，折旧额较大，企业税负相对较高。

双倍余额递减法是指按照固定资产的账面价值的一定比例进行折旧，较早期折旧额较高，适用于新购置的固定资产，可以通过前期较大的折旧额减少税负。

其次，固定资产折旧的计提期限也会影响税负。

固定资产折旧的期限不同，相应的折旧额也不同，直接影响企业的税负。

企业可以根据实际情况选择合适的折旧期限，使得折旧额的计提更为合理，降低企业的税负。

需要注意的是，在选择折旧期限时，需要遵循国家相关法规的规定，不能随意调整。

最后，固定资产折旧的计提时间也会影响税负。

通常情况下，企业选择年末计提折旧，可将折旧费用在当年计入成本，从而减少当年的盈利额，进而降低了企业所得税的负担。

但是，在一些情况下，企业也可以选择分季度、分月计提折旧，以便更好地调理现金流。

此时，企业应根据自身情况权衡利弊，做出合适的选择。

总之，固定资产折旧方法的选择对企业的税收筹划具有重要影响。

合理选择固定资产折旧方法，可以通过合理计算折旧额、选择折旧期限和计提时间等策略，降低企业的税负，提高企业的综合经济效益。

但需要注意的是，在进行税收筹划时，企业要遵循国家税收法规的相关规定，确保筹划的合法合规性。

固定资产折旧方法与税收筹划

固定资产折旧方法与税收筹划固定资产是一个企业中不可避免的成本之一。

随着时间的推移，资产的价值也会逐渐降低。

为了反映这种价值变化，企业需要将固定资产进行折旧。

折旧是企业会计中的一个重要概念，可以帮助企业在税收筹划方面做出最佳决策。

固定资产折旧方法是指企业对其拥有的固定资产按照一定的方式进行价值的计算和更新。

折旧方法可分为直线法、加速折旧法、减少余额递减法等几种。

在选择折旧方法时，企业应首先考虑各种方法的财务效应，再考虑企业的实际需求和所面临的税收情况。

直线法是最常见的折旧方法，它是按照固定资产的预计使用寿命和残值计算每年的折旧额，每年的折旧额相等。

加速折旧法的折旧额前几年比直线法多，后几年折旧少于直线法。

减少余额递减法是每年都按照剩余价值计算折旧额，初始折旧额前几年较高，后几年逐渐降低。

这些不同的折旧方法可以提供不同的税收效益和会计效益。

税收筹划是企业管理者必须考虑的一项重要任务。

这涉及到企业在支付所欠税款的同时尽可能减少其财务成本和营业额。

通过选择合适的固定资产折旧方法，企业可以达到税收筹划的目的。

在税前利润不变的情况下，选择合适的折旧方法可以影响企业所应缴纳的所得税额，并从而影响企业的净收入水平。

例如，直线法通常会导致企业在前几年支付更多的税款，但在后几年则会更少。

前几年较高的税款支付可以增加企业的税前成本，降低企业的净收入水平。

但是，在折旧等待时间过后，直线法可以更好地保留资产的价值。

另外，如果企业想要在第一年尽量减少所应缴的所得税，可以使用加速折旧法。

尽管这种方法会在资产的使用寿命期间导致支付更高的总税款，但企业可以在第一年节省更多的资金，提高其现金流量情况。

总之，固定资产折旧方法是企业会计学中的一个重要概念。

企业可以通过选择最符合自身需求的折旧方法，实现尽可能少缴纳税款的目的，并更好地保护资产的价值。

对于企业来说，税收筹划是一项复杂且不断变化的任务，企业管理者需要持续了解税制政策，以便做出最佳决策。

【老会计经验】固定资产折旧的所得税避税筹划(二)

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】固定资产折旧的所得税避税筹划（二）然而，资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。

但资产的计价几乎不具有弹性。

就是说，纳税人很难在这方面作合理避税筹划的文章。

而固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。

一、折旧年限的确定
客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。

由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为合理避税筹划提供了可能性。

缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。

在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗（包括有形损耗和无形损耗）而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。

折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理且系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。

