个人所得税的国际比较
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别1. 引言1.1 概述香港和大陆是中国两个主要的税收制度分别为个人所得税，两者在税制方面存在着一些区别。
香港作为亚洲国际金融中心，其税制相对较为简单和便利。
而大陆则是世界上人口最多的国家之一，税收制度相对更为复杂。
本文将从税率对比、税法规定、免税额差异、税收用途以及申报流程等方面对香港和大陆个人所得税进行比较分析，旨在帮助读者更好地了解两地的税收制度，为其在经济活动中做出合理的税务规划提供参考。
1.2 目的目的：本文旨在比较和分析香港和大陆个人所得税的区别，帮助读者了解两地个人所得税制度的异同，以便更好地规划个人财务。
通过对税率、税法规定、免税额、税收用途和申报流程的对比，可以帮助读者深入了解两地个人所得税制度的特点和影响因素。
本文也旨在探讨个人所得税制度对社会经济发展的影响，并展望未来可能的发展趋势。
通过本文的阐述，读者可以更全面地了解香港和大陆个人所得税制度的差异，从而为个人理财和税务规划提供更多的参考信息。
2. 正文2.1 税率对比在香港和大陆的个人所得税方面，最大的区别就是税率。
香港的个人所得税率相对较低，最高税率为17%，而大陆的个人所得税则采取7级累进税率，最高税率为45%。
这导致在同样的收入水平下，香港的纳税额要明显低于大陆。
香港的个人所得税实行分级征收，每个级别的税率逐级递增，而大陆则是根据收入水平确定税率。
这也是导致两地税率不同的原因之一。
在实际操作中，香港的个人所得税是由雇主在发放工资时直接扣缴，而大陆的个人所得税则需要纳税人自行申报和缴纳。
这也导致在个人纳税过程中的便捷程度上存在一定的差异。
香港的个人所得税税率较低，缴纳方式相对简单，符合香港简单税制的特点；而大陆的个人所得税税率相对较高，采取累进税率，是为了更好地发挥财政调节作用。
税率的区别也反映出了两地在税收政策和财政体制方面的差异。
2.2 税法规定税法规定是针对个人所得税的法律规定。
在香港，个人所得税是根据《香港税务条例》和《香港税务条例施行细则》来规定的。
各国税制比较研究
各国税制比较研究一、前言税收是现代国家财政收入的重要来源，同时也是财政政策的重要工具。
各国的税收制度因历史、文化、制度、经济等方面因素而异，但都旨在通过税收收取所需的公共资源、调节社会财富的分配、引导经济发展方向、维护社会公平正义等目的。
从国际比较的角度来看，各国的税制具有显著的差异，也存在各自的优缺点。
本文将通过对各国税制的比较研究，探究不同税收制度下经济社会发展的影响，旨在为我国税制改革提供借鉴和参考。
二、主要国家税制比较1. 美国税制美国的税收制度是以联邦税和州税为主，并且以个人所得税、企业所得税、消费税、财产税、遗产税、礼物税等为主要税种。
个人所得税是美国税收中的最主要税种，根据个人所得税法，美国个人所得税的税率为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。
除了个人所得税以外，美国的企业所得税税率为21%，还存在社会保险税、医疗险税等，还有州税和城市税等。
总的来说，美国税收制度体系规模相对庞大，主要依靠个人所得税收入，但也为企业所得税等多个方面提供了支持。
2. 德国税制德国是一个联邦制国家，由联邦税和州税构成。
主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。
德国个人所得税是以累进税率为主，税率分成六档，起征点为9,744欧元。
企业所得税税率为15%。
增值税税率分为三档，分别是19%、7%和0%。
总体来看，德国税收制度规模相对较小，对经济和社会的影响因素也相对较少，但财政收入稳定性好，税制同时也为公平正义提供了支持。
3. 日本税制日本的税收制度主要由中央税和地方税组成。
主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费税等。
日本个人所得税税率分百分之5到百分之40不等。
企业所得税税率为30.86%。
消费税税率于2019年10月1日从8%上调至10%。
总的来说，日本的税收制度规模相对较大，多伦多城市自然资源丰富，但同时存在收入分配不均、财政与公共资源领域管理问题等各种问题。
4. 法国税制法国的税收制度包括联邦税和地方税，主要税种包括个人所得税、公司所得税、增值税等。
个人所得税的历史分析和国际比较研究
稳 定 增 长状 态 。
针 对 自然人 所 征 收 的 税 收 。 其 作 用 为调 节 收 入 分 配 差 异 、 促 进 社会 和 谐 稳 定 的发 展 ， 而在 发 达 国 家 个人 所得 税 称 为 主 体税 种 。 现 今 我 国个 人 所
得税 的总体以及增长趋势来看 ．我国的个人所得税 比重也在 不断的上 升． 但是在 比重不断上升的同时也存 在着许 多问题 ， 制度 的问题是 整个
社 会 都 认 同 的 。那 么我 们 从 怎 样 完 善 我 国个 人 所 得 税 税 刺 模 式 入 手 ， 在
此基 础 上 分析 历 史 上 的 个人 所得 税 以及 跟 国际 上 发 迭 国 家 的 比较 进 行 研究。 探 讨 出 更 适 合我 国现 状 的税 制 以 及 需要 的环 境 。
在环顾 四周 ，全球来看个人所得税最早在 １ ７ ９ ９年在英国开征 ， 经 过２ ０ ｏ多年的发展 已成为世界各国的一个重要税种 。发达国家一般个 人所得税 占总税 比重在 ３ Ｏ ％左右 ，在我 国现在 的情况来看当然远远不 够， 就拿 ０ ６年我 国年度征收个人所得税 ２ ４ ５ ２亿元 ， 但 是由于我 国基数 大的原 因， 仅仅 占了 ６ ． ５ ２ ％这是远远不够 的。前面说到现在我 国的税制 比较 隐蔽 。 但是在 国外个人所得税法不是这么 隐蔽 的 ， 在 国外 立法程序 民主参 与性强 。 立草的法案一般 经过一定 的途径 向公 民公布 出来 ， 因此 必须要经过公 民的意见 。当然任何 的公 民以及 团体都 可以约见议员或 以书 面形式发表对法案的意见 。 并向政府反映后进入辩论 阶段 ， 因此得 到的法案都是得到大多数公民的认可的 。在 国外 ， 例 如美 国、 英国等发 达国家个人所得税 的征收方法主要有课源法 、 申报法 、 测定法和估计法 四种 。世界各 国在具体征收实践中 ， 都综合运用这 四种方 法 。 但各有侧 重， 各显风格 。英 国在采用从源课征法时实行 累计扣缴法 ， 北 美国家则 实行非 累计扣缴法 。 在对个人所得税制进行改革和调整时 。 以美 国为代 表 的发达 国家 ， 为 了实现公平与效率为 目标 。 在综合所得 税基 一累进税 率制框架里进行 。 朝着拓宽税基 、 降低税率 、 减少档次 、 简化税 制的基本
