某外国独资公司的税收筹划案例
【老会计经验】某大型外资企业增值税纳税筹划实例
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】某大型外资企业增值税纳税筹划实例针对一家产品全部出口，享受企业所得税减半征收、增值税“免、抵、退”等一系列税收优惠政策的外商投资企业。
为使该公司在税法规定的范围内实现“减少纳税额、降低税收负担率、延缓纳税和尽早取得退税”的目的，对涉税金额最大的增值税进行纳税筹划。
? ?一、近四年来的出口退税情况
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?从1999-2000年出口退税的统计看，该公司同期所得税累计实际纳税人民币58,954,303.80元的情况比较，可以发现，增值税额的高低对该公司的影响非常重大，是该公司的第一大税项。
? ?二、目前实际操作情况
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?由于税务局每年都会出台新的出口退税操作规定，从退税资料报送程序、审核时间和实际退税时间上均有所不同。
但大体主要涉及到的业务文件资料包括：出口销售发票、出口报关单、收汇核销单、海关进口手册和报关单、进口手册核销情况表、加工贸易申请表、增值税申报表、外销收入帐等。
该公司需要争取的是使纳税金额最少、可退税金额最大、退税时间最早。
? ?三、可以进行纳税筹划的几方面
? ?从对出口退税产生直接影响的因素看，我们应着重在以下四方面进行纳税筹划研究。
? ?（一）增值税进项税筹划
?。
税务筹划案例特许权使用费技术服务费
筹划案例以“技术服务费”名义支付“特许权使用费”案情概述某市A公司由于相关合同中文译本内容不准确，以及对特许权使用费条款理解有误，未依法履行代扣代缴企业所得税义务。
税务机关调查核实后通知企业依法扣缴非居民企业所得税税款221252.19元。
相关事实某市A公司是1995年12月成立的外商独资企业，主要生产、销售二氧化碳气体保护焊丝、药芯焊丝、各种焊条，注册资本3170万美元。
1995年为获利年度。
该公司近3年售付汇业务发生频繁，内容涵盖股息、利息、技术服务、律师诉讼咨询、特许权使用费等多个项目，一直以来都是某市非居民税收管理工作的重点企业。
2010年税务机关与外汇管理部门建立了非贸易项下售付汇信息定期沟通制度，对来源于外汇管理部门的付汇数据与税务机关掌握的非贸易项下付汇征免税信息进行比对。
工作中发现，A公司2009年7月至2010年4月有9笔付汇信息未代扣代缴企业所得税，也没有主管税务机关出具的《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》，付汇项目均为技术服务费且收款方为同一公司，由于该公司售付汇业务发生频繁，涉及项目较多，税务机关对上述付汇信息予以重点关注。
通过调取相关合同得知，上述技术服务费的发生源于该公司与新加坡某公司签署的信息技术服务协议，协议期限从2009年7月29日至2010年7月29日。
协议内容：A公司引进新加坡公司自行研发的企业资源计划管理系统，新加坡公司为其运营提供技术支持，具体为维护系统和支持其下属各部门的网络服务、计算资源、数据处理、产品生产销售流程控制服务、系统升级等。
协议金额：人民币221.25万元。
仅就合同而言，除了技术服务费金额偏高外，未发现其他疑点问题，但税务人员注意到协议涉及管理软件，软件属无形资产范畴，企业账目中并没有购买相关资产支付费用的记录，转让软件使用权仅收取技术服务费有违常规；另外在调查核实过程中，税务人员了解到新加坡公司系A公司外方投资人的控股股东（持股占51%），两者存在较为明显的关联关系，综合上述疑点，结合合同技术服务费金额偏高的事实，税务人员初步判断：技术服务费极有可能与特许权使用费有关，外方企业以技术服务费名义收取特许权使用费从而规避了企业所得税。
跨境投资税务筹划案例分享成功案例与经验总结
跨境投资税务筹划案例分享成功案例与经验总结随着经济全球化的快速发展，越来越多的企业和个人选择进行跨境投资。
然而，跨境投资所涉及的税务问题却往往复杂多变，给投资者带来了很大的困扰。
为了帮助大家更好地理解和应对这些问题，本文将分享一些跨境投资税务筹划的成功案例，并总结相关的经验教训。
案例一：公司A在国外设立子公司公司A是一家中国企业，想要在某国外市场进行投资。
根据该国的税法，外国投资者需要缴纳所得税。
公司A找到了专业的税务顾问，根据对该国税法的了解，他们采取了以下筹划方案：1. 利用本国与目标国家之间的双重征税协定，避免重复征税。
2. 在目标国家设立子公司，将该子公司作为投资主体，降低纳税额度。
3. 结合目标国家的税收优惠政策，最大限度地减少纳税负担。
通过上述筹划方案，公司A成功实现了在目标国市场的投资，并取得了良好的经济效益。
案例二：个人B海外收入申报个人B是一位中国高级经理，工作期间在国外公司工作超过6个月。
根据中国税法，个人B需要将海外收入进行申报和缴税。
为了最大限度地减少纳税额，个人B咨询了专业税务顾问，并采取了以下筹划方案：1. 利用中国的居民个人所得税协定，避免重复纳税。
2. 合理申报个人所得税减免项目，如海外住房租金等。
3. 在符合法律要求的范围内进行个人所得税规划，尽量降低税负。
