某外国独资公司的税收筹划案例
会计实务：跨国公司税收筹划案例分析(一)
跨国公司税收筹划案例分析（一）
某跨国公司总部设在A国，并在B国、C国、D国分设甲、乙、丙三家子公司。甲公司为在C国的乙公司提供布料，假设有1000匹布料，按甲公司所在国的正常市场价，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给乙公司；再由乙公司加工成服装后转售给D国的丙公司，乙公司利润率20% ；各国税率水平分别为：B 国50% ‚C 国60% ‚D 国30%。该跨国公司为逃避一定税收，采取了由甲公司以每匹布2800无的价格卖给D 国的丙公司，再由丙公司以每匹3400无的价格转售给C 国的乙公司，再由C国乙公司按总价格3600000元在该国市场出售。
对各国税负的影响分析：
一) 在正常交易情况下的税负：
甲公司应纳所得税=(3000-2600)×1000×50%=200000 (元)
乙公司应纳所得税=3000×20%×1000×60%=360000(元)
则对此项交易，该跨国公司应纳所得税额合计=200000十元)
二) 在非正常交易情况下的税负：
甲公司应纳所得税=(2800－2600)×1000×50%=100000(元)
乙公司应纳所得税=(3600000－3400000)×60%=120000(元)
丙公司应纳所得税=(3400－2800)×1000×30%=180000(元)
则该跨国公司应纳所得税合计 =100000+120000+180000=400000(元)
比正常交易节约税收支付： 560000-400000=60000（元）
这种避税行为的发生，主要是由于B、C、D 三国税负差异的存在，给纳税人利用转让定价转移税负提供了前提。
税收筹划经典案例
税收筹划经典案例
税收筹划是企业经营管理中非常重要的一环，通过合理的税收
筹划可以有效地降低企业的税负，提高经营效益。在实践中，有许
多经典的税收筹划案例，这些案例为我们提供了宝贵的经验和启示。本文将通过分析几个经典的税收筹划案例，探讨税收筹划的原则和
方法，帮助读者更好地理解税收筹划的重要性和实施方式。
案例一，跨境投资税收筹划。
某跨国公司在中国设立了子公司，但由于税收政策的不同，导
致其在中国和其他国家都需要缴纳大量的税款，严重影响了企业的
经营效益。为了解决这一问题，该公司进行了跨境投资税收筹划。
首先，该公司对中国和其他国家的税收政策进行了深入的调研和比较，找出了双重征税和避免双重征税的相关规定。然后，该公司通
过合理的资金结构安排和利润转移定价，有效地降低了在中国和其
他国家的税负，实现了跨境投资的税收优化。
这个案例告诉我们，跨境投资税收筹划需要充分了解各国的税
收政策，合理利用双重征税协定和避免双重征税的规定，通过资金
结构安排和利润转移定价等方式，降低企业的税负，提高经营效益。
案例二，企业重组税收筹划。
某企业在进行重组时，面临着巨大的税收压力。为了最大限度地减少税收成本，该企业进行了企业重组税收筹划。首先，该企业对重组前后的税收成本进行了详细的测算和比较，找出了最优的重组方案。然后，该企业通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现了重组过程中的税收优化，大大降低了税收成本。
这个案例告诉我们，企业重组税收筹划需要充分测算和比较不同重组方案的税收成本，通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现重组过程中的税收优化，降低企业的税负。
外籍人士税收筹划案例
外籍人士税收策划案例分析
✧纳税筹划应考虑的一般因素
为降低纳税人全球的实际有效税率而不仅仅是降低中国个人所得税的有效税率，个人在母国的纳税状况是进行纳税筹划整个过程中要考虑的因素。例如，个人在母国的纳税的税率高于其在中国的税率，且为避免根据中国所得税法对其的双重征税适用国外税收抵免，那就没有必要深入研究个人所得税的纳税筹划。但是，由于中国存在着世界上最高的个人所得税边际税率（45%），所以多数情况下进行精心的纳税筹划对于最小化中国个人所得税纳税负担还是有必要的。
在一项涉及中国国内工作的新合同开始实施的阶段进行纳税筹划，其效果是非常显著的。但即使在工作的过程之中对薪酬福利以及支付方式进行调整，对减少工作的税收负担也会有积极作用。