这不仅是为了收回投资，使企业在将来有能力重置固定资产，而且是为了把资产的成本分配于各个受益期，实现期间收入与费用的正确配比。

由于折旧要计入产品成本，直接关系到企业当期成本的大小、利。

固定资产折旧如何进行税务筹划

固定资产折旧如何进行税务筹划首先，选择合适的折旧方法是关键。

目前常用的折旧方法包括直线法、年数总和法和双倍余额递减法。

直线法是最简单、最常用的折旧方法，按照固定资产的预计使用寿命平均分摊折旧费用，适用于固定资产在使用期间价值稳定的情况。

年数总和法则更加注重资产的前期利用和后期折旧，将资产的使用寿命分为若干个期间，不同期间选择不同的折旧率进行折旧。

双倍余额递减法则是根据资产在使用过程中价值递减的特点，前几年折旧额较高，后期逐年减少，适用于资产使用寿命中前期价值递减较快的情况。

根据企业实际情况和需要，选择合适的折旧方法可以减少税负。

其次，确定合理的折旧年限也是税务筹划的重要环节。

固定资产的折旧年限通常是根据资产的预计使用寿命来确定的，但是企业可以根据实际情况和需要，合理选择折旧年限。

一方面，选择较长的折旧年限可以延缓折旧费用的扣除，提高当期利润，减少所得税负担；另一方面，选择较短的折旧年限可以更快地扣除固定资产的成本，减少未来年度的折旧费用，降低后期的所得税负担。

通过合理选择折旧年限，企业可以在一定程度上控制税负。

此外，还可以利用折旧的加速计提和调整折旧额度来进行税务筹划。

折旧的加速计提是指在前几年将折旧额度提高，以此降低前期所得税负担；调整折旧额度则是根据实际需要，在预计使用寿命没有结束时提前将固定资产折旧至零，用于计提新的固定资产折旧费用。

这两种方式都可以有效地降低企业的所得税负担，提高盈利水平。

最后，需要注意的是，税务筹划需要在合法合规的前提下进行。

在进行固定资产折旧税务筹划时，企业需要遵守国家相关税法法规，不得违反税法的规定，否则将面临罚款甚至违法的风险。

因此，企业在进行固定资产折旧税务筹划时，需要与专业税务师一起进行，确保筹划合法有效。

总之，固定资产折旧是企业进行税务筹划的重要手段，通过选择合适的折旧方法和期限，利用折旧的加速计提和调整折旧额度，可以有效地降低企业的所得税负担，提高企业的盈利水平。

【老会计经验】固定资产折旧的所得税避税筹划(一)

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】固定资产折旧的所得税避税筹划（一）国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》[国税发（2000）84号]规定，对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，可由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核，逐级报国家税务总局批准后，按照缩短折旧年限或采取加速折旧方法进行纳税调整。

根据上述规定，企业在进行会计处理时，原采用的直线折旧法（或工作量法）不变，而在申报企业所得税时，则可以申请加速折旧，其折旧差额部分直接调减应纳税所得额。

折旧的核算是一个成本分摊过程，其目的在于将固定资产的所得成本按合理而系统的方式，在它的估计有效使用期内进行摊销。

而不同折旧方法使每期摊销额不同。

从而影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。

企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切身利益。

因此，企业所得税是合理避税筹划的重点。

我们认为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》以及（94）财税字第009号。

【老会计经验】企业所得税的税务筹划案例分析--利用折旧方法进行税务筹划

【老会计经验】企业所得税的税务筹划案例分析--利用折旧方法进行税务筹划最常用的折旧方法有直线法、产量法和加速折旧法。

财务制度规定，企业固定资产折旧方法一般采用平均年限法。

企业车队的客货汽车，大型设备，可以采用工作量法。

在国民经济中具有重要地位和技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业和医药生产企业以及其他经财政部批准的特殊行业的企业，其机器设备可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

税法给了企业固定资产折旧方法和折旧年限的选择权。

运用不同的折旧方法所计算出来的折旧额在量上不一致，分摊到各期的固定资产成本也存在差异，从而影响到企业的应税所得额。

例如，某企业固定资产原值180000元，预计残值10000元，使用年限5年。

该企业所得税适用33％的比例税率。

该企业利润（含折旧）和年产量如表1所示。

表1：年限含折旧利润（元）产量（件）第一年1000001000第二年90000900第三年1200001200第四年80000800第五年76000760总计4660004660下面，分别运用直线法、产量法、双倍余额递减法和年数总和法，计算每年的应纳所得税额。