通过上述筹划方案，个人B成功减少了海外收入的纳税金额，既满足了法律要求，又降低了经济负担。
根据以上两个案例，我们可以总结出以下几点经验教训：1. 寻求专业税务顾问的帮助至关重要。
他们对于不同国家和地区的税法有深入的了解，能够为投资者提供个性化的策划方案。
2. 充分利用双重征税协定和税收优惠政策。
这些协议和政策为跨境投资者提供了重要的减税利好，合理规划可以最大化地享受这些优惠。
3. 了解申报义务和纳税规定。
投资者需要全面了解目标国家和本国的税务法规，遵守相关的申报义务和纳税规定，避免出现纳税违规的风险。
4. 风险管理至关重要。
税收筹划经典案例
税收筹划经典案例税收筹划是企业经营管理中非常重要的一环，通过合理的税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高经营效益。
在实践中，有许多经典的税收筹划案例，这些案例为我们提供了宝贵的经验和启示。
本文将通过分析几个经典的税收筹划案例，探讨税收筹划的原则和方法，帮助读者更好地理解税收筹划的重要性和实施方式。
案例一，跨境投资税收筹划。
某跨国公司在中国设立了子公司，但由于税收政策的不同，导致其在中国和其他国家都需要缴纳大量的税款，严重影响了企业的经营效益。
为了解决这一问题，该公司进行了跨境投资税收筹划。
首先，该公司对中国和其他国家的税收政策进行了深入的调研和比较，找出了双重征税和避免双重征税的相关规定。
然后，该公司通过合理的资金结构安排和利润转移定价，有效地降低了在中国和其他国家的税负，实现了跨境投资的税收优化。
这个案例告诉我们，跨境投资税收筹划需要充分了解各国的税收政策，合理利用双重征税协定和避免双重征税的规定，通过资金结构安排和利润转移定价等方式，降低企业的税负，提高经营效益。
案例二，企业重组税收筹划。
某企业在进行重组时，面临着巨大的税收压力。
为了最大限度地减少税收成本，该企业进行了企业重组税收筹划。
首先，该企业对重组前后的税收成本进行了详细的测算和比较，找出了最优的重组方案。
然后，该企业通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现了重组过程中的税收优化，大大降低了税收成本。
这个案例告诉我们，企业重组税收筹划需要充分测算和比较不同重组方案的税收成本，通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现重组过程中的税收优化，降低企业的税负。
案例三，个人所得税筹划。
某高收入个人在面临巨额个人所得税时，进行了个人所得税筹划。
首先，该个人对个人所得税的法律规定进行了深入的了解，找出了个人所得税优惠和减免的相关规定。
然后，该个人通过合理的收入分配和财产转让等方式，有效地降低了个人所得税的税负。
这个案例告诉我们，个人所得税筹划需要充分了解个人所得税的法律规定，合理利用个人所得税优惠和减免的相关规定，通过收入分配和财产转让等方式，降低个人的税负。
外资生产型企业税收策划案例
外资生产型企业税收策划案例随着全球经济的日益全球化，外资生产型企业在国际经济中扮演着重要的角色。
在这样的背景下，税收策划成为外资企业管理不可或缺的一部分。
通过巧妙的税收策划，外资生产型企业可以最大限度地降低税负，提高竞争力，同时保持合法合规。
本文将通过一个案例来说明外资生产型企业的税收策划方法和技巧。
案例背景ABC国际公司是一家总部位于美国的跨国公司，专注于电子产品的生产和销售。
该公司打算在亚洲建立一个生产基地，以满足日益增长的市场需求。
他们选择了一个发展迅猛的国家，该国政府提供了良好的投资环境和税收政策。
现在，让我们来看看ABC国际公司如何通过税收策划实现最佳效益。
1. 建立注册地在选择注册地时，ABC国际公司需要考虑不同国家的税收政策和法律环境。
该公司通过比较不同国家的税收政策，最终选择了某亚洲国家作为其亚洲生产基地的注册地。
该国家对外资企业提供了良好的税收减免政策，例如免税期限，降低所得税税率等。
2. 利用投资奖励在ABC国际公司进入某亚洲国家之后，该国政府为外资企业提供了一系列的投资奖励，包括税收减免、资金补贴和土地使用优惠等。
公司与当地政府合作，合法合规地享受这些投资奖励，从而降低生产成本和税负。
3. 管理营业地点ABC国际公司在某亚洲国家建立了生产基地后，需要合理管理其在当地的营业地点。
例如，将具有高税率和高成本的业务功能分配到税率低、成本低的地区。
通过充分利用不同地区的税收差异，ABC国际公司能够降低税负和生产成本。
4. 控制关联交易ABC国际公司还应注意关联交易的控制，以避免在跨境交易中出现税务问题。
例如，公司可以合理定价跨国关联交易，确保利润合理分配，避免被扣除高税率的利润。
5. 按期申报和缴纳税款ABC国际公司在某亚洲国家的税收策划中，必须始终遵守该国的税务法规，并按期申报和缴纳税款。
公司应建立健全的会计和税务体系，确保准确记录和报告企业的财务状况，并在法定期限内缴纳所得税和其他相关税费。
外商投资企业和外国企业税务筹划案例
外商投资企业和外国企业税务筹划案例外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。