个人所得税国际比较
关键词： 个人所得税 ： 国际 比较 ： 对策 中图分类号：８ 文献标识码 ： Ｆ１ Ａ 收录 １期：０ ２年 ９月 １ ５ ２１ ｔ ４日
一
次、 中国成立以来第五次大规模的税制 税 收总额中的比重尤为高 。 新
改革 ，内容之一就是改革了个人所得税 ：
（ ） 人 所得 税 的收 入 分 配 功 能 。 二 个 市
将过去对外国人征收的个人所得税 、 对中 场经济 是有效的资源配 置方式 ， 由于在 但
、
个人所得税的功能
国人 征收的个人收入 调节税和个 体工商 分配上是按 照要素 的质量和 多少进行 分 配 ，往往会造成收入分配的巨大差 距， 从
税收职能 由税收的本 质所决定 ， 是税 而影响社会协调和稳定 ，进而损害效率。
我 国现行 的个 人所得税 法经历 了一 业户所得税合并为统一 的个人所得税 。
个 不 断 发 展 和 完 善 的历 程 。 １ ８ ９ ０年 ９月
促进 公平 的 １ 日第 五 届 全 国人 民代 表 大 会 第 三 次 会 收作为一个经济范畴所具有 的内在功能 ， 个人所得税 是调节收入分配 ， ０
多 年 以来 ， 调 节 个 人 收 入 、 解 社 会 分 占美 国全部个人税 收总额 的 ６ ％以上， 在 缓 ０ 是 产 所 得 （ 屋 出 租 ） 营 业 所 得 、 不 动 产 房 、 除 配 不 公 、 小贫 富 差 距 和 增 加 财 政 收 入 等 美 国税收最重要来源 。 缩 不仅 充分体现 了个 及股票以外 的其他资产转让所 得、 退职所 方面 都 发 挥 了 积 极 的 作用 。但 是 ， 随着 社 人所得税对高收入群体的调节 作用 ， 也体 得 、 利 所 得 、 次 性 所 得 及 杂 项 所 得 采 红 一
个人所得税的国际比较及其对我国的启示
入者的负担为 目标 ， 增加 了国 民的消费和投资能 力， 对经济 发展 起 到了促进作用 ， 其税制特点主要是 ： 一是实施“ 所得税控除制度”将 ，
纳税者本人生活所 需的最低费用 、 抚养家属所 需的最低费用 以及社 会保险费用等免征所得税。二是家庭费用负担不同纳 税数额不 同。 许 多相 同收入的 日本人 ， 根据 抚养 的子女人数不一 ， 需要赡养 的老 人 数 量 不 同 而 交纳 不 同的 所得 税。三 是 建立 严 格 的 个人 所 得 税 征 管 体系。 日本政府建立 了一整套严格、 完善的税赋征收、 稽查制度 ， 对 偷税漏税者严惩不贷。 澳大利亚 ： 澳大利 亚所得税征收制度的成 功经验很值得我们借 鉴。 在澳大利亚 ， 每个纳税人都有一个税号 ， 在税局 或网上登记就可 ６ ％， ０ 而私 企老板、 自由职业者、 个体工商户等高收入者缴纳的税额 以获得税号。纳税人在投资或受雇以及在享 受医疗、 教育等福利时 比较小 ，个体 工商 户生产经 营所得项 目只 占约 １ ％，其所 占比重 ３ 均以税号 为依据。 税号制度的引入主要便于税局把从各 方面获得的 ２０ ０ ７年与 １ ９ ９ ８年相 比几乎下降 了一半。由此看 出， 我国个人所得 信息和纳税人所填报的收入进行核对 ， 防止纳税人漏报收入。 税 已出现“ 逆调 节” 象 ： 现 高收入者 承担 很少 ， 而工薪阶层成 了税负 ２ 我 国个 人所 得 税 改 革 的 局 限性 的 主体 。 也 就 是 说 ， 国家 将 有 限的 管 理 资 源 继 续 配 置 到 已经 实 现 了 我国 自 １ ８ ９ ０年开征个人所得税以来 ，为更好的适应经济社会 有效监管 的工薪阶层身上 ， 需要强化监管的高收入人群反而未得到 发展需要 ， 不断进行个人所得税 的改革 ， 回顾其 改革 历程大致经历 有 效 监 管 ， 显 然 违 背 了个 人 所 得 税 制 设 计 的 初 衷 ， 也 与 国 际 上 这 这 了： １ ８ ① ９ ０年 ９月 ， 五届全 国人大三次会议通过 了个人所得税 法。 众 多 国 家个 人 所 得 税 实施 效 果 相 差 甚 远 。 规定 个人所得税工资薪金所得减除费用标准 为每月 ８ ０元 ， ０ 减除费 我国 自 １ ８ ０年开征个人所得税 以来 ，该税种在政府组织财政 ９ 收入 ， 公平社会财富和调 节经 济运 行方面发挥 了重要作用 。但 由于 我 国个人所得税开征较晚 ，我国 尚处于经济体制转轨的特殊 时期 ， 个人所得税在税 制模 式、 费用 扣除、 收税率 和税收征 管等方面存 征 在诸多问题 ， 使我国现行个人所得税 制 日益暴露 出功 能缺 陷 ， 影响 了个 人 所 得 税 的调 节作 用 。 如 ２ ０ ０ ７年 个 人 所 得 税 税 收 达 ３ ８ １ ５亿 元 ，其 中 ， 工 资 薪 金 所 得 收入 约 １ ０ ９ ０亿 元 ，约 占个 人 所 得 税 的
个人所得税税率的国际比较及中国的选择
决策 ， 不利于经济资源 的优化配置 。但为了发挥个人
所得税的收入和调节功能 ，必须维持一定 的高税率 ，
因此 税率 的确 定是 一个 公 平 与效 率权 衡 的 问题 ， 经 在 济发 展 的不 同阶段应 有所 侧 重 。
一
个需要根据经济与社会的发展不断完善的问题 。 在
实践 中， 比例税率最为简单 明了， 但它对收入分配的 调节作用和财政作用也最不突出。 累进税率与 比例税
率相 比， 有很 大 的差 别 ， 会 随着 所得 额 的变化 而 变 它 化， 所得额 越大 ， 适用 的税率越 高 。目前世界 上 大多数