在某些情况下，恰当的纳税筹划可以使得在中国的纳税义务减为零。这可以通过对时间的精心安排来实现，也就是筹划个人在中国境内工作时间的长度，且同时应确保个人的薪金不由中国境内实体来负担。如果完全免税不可能，通过精心安排薪酬福利及支付时间等方式依然可以使个人所得税纳税负担最小化。
在理解本章所描述的纳税筹划策略时，要将雇员的雇佣合同以及薪酬福利放在一起加以考虑。但是，由于中国的税务机关可能对雇佣合同，尤其是对外籍雇员的雇佣合同进行严格的审查，所以如果要达到理想的纳税效果，雇佣合同与薪酬福利安排总反映当事人之间真实的经济和法律关系是很重要的。这里所讨论的纳税筹划方法是基于一般情况进行描述的，根据特定的环境应加以调整。建议纳税人在运用这些纳税筹划策略前，应首先咨询他们的专职会计人员和顾问。而且，中国个人所得税法的执行（纳税申报和税款缴纳程序）、权利的申请或税法的解释在各地税务局之间可能是不同的，同时税法也会随时间而发生变动。关于具体纳税筹划策略和税收优惠，纳税人的税务顾问（内部的或者是外部的）应与国家税务总局和地方税务主管机关的最新规定相协调。
华为避税税收筹划案例
华为避税税收筹划案例
随着全球经济的深入发展，税收筹划已成为企业管理中越来越重要的一部分。作为一家跨国公司，华为在税收筹划方面也有着自己的一套独特做法。
华为最早开始进行税收筹划的时间可以追溯到2006年。当时，华为的海外业务开始迅速扩张，公司高层也开始意识到税收筹划的重要性。于是，华为成立了一个专门的税务筹划团队，负责为公司提供税收优化方案。
其中，最为常用的方法就是通过香港的特殊地位进行税收避免。在华为的财务结构中，香港扮演着关键的角色。华为将大部分海外利润汇入香港的子公司，然后再以“股权转让”的方式将这些利润转移回中国内地的母公司，从而避免了海外利润纳税的问题。
此外，华为还利用了中国和其他国家之间的税收协定，将海外公司的所得税降至最低。例如，在某些国家和地区，华为可以通过与政府签订的税收协定，将企业所得税降低至5%以下。
不过，华为的税收筹划也存在着一些争议。许多人认为，华为通过这种方式避税是不道德的行为。但从企业的角度来看，这是一种合法的税收优化方式，并且也是华为在全球市场上保持竞争力的必要手段之一。
总的来说，华为的税收筹划案例向我们展示了一种跨国企业如何利用各种国际规定和税收协定来进行合法的税收优化，从而为企业创造更多的利润。
外商投资企业和外国企业所得税筹划精选案例
外商投资企业和外国企业所得税筹划精选案
例
外商投资企业和外国企业所得税筹划是指通过合理运用税收政策和法律规定，
以最低限度减少企业纳税负担的行为。本文将选取几个典型案例，探讨外商投资企业和外国企业所得税筹划的实践经验。
案例一：转让定价筹划
某外商投资企业在中国设立分公司，该分公司与其母公司签订技术转让协议。
为了最大限度地减少所得税负担，该企业进行了转让定价筹划。
首先，该企业委托专业机构进行市场定位、功能分析和资产评估，以确定技术
价值。然后，根据市场情况，参考可比较企业的转让价格，确定合理的转让定价范围。最后，在协议中明确转让条件、付款方式和转让标的等，确保合规操作。
该企业通过合理的技术转让定价筹划，成功降低了纳税负担，并提升了整体效益。
案例二：跨国利润转移筹划
某外国企业在中国设立生产工厂，为了合理分配跨国利润、最大限度降低企业
税负，该企业进行了跨国利润转移筹划。
首先，该企业在各个国家/地区的实体间建立了合理的商业模式、供应链和跨
国结构，确保按照实际贡献分配利润。其次，该企业运用市场准则和成本加成原则，进行成本分摊和转移定价。最后，该企业建立了相应的文件记录、业务流程和内部控制，以证明其合规操作。
通过合理的跨国利润转移筹划，该企业成功优化了全球税务结构，并获得了可
观的税收优惠。
案例三：合理利用税收协定
某外商投资企业在中国开展房地产开发业务，为了降低企业所得税负担，该企
业合理利用了中外税收协定。
根据中外税收协定，在某些情况下，外商投资企业可以选择计算所得税的方法。该企业选择了“居民国税收待遇”，即按照居民国的税收规定计算所得税。此外，该企业还合理运用了协定中的双重税收抵免和税收减免条款。
外商投资企业和外国企业税务筹划案例
外商投资企业和外国企业税务筹划案例
外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。
随着对外开放的不断发展，外商投资企业和外国企业的不断增加，为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。