直线法：年折旧额为34000元1.第一年利润额为：100000－34000＝66000（元）应纳所得税为：66000×33％＝21780（元）2.第二年利润额为：90000－34000＝56000（元）应纳所得税为：3.第三年利润额为：120000－34000＝86000（元）应纳所得税为：86000×33％＝28380（元）4.第四年利润额为：80000－34000＝46000（元）应纳所得税为：46000×33％＝15180（元）5.第五年利润额为：76000－34000＝42000（元）应纳所得税为：五年累计应纳所得税额为：21780＋18480＋28380＋15180＋13860＝97680（元）产量法：1.第一年的折旧额为：1000÷4660×（180000－10000）＝36480（元）利润额为：100000－36480＝63520（元）应纳所得税为：63520×33％＝20961.6（元）2.第二年折旧额为：900÷4660×（180000－10000）＝32832（元）90000－32832＝57168（元）应纳所得税为：57168×33％＝18865.4（元）3.第三年折旧额为：1200÷4660×（180000－10000）＝43776（元）利润额为：120000－43776＝76224（元）应纳所得税为：76224×33％＝25154（元）4.第四年折旧额为：800÷4660×（180000－10000）＝29184（元）80000－29184＝50816（元）应纳所得税为：50816×33％＝16769.2（元）5.第五年折旧额为：760÷4660×（180000－10000）＝27725（元）利润额为：76000－27725＝48275（元）应纳所得税额为：48275×33％＝15930.7（元）五年累计应纳所得税额为：20961.6＋18865.4＋25154＋16769.2＋15930.7＝97680.9（元）双倍余额递减法：1.第一年折旧额为：180000×40％＝72000（元）利润额为：100000－72000＝28000（元）应纳所得税为：28000×33％＝9240（元）2.第二年折旧额为：（180000－72000）×40％＝43200（元）利润额为：90000－43200＝46800（元）应纳所得税为：46800×33％＝15444（元）3.第三年折旧额为：（180000－72000－43200）×40％＝25920（元）利润额为：120000－25920＝94080（元）应纳所得税为：94080×33％＝31046.4（元）4.第四年后，使用直线法计算折旧额：第四、第五年的折旧额（180000－72000－43200－25920－10000）÷2＝14440（元）第四年利润额为：80000－14440＝65560（元）应纳所得税为：65560×33％＝21634.8（元）5.第五年利润额为：76000－14440＝61560（元）应纳所得税为：61560×33％＝20314.8（元）五年累计应纳所得税为：9240＋15444＋31046.4＋21634.8＋20341.8＝97680（元）年数总和法：1.第一年折旧额为：5÷15×（180000－10000）＝56666（元）利润额为：100000－56666＝43334（元）应纳所得税为：43334×33％＝14300.2（元）2.第二年折旧额为：4÷15×（180000－10000）＝45333（元）利润额为：90000－45333＝44667（元）应纳所得税为：44667×33％＝14740.1（元）3.第三年折旧额为：3÷15×（180000－10000）＝34000（元）利润额为：120000－34000＝86000（元）应纳所得税为：86000×33％＝28380（元）4.第四年折旧额为：2÷15×（180000－10000）＝22666（元）利润额为：80000－22666＝57334（元）应纳所得税为：57334×33％＝18920.2（元）5.第五年折旧额为：1÷15×（180000－10000）＝11333（元）利润额为：76000－11334＝64667（元）应纳所得税为：64667×33％＝21340.1（元）五年累计应纳所得税为：14300.2＋14740.1＋28380＋18920.2＋21340.1＝97680.6（元）通过比较四种方法的计算结果，可以看出采用加速折旧法计算的第一年应纳税额最少，双倍余额递减法下第一年只缴纳税款9240元，年数总和法下第一年缴纳税款为14300.2元，而直线法下则需缴纳21780元。

小议企业固定资产折旧方法的选择对税务筹划的影响

小议企业固定资产折旧方法的选择对税务筹划的影响作者：姚媛来源：《财经界·学术版》2016年第16期摘要：在企业成本费用中中资产折旧额一般数额较大，会对企业的利润总额产生影响从而影响企业所得税；因此对企业固定资产折旧方法的选取上具有一定的税务筹划弹性。

本文分别从不同的折旧方法选取对企业应纳税所得额、缴纳企业所得税额的影响进行了探讨和分析。

关键词：固定资产折旧方法税务筹划一、前言固定资产通过计提折旧这种形式将其耗用计入成本、费用中。

据税法规定企业按规定计提的折旧能够在缴纳企业所得税前扣除，所以起到了降低了企业税负的作用，因此固定资产折旧方法的选择具有税务筹划的意义。

影响固定资产折旧的因素中只有在其折旧方法及折旧年限的选择上具有一定的税务筹划弹性（但年限至少为税法规定年限的60%）；由此看来，在对企业所得税进行税收筹划时固定资产折旧方法的选择比折旧年限更具有意义。