国家实行累进税率。 累进税率实际上是多个 比例税率 的组合 ． 但由于边 际税率不 同。 使累进税率的个人所 得税 的收人增长速度 比国民收人增长速度快。 税率的 设计对税制运行 隋况有着关键 ｌ的影响。 生 传统观点认 为。 个人所得税要承担调节收入分配的职责 ， 就必然 实行高税率和多档次的累进税率。 当应注意高税率对
税 率 是税 收 制度 设 计 的核 心 要 素之 一 ，它关 系
人的税负。 对于个人所得税税率的改革可以考虑或者 在课税模式改革下同时改革 ， 或者根据经济社会发展 的实际先行一步 ， 率先对其改革。
一
到国家财政收入 的多少和纳税人税 收负担 的大小 。 而个人所得税税率 的设计又体 现了更多 的功能 ： 由 于多数 国家都实行累进形式 的个人所得税税率 ， 使
节。 在个人所得税课税模式、 费用扣除等税制要素未进行改革的情况下 ， 税率的改革可以考虑先进行调整 ， 缓解
八大国家个税征收比较
八大国家个税征收比较2011年03月26日14:52 来源：羊城晚报个税改革，是近期的热点话题，像个税起征点的确定，就引起许多讨论，让我们来看看外国个税是怎样征的？个人所得税是典型的“出口转内销”。
中国新朝皇帝王莽在公元前10年就制定了具有现代意义的个税，规定熟练的劳动者要把个人收益的十分之一纳税，而在这之前，税都是人头税或财产税。
英国从1798年才开始征收个税，按照家庭年收入采取累进税率征收（把收入由低到高依次分成几个等级，各级税率不同，依次提高），对年收入超过60英镑部分每英镑征收2便士，超过200英镑部分每英镑征收2先令。
英国在1799年征收个税600万英镑（约合2007年的51.2亿英镑）。
现在，世界绝大多数国家都征收个税，多采用累进税率按家庭年收入计征。
对工薪族来说，领工资就纳税。
根据经合组织发布的数据，2008年29个工业化国家最低收入平均为140451人民币元/年，人均GDP平均为311554人民币元，中央政府个税“起征点”平均为56003人民币元/年，个税起征点是最低收入的40％，是人均GDP的17％。
美国：领工资就纳税，最高税率为46％美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入个人自主申报的个税制度。
美国宪法明确规定了税收“用以偿付国债并为合众国的共同防御和全民福利提供经费”，全民福利是美国税收的主要归宿之一。
美国联邦政府、州政府和地方政府重复征收个税，但大头是联邦政府。
20世纪初期，联邦个税税级多达50多个，在第二次世界大战期间，联邦个税最高税率达94％，战后18年间，联邦个税最低税率一直保持在20％上下，最高税率则保持在90％上下。
在美国，即使有1美元的收入，也要纳税。
个人收入指家庭一年内的所有收入，包括工资、营业利润、股票收益、基金利息、小费、佣金等，也包括投资房地产一年内的收入，超过一年按资本收入税率另计。
在年度报税时，会有各种免税项，这相当于对家庭的福利补贴，如赡养费、儿童抚养费、学费、慈善捐款、自由职业者业务开销减免等，报税时要把这部分免税额在总收入里扣除，剩余部分才是应税收入。
个人所得税的国际比较与借鉴
个人所得税的国际比较与借鉴引言个人所得税是一种对个人收入征税的税种，是各国税收体系中的重要组成部分。
在各国，个人所得税的征收方式和税率不尽相同，因此，进行个人所得税的国际比较和借鉴，有助于各国税务部门优化个人所得税制度，提高税收收入并促进经济发展。
本文将以个人所得税的国际比较为主线，分析并借鉴其他国家的个人所得税制度，探讨如何优化我国的个人所得税制度。
个人所得税的国际比较美国个人所得税制度美国的个人所得税制度较为复杂，根据纳税人的收入水平，税率分为不同档次。
美国纳税人需填写个人所得税申报表，并进行计算缴税。
美国的个人所得税制度存在以下特点：•所得税率较高：美国的个人所得税采用渐进税率制度，高收入群体的所得税税率较高。
•多项减免政策：美国通过多项减免政策，降低纳税人的负担。
•社会保障税：美国的个人所得税中包含社会保障税，用于支付社会保障福利。
瑞典个人所得税制度瑞典的个人所得税制度具有高度的公平性，纳税人的收入水平越高，纳税比例也越高。
瑞典的个人所得税制度特点如下：•高税率、高免税额：瑞典的个人所得税税率较高，但免税额较大，低收入群体可享受一定程度的减免。
•税基广泛：瑞典的个人所得税适用范围广泛，包括工资、奖金、股息、利息等多种收入来源。
•高福利：瑞典的个人所得税用于提供高质量的公共服务和社会福利。
对我国个人所得税的借鉴根据对美国和瑞典个人所得税制度的比较，可以得出以下对我国个人所得税制度的借鉴建议：1.渐进税率制度：借鉴美国的税率分档制度，可以在我国个人所得税制度中引入渐进税率，提高高收入者的所得税税率。
2.多项减免政策：借鉴美国的减免政策，适当降低中低收入者的税负。
3.宽税基：借鉴瑞典的个人所得税宽税基，将更多收入来源纳入个人所得税的征税范围。
4.加强社会福利：借鉴瑞典的做法，将个人所得税的一部分用于提供社会福利，提高国民生活水平。
结论个人所得税的国际比较有助于各国税务部门了解其他国家的个人所得税制度，并进行借鉴与优化。
个人所得税二元所得税模式国际比较
（ 北 欧 四 国 个 人所 得 税 制 度 安 排 一）
从很 多方面来看， 北欧国家近年 来的税制 改革 与其它 Ｏ Ｃ 施， ＥＤ 对原来要交纳 综合所得税的股息所得 ， ５或巧％ 按 ％ 的税率征
国家 的 改革 相 似 ， 别 是 著 名 的 １８ 特 ９ ６年 美 国税 改 。北 欧 国 家 显 税 ，持有 时 间超 过一 年 的资本 收益也 单独按 比例税 率纳税 。
金融财会
个 人所得税 二 元所 得税 模式 国际 比较
汪 亮 毛 家骥
（ 中南财经政 法大学财税学院 ， 湖北 武汉 ４ ０ ６ ） ３ ００
【 摘
。
要 】 累进 的 个人 所得 税 是 政 府 调 节 收入 和 实现 公 平 的重 要 工 具 ， 国现 行 个 人 所 得 税 制 却 不 能很 好 地 发 挥 其 调 节功 能 我