为了给广大纳税人一个对避税的直观的理解，这里特从居民纳税人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。我们主要从十个方面进行分析：避免成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。
中国著名的境外避税案例
中国著名的境外避税案例
1. 奥地利 Dr. Karl Heinz 费里尼案件
这是被世人所熟知的一桩著名的避税案件。案发的背景是1993年，一
名名叫Dr.Karl Heinz 费里尼(Karl Heinz Ferner)的奥地利律师把一笔1400万英镑资金转移到其在瑞士的账户中，以避免被当局查获。案件
发生后，Karl Heinz Ferner被逮捕，最终被判处10年的刑期，被罚款
等处罚。
2. 加拿大无线电台联合制作公司案件
这桩案件始于2007年，当时，加拿大无线电台联合制作公司(Canadian Wireless Radio Production Inc，CWCR)的董事长和总裁Steven Hrycow
将部份资金转移到摩纳哥境外银行账户中，以逃税，违反当时的税法。案发后，Steven Hrycov被起诉，最终被判处相应罚款，而他所有的财
产都被财政部没收。
3. 瑞士UBS案件
2009年，美国税务部采取法律手段，要求瑞士的瑞士联合银行(UBS)把上千名美国信贷客户的账户数据提供给美国政府，查找他们是否涉嫌
逃税活动。虽然在瑞士境内视同避税不算违法，但是瑞士联合银行最
终还是把所有客户的账户信息提供给美国政府，并且为此勉强缴纳了高达7.2亿美元的罚款。
4. 加勒比海基金会案件
这桩案件发生在2014年，主要涉及加勒比海基金会(The Caribbean Foundation，TCF)。加勒比海基金会是一个提供“中间人服务”的企业，他们的客户都同意，他们的资金不具备可追认的本人身份，而是标记为TCF的客户账户。据检察官称，这些账户共有100多万美元，而参与者们转移的钱款可能来自于偷税行为。被控的加勒比海基金会的实际经营者和投资者都缴纳了大量罚款，并受到判决。
境外投资税务筹划案例
境外投资税务筹划案例
随着全球经济的全面发展和进步，越来越多的企业和个人开始考虑
在境外进行投资。然而，境外投资往往涉及到复杂的税务规定和筹划，为了最大程度地降低税负并合法合规运作，投资者需要针对不同情况
制定适当的税务筹划方案。本文将简要介绍两个境外投资税务筹划案例。
案例一：某企业在新加坡设立海外分支机构
某国内企业考虑在新加坡设立海外分支机构，以便在这个税务友好
的地区进行海外业务拓展，并在当地享受一定的税收优惠政策。该企
业希望在合法合规的前提下降低税负，并尽可能扩大海外业务。
针对该企业的需求和目标，我们制定了如下的税务筹划方案：
1. 合理利用海外分支机构的利润
在新加坡，当地税法允许将海外分支机构的利润以内部转移定价方
式合理转移回总部，以确保在境外投资获取的利润最大限度地受益。
同时，还可以与新加坡企业签订技术服务、管理费用等合同，将更多
的费用转移到海外分支机构，进一步降低企业整体的税负。
2. 合理规避双重征税
在与新加坡签订投资协定后，该企业可以利用协定中的条款，避免
在新加坡和本国之间的双重征税。通过在协定中合理规避资金流动、
股息、利息和税务居民身份等方面的问题，为企业在境外的投资运作提供保障。
3. 合规经营避免税务风险
除了获取税务优惠政策，该企业还要注重合规经营，避免出现不合规的情况，避免引发税务风险。这包括及时申报并缴纳相关税款，按规定提交年度报告和财务报表，合理保存相关税务文件和记录等。
4. 合理规划资金的回流
在企业利用海外分支机构获取的利润回流至总部时，需要合理规划资金的回流方式，并避免激起主管税务机关的审查。一种常用的方式是利用智能的资金管理工具，通过分批回流、选择适当的时间和方式等，更好地规划资金回流，减少税务风险。
某外商投资公司的税收筹划
案例三十三：
利用无形资产转让定价，合理分摊管理费用
——某外商投资公司的税收筹划
一、案例背景。
（一）公司概况
ABC公司为一家外商投资公司，于1997年在中国上海注册成立，并于2004年在深圳经济特区投资了两家子公司。其中,对A公司控股比例为50％,B公司控股比例为100%。二者主要从事电子产品的生产和经营，并且发展势头强劲，拥有广阔的市场前景和资源优势,拥有先进的技术与专业的技术人才。两个的公司定位皆为：打入国际市场，做大品牌。2004年之后,在该公司的成功策划下,公司产品顺利进入东南亚市场，为公司的国际化战略迈出了第一步.
