增值税核算中运费的处理
运费的增值税处理探讨
开 具 的运输发 票 ．应 当 自开 票 之 日起
９ ０天 内向主管 围税 局 申报抵 扣 ，超过
９ ０天的不 得予 以抵 扣 增值税 一般 纳 税 人取 得 ２ １ 年 １ １日以后开具 的 ００ 月 增值税 专用 发票 、 公路 内河 货物运输业 统一发 票和机动车销售统 一发票 ， 在 应 开 具之 日起 １ ０日内到税 务机 关办理 ８
纳 税 人 取 得 所 有 需 计 算 抵 扣 增 值 税 进项 税 额 的运输 发票 ， 根 据相 应
关 运 输发 票 逐 张填 写 《 增值 税 运输 发
票 抵 扣清 单 》 ，在 进 行 增值 税 纳税 申
报 时 ，除 按 现 行 规 定 申报 报 表 资 料
是 否 开 具增 值税 专 用 发票 、 通发 票 普
（ 视 同 购进 ， 下 同 ） 务 ， 销 售 含 以 业 或 （ 视 同 销 售 ， 下 同 ） 务 ： 进 业 含 以 业 购 务 ， 与 进 项 税 额相 关 ， 则 符合 进 项 税
额 抵 扣 条 件的 。可 以抵扣 进 项 税额 ； 销 售 业 务 ， 与 销 项 税 额 相 关 ， 论 则 无
规 定 的纳 税 人 自用 消费 品 ：本 条第
清 单 。纳 税人 除 报送 清单 纸 质 资料 外 ， 需 同 时报 送 ＜ 值 税 运 输 发 票 还 增 抵 扣 清单 》 电子 信 息 。未 单 独报 送 的 《 值税 运 输 发票 抵 扣 清单 》 纸质 资 增
料 及 电子 信 息 的 ， 运输 发票 进项 税 其 额 不得 抵扣 。如果 纳税 人未 按规定 要
“营改增”后，混合销售行为发生运费怎么处理
“营改增”后，混合销售⾏为发⽣运费怎么处理经国务院批准，⾃2013年8⽉1⽇起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。
“扩围”后的新政，税率规定如下：⼀般纳税⼈提供有形动产租赁服务适⽤17%税率;提供交通运输业服务适⽤11%税率;提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)适⽤6%税率;提供财政部和国家税务总局特别规定的应税服务适⽤于零税率;⼩规模纳税⼈提供应税劳务适⽤3%的征收率。
增值税暂⾏条例实施细则第五条规定，⼀项销售⾏为如果既涉及货物⼜涉及⾮增值税应税劳务，为混合销售⾏为。
“营改增”以前，增值税⼀般纳税⼈销售货物并负责运输，向购买⽅收取货款的同时收取运费，此项销售⾏为既涉及增值税应税货物，⼜涉及⾮增值税应税劳务，该⾏为被认定为混合销售⾏为，销售额和运费⼀并征收增值税，对运输劳务收⼊不再征收营业税。
“营改增”后，运输劳务不再属于⾮增值税应税劳务，所以上述业务不再属于混合销售，提供运输应税劳务与销售货物取得的收⼊应当分别缴税。
根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)附件1第三⼗五条规定，纳税⼈提供适⽤不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适⽤不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从⾼适⽤税率。
使⽤⾃有运输⼯具完成货物运输有⾃备运输⼯具的企业，在向客户销售货物的同时，为客户提供所售货物的运输劳务。
根据增值税法规定，其运费应与货物销售额⼀起征收增值税。
例1，甲⽣产企业向⼄⼯业企业销售⼀批货物并负责运输，货物适⽤增值税税率为17%，甲为增值税⼀般纳税⼈。
货物价款100000元，甲向⼄提供所售货物运输劳务同时收取运费1110元，以上款项均通过银⾏转账结算，甲向⼄分别开具增值税专⽤发票和货物运输业增值税专⽤发票。
甲会计处理：借：银⾏存款118110贷：主营业务收⼊100000其他业务收⼊1000[1110÷(1+11%)]应交税费——应交增值税(销项税额)17110[100000×17%+1110÷(1+11%)×11%]。
会计实务运费收入与运费支出会计处理
运费收入与运费支出会计处理一、运费收入会计处理增值税暂行条例第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