比例税率 ， 对于其它所得保持 累进税率 。北欧 四国所有 的资本 奉行 成 本 和执 行 成 本 。 三 是 在 国 际 资 本 流 动 日益 频 繁 的 今 天 ，
所 得基 本 上 是 按 照 公 司税 的 比例 税 率 征 收 ， 威 是 ２％ 芬 兰 是 这一制度 的实行有 利于减少国际资本所得的流动性 问题 ， 挪 ８， 减少 ２％ 瑞 典对 个 人 的 资本 所 得 课 征 的税 率 要 比公 司税 高 ， 劳 动 纳税 人隐匿资本所 得的动机 ， ９， 对 迎合 了经济全球化背景 下竞争环 所 得 是按 照 个 人 所 得税 的 累进 税 率 征 收 的 。为 了使 税 收 套利 最 境 的需 要 。 小 化 适 用 于第 一 个 所 得 档 次 的 劳 动 所 得 的税 率 是 与 公 司 所 得
新 的 北欧 二 元 所 得 税 制 是 分 类 综 合 所 得 税 制 的 一种 模 式 ， 不 同税 率 而 引 致 的 扭 曲。尽 管 仍 有 小 部 分 资本 所 得 游 离 在 税 收 它 将 资本 所 得 同其 它 来 源 的应 税 所 得 分 离 开来 ， 余 一 些 欧 洲 制 度 之 外 ， 一 比例 税 率 的运 用 ， 经 大 大 降 低 了这 一 部 分 的 其 单 已 国 家 己经 在 某 些 种 类 的 资本 所 得 中 引入 单 独 的税 率 ， 欧 二 元 规模 。二是采用单一 比例税率使金融机 构在 收入来源处扣缴变 北 所 得 税 制 的独 特 特 征 在 于 对 所 有 形 式 的 资 本 所 得 施 以 统 一 的 得 可 行 ， 一 定 程 度 上 简 化 了税 制 ， 免 了 不 必 要 的 信 息 成 本 、 在 避
个人所得税制度的国际比较与建立合理的中国个税制度研究
个人所得税制度的国际比较与建立合理的中国个税制度研究江南大学商学院杨宏华镇江船艇学院胡瑞平近年来我国国民收入分配不合理的现象越来越明显,作为居民收入主要渠道的工资收入,在生产要素中的分配比例偏低,仅占企业运营成本的10%左右,远低于发达国家的50%。
资本所得偏多、劳动所得偏少,导致了社会贫富差距加大。
世界发达的市场经济国家,贫富差距都比较小。
以基尼系数衡量,欧洲日本大多在024~ 036之间,中国则高达047。
2010年3月,温家宝总理与网民进行在线交流时表示:一个社会当财富集中在少数人手里,那么注定它是不公平的,这个社会也是不稳定的。
目前,我国对国民收入分配的研究包括两个层次:第一层次是研究国民收入在政府、企业和居民三大主体之间的分配格局;第二层次是上述各分配主体内部的分配格局。
目前国内对分配格局的研究结果已经不少,而关于加大财政、税收在国民收入初次分配和再分配中的调节作用研究还有待深化。
为此,本文研究的重点是加强税收调节收入分配的作用,以达到社会公平的目的。
通过比较分析国外一些个人所得税制度实施较好的国家成功经验,联系具体国情,从税制设置,主要是课税模式、税率结构、费用扣除,以及征收管理等方面提出中国个人所得税制度改革的对策建议。
一、中国目前个人所得税制简介及特点中华人民共和国个人所得税法1980年颁布实施,至今历经5次修订。
税法规定个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%~45%。
劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。
在我国,个人所得税的税基包括:工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;偶然所得;国务院财政部门确定征税的其他所得。
个人所得税的国际比较及对我国的启示与借鉴
3、全球个人所得税制度发展趋 势
随着全球经济的发展，个人所得税制度也在不断变革。近年来，个人所得税 制度出现了以下发展趋势：一是税制逐步向综合与分类相结合的方向发展；二是 税率结构逐渐简化，以减轻纳税人负担；三是税收征管趋于信息化、智能化，提 高征管效率；四是更加注重税收公平，考虑家庭、残疾等因素，以实现横向与纵 向公平的有机统一。
个人所得税的国际比较及对我 国的启示与借鉴
目录
01 一、个人所得税的国 际比较
03 三、结论
二、个人所得税国际
02 比较对我国的影响与 启示
04 参考内容
随着全球化的不断深入，个人所得税在各个国家的地位逐渐凸显。作为国家 财政收入的重要来源，个人所得税制度的建立与完善关系到国家和公民的利益。 本次演示将从国际比较的角度出发，探讨不同国家个人所得税制度的异同点，从 中汲取对我国个人所得税制度改革的启示与借鉴。
3、增加税收优惠
税收优惠是个人所得税制度的重要组成部分，可以鼓励纳税人积极履行纳税 义务，同时也可以促进社会公益事业的发展。我国可以逐步增加税收优惠的种类 和范围，例如对一些特定的公益捐赠、教育支出等给予一定的税收减免。
4、加强税收征管
税收征管是确保个人所得税制度有效实施的重要环节。我国可以加强税收征 管力度，提高征管效率，减少税收逃漏现象的发生。同时也可以加强纳税服务和 宣传教育工作，提高纳税人的纳税意识和遵从度。
二、个人所得税国际比较对我国 的影响与启示
1、各国个人所得税制度对我国 的启示
（1）我国可以借鉴美国的分类综合征收制，将各类所得进行综合征收，简 化税制，同时考虑将个人所得税与家庭相结合，以实现更为公平的税负分配。
（2）从税率结构来看，我国可以借鉴日本的低税率、少级距税率结构，减 少税率级距，降低税负，同时增加各级距的税率变化幅度，加大对高收入者的调 节力度。
个人所得税综合税制国际比较与评价
等等 。在征 收方法上 ， 人所 得 税 采用 源 泉扣 缴 个 和查实 征 收两 种 方 法 ， 者 主 要 适 用 于 对 工 资 、 前
薪金 、 利息所 得 的征 税 ， 者 主要 适 用 于 对 其 他 后 各 项所 得的征税 。 ２ 美 国 ．
１９ ７ ９年 ， 国开征 了世界 上最早 的个人 所得 英
维普资讯
第 １ 期
孙玉栋 ， 陈
洋 ：个人所得税综合税制 国际 比较与评价
Ｖ０ ．２ ． １ ６ Ｎｏ １ Ｆｂ ０８ ｅ ．２ ０