随着对外开放的不断发展，外商投资企业和外国企业的不断增加，为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。
年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。
如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。
再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。
为了给广大纳税人一个对避税的直观的理解，这里特从居民纳税人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。
我们主要从十个方面进行分析：避免成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。
避免成为居民纳税人的避税筹划案例按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税》的规定，外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。
一是外商投资企业，即按照中国法律组成的企业法人。
包括按照中外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企业和中外合作经营企业；也包括按照外资企业法，其全部资本由外国投资者投资的外资企业。
经典案例报告外商投资企业和外国企业税务筹划案例
经典案例报告外商投资企业和外国企业税务筹划案例经典案例报告：外商投资企业和外国企业税务筹划案例在当今全球化的经济环境中，外商投资企业和外国企业在我国的经济活动日益频繁。
税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于这些企业的发展和盈利具有至关重要的作用。
以下将通过几个具体的案例，来探讨外商投资企业和外国企业的税务筹划策略及其效果。
案例一：合理利用税收优惠政策某外资制造企业 A ，主要生产高科技电子产品。
该企业了解到我国对于高新技术企业有一系列的税收优惠政策，如企业所得税税率优惠、研发费用加计扣除等。
为了能够享受这些优惠政策，企业加大了在研发方面的投入，组建了专业的研发团队，并建立了完善的研发管理制度。
同时，积极申请高新技术企业认定。
经过努力，企业成功获得了高新技术企业资格。
在企业所得税方面，原本适用 25%的税率，由于获得高新技术企业资格，税率降低至 15%。
此外，研发费用加计扣除政策使得企业的应纳税所得额进一步减少。
通过合理利用税收优惠政策，企业大大降低了税负，提高了资金的使用效率，增强了市场竞争力。
案例二：优化企业组织架构一家外国跨国公司 B ，在中国设立了多个子公司和分支机构。
起初，各子公司和分支机构之间的业务往来较为混乱，导致税务成本较高。
经过专业税务筹划团队的建议，企业对组织架构进行了优化。
将相关业务进行整合，设立了区域性的运营中心，统一负责采购、销售和物流等业务。
通过这种方式，减少了内部交易的复杂性，降低了关联交易的税务风险。
同时，合理分配利润在不同的子公司之间，充分利用各地的税收政策差异，实现了整体税负的降低。
例如，将高利润的业务分配给位于税收优惠地区的子公司，从而降低了企业的综合税负。
案例三：选择合适的投资方式外国企业 C 计划在中国投资设立一家生产型企业。
在投资方式的选择上，企业面临着独资、合资以及合作经营等多种方式。
经过对各种投资方式的税务影响进行深入分析，企业最终选择了合资的方式。
境外投资税务筹划案例
境外投资税务筹划案例随着全球经济的全面发展和进步，越来越多的企业和个人开始考虑在境外进行投资。
然而，境外投资往往涉及到复杂的税务规定和筹划，为了最大程度地降低税负并合法合规运作，投资者需要针对不同情况制定适当的税务筹划方案。
本文将简要介绍两个境外投资税务筹划案例。
案例一：某企业在新加坡设立海外分支机构某国内企业考虑在新加坡设立海外分支机构，以便在这个税务友好的地区进行海外业务拓展，并在当地享受一定的税收优惠政策。
该企业希望在合法合规的前提下降低税负，并尽可能扩大海外业务。
针对该企业的需求和目标，我们制定了如下的税务筹划方案：1. 合理利用海外分支机构的利润在新加坡，当地税法允许将海外分支机构的利润以内部转移定价方式合理转移回总部，以确保在境外投资获取的利润最大限度地受益。
同时，还可以与新加坡企业签订技术服务、管理费用等合同，将更多的费用转移到海外分支机构，进一步降低企业整体的税负。
2. 合理规避双重征税在与新加坡签订投资协定后，该企业可以利用协定中的条款，避免在新加坡和本国之间的双重征税。
通过在协定中合理规避资金流动、股息、利息和税务居民身份等方面的问题，为企业在境外的投资运作提供保障。
3. 合规经营避免税务风险除了获取税务优惠政策，该企业还要注重合规经营，避免出现不合规的情况，避免引发税务风险。
这包括及时申报并缴纳相关税款，按规定提交年度报告和财务报表，合理保存相关税务文件和记录等。
4. 合理规划资金的回流在企业利用海外分支机构获取的利润回流至总部时，需要合理规划资金的回流方式，并避免激起主管税务机关的审查。
一种常用的方式是利用智能的资金管理工具，通过分批回流、选择适当的时间和方式等，更好地规划资金回流，减少税务风险。