（二）问题提出
②
①
①、②均表示ABC公司对下属公司进行集中管理,包括市场开发,技术革新，人员培训，外界协调，投资及财务规划等
③表示子公司A和B进行生产并销售
该企业目前的结构关系图如图1所示。为了高效地运作，该公司直接控制下属两家公司A公司和B公司。该公司的职能主要包括市场开发，技术革新，人员培训,外界协调，投资及财务规划等等.在实行集中管理的过程中该公司发生了大量的管理费用。由于该公司除了进行管理工作外，不从事其他营业活动，因此，该公司没有收入可以弥补其发生的大量管理费用，其经营状况一直亏损而其两个子公司由于不承担上述费用，【政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第五十八条企业不得列支向其关联企业支付的管理费】，其利润很高，相应的所得税税负很重，对于该公司和其两个子公司整体
而言，由于收入和费用不配比，造成整体税负的增加.该公司试图寻找合理的费用分配方法将大量的管理费用分配给两个子公司，从而降低税负。
纳税筹划经典案例
纳税筹划经典案例
1. 国内企业通过境外子公司避税案例：某国内企业将其利润通过虚构的跨国交易转移至其境外子公司，以避免国内高税率的纳税要求。该企业通过设立境外子公司，将国内的高利润项目转移到境外，从而降低了其纳税额，实现了避税的目的。
2. 高净值个人资产转移案例：某高净值个人通过将其资产转移至离岸金融机构的账户，以避免国内高税率的纳税要求。该个人通过设立离岸公司，将其资产转移到离岸账户，并通过合理的投资安排，实现了资产的增值同时避免了高额的纳税额。
3. 跨国企业利润转移案例：某跨国企业通过虚构跨国交易和内部定价，将利润转移至低税率地区，以降低其纳税额。该企业通过设立关联公司，在跨国交易中设定不合理的价格，将利润转移至低税率地区，从而实现了降低纳税额的目的。
4. 房地产开发商合理利用政策减少税负案例：某房地产开发商通过合理利用政府的税收优惠政策，减少了其房地产开发项目的税负。该开发商通过合理规划项目结构、合理运用税收优惠政策，降低了项目的税负，从而提高了项目的盈利能力。
5. 跨境电商利用跨境电商税收政策案例：某跨境电商企业通过合理利用跨境电商税收政策，降低了其跨境电商业务的纳税额。该企业通过合理选择合作伙伴、合理规划跨境电商结构，实现了降低纳税
额的目的，提高了企业的盈利能力。
税务筹划案例.