２０ ０ ８年 ２月
个 人 所 得 税 综 合 税 制 国 际 比较 与 评 价
孙 玉栋 ， 洋 陈
（ 中国人 民大学 公共管理学院，北京 １０ ７ ） ０ ８ ２
摘
要： 个人 所得 税是 一个具 有二 百 多年历 史的世 界 性税 种 。文章 在 分别介 绍 了英 、 美、
税， 称之为 皮特 （ ｉ） 所 得税 ” Ｐｔ “ ｔ 。该 税 制 要 求 纳
税 人在其 税 务 申报表 中分 门别 类 地 申报各 类 所
得 。这可 能是在所 得税 的历 史上 第一 次 使用 “ 分 类 ” Ｓｈｄｌ ） 一词 语 。２ （ｃｅｕｅ 这 ｓ ０世 纪初 ， 国作 为 英
年美 国国内收人 法个人所 得税综 合征 收模式 。 美 国个 人所得税 征 收 具有 以下 特点 ： 是个 一
汇 总计算 ， 合 征 收 ， 而使 实 行 一 百 多年 的分 综 从 类税 制逐步转 向了综 合所得税 制直 至现在 。 其 做法是 ， 采用标 准税 和 附加税 相 结 合 的形 式， 即先征 收 比例 税 率 的标 准税 ， 对 较 高 所 得 再 征收 累进 税 率 的 附加 税 。纳 税 人 分 为 居 民和 非 居 民 ， 居 民就 其 来 源 于 国 内外 的 一 切 所 得 征 对 税， 对非 居 民仅 就其 来 源于 英 国 的所 得 征 税 。在 应税项 目的列 举上 采 用 “ 正列 举 ” 式 。计 税 依 形 据是所得 税分类 表 规定 的各世纪 ８ ０年代 以后 ， 国经 济发 展迅 猛 ， 美 到 １１ 时其 Ｇ Ｐ达 １１８亿美元 ， ９０年 Ｎ ７ 成为 世界 头号 经 济强 国。在这 样 的经 济政 治背 景 下 ， 国现 代 美
应用文-个人所得税制的国际比较
个人所得税制的国际比较'个人所得税起源于英国，自1799年起开征。
现在，个人所得税已经成为众多国家的主要税种之一，也是英国、美国等国家的第一大税种。
我国于1980年开征个人所得税，20年间经历了不断的修改和调整。
最近的一次重要修改是在2005年10月，全国人大审议通过了《个人所得税法修正案（草案）》，决定从2006年起，将减除费用标准从每月800元提到1600元。
2006年，我国个人所得入为2095亿元，占税收总收入的7.3%（1994年这个比例为1.4%），与英美等国家相比，比例相当低。
事实上，发达国家的个人所得税负担普遍要高于中国家。
个人所得税是对个人应税所得征收的税，个人所得税有三种征收模式：综合所得税、分类所得税和混合税制。
综合所得税是在扣除最低生活费、抚养费等的基础上，按累进税率对全年全部所得征税；分类所得税是把所得按来源、性质分类，对每类所得分别制定一个税率；混合税制一般是先对各类所得课税，再按累进税率对一定数额以上的全年所得征税。
从全球各国的来看，综合税制已经成为主流，因为综合税制的税率结构简单，纳税人按其收入水平和能力负担税收，体现了税法的公平原则。
现在，欧洲各国大部分采取综合税制，只有英国、葡萄牙实行的是混合税制。
在拉丁美洲，除了智利、厄瓜多尔等国采用混合税制，其他也大多实行综合税制。
拉丁美洲、大洋洲也表现出相同的情况。
在亚洲，只有中国、约旦等国家实行分类税制。
下面从税制角度对个人所得税作些比较分析。
一、纳税人各国对纳税人的规定虽然不完全一样，但基本要义一样，即对本国居民或公民的所得征税，不论其收入来自于国内还是国外，同时只对非本国居民来自本国境内的所得征税。
各国对纳税人规定的区别在于各国判定居民身份的标准不同。
有些国家以是否在本国有固定居所为标准，有些国家以居住时间来判断，还有一些国家判断居民身份是看自然人是否有在本国境内居住的意愿。
英国税法规定，本国居民至少要符合以下条件中的一个：在英国有永久居所；一个纳税年度至少在英国居住183天；一个纳税年度虽在英国居住没有半年，但连续4年来访英国，每年达3个月。
个人所得税发展历程
个人所得税发展历程
第一阶段是18世纪末至19世纪末的早期个人所得税。
在这个阶段，
个人所得税主要是由一些欧洲国家引入的。
最早的个人所得税出现在英国，用于应对拿破仑战争的开支。
个人所得税最初的征收方法是采用渐进税率，即收入越高，税率越高。
这个阶段的个人所得税规模较小，只针对较高收
入阶层。
第三阶段是20世纪后半叶至21世纪的个人所得税。
随着全球化和经
济发展的进一步推进，个人所得税成为了各国关注的焦点。
在这个阶段，
一些国家开始对个人所得税进行了大规模的，目的是提高税制的公平性和
效率性。
其中一个重要的变化是改善税收的进步性，即收入越高的人群应
缴纳更高比例的个人所得税。
另一个变化是减少税制的复杂性，简化税率
结构和税收申报程序。
此外，一些国家还通过减税措施来刺激经济增长。
个人所得税的发展历程是不断变化的，它反映了社会经济发展的动态
和税收政策的调整。
个人所得税的发展经历了从早期的征收高收入群体到
现在普遍征收的过程，税率也逐渐提高，税制也逐渐完善。
目前，个人所
得税已经成为全球多数国家的重要税种之一，为国家财政收入提供了重要
支持。
未来，随着社会经济的发展和税收政策的变化，个人所得税可能会
继续发生调整和。
浅谈个人所得税论文(一)
浅谈个人所得税论文(一)个人所得税是每个纳税人都必须缴纳的一项税金，是国家财政收入的重要来源之一。
针对这个话题，本篇论文将从以下几个方面进行探讨：个人所得税的意义、个人所得税的分类、个人所得税的计算方式、个人所得税的国际比较以及现行个人所得税政策存在的问题与对策。
一、个人所得税的意义个人所得税作为财政收入中的一种形式，主要用于满足国家公共支出，例如教育、医疗保健、社会保障等。
此外，个人所得税可以促进国家经济的发展，通过提高个人所得税的税率，可以鼓励高收入者更加努力工作，从而增加税收收入，同时也对财富再分配产生积极作用。
二、个人所得税的分类根据中国税法的规定，个人所得税可以分为工资薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得等五类收入。