通过上述的税务筹划方案，该企业较大程度地降低了境外投资的税负，并在新加坡顺利设立了海外分支机构，为企业海外业务的拓展提供了有效的支持。
案例二：某个人在美国购买房产并移民某个人考虑在美国购买房产，并计划移民至美国。
某外商投资公司的税收筹划
案例三十三：利用无形资产转让定价，合理分摊管理费用——某外商投资公司的税收筹划一、案例背景。
（一）公司概况ABC公司为一家外商投资公司，于1997年在中国上海注册成立，并于2004年在深圳经济特区投资了两家子公司。
其中,对A公司控股比例为50％,B公司控股比例为100%。
二者主要从事电子产品的生产和经营，并且发展势头强劲，拥有广阔的市场前景和资源优势,拥有先进的技术与专业的技术人才。
两个的公司定位皆为：打入国际市场，做大品牌。
2004年之后,在该公司的成功策划下,公司产品顺利进入东南亚市场，为公司的国际化战略迈出了第一步.（二）问题提出②①①、②均表示ABC公司对下属公司进行集中管理,包括市场开发,技术革新，人员培训，外界协调，投资及财务规划等③表示子公司A和B进行生产并销售该企业目前的结构关系图如图1所示。
为了高效地运作，该公司直接控制下属两家公司A公司和B公司。
该公司的职能主要包括市场开发，技术革新，人员培训,外界协调，投资及财务规划等等.在实行集中管理的过程中该公司发生了大量的管理费用。
由于该公司除了进行管理工作外，不从事其他营业活动，因此，该公司没有收入可以弥补其发生的大量管理费用，其经营状况一直亏损而其两个子公司由于不承担上述费用，【政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第五十八条企业不得列支向其关联企业支付的管理费】，其利润很高，相应的所得税税负很重，对于该公司和其两个子公司整体而言，由于收入和费用不配比，造成整体税负的增加.该公司试图寻找合理的费用分配方法将大量的管理费用分配给两个子公司，从而降低税负。
二、案例解析.（一）筹划思路与方法1、该公司发生的管理费用可分为以下两种费用：直接费用和间接费用。
直接费用主要指可以直接确定服务对象的费用，如外部培训费、广告费、差旅费和通讯费等等。
间接费用是指无法直接区分服务对象的费用,如技术研究开发费，市场调研费、内部培训费、产品推销费及交际应酬费等等。
跨国公司税务筹划的案例分析
跨国公司税务筹划的案例分析在全球化的背景下，跨国公司逐渐成为全球经济发展的重要参与者。
为了提升利润和竞争力，跨国公司往往会利用税务筹划来降低税务负担。
本文将通过一个具体案例，探讨跨国公司税务筹划的实施及其影响。
案例描述某跨国公司A总部位于国家X，其在国家Y设有子公司B。
公司A 通过一系列税务策略，试图最大限度地减少其在国家Y的税务负担。
公司A和子公司B的税务筹划方案主要包括以下几个方面：1. 利用税务天堂公司A将其利润转移至位于税务天堂的子公司C。
税务天堂通常为欠发达国家或地区，其税收法规相对宽松，税率极低甚至为零。
通过将利润转移到税务天堂，公司A能够有效避免高税率的国家Y税务负担。
2. 避免双重征税公司A和子公司B利用双重征税协定，避免同一笔收入被两个国家同时征税的情况。
双重征税协定是两个国家之间签订的协议，规定了如何确定收入来源、避免双重征税以及解决争端等方面的内容。
3. 控股架构优化公司A通过调整在国家Y子公司B的控股结构，来最小化其在国家Y的纳税义务。
例如，公司A可以将子公司B先由自有股权转变为债务关系，再将这些债务关系转移到其他国家，并在该国家享受更低的税率。
4. 跨国资金流动公司A通过跨国资金流动进行内部转移定价，即在跨国子公司之间以特定价格进行商品和服务的交易。
通过将利润转移到低税率国家的子公司，公司A能够降低整体税负。
对于公司A而言，通过实施这些税务筹划方案，其能够在全球范围内最大程度地降低税务负担，提高其竞争力和利润。
税务筹划的影响跨国公司税务筹划对各方面产生了深远影响，包括经济、法律和社会方面。
首先，税务筹划可对国家税收收入产生负面影响。
跨国公司通过利用税务天堂等手段，将其利润转移到低税率地区，从而减少在高税率地区的纳税义务。
这给高税负国家造成了税收损失，削弱了国家财政收入。
其次，税务筹划可能导致竞争扭曲和市场失衡。
跨国公司通过将利润转移至低税率地区，使得本地竞争者难以与其竞争。
跨国企业利用税收筹划的案例
跨国企业利用税收筹划的案例
以下是一些跨国企业利用税收筹划的案例：
1. 某跨国公司在欧洲设立控股公司，将欧洲子公司的股权纳入控股公司范围内。
这样，在收购时可以避免对欧洲公司进行多次征税，从而减少税负。
2. 某跨国公司在亚洲设立管理公司，将多个子公司的管理职能集中到管理公司。
这样，公司只需要向管理公司缴纳税款，而不需要向每个子公司所在的缴纳税款。
通过这种方式，公司成功降低了税收成本。
3. 某跨国公司在美国设立子公司，并将所有客户的费用都转移到子公司。
由于美国的税收政策比其他国家更加友好，该公司成功降低了税收成本。
4. 某跨国公司在非洲设立分支机构，将多个子公司的业务转移到分支机构。
这样可以更好地利用非洲的税收优惠政策，降低税负。
5. 某跨国公司利用中国和美国签订的双重税收协定，在其中申请优惠待遇，避免重复征税。