案例四：
某电子有限公司是1997年成立的具有进出口经营权的 生产型中外合资企业，主要生产甲产品及经销乙产品。 国外每月对乙产品的需求量是100万件，该公司未自 行生产，而是从A厂购进后销售给B外贸公司出口至国 外客户。乙产品的制造成本为90万元，其中材料成本 是80万元（不含税价，且能全部取得17%的增值税专 用发票）。A工厂以100万元的不含税价格销售给该公 司，其当月利润是10万元，进项税额13.6万元（80 万元×17%），销项税额17万元（100万元×17 %），应缴增值税3.4万元（17万元－13.6万元）。 该公司以100万元的不含税价格购进，以110万元的 不含税价格售出，当月进项税额为17万元（100万元 ×17%）。
方案三该公司以A加工厂应得利润10万元／月的额度 整体租赁，A加工厂生产乙产品的设备（含人工费 等），自购材料加工成成品后直接出口，使乙产品变 成自产自销。按此种方式，该公司出口应享受生产企 业的“免、抵、退”政策。由于购进80万元的材料相 应取得13.6万元进项税，该产品以130万元报关出口 后可退增值税13.6万元，因此增值税税负是0，其成 本是90万元（制造成本）＋10万元（租赁费），销售 价130万元，利润30万元。 以上三个方案中，由于经营方式的改变，解决了一个 根本问题，就是整个环节可以办理出口退税了，其中 方案三最优。
筹划方案 ：
通过对该项业务涉税流程的分析，专家们提出：由 于韩国技术人员每次来华，不但要针对中方技术人员提出 的问题进行技术上的指导，还要对全体技术人员开展一次 最新技术操作的培训，而技术指导与培训在适用的营业税 税率上是存在差异的。根据《营业税暂行条例实施细则》 和《营业税问题解答（之一）》的规定，技术指导应依照 “服务业”税目适用5％的税率，而《营业税税目注释》 中所称的文化体育业中的培训包括各种培训活动（见《营 业税问题解答（之一）》第十五条），因此韩国技术人员 向中方提供的培训活动应依照“文化体育业”适用3％的 税率。显然，由于这两种活动之间存在的税率差，通过将 北京公司向韩国公司支付的技术指导费重新界定为技术指 导和技术培训，并将支出总额在这两者之间合理划分，可 以达到合理减轻该涉税业务整体税负的目的。
外资企业所得税筹划案例
外资企业所得税税收筹划案例分析【会计网校课程打折优惠，火爆招生中】【2011年经济师考试国内通过率最高!】
生产性外资企业的税收优惠
为鼓励外商进行生产性直接投资，《外商投资企业和外国企业所得税法》、《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、国税发[1994]209号、国税发[1995]121号等文件对新办的生产性外商投资企业规定了减免税优惠政策。
1.对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开发项目，由国务院另行规定。
这里所说的“经营期”是指从外商投资企业实际开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日起至企业终止生产经营之日的期间。
这里所说的“开始获利的年度”一般应当按下列原则确定：
（1）如果企业开业当年即获得利润，不论当年实际经营期的长短，均作为开始获利年度。如果企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足6个月的，企业可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限，但企业当年所获得利润应当依照税法规定缴纳所得税。比如某外商投资企业1995年7月开始营业，当年获得利润50万元，则可以从1995年开始计算减免税期限；如果企业选择从1996年开始计算减免税期限，则1995年应当按照税法规定计算缴纳所得税。
（2）企业开办初期有亏损的，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。比如，某外商投资企业1991年开始营业，当年和第二年分别亏损100万元和300万元，1993年获得利润290万元，弥补亏损后仍有未弥补亏损120万元，1994年获得利润330万元，弥补亏损后有利润210万元，则开始获利年度应当为1994年。
境外投资纳税筹划案例
商 翔ｌ 嗣嘲 胡 ； Ｅ ； 疆 瞒 ｆ 觚 酉瞳孤 ； 捌ｌ ； 积 蛩 船一