工资薪金所得是指从事职业活动获得的报酬所得；个体工商户所得是指自经营计算机、书店等生意所得；稿酬所得是指撰写文章、拍摄照片等所得；特许权使用费所得是指利用专利权、著作权等取得的所得；财产租赁所得是指出租房屋、出租车等所得。
三、个人所得税的计算方式个人所得税的计算方式是根据个人所得税法规定的逐级累进税率表来确定的。
逐级累进税率表主要有7个等级，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
税前收入减去基本减除费用、专项扣除、特定扣除等项支出后，剩余收入按适用税率比例计算个人所得税，最后在实际应纳税额中减去已预缴的税款，得到应纳税额。
四、个人所得税的国际比较与其他国家相比，中国的个人所得税税率较低，平均税率约为20%左右，而美国、加拿大等发达国家的税率通常在30%以上。
中国的个人所得税起征点也相对较低，为每月5000元人民币，而许多其他国家则采用更高的起征点标准。
五、现行个人所得税政策存在的问题与对策目前，中国的个人所得税政策存在以下几个问题：起征点设置偏低，未体现抵扣机制的公平性；税负分配不足平衡，更多地强调了收入分配的纵向公平，但对横向公平的关注度不够；逃税、避税等现象频繁发生，影响了国家财政收入。
5个人所得税比较
六、关于个人所得税的申报制度
1、个人制 优点：对婚姻“中性〞。 缺点：
首先，容易出现家庭成员之间通过分散 资产、分计收入的方法分割所得，逃避 税收或防止适用较高档次的累进税率；
其次，不能做到按纳税能力负担税收 。
2、家庭制
优点：充分考虑了家庭成员的收支状况 确定税收负担，有利于税收负担的公平 与合理。此外，还可以防止家庭成员通 过资产和收入分割逃避税收。
一、个人所得税的类型 1、综合所得税：概念、优缺点 2、分类所得税：概念、优缺点 3、分类综合所得税：概念 类型： 〔1〕交叉型〔英国〕
〔2〕并立型〔日本〕
参考视频
补充： 英国个税的主要征税工程包括：
工资薪金、退休养老金、失业救济金、 营业利润、财产所得、银行存款与建筑 协会存款利息等
2007财政年度英国个税税率表
难题：实物福利的估计？ 多数开展中国家：免税 兴旺国家做法各不相同
英国的两个征税原那么： 一是须作为已提供效劳的酬金； 二是须能转换为现金
新西兰、澳大利亚：开征附加福利税
3、对转移所得的处理
最典型的是：离婚赡养费、社会保险福 利
兴旺国家：征；免 开展中国家：免；免
4、对推定所得的处理〔略〕 5、对资本利得的处理〔略〕 6、关于所得的规那么性〔略〕
通行的居民身份认定标准有： 1、住所标准 2、时间标准 3、主观意愿标准
例：
英国税法规定，本国居民至少要符合以 下条件中的一个：在英国有永久居所； 一个纳税年度至少在英国居住183天； 一个纳税年度虽在英国居住没有半年， 但连续4年来访英国，每年达3个月。
法国税法把纳税人分为定居法国的与非 定居法国的，前者实际上类似于居民身 份。法国定居要满足以下几种情况：家 庭所在地、主要居所在国内，在国内进 行从业活动，主要经济利益来源于国内。
个人所得税务发展简介
建立个人所得税专项扣除制度
完善个人所得税征管制度
根据纳税人家庭负担、个人收入水平等情 况，建立个人所得税专项扣除制度，合理 减轻纳税人税负。
加强个人所得税征管，建立个人所得税信 息共享机制，加强税收宣传和纳税服务。
04 个人所得税的未来展望
未来发展趋势
1 2
数字化与智能化
随着科技的发展，个人所得税的申报、征收和管 理将更加依赖数字化和智能化技术，提高效率和 准确性。
国际个人所得税的改革趋势比较
降低最高税率
各国政府普遍采取措施降低最高税率，以减轻高 收入群体的税收负担，促进经济增长。
加强税收征管
各国政府正在加强税收征管力度，提高税收遵从 度，防止税收流失。
ABCD
扩大税基
各国政府正在努力扩大税基，加强对高收入群体 的税收征管，提高税收公平性。
引入税收优惠政策
各国政府正在引入税收优惠政策，鼓励创新和创 业，促进经济发展。
国际个人所得税的征收制度比较
综合所得税制
将纳税人一定期间内的各 种来源的所得综合起来， 减去法定减免和扣除项目 后，按累进税率征收。
分类所得税制
将不同来源的所得按不同 税率分别征收，如工资、 利息、租金等。
混合所得税制
综合所得税制和分类所得 税制的结合，对不同来源 的所得分别采用不同的征 收方式。
全球化与国际合作
随着经济全球化进程加速，个人所得税的国际合 作将更加紧密，以应对跨国税务问题。
3
个性化与差异化
未来个人所得税制度将更加注重纳税人的个性化 需求，根据不同情况制定差异化的税收政策。
未来改革方向
简化税制
通过简化税制，降低纳税人的遵从成本，提高税收管 理的效率。
个人所得税比较
01
02
03
财产转让所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，是个人在非正常情况下得到的不确定收入。
（十一）国务院、财政部门确定应该征税的其他所得
税率
01
一般规定 工薪所得：9级超额累进税率 个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包、承租经营所得：5级超额累进税率 其他所得：20%比例税率
一、免税项目：共20项，主要有 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 ； 国债和国家发行的金融债券利息。 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 福利费、抚恤金、救济金。 保险赔款。 军人的转业费、复员费。 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
02
稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。
利息、股息、红利所得
个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
财产租赁所得
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（一）工薪所得