同时，该公司将利润通过分红等方式转移至美国，从而获得更低的税率。
以上案例仅供参考，具体操作需根据公司的实际情况进行评估和决策。
请注意，在进行税收筹划时，必须遵守相关法律法规和税收规定，确保合法合规。
境外投资纳税筹划案例
境外投资纳税筹划案例2010年12月16日以下将通过示例对间接控股架构下的境外所得税抵免计算进行具体分析。
假定中国企业通过一家全资中间控股公司（例如香港公司，股息收入和汇出均不征收香港税）分别持有高税负国家（地区）（所得税税率30%）和低税负国家（地区）（所得税税率10%）的运营公司。
两者的税前利润均为100万美元，相应缴纳的境外所得税分别为30万美元和10万美元，税后利润分别为70万美元和90万美元。
为简化起见，本例中暂不考虑股息预提所得税，并忽略财税差异以及各国财税制度在应纳税所得计算上的规则差异，具体架构如图所示。
计算方式一：“穿透”到底层境外企业应用“分国不分项”原则在这种情况下，若将高税负国家（地区）运营公司的利润以股息形式全额汇回，则由于其在当地实际已缴纳的境外所得税30万美元已高于抵免限额25万美元（即相当于该公司税前利润100万美元乘以中国企业所得税税率25%，下同），因此中国企业无需再补缴企业所得税。
但是，超额部分将无法在当年抵免。
相反，若将低税负国家（地区）运营公司的利润以股息形式全额汇回，则由于其在当地实际已缴纳的境外所得税10万美元低于抵免限额25万美元，因此中国企业需要补缴中国企业所得税15万美元。
结合上述分析可以发现，如果中国企业需要利用境外企业的税后利润用于国内项目投资，则可考虑先将高税负国家（地区）运营公司的税后利润通过中间控股公司汇回中国，而无需补缴中国企业所得税；低税负国家（地区）运营公司的税后利润可暂时不汇回，递延相应的中国税纳税义务。
但是，在实际操作中，很可能在同一年内高税负国家（地区）和低税负国家（地区）运营公司都向中间控股公司汇回了税后利润，然后中间控股公司再将部分税后利润作为股息汇回中国。
由于“分国不分项”原则应用于最底层境外企业，因此这时需要通过一定的方式（例如采用“先进先出”、“加权平均”或“后进先出”法）对这部分股息的来源地进行认定，从而计算其抵免限额。
跨国公司避税案例分析
中介控股公司
设立控股公司之前,汇回##的股息： 1000－1000×30％＝700〔万元〕
设立中介控股公司后,汇回的股息： 1000－1000×5％＝950〔万元〕
美国奥利特公司拥有一项专利权,研制费用 为20万美元,有效年限为20年.该公司将此项 专利转让给中国的亚联公司,因为美国和中 国市场均无同类专利可比价格,双方将转让 价格定为6万美元,转让期为10年.中国亚联 公司又在本国市场上以10万美元的价格将 此项专利转让出去.美国和中国的所得税率 分别为15%和30%,毛利率20%,成本分摊率 为60%.试分析这项专利权的转让是否符合 正常交易情况.
正常交易情况下的税负津岗分公司在中国已纳税额50030150万美元该收入在美国的抵免限额为50035175万美元在日本亏损因此没有纳税也不用抵免总公司在美国实际缴纳税款240050035150865万美元在非正常交易情况下的税负津岗公司的不变抵免额为150万美元日本分公司已缴纳的所得税额1003030万美元在美国的抵免限额为1003535万美元美国降低售价出售此本身收入会减少200现在总收入为2200万美元总公司在美国实际缴纳税款22005001003515030800万美元美国a公司为了利用香港避税港对外国企业少征所得税免征财产税以及不征资本利得税等特殊优惠在香港设立了一子公司现a公司把成本为1000万美元原应按1400万美元作价的一批货物压低按1100万美元作价销售给香港子公司香港子公司最后以1500万美元的市价售出这批货物
由于该项专利没可比价格,可按照 组成市场价格=成本×分摊应纳所得税
4.8×15%=0.72万美元 中国亚联公司应纳所得税
〔10-4.8〕×30%=1.56万美元 共应纳税：7200+15600=22800美元
外商投资企业和外国企业避税筹划案例
外商投资企业和外国企业避税筹划案例在当今全球化的经济环境中，外商投资企业和外国企业在追求利润最大化的过程中，避税筹划成为了一个重要的课题。
避税筹划并非是非法的逃税行为，而是在合法合规的框架内，通过合理的规划和安排，降低企业的税负，提高经济效益。
下面将为您介绍一些常见的外商投资企业和外国企业避税筹划案例。
案例一：利用税收优惠政策某外国汽车制造企业在中国设立了一家子公司。
中国政府为了鼓励新能源汽车的发展，对新能源汽车生产企业给予了一系列税收优惠政策，包括企业所得税的减免、增值税的退税等。
该子公司抓住这一机遇，加大在新能源汽车研发和生产方面的投入，成功享受到了相关的税收优惠，大大降低了企业的税负。
在这个案例中，企业通过深入研究和理解中国的税收政策，将业务重点调整到符合优惠政策的领域，实现了合法的避税筹划。
这不仅减轻了企业的税收负担，还促进了企业在新能源领域的技术创新和发展。
案例二：转移定价策略一家外资电子企业，其总部位于美国，在中国设有生产工厂。
在生产过程中，需要从总部进口关键零部件。
为了降低整体税负，企业采用了转移定价策略。
总部以相对较低的价格将零部件出售给中国工厂，从而降低了中国工厂的进口成本，减少了在中国需要缴纳的关税和增值税。