股 息
４ ７ ３＿５ １ ，２ （Ｏ Ｘ２ ％ Ｘ ５６ ５１ ０ ５ ４ ５７ ） ３７ ／０
５ ５ ６２ １ ２ １ ０ ５ × ５６ ５ｆＯ ×２ ％ ５ ５９ ６２ ／０）
相家于 一一一 一一 一汇外 一一 将
因此 中国企 业需 要补 缴 中国企 业 所得
税 ｌ万 美 元 。 ５
结合上述 分析可以发现 ， 如果 中国
“ 穿透”到底 层 境 外 企 业应 用来自百度文库 “ 分国不分项 ” 原则
在 这种 情 况下， 将 高税 负 国家 若
（ 区 ） 营公 司 的 利 润 以股 息 形 式 全 地 运 额 汇 回 ， 由 于 其 在 当地 实 际 已 缴 纳 则 的境 外 所 得 税 ３ 万 美 元 已高 于 抵 免 限 Ｏ 额 ２ 万 美 元 （ 相 当 于 该 公 司 税 前 利 ５ 即
２ ．７ １８ ５ ９３ ５ ．７ ３１ ５ ． ２
美元 。 如果 中间控股公司向中国企业汇
例 如 ， 设 高税 负 国家 （ 区 ） 假 地
运营公 司向中间控 股公 司汇 回税 后利
润 ７ 万 美 元 （ 应 境 外 所 得 税 ３ 万美 ０ 对 ０
回股 ， ０ ￣１ 万美元 ， ０ 则其 间接负担 的境
跨国企业利用税收筹划的案例
跨国企业利用税收筹划的案例
以下是一些跨国企业利用税收筹划的案例：
1. 某跨国公司在欧洲设立控股公司，将欧洲子公司的股权纳入控股公司范围内。这样，在收购时可以避免对欧洲公司进行多次征税，从而减少税负。
2. 某跨国公司在亚洲设立管理公司，将多个子公司的管理职能集中到管理公司。这样，公司只需要向管理公司缴纳税款，而不需要向每个子公司所在的缴纳税款。通过这种方式，公司成功降低了税收成本。
3. 某跨国公司在美国设立子公司，并将所有客户的费用都转移到子公司。由于美国的税收政策比其他国家更加友好，该公司成功降低了税收成本。
4. 某跨国公司在非洲设立分支机构，将多个子公司的业务转移到分支机构。这样可以更好地利用非洲的税收优惠政策，降低税负。
5. 某跨国公司利用中国和美国签订的双重税收协定，在其中申请优惠待遇，避免重复征税。同时，该公司将利润通过分红等方式转移至美国，从而获得更低的税率。
以上案例仅供参考，具体操作需根据公司的实际情况进行评估和决策。请注意，在进行税收筹划时，必须遵守相关法律法规和税收规定，确保合法合规。
国际税收筹划案例
国际税收筹划案例
税收筹划是指通过合法手段，利用各国税收政策的差异和漏洞，以最小化或推
迟纳税义务的方式进行经济活动的规划。在全球化的背景下，国际税收筹划成为跨国企业以及高净值个人的重要议题之一。本文将介绍一个具体的国际税收筹划案例，探讨其中涉及的税收规划和策略。
案例背景：XYZ公司是一家总部位于A国的跨国公司，其主要业务涉及制造业。由于A国税收政策的限制，XYZ公司决定进行国际税收筹划，以降低税负并
提高利润。
筹划方案一：利用税收协定
XYZ公司考虑利用A国与B国之间的税收协定，通过在B国建立子公司的方
式进行税收筹划。根据税收协定，B国同意对XYZ公司在B国的利润征收较低的
税率。通过将利润从A国转移到B国，XYZ公司可以减少在A国的应纳税额，提
高综合利润。
筹划方案二：跨国转移定价
XYZ公司还可以通过跨国转移定价筹划来降低税负。该策略可以通过在不同
国家间调整内部转移的产品或服务的定价来达到最佳税收优化效果。XYZ公司可
以将核心技术或知识产权转移到高度设施具备优势的国家，并从中获得较低的成本，从而减少在高税率国家的应纳税额。
筹划方案三：利用特殊区域
除了利用税收协定和转移定价，XYZ公司还可以考虑在全球范围内寻找特殊
经济区域或自由贸易区。这些地区通常提供较低的税率或税收减免措施，以吸引外国投资。XYZ公司可以考虑在这些特殊区域设立分支机构，以享受更低的税负和
更有利的商业环境。
筹划方案四：优化公司结构
最后，XYZ公司还可以通过优化公司结构来进行税收筹划。例如，公司可以考虑重新组织子公司关系，以实现跨国流动资金和利润的最优配置。此外，合理利用公司内部债务和股权交易等金融手段，也能有效降低税负。
跨国公司税务筹划的案例分析
跨国公司税务筹划的案例分析在全球化的背景下，跨国公司逐渐成为全球经济发展的重要参与者。为了提升利润和竞争力，跨国公司往往会利用税务筹划来降低税务负担。本文将通过一个具体案例，探讨跨国公司税务筹划的实施及其影响。