每月工薪收入-法定费用（2000或加附加费用2800元）
01
在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
03
在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
05
附加减除费用所适用范围：
02
应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
个人所得税论文
个人所得税论文个人所得税是一种针对个人所得收入征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
在当前经济发展的背景下，个人所得税的重要性也越来越凸显出来。
本论文针对个人所得税进行深入研究和分析，从法律、社会、经济和政治等多个角度探讨个人所得税的相关问题。
一、个人所得税的基本概念和发展历史个人所得税是指针对个人在一定时间内取得的所得收入征收的税款。
我国的个人所得税税制起步于1950年代，经过多次修改和完善，当前已基本形成了以综合税制为主的个人所得税制度。
二、个人所得税的税基问题个人所得税的税基是指纳税人在一定时间内所获得的所得收入。
针对个人所得税的税基问题，本论文主要分析以下几个方面：1、个人所得税纳税人的范围和标准。
2、个人所得税的税收筹划和避税情况。
3、个人所得税征收保障措施的完善情况。
三、个人所得税制度的优化和改革个人所得税的制度优化和改革是当前税制改革的重要方向之一。
为以更公平、合理、简明、易行的方式收取个人所得税，本论文主要从以下几个方面进行探讨：1、构建个人所得税的分类征收机制。
2、针对不同收入层次建立不同的优惠政策。
3、优化个人所得税的税率结构和计算方法。
四、个人所得税在财政收入中的重要性个人所得税是国家财政收入的重要组成部分之一，对于推进经济发展和社会进步起着重要作用。
当前我国经济增长速度放缓，如何提高个人所得税的贡献率成为了需要探讨的问题。
五、个人所得税的国际比较分析与国际上的发达国家比较，我国个人所得税的税率偏高，并且针对高收入人群税率更高。
针对个人所得税在国际上的发展和变化，本论文主要分析以下几个方面：1、国际上的个人所得税制度现状和发展趋势。
2、国际上不同国家个人所得税的税率结构和计算方式。
3、针对国际经验进行个人所得税的参考和借鉴。
案例分析：1、某公司员工个人所得税误缴情况的应对措施。
2、高收入人群的个人所得税避税问题及其对税收收入的影响。
3、个人所得税票据的开具问题及其管理方式分析。
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个人所得税的国际比较作者：蒋晓娇来源：《财会学习》2010年第08期个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税，我国个人所得税改革一直受到社会各界的广泛关注。
本文主要从国际上典型国家的个人所得税课税范围、税制模式选择、费用扣除的调整，税率的设计以及征收管理等方面进行阐述与对比分析，希望能够对我国个人所得税的改革提供一些思考。
一、美国个人所得税基本情况介绍美国实行综合税制，将个人所有的收入汇总后扣除必要费用和宽免额(即俗称的免征额)，按照统一的税率征收个人所得税。
个人收入分为普通收入和资本收入，短期资本收入计入普通收入计税，长期资本收入单独计税，表1所列的是普通收入的个人所得税税率表。
美国联邦个人所得税采用报清缴法，并实行预扣税款办法，凡有固定职业的工人。
职员的工资、薪金收入，由雇用单位在支付时预扣代缴，年终由纳税人进行申报结算，多退少补。
目前，美国实行六级超额累进税率，税率在10％～35％之间，按不同的申报方式计算缴纳。
2009年美国个人所得税税率见表1。
美国税法中规定了扣除项目(deduc-tion)，这个概念类似于我国个人所得税中的“起征点”或“免征额”。
2009年个人所得税法扣除的标准如下：其中单身纳税人和已婚单独申报纳税人的扣除额是5700美元；夫妻合报申报纳税人和单亲家庭(一方已故)纳税人的扣除额是11340美元；户主纳税人的扣除额是8350美元。
同时，给予老人宽免和盲人额外扣除额，大于65岁或者盲人给予额外1100美元的扣除额(大于65岁且是盲人给与2200美元扣除额)。
2009年规定的个人宽免额(exemption)为3650美元，这个数额是按年收入计算的。
不仅如此，为了保证中低收入家庭和个人的生活不会因为纳税过多而下降，美国税法还规定了各种免税收入和退税制度。
其中，税法中规定的免税项目包括：联邦政府及地方政府债券利息、职工取得的社会保障支付收入、政府对贫困户发放的粮卷收入、退休老兵补贴、雇主支付给雇员的养老及健康、福利和人寿保险返回收人、特定的奖学金、无偿捐赠等。
退税包括对于有孩子的家庭，为每个孩子抚养费退税1000美元。
举例，年收入9万元(不考虑长期投资收益)，有两个孩子的夫妻合并申报纳税。
应纳税所得额=$90000-4×$3650(个人宽免额)-$11340-$64060应纳税额=$16700x10％+$47360x15％-2×$1000(儿童税收补贴)=$6774全部收入实际税收负担：6774/90000=7.5％二、英国个人所得税基本情况介绍英国也是实行综合课税制，其课税对象是按分类表列举的。
其征收范围包括工资薪金收入、自由职业所得、养老金收入(国家、公司、个人养老金及退休金)、储蓄利息、股票、基金及股息收入和租金收入。
总之，英国认为凡是能够增加人们负税能力的经济收益都构成课税基础。
免税所得包括免税账户所得(包括个人参股计划和个人活期存款账户)，工作税收减免，政府有奖债券分红。
英国个人所得税采用广泛的从源扣缴制。
一是所得税预扣法，由雇主从雇员的工资、薪金所得根据税务部门发给的“报税号”预先代扣所得税金。
“报税号”由字母和数字组成，从中可以读出纳税人的种类，所适用的个人宽免额以及免税收入等等。
雇员需将个人的“报税号”(tax code)告知雇主，在当年4月5日之后雇主会给雇员登记表格，上面记载着收入和从中扣缴的个人所得税。