同时，中国工厂将生产的成品以较高的价格销售给总部或其他关联企业，从而将利润转移到税率较低的地区。
然而，这种转移定价策略需要谨慎操作，必须符合独立交易原则。
税务机关会对关联企业之间的交易进行审查，如果发现价格不合理，可能会进行调整并要求企业补缴税款。
因此，企业在进行转移定价筹划时，需要充分准备相关的资料和证据，以证明交易价格的合理性。
案例三：选择合适的企业组织形式某外商投资企业在进入中国市场时，面临着选择独资企业、合资企业还是合作企业的决策。
经过详细的税收分析，发现合资企业在某些地区和行业可以享受到更多的税收优惠。
例如，在一些经济开发区，合资企业在企业所得税方面可能有两免三减半的优惠政策。
跨国公司税务筹划案例研究
跨国公司税务筹划案例研究一、引言税务筹划是跨国公司在追求利润最大化的同时，合法合规地减少税负的重要手段。
本文通过对某跨国公司税务筹划案例的研究，探讨了其在不同国家税制下制定的有效策略，旨在为其他跨国公司提供参考。
二、背景介绍某跨国公司是一家以生产电子产品为主的企业，分布于多个国家。
由于全球市场竞争的加剧，为了提升竞争力，该公司需要进行税务筹划，降低税负。
三、案例分析1. 国家A：降低税负的初始尝试该国税法较为严格，税率较高。
为了减少税负，该公司在这个国家设立了销售子公司，并将某些生产环节移至该国进行。
尽管税务筹划带来了一定的效益，但仍未达到预期目标。
2. 国家B：利用税收优惠政策国家B对外资企业提供了税收优惠政策，包括减免企业所得税和增值税等。
该公司决定将一部分生产环节转移到国家B，以享受这些优惠政策。
通过税务筹划，公司在国家B的税负大幅降低。
3. 国家C：运用双重税收协定国家C与公司所在的国家签订了双重税收协定，允许避免双重征税。
公司在国家C设立了研发中心，并将一部分收入在该国申报，有效减少了税负。
4. 国家D：利用转让定价筹划国家D的税法对于跨国公司的转让定价提供了相对灵活的政策。
该公司通过适当调整产品定价，将部分利润转移到国家D，有效降低了税负。
五、总结与启示通过对该跨国公司税务筹划案例的研究，我们可以得出以下启示：首先，税务筹划需要根据不同国家的税收政策来制定相应的方案。
因为不同国家之间存在差异，应根据具体情况灵活操作。
其次，充分利用税收优惠政策是有效降低税负的途径之一。
企业应及时了解并申报符合条件的政策。
另外，双重税收协定也是跨国公司税务筹划的重要依据。
企业应仔细研究双边协定，并在合适的地方设立分支机构。
最后，合理运用转让定价筹划也是减少税负的一种方式。
企业应充分了解目标国家的税务政策，制定恰当的转让定价策略。
六、结论本文通过对某跨国公司税务筹划案例的研究，总结了降低税负的几种有效方法，并提出了相关的操作建议。
M公司纳税筹划案例分析
M公司纳税筹划案例分析M公司是一家位于中国的外资企业，其主营业务为生产及销售电子产品。
M公司近年来在中国市场上的业务规模不断扩大，公司的销售额和利润也在不断提高。
随着业务的增长，公司的税负也逐渐加重。
针对这一问题，M公司决定进行纳税筹划。
纳税筹划一：享受优惠税收政策针对M公司的业务属性，中国政府出台了一系列的税收优惠政策，例如高新技术企业优惠政策、研发费用税前扣除政策、技术转让税收优惠政策等等。
M公司应根据自身的业务属性和情况，积极申请享受这些优惠政策，以降低其纳税负担。
针对M公司的情况，可以申请高新技术企业认定。
这样一来，M公司可以享受企业所得税减半的优惠政策。
同时，对于一些具体的技术研发项目，M公司可以在研发过程中及时提取所得并以税前形式扣除。
此外，M公司在合规的情况下，可以积极进行技术转让，并申请享受对应的税收优惠政策。
纳税筹划二：合理分配利润M公司可以通过将利润合理分配到其海外子公司或控股公司，降低其在中国的纳税负担。
具体来说，公司可以通过向海外子公司或控股公司支付技术使用费、品牌许可费、租赁费等方式，将利润合理分配至境外，从而实现降低在中国的纳税负担的目的。
另外，公司还可以选择将部分利润分配至自贸区或海外投资的地区，以享受所在地区的税收优惠政策。
在营销方面，M公司可以将部分广告、宣传费用下放到境外以获得税收优惠。
公司可以利用税收扣除项目来降低企业所得税的负担。
例如，M公司可以在合规的情况下将员工的培训费用、劳务派遣费用等作为税前扣除项目。
同时，公司还可以在购买设备、租赁房屋等方面进行合法优化，减少税负。
总体来说，M公司可以通过积极申请享受税收优惠政策、合理分配利润以及合理利用税收扣除等方式，实现降低企业所得税负担的目的，从而提升公司的经济效益。
但是，需要注意的是，纳税筹划必须合规合法，不能违反相关税收法规，否则将面临严格的税务处罚。
因此，在进行纳税筹划时，企业需要充分了解相关税收法规并依法操作。
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案例七：节税源自全方位的经营管理活动安排——某外国独资公司的税收筹划一、案例背景。
（一）公司概况1992年，该外国独资公司日用品有限公司成立，在进入中国之初，该日用品有限公司采取区别于其他企业的方式，没有直接从进口产品开始经营，而是本着诚信经营、立足长远的企业战略，用三年时间在中国进行生产基地等基础设施建设。
1995年4月10日，该外国独资公司（中国）在深圳开业。