案例描述
某跨国公司A总部位于国家X，其在国家Y设有子公司B。公司A 通过一系列税务策略，试图最大限度地减少其在国家Y的税务负担。
公司A和子公司B的税务筹划方案主要包括以下几个方面：
1. 利用税务天堂
公司A将其利润转移至位于税务天堂的子公司C。税务天堂通常为
欠发达国家或地区，其税收法规相对宽松，税率极低甚至为零。通过
将利润转移到税务天堂，公司A能够有效避免高税率的国家Y税务负担。
2. 避免双重征税
公司A和子公司B利用双重征税协定，避免同一笔收入被两个国家同时征税的情况。双重征税协定是两个国家之间签订的协议，规定了
如何确定收入来源、避免双重征税以及解决争端等方面的内容。
3. 控股架构优化
公司A通过调整在国家Y子公司B的控股结构，来最小化其在国家Y的纳税义务。例如，公司A可以将子公司B先由自有股权转变为债务关系，再将这些债务关系转移到其他国家，并在该国家享受更低的税率。
4. 跨国资金流动
公司A通过跨国资金流动进行内部转移定价，即在跨国子公司之间以特定价格进行商品和服务的交易。通过将利润转移到低税率国家的子公司，公司A能够降低整体税负。
对于公司A而言，通过实施这些税务筹划方案，其能够在全球范围内最大程度地降低税务负担，提高其竞争力和利润。
税务筹划的影响
跨国公司税务筹划对各方面产生了深远影响，包括经济、法律和社会方面。
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案例七：
节税源自全方位的经营管理活动安排
——某外国独资公司的税收筹划
一、案例背景。
（一）公司概况
1992年，该外国独资公司日用品有限公司成立，在进入中国之初，该日用品有限公司采取区别于其他企业的方式，没有直接从进口产品开始经营，而是本着诚信经营、立足长远的企业战略，用三年时间在中国进行生产基地等基础设施建设。
1995年4月10日，该外国独资公司（中国）在深圳开业。该日用品有限公司在开业之初，首批推出的产品共5种，包括多用途浓缩清洁剂、浓缩洗洁精、浓缩玻璃清洁剂、洗衣液和浓缩去渍剂。经过十年发展，该日用品有限公司（中国）在中国发展良好。该日用品有限公司（中国）总部和生产基地都设在上海。
1998年，该外国独资公司（中国）打破海外该公司40多年来的经营传统，以“店铺加雇佣推销员”的模式转型经营。开业迄今，公司用于店铺建设的资金累计达到4.2亿人民币，截至2005年1月底，在全国31个省、市、自治区开设了149家店铺，形成一个颇具规模的全国性服务网络。
2004年，该外国独资公司（中国）销售170亿人民币，纳税37亿人民币。
（二）问题提出
该公司在中国的十年是成功的十年，该公司的成功与其将市场营销，市场开拓与成本节约完美结合有关。税收是企业成本的组成部分，如何将税收筹划与企业营销，市场开拓，产品研发，产品定价等企业的经营活动有效结合，降低成本，这是该公司所寻求的管理战略之一。
二、案例解析。
（一）筹划思路与方法
1、产品获得方式的选择
在最初进入中国市场的时候，该公司选择了在中国建设生产基地，没有采取从国外基地直接进口产品。进口产品的价格一般高于国内生产的产品，因为进口环节要征收关税。该公司产品的一大特点是价格不菲。高价格再加上进口关税，意味着该公司将以更高的价格进入中国市场，其产品的高价格将成为最大的瓶颈。该公司采用的材料都是自己种植，从中国以外进口原材料或者半成品，关联企业之间即同一利益集团可以采用低价格进口，这样可以减少进口环节的关税和增值税，还可以避免化妆品等消费税的征收。同时，中国的税收政策鼓励高新技术企业，被认定高新技术企业不但在企业声誉上带来好处，在税收上可以享有高新技术企业所得税税收优惠。【政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
第六条国家按照产业政策，引导外商投资方向，鼓励举办采用先进技术，设备，产品全部或者大部分出口的外商投资企业；第八条对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条规定外商投资举办的先进技术企业，按照税法规定免征，减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长三年减半征收】
2、研发中心设立的选择
