电大高财计算复习题10条

1、内部固定资产交易的抵消甲公司是乙公司的母公司。

20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。

没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。

乙公司另行支付了运杂费3万元。

要求：编制20×4年～20×7年的抵销分录；2004年抵消分录借：营业收入 1 200 000贷：营业成本 1 000 000固定资产—原价200 000借：固定资产－累计折旧 40 000 (200 000/5＝40 000元)贷：管理费用 40 0002005年抵消分录借：未分配利润－年初 200 000贷：固定资产原价 200 000借：固定资产－累计折旧 40 000 (200 000/5＝40 000元)贷：未分配利润－年初 40 000借：固定资产－累计折旧 40 000 贷：管理费用 40 0002006年抵消分录借：未分配利润－年初 200 000 贷：固定资产原价 200 000借：固定资产－累计折旧 80 000 (200 000/5＝40 000)贷：未分配利润－年初 80 000借：固定资产－累计折旧 40 000 贷：管理费用 40 0002007年抵消分借：未分配利润－年初 200 000贷：固定资产原价 200 000借：固定资产－累计折旧 120 000 (200 000/5＝40 000)元) 贷：未分配利润－年初 120 000借：固定资产－累计折旧 40 000 贷：管理费用 40 0002、内部债权债务的抵消甲公司于2007年初通过收购股权成为乙公司的母公司。

2007年年末甲公司应收乙公司帐款100万元；2008年年末，甲公司应收乙公司帐款50万元。

甲公司坏帐准备计提比例均为4%。

要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。

1）抵消上期内部应收账款计提的坏账准备借：应收账款—坏账准备 40 000贷：未分配利润－年初 40 0002）将内部应收账款与应付账款抵消借：应付账款 500 00贷：应收账款 500 000（3）将应收账款计提的坏账准备抵消（4）借：资产减值损失 20 000贷：应收账款—坏账准备 20 0003、一般物价水平会计M公司历史成本名义货币的财务报表如下：M 公司资产负债表（历史成本名义货币20×7年12月31日单位：万项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产900 1 000 流动负债9 000 8 000存货920013000长期负债2000016000固定资产原值3600036000股本100006 000减：累计折旧- 7 200 盈余公积5 0006 000固定资产净值3600028800未分配利润2 100 2 800资产合计4610042800负债及权益合计4610042800（2）有关物价指数20×7年年初为100 20×7年年末为132全年平均物价指数120 第四季度物价指数125（3）有关交易资料期末结存存货为第四季度购入固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。

（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）20×7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产流动负债存货长期负债固定资产原值股本减：累计折旧盈余公积固定资产净值未分配利润资产合计负债及权益合计（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。

货币性资产期初数=900×132/100＝1188（万元）期末数=1 000×132/132＝1 000（万元）货币性负债：期初数=（9 000+20 000）×132/100＝38 280（万元）期末数=（8 000+16 000）×132/132＝24 000（万元）存货：期初数=9 200×132/100＝12 144（万元）期末数=13 000×132/125＝13 728（万元）固定资产净值：期初数=36 000×132/100＝47 520（万元）期末数=28 800×132/100＝38 016（万元）股本：期初数=10 000×132/100＝13 200（万元）期末数=10 000×132/100＝13 200（万元）留存收益：期初数=（1 188+12 144+47 520）-38 280-13 200＝9 372（万元）期末数=（1000+13 728++38 016）-24000-13200＝15 444（万元）盈余公积：期初数=5 000×132/100＝6 600（万元）期末数=6 600+1000＝7 600（万元）未分配利润：期初数=2100×132/100＝2 772（万元）期末数=15 544-7 600＝7 944（万元）（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）20×7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881 000 流动负债118008 000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9 504 盈余公积6 6007 600固定资产净值4752038016未分配利润2 772 7 944资产合计6085252744负债及权益合计60852527444、现行成本会计Ｈ公司于20×7年初成立并正式营业。

（1）本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表如下表所示：资产负债表金额：元项目20×7年1月1日20×7年12月31日现金30 000 40 000应收账款75 000 60 000其他货币性资产55 000 160 000存货200 000 240 000设备及厂房（净值）120 000 112 000土地360 000 360 000资产总计840 000 972 000流动负债（货币性）80 000 160 000长期负债（货币性）520 000 520 000普通股240 000 240 000留存收益52 000负债及所有者权益总计840 000 972 000表２利润表金额：元销售收入640000销售成本期初存货200000加：本年进货416000减：年末存货240000376000销售毛利264000销售及管理费用136000折旧费8000利润总额120000所得税60000净利润60000年初留存收益0合计60000现金股利8000年末留存收益52000（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720 000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。

要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益=已实现持有损益=固定资产：设备房屋未实现持有损益=设备房屋已实现持有损益=土地：未实现持有损益=已实现持有损益=（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目20×7年1月1日20×7年12月31日现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房（净值）土地资产总计流动负债（货币性）长期负债（货币性）普通股留存收益已实现资产持有收益未实现资产持有收益负债及所有者权益总计存货：未实现持有损益=400 000-240 000＝160 000（元）已实现持有损益=608 000-376 000＝232 000（元）固定资产：设备房屋未实现持有损益=（144 000-144 000/15）-112 000＝224 000（元）设备房屋已实现持有损益=144 000/15-120 000/15＝9600-8000＝1600（元）土地：未实现持有损益=720 000-360 000＝360 000（元）已实现持有损益=0（元）合计未实现持有损益=160 000+224 000+360 000＝542 400（元）已实现持有损益=232 000+1 600＝233 600（元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目20×7年1月1日20×7年12月31日现金30 000 40 000应收账款75 000 60 000其他货币性资产55 000 160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000 134 400土地360 000720 000资产总计840 000 1 514 400流动负债（货币性）80 000 160 000长期负债（货币性）520 000 520 000普通股240 000 240 000留存收益-181 600已实现资产持有收益233 600未实现资产持有收益542 400负债及所有者权益总计840 000 1 514 4005、经营租赁会计甲公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24 000元。

每月设备折旧10 000。

合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12 000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12 000元。

要求：根据上述资料，进行承租人和出租人双方的会计处理。

该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理承租期间B共支付租金24 000元，每年收租金12 000元，每月12 000/12＝1 000元，2007年应做的会计处理为：借：长期待摊费 12 000贷：银行存款 12 0002007年1-12月末借：制造费用——租赁费 1 000贷：长期待摊费 1 000 （2）出租人(A公司)的会计处理承租期间A共收租金24 000元，每年收租金12 000元，每月12 000/12＝1 000元，2007年应做的会计处理为：2007年1月1日收租金借：银行存款12 000贷：其他应付款 12 0002007年1-12月末借：其他应付款1 0002007年1月1日付租金贷：其他业务收入——经营租赁收入 1 0002008年同2007年会计处理6、非同一控制下股权取得日抵消分录2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对公司进行控股合并。