该日用品有限公司在开业之初，首批推出的产品共5种，包括多用途浓缩清洁剂、浓缩洗洁精、浓缩玻璃清洁剂、洗衣液和浓缩去渍剂。
经过十年发展，该日用品有限公司（中国）在中国发展良好。
该日用品有限公司（中国）总部和生产基地都设在上海。
1998年，该外国独资公司（中国）打破海外该公司40多年来的经营传统，以“店铺加雇佣推销员”的模式转型经营。
开业迄今，公司用于店铺建设的资金累计达到4.2亿人民币，截至2005年1月底，在全国31个省、市、自治区开设了149家店铺，形成一个颇具规模的全国性服务网络。
2004年，该外国独资公司（中国）销售170亿人民币，纳税37亿人民币。
（二）问题提出该公司在中国的十年是成功的十年，该公司的成功与其将市场营销，市场开拓与成本节约完美结合有关。
税收是企业成本的组成部分，如何将税收筹划与企业营销，市场开拓，产品研发，产品定价等企业的经营活动有效结合，降低成本，这是该公司所寻求的管理战略之一。
二、案例解析。
（一）筹划思路与方法1、产品获得方式的选择在最初进入中国市场的时候，该公司选择了在中国建设生产基地，没有采取从国外基地直接进口产品。
进口产品的价格一般高于国内生产的产品，因为进口环节要征收关税。
该公司产品的一大特点是价格不菲。
高价格再加上进口关税，意味着该公司将以更高的价格进入中国市场，其产品的高价格将成为最大的瓶颈。
该公司采用的材料都是自己种植，从中国以外进口原材料或者半成品，关联企业之间即同一利益集团可以采用低价格进口，这样可以减少进口环节的关税和增值税，还可以避免化妆品等消费税的征收。
同时，中国的税收政策鼓励高新技术企业，被认定高新技术企业不但在企业声誉上带来好处，在税收上可以享有高新技术企业所得税税收优惠。
【政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第六条国家按照产业政策，引导外商投资方向，鼓励举办采用先进技术，设备，产品全部或者大部分出口的外商投资企业；第八条对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条规定外商投资举办的先进技术企业，按照税法规定免征，减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长三年减半征收】2、研发中心设立的选择在企业分支机构设立时，通常采取两种形式：子公司和分公司。
二者的区别在于：子公司是独立的法人实体，独立核算缴纳税款；分公司则是总公司的分支机构，其管理生产经营、财务要受总公司控制，不是独立法人实体。
研究开发中心成立的目的本身不是赢利，研发中心刚刚成立，有大量开办费用，预计在短期内没有成功的项目，建议采取分公司的形式。
分公司在财务上受总公司支配，费用成本可以合并到总公司帐目，设备可以由总公司购买，划拨给研发中心使用。
这样可以解决企业研究开发的费用不能扣除的问题。
【政策依据：国税发[2000]152号《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业所得税法若干执行问题的通知》外商投资企业和外国企业汇总或合并申报我国境内各分支机构或营业机构企业所得税时，当某些机构发生亏损，首先应用相同税率机构的盈利进行抵补；若没有相同税率机构的盈利，可用与亏损机构相近税率机构的盈利进行抵补.】研发中心成熟能够成功完成项目后，企业可以根据具体情况策划进行研发中心进行身份转化。
当研发中心分公司转变为子公司，研发中心的研究成果卖给母公司。
母公司购买研发中心需要的设备，租给子公司使用，可以减少研发中心的负担，并且研发中心产生的租赁费用可以在税前扣除，母公司设备的费用也可以每年在固定资产折价中进行抵减。
无论研发中心以什么样的形式出现，公司都能够申请认定高新技术企业，享受国家或者地方给予的税收优惠。
同样在研发中心地点的选取上就可以注意，研发和生产是相互脱离的，因此，研发中心可以根据情况不设置在工厂附近，自由选择能够便利研发的地区。
很多城市都会有经济技术开发区，在开发区的设立研发中心同样可以享受税收优惠。
【政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第七条设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按百分之十五的税率征收企业所得税】3、定价策略的运用定价是一个非常重要的环节。
企业的定价体现了产品的市场定位，高端市场高价格，低端市场低价格才是正常的。
一般采取的定价方式有成本定价、市场导向定价、竞争导向定价。
这三种定价方式中，市场导向定价是根据市场需求和消费者对产品价值的认可来确定价格；竞争导向定价是根据市场竞争状况和同类产品价格来制定价格。
由于企业在定价的时候考虑的因素不同，产品价格差异很大。
差异是税收筹划的切入点，存在差异税收筹划就有空间。
利用对价格的税收筹划可以使企业的利润得到转移减轻税收负担。
转让定价是税收筹划中经常用到的方法，分为转让高价和转让低价。
企业关联企业之间的转让定价是税收筹划经常使用手法。
关联企业转让定价的目的使从整体上减轻几个关联企业的税负。
转让定价可高可低，转让定价的对象可以是货物、劳务、无形资产、租赁财产、贷款利息以及管理费用等许多方面。
针对不同的对象，筹划方法也不同。