在企业分支机构设立时，通常采取两种形式：子公司和分公司。二者的区别在于：子公司是独立的法人实体，独立核算缴纳税款；分公司则是总公司的分支机构，其管理生产经营、财务要受总公司控制，不是独立法人实体。研究开发中心成立的目的本身不是赢利，研发中心刚刚成立，有大量开办费用，预计在短期内没有成功的项目，建议采取分公司的形式。分公司在财务上受总公司支配，费用成本可以合并到总公司帐目，设备可以由总公司购买，划拨给研发中心使用。这样可以解决企业研究开发的费用不能扣除的问题。【政策依据：国税发[2000]152号《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业所得税法若干执行问题的通知》外商投资企业和外国企业汇总或合并申报我国境内各分支机构或营业机构企业所得税时，当某些机构发生亏损，首先应用相同税率机构的盈利进行抵补；若没有相同税率机构的盈利，可用与亏损机构相近税率机构的盈利进行抵补.】
研发中心成熟能够成功完成项目后，企业可以根据具体情况策划进行研发中心进行身份转化。当研发中心分公司转变为子公司，研发中心的研究成果卖给母公司。母公司购买研发中心需要的设备，租给子公司使用，可以减少研发中心的负担，并且研发中心产生的租赁费用可以在税前扣除，母公司设备的费用也可以每年在固定资产折价中进行抵减。
无论研发中心以什么样的形式出现，公司都能够申请认定高新技术企业，享受国家或者地方给予的税收优惠。同样在研发中心地点的选取上就可以注意，研发和生产是相互脱离的，因此，研发中心可以根据情况不设置在工厂附近，自由选择能够便利研发的地区。很多城市都会有经济技术开发区，在开发区的设立研发中心同样可以享受税收优惠。【政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第七条设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按百分之十五的税率征收企业所得税】
3、定价策略的运用
定价是一个非常重要的环节。企业的定价体现了产品的市场定位，高端市场高价格，低端市场低价格才是正常的。一般采取的定价方式有成本定价、市场导向定价、竞争导向定价。这三种定价方式中，市场导向定价是根据市场需求和消费者对产品价值的认可来确定价格；竞争导向定价是根据市场竞争状况和同类产品价格来制定价格。
由于企业在定价的时候考虑的因素不同，产品价格差异很大。差异是税收筹划的切入点，存在差异税收筹划就有空间。利用对价格的税收筹划可以使企业的利润得到转移减轻税收负
担。转让定价是税收筹划中经常用到的方法，分为转让高价和转让低价。企业关联企业之间的转让定价是税收筹划经常使用手法。关联企业转让定价的目的使从整体上减轻几个关联企业的税负。转让定价可高可低，转让定价的对象可以是货物、劳务、无形资产、租赁财产、贷款利息以及管理费用等许多方面。针对不同的对象，筹划方法也不同。例如对于管理费用，可以采用交纳品牌使用费的方式；可以通过收取“专项技术服务费”的方式来分配管理费用；可以向总机构交纳管理费用，【政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十条外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支成本费用】。再比如对于无形资产，该公司的许多专有技术都无法找到市场可比价，因此税务机关很难进行转让定价调整【政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第五十七条企业与关联企业之间转让财产，提供财产使用权等业务往来，不按独立企业之间业务往来作价或者收取，支付使用费的，当地税务机关可以参照没有关联关系所能同意的数额进行调整】。
4、销售方式的选择
该公司选择了与众不同的销售方式——直销，赢得了市场。直销是一种合理的销售方式。首先，该公司生产销售的是日用品它面对的终端客户是个人和家庭。日用品与人的生活息息相关，促销人员上门推销可以充分地向消费者展示产品的优点。其次，减少中间销售分支可以节约支付给中间商的费用，如宣传费用、卖场入场费、支付给中转商等费用，其中部分费用的扣除在税法上是受到限制的，控制不好容易出现偷税漏税的情况，给企业造成不良影响。这部分费用的减少可以降低公司的涉税风险，也降低了纳税成本
5、销售人员个人所得税税款缴纳适用税目的选择
图2-1 公司营销酬劳
该公司销售人员销售报酬=基础佣金+浮动佣金+销售补贴