当个人的婚姻状况，收人状况发生变化时，“报税号”也发生变化，要及时告知税务部门，以免计算应纳税所得额时发生错误。
当换工作时，雇员填写税务部门印制的表格，将这份表格交给新的雇主，从而开始再一次的代缴过程。
自由职业者采用自主申报的方式，填相应的纳税申报表。
二是从利息支付的从源扣缴。
英国的纳税年度是从当年的4月6日到次年的4月5日，由税务与海关(HM Revenue & Customs)政府部门负责征收。
英国税法规定个人免税额和额外免税项目，类似于我国的个人所得税起征点，从下表可以看出这些额度每年都发生变化，因为英国国会会根据上一个年度零售物价指数的上涨幅度对宽免额进行适当的调整，以符合实际经济的运行状况。
其中，除了前三项是针对普遍情况的，同时，考虑税负公平的原则，英国税法给老人及弱势群体特殊的纳税优惠政策，包括老人夫妻免税额和盲人免税额。
这些免税额是在享受到一般免税额的前提下，给与的额外的免税额度。
盲人免税额，举例来说，一个纳税人，59岁，收入10000英镑，符合盲人免税额的条件。
那么，该纳税人2008～2009年度的应纳税所得额：￡10000-￡6035-￡1800=￡2165。
如果，符合盲人免税额条件的个人收入用不完相应的免税额，则其可以将盲人免税额的额度转给自己的配偶。
老人免税额，如果超过收入的上限，那么，超过部分折合一半处理之后得出最后的应纳税所得额。
下面举两个例子，第一，收入不超过上限的例子。
一个纳税人，77岁，已婚且应纳税收入为￡18000，(低于年收入上限￡21800)。
那么，该纳税人2008～2009年度的应纳税所得额：￡18000-￡9180-￡6625×10％=￡8157.5。
第二，收入超过上限的例子。
一个纳税人，76岁，已婚且应纳税收入为￡29400。
超过收入上限￡29400-￡21800=￡7600~规定把￡7600的一半￡3800从个人免税额中扣除，但考虑到个人免税额最基本的为￡6035，而￡9180-￡6035=￡3145，所以￡3800-￡3145=￡655要从老人夫妻免税额中扣除。
我们将用￡655调低老人最高免税额标准到￡6625-￡655=￡5970。
以￡5970×10％=￡597.5得出该老人的额外免税额。
最后，该纳税人的应纳税所得额：￡29400-￡6035-￡597.5=￡22767.5。
三、德国个人所得税基本情况介绍德国个人所得税采用了分类综合所得税制，德国个人所得税将应税所得分为七种：农林业所得、工商经营所得、独立劳动所得、非独立劳动所得、资产所得、租赁所得以及其他个人所得。
不属于上述分类的部分不需要缴纳个人所得税。
德国税收实行以家庭为单位的申报制，收入多少，应纳税额都由纳税人自己填表，并负相应的法律责任。
从稽征技术角度上看，它还对工资以及资本所得采取了源泉扣缴的形式，即在付工资或者从银行划款的同时，直接从这些数额中预扣相应的个人所得税。
个人所得税税率在15％～45％。
个人所得税的起征点为单身家庭年收入超过7664欧元，已婚家庭年收入超过15328欧元。
但相应的也规定了减税如：已婚家庭但拥有18岁以下子女，或者子女在27岁以下但仍在上学的以及子女没有收入的向德国机构捐助政治款项或者慈善款项；不可抗拒的特殊高额开支(如生病)。
如果一位外国人到德国工作，不管他(她)的孩子是否也到了德国，首先这位外国人有权要求从个人所得税中减免照料孩子的费用每个子女可减免税金1824欧元，此外每个子女可享受政府给予的1080欧元的补贴。
德国个人所得税主要采用“分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补”的办法征收，但对工资、利息、股息和红利等所得则采用预提法进行来源课税。
德国所得税申报采用年申报制，每个人都有一个类似身份证号码的税号，每年5月31日以前个人应把财税局统一印制发放的个人所得税申报表填报上交居住地所在的财税局，财税局审核后，一般在受到申报表的一个月后寄给纳税人所得税结算通知书。
由于所得税征收的技术计算较复杂，每年的税务法规也在不断变化。
不光企业的各种税务报表要请税务会计师，居民个人的所得税申报表也请税务会计师来做。
有税务会计师代报的申报表，财税局不再检查，只保留今后的复审权。
所以在个人所得税的申报上，税务会计师扮演着十分重要的角色。
对于工资收入的雇员每年会从财税局得到一张工资税卡，税卡根据家庭状况分为五级。
企业招工必须同时收留税卡，雇员无税卡，每月收入在325欧元以上者，为雇佣黑工，将受到法律的严厉制裁。
用人单位每月预扣代缴工资所得税，年底时将填制好的税卡退还给雇员，作为雇员申报个人所得税的附件。
与此同时，银行每年年底为个人代扣代缴利息所得税。
一般来说，由于月预扣的工资所得税，没有考虑各种项目收入可扣除额，年后通过申报表的上报，经过计算后，根据多退少补的原则，都可以从财税局退回多缴的税额，这样也调动了纳税人主动报税的意识。
四、对我国个人所得税改革的启示第一，美、英、德国以家庭为单位申报，同时考虑个人所得税的公平性。
而我国以个人为单位缴纳，以个人应纳税额按相应税率征收，没有考虑个人家庭的税负能力。
另外，分项征收的办法也没有体现税收公平的原则。
针对目前我国的分项所得税模式固有的缺陷，应适时修正税制，逐步采用混合型的税制模式，即在继续普遍实行源泉代扣代缴的基础上，对工资、薪金、劳务报酬、经营收入等经常性的所得实行综合申报征收，对其他所得则仍实行分类征收，同时加快个人所得税征收信息系统，逐步推行以家庭为单位的征收模式。
第二，税务部门在征收和监管个人所得税的过程中要考虑收益和成本，尽量在降低征收成本的同时，提高征收的效率。
实行“宽税基，低税率”原则，最大限度体现公平原则。
美、英、德国个人所得税征收体制比较健全，税务机关和相关的管理部门征收和监管较易展开，人们逃税、漏税的机会成本很高，如果被查出来偷逃税款的话将面临严重的经济处罚，甚至要负刑事责任。
我国目前个人所得税源控制的主要作法为由税法规定的代扣代缴单位实施代扣，从长期发展看可以借鉴诸如美国、西欧等国的作法，建立纳税人编码制度，逐步建立规范科学的源泉控制规程。