二、折旧方法选择的空间固定资产的折旧方法分为年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法；其中后两者是加速折旧法。

在不同的方法下由于固定资产账面价值以及最后的残值收入是相同的，所以其累计折旧是相同的，不同点就在于具体各个年度分摊金额的不同，结果对利润造成影响从而影响所得税，这就有了税务筹划的空间；在以企业价值最大化为导向的前提下，它可以为企业创造更多的价值。

其中前两种方法根据使用年限、工作量将资产账面价值分摊计入成本费用中；但资产在实际使用中由于前期磨损较少、效率较高给企业带来的效益也相对较高些；而后期老化所带来的运行维护成本费用的增加，由此对企业的所得造成影响。

而后两种加速折旧法在使用前期时加速计提折旧，其特征是折旧额逐年递减，这样可以使企业缴纳所得税的年限往后推迟，从而取得“节税”效应并且无形中给企业带来了无息贷款的资金使用，具有较大的税收筹划空间。

下面将通过实例研究来探讨四种不同的方法对企业所得税的影响。

例1：某企业固定资产入账价值200万元，其规定的总运行工作小时为3.6万小时，预计的净残值为20万元，税法规定使用年限为5年，适用的企业所得税税率为25%，相关的各年扣除折旧费用前的利润总额以及各年的工作量情况如下所示：（假设该企业折旧方法的采用，残值收入等的规定，税法与会计的处理两者之间无差异；单位：万元、小时）各年利润总额分别为：750、850、950、1100、1200各年工作量为：10000、8000、7000、6000、5000年限平均法：可抵扣折旧额分别为36、36、36、36、36；应纳税所得额分别为714、814、914、1064、1164；应缴纳所得税额分别为178.5、203.5、228.5、266、291，合计为1167.5。

固定资产折旧如何进行税务筹划

固定资产折旧如何进行税务筹划固定资产折旧是指企业根据税法规定，在固定资产的有限使用寿命内，按照一定方法和比例将其原值逐年分摊到企业的成本或费用中。

固定资产折旧的税务筹划主要包括合理选择固定资产的计税方法、合理确定资产的折旧年限、合理核定资产的原值和合理分摊折旧费用等几个方面。

首先，在税务筹划中，合理选择固定资产的计税方法非常重要。

目前，税法规定了三种计税方法，分别是直线法、年限总和法和双倍余额递减法。

直线法是按照资产的使用寿命将其原值平均折旧，适用于资产的使用寿命相对稳定的情况；年限总和法是将资产的使用寿命划分为若干期间，每个时期按不同比例进行折旧，适用于资产的使用寿命不太稳定的情况；双倍余额递减法是按资产所剩余额的两倍进行折旧，适用于资产的前期价值下降较快，后期下降较慢的情况。