例如对于管理费用，可以采用交纳品牌使用费的方式；可以通过收取“专项技术服务费”的方式来分配管理费用；可以向总机构交纳管理费用，【政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十条外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支成本费用】。
再比如对于无形资产，该公司的许多专有技术都无法找到市场可比价，因此税务机关很难进行转让定价调整【政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第五十七条企业与关联企业之间转让财产，提供财产使用权等业务往来，不按独立企业之间业务往来作价或者收取，支付使用费的，当地税务机关可以参照没有关联关系所能同意的数额进行调整】。
4、销售方式的选择该公司选择了与众不同的销售方式——直销，赢得了市场。
直销是一种合理的销售方式。
首先，该公司生产销售的是日用品它面对的终端客户是个人和家庭。
日用品与人的生活息息相关，促销人员上门推销可以充分地向消费者展示产品的优点。
其次，减少中间销售分支可以节约支付给中间商的费用，如宣传费用、卖场入场费、支付给中转商等费用，其中部分费用的扣除在税法上是受到限制的，控制不好容易出现偷税漏税的情况，给企业造成不良影响。
这部分费用的减少可以降低公司的涉税风险，也降低了纳税成本5、销售人员个人所得税税款缴纳适用税目的选择图2-1 公司营销酬劳该公司销售人员销售报酬=基础佣金+浮动佣金+销售补贴（销售补贴=基础佣金*销售补贴率）该公司将销售人员的销售报酬作为劳务报酬，按20%交纳个人所得税。
表2-1 该公司销售人员个人所得税计算表佣与被雇佣关系实际上是可以改变的，纳税人如果能灵活运用这一政策进行纳税筹划，可以达到节税目的。
【政策依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：工资，薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资，薪金，奖金，年终加薪，劳动分红，津贴，补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；劳务报酬所得，是指个人从事设计，装潢，安装，制图，化验，测试，医疗，法律，会计，咨询，讲学，新闻，广播，翻译，审稿，书画，雕刻，影视，录音，录像，演出，表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，经纪服务，代办服务以及其他劳务取得的所得.】由于工资薪金所得与劳务报酬所得的费用扣除标准和适用税率不同（见表2-2，2-3），因此相同收入所应负担的税款有一定差别（其差异情况如表2-4）。
纳税人可以根据自己的收入情况，在有雇佣关系和无雇佣关系两者间进行选择，从而达到节税目的。
表2-2 工资薪金个人所得税计算表（全月）表2-4 工资薪金所得与劳务报酬所得所纳税款比较由此可见，在税率低于20%的情况下，按工资薪金所得缴纳个人所得税低于按劳务报酬缴纳个人所得税，即使在税率相同的情况下，也存在临界点17375元，而能取得月销售报酬在17375元以上的销售人员是不多的，所以该公司与一般销售人员签订雇佣合同，形成雇佣关系，对其月结奖金按工资薪金所得计算扣缴个人所得税，会节税很多，也能提高销售人员的积极性。
（二）筹划难点1、转让定价有可能会引起税务机关的反避税调整，存在税务风险2、营销方式采用直销方式在中国具有局限性，因此利用直销来进行税收筹划的方法也具有局限性，对于许多不能采用直销的企业来说不具有一般性。
3、分公司和子公司的选择不能仅仅只考虑税收差异，是对每种组织结构的税收成本和非税成本的综合权衡，忽视非税差异可能会使公司得不偿失。
（三）案例点评税收筹划是系统地对经营，投资和理财行为所做出的筹划和安排，属于企业战略管理活动，不能就税收论税收。
本案例中所涉及的筹划方案，包括产品获得方式的选择，营销方式的选择及机构设置的选择都是企业经营管理层面的操作，这充分体现了税收筹划的综合性，其并非局限于税收领域，它有机地融汇于企业经营管理理财活动的全过程；税收筹划要兼顾短期效益和长期效益，局部利益和整体利益，其绩效的大小综合反映了企业生产经营，筹资，投资的素质和水平。
例如筹划方案中所用到采用直销方式，这并没有直接减轻税费，但是其通过减少中间费用绕过了税法上关于费用扣除标准的限制，减少了涉税风险。
三、案例延伸思考该公司属于外商独资企业，在全球许多国家都设有子公司或分支机构。
跨国母公司从其外国子公司分得利润，其居住国一般允许母公司就该所得进行税收抵免，但各国都有抵免限额的规定。
因此如果子公司所在国的税率有的高于有的低于居住国的相应税率，那么母公司在进行税收抵免时，有国家会出现“超限额抵免”，而有的会出现“不足限额抵免”。
为使各子公司的抵免限额可以调剂使用，母公司可以通过设立国际控股公司，把原来各子公司分别计算抵免限额改变为综合计算，“取长补短”，使得母公司当年国内外总的税收负担达到最低。
我国对外商投资企业和外国企业有许多税收优惠政策，例如再投资退税政策、购买国产设备抵免企业所得税等，应该积极有效地利用这些优惠政策，达到降低税负的目的。