企业应根据实际情况选择合适的计税方法，以最小化企业的税负。

其次，合理确定资产的折旧年限也是税务筹划的重要内容。

税法规定了固定资产的折旧年限范围，但并不是所有的资产都必须按税法规定的年限来折旧。

企业可以根据资产的实际使用寿命和经济效益来确定折旧年限，但必须在合理范围内。

一方面，过长的折旧年限会降低资产价值的核算效果，影响企业的经济效益；另一方面，过短的折旧年限会提前摊销资产的成本，增加税负。

因此，企业应在保证合规的前提下，尽量延长折旧年限，以减少税负。

第三，合理核定资产的原值也是税务筹划的重要环节。

税法规定了核定资产原值的方法，一般为实际购置价格减去可抵扣的进项税额和其他应当扣除的金额。

企业可以根据实际情况合理确定抵扣的金额，以减少原值，降低税负。

例如，企业可以按照税法规定的原值记载期间内，通过其他方式减少资产的成本，以降低税负。

最后，合理分摊折旧费用也是税务筹划的重要环节。

企业可以根据资产的使用情况和实际需要，合理安排折旧费用的分摊时段和比例，以达到降低税负的目的。

分摊时段和比例的合理安排，可以使企业在不同时期享受不同的税负优惠。

基于税务筹划角度谈企业固定资产折旧方法的选择

基于税务筹划角度谈企业固定资产折旧方法的选择引言在企业财务管理中，固定资产是企业长期投资的重要组成部分。

企业对固定资产进行折旧，不仅可以反映其真实价值的减少，还可以在税务上获得相应的抵扣和减免。

然而，在选择固定资产折旧方法时，企业需要考虑多个因素，尤其是税务筹划的角度。

本文将从税务筹划的角度，探讨企业固定资产折旧方法的选择。

1. 固定资产折旧方法概述固定资产折旧方法是指企业将固定资产的成本以一定的方式分摊到多个会计期间的方法。

常见的折旧方法包括直线法、加速折旧法和减余额递减法等。

这些折旧方法在税务和财务上都有不同的影响。

2. 直线法直线法是最常见也是最简单的固定资产折旧方法之一。

直线法平均分摊固定资产的成本，每个会计期间折旧额相等。

在税务筹划角度，直线法折旧计算简单明了，且容易被税务机关接受。

它可以使企业每个会计期间的折旧额保持相对稳定，减少会计利润的波动，从而降低企业的纳税负担。

然而，直线法的缺点是，由于没有考虑固定资产的实际使用寿命和残值，可能导致资产价值的过高或过低估计。

这也限制了企业在财务上的灵活性。

3. 加速折旧法加速折旧法是相对于直线法而言的一种折旧方法。

加速折旧法在固定资产初期的折旧额较高，逐渐降低。

在税务筹划角度，加速折旧法可以使企业在初期减少纳税额，有效降低税务负担。

特别是对于那些固定资产使用寿命较短的行业，如科技领域，加速折旧法更能符合实际情况。

然而，加速折旧法在财务上会导致资产的净值更快地下降，可能加大企业未来的资产更新和投资的压力。

此外，加速折旧法的具体计算方法较为复杂，需要企业掌握一定的财务知识和技能。

4. 减余额递减法减余额递减法是一种以固定资产净值为基础的折旧方法。

它通过在每个会计期间根据资产净值的百分比计算折旧额，使折旧额逐渐减少。

在税务筹划角度，减余额递减法可以在固定资产初期提供更高的折旧额，减少企业的纳税额。

它也可以反映出固定资产的实际使用寿命，使企业更加符合财务和税务的规定。

从固定资产的折旧方法谈纳税筹划

从固定资产的折旧方法谈纳税筹划［摘要］目前我国纳税筹划意识淡薄、专业水平较低。

而纳税筹划对于企业的发展至关重要。

固定资产是企业主要的资产,确定合理的折旧方法对企业纳税方面和赢利水平以及国家经济发展有重要作用。

本文通过比较三种固定资产折旧方法来阐述折旧方法对纳税筹划的影响,进而对企业的纳税筹划有所启示。

［关键词］纳税筹划；固定资产；折旧方法1 纳税筹划的相关概念1.1 纳税筹划的定义纳税筹划是指纳税人在一国法律允许的范围内,通过事前合理地安排其经营、财务、投资活动,将其纳税义务筹划在适当的时间和地点,以适当的形式发生,从而减轻税负、实现其税后收益最大化的行为,是企业经营战略的重要组成部分。

它是一种长期的并综合各交易方利益的事前理财行为,目标在于实现税后收益最大化,而非税负最小化,不仅考虑显性税收更重要的在于考虑隐性税收和非税成本。

1.2 纳税筹划产生的原因其产生的根本原因都是经济主体为追求自身经济利益的最大化。

我国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明,绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求,其主要原因是税收负担轻、纳税额较少,以获取更大的经济收益。

纳税筹划产生的原因在于纳税人定义上的可变通性、课税对象金额的可调整性、税率上的差别性、全额累进临界点的突变性、纳税起征点以及国家对特定对象、地区和行业的优惠政策。

1.3 我国纳税筹划的现状①纳税筹划意识不够。

在西方发达国家,企业每进行合同的签订、资产的重组、企业的分类等,都要做事先的税务筹划。

而目前我国的企业普遍不太重视纳税筹划。

②混淆偷税、避税与纳税筹划。

很多企业往往把纳税筹划与偷税、避税混为一谈,甚至认为纳税筹划就是设法偷逃税款,事实上,纳税筹划与偷税是有本质的区别的,偷税主要是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出。

③纳税筹划专业性较低。

目前我国企业的纳税筹划处于比较低的水平,很多企业甚至很多中介机构还仅停留在正确计算税款的层次上,没有纳税筹划的概念,只有少数的民营企业对纳税筹划比较重视。