增值税暂行条例实施细则第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
［例1］甲生产企业为增值税一般纳税人，销售给乙企业产品，开出增值税发票上注明价款20万元，收到购货方乙企业转账支票一张。
购买方乙企业要求送货上门，运费由乙企业负担，由甲企业自己的运输车队负责运输，且乙企业另以现金支付给甲企业该批货物运费1000元。
计算甲企业的销项税税额，并进行相应的会计处理。
甲企业的销项税额=200000x17%+100® （1 + 17% X 17%=34145.3（元）借：银行存款234000库存现金1000贷：主营业务收入200000其他业务收入854.7应交税费--应交增值税（销项税额）34145.3二、运费支出会计处理增值税暂行条例第八条第二款第（四）项规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%勺扣除率计算进项税额。
进项税额计算公式：进项税额二运输费用金额X扣除率，准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
增值税暂行条例实施细则第十八条规定：条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
［例2］甲生产企业为增值税一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款20万元，已入库，支付给运输企业的运输费1000元（货票上注明运费770元、保险费100元、装卸费100元、建设基金30元）。
浅析运费对增值税的影响
算扣 除进项税 额 ；增 值税 一般纳税人在 申报抵扣 ２ ０ ０ ３年 １ １月 １ 日起取得 的运输发票增值税进项税额时 ，应向主管税务机关填报 《 增值税运输发票抵扣清单 》 纸制文件及 电子信息 ， 未报送 的进项 税额不得抵扣 ； 一般纳税人在生产经 营过程 中所支付 的运输 费用 ， 允许计算抵扣 进项税额 ；一般纳税人取得的国际货物运输代理业
增值税是我国流转税税 种之一 ， 涉及的税额 大 ， 目多 ， 我 税 在 国税收体制中 占有 相当重要 的地位 ， 是企业税 务筹划 的重点 。 而增 值税一般纳税 人支付 的运输 费用作为计算增值税进项税额的组成 部分 ， 是增值税筹划 的一个重要方面。 企业在购销货物的过程 中必 然会发生运输费用 ， 增值税暂行条例规定 ： 增值税一般纳税人外购 货物 （ 固定资产除外 ） 所支付 的运输 费用 ， 以及一般纳税人销售货 物所支付 的运输费用 （ 不并入 销售额 的代垫运费除外 ） 根据运费 ， 结算 单据 （ 普通 发票 ） 所列运 费金额 的 ７ ％的扣除率 计算进 项税
时， 准予从销项税额 中抵扣 。 “ 凡符合条例规定 的”是指混合销售
也就是说 ， 提供非应税劳务是直接 为了销售一批货物而作 出的， 二 者之间是紧密相连的从属关系 。显然 ， 销货 方 自备 车辆运 货， 其运 输收入视为销售货物收入 ， 当征收增值税 。 应 二是销货方委托运输
影响增 值税 的， 销项税 额在什 么情 况下 可以抵扣 ， 什么情 况下 不
能抵扣 ， 扣的限额是多少 ， 扣率为多少？ 文将 对这 些问题进 抵 抵 本
为如果既涉及 到增值税应税货物又涉及到非应税劳务 ，为混合销
售行 为。 出现混合销售行为 ， 涉及到的货物和非应税劳务 只是针对
增值税一般纳税人如何进行不同情况下运费的税务及会计处理
增值税⼀般纳税⼈如何进⾏不同情况下运费的税务及会计处理运费同企业⽇常购销活动息息相关，⼀般纳税⼈提供运输劳务收取的运费，应当缴纳增值税还是营业税?运费并⼊销售额是否需要价税分离?⽀付运费的⼀般纳税⼈，在什么情况下准予抵扣进项税额?应按何种⽐率计算抵扣进项税额?收取或者⽀付运费如何进⾏会计处理?对许多财务⼈员来说，运费的税务及会计处理问题，是⼯作中的⼀个难题。
⼀、销售额中包含运费的税务及会计处理销售⽅负担的运费，如果通过提⾼所售商品的价格来回收，⽽不单独收取运费，则所负担的运费通过提价已经并⼊销售额中，不必单独处理;如果委托运输公司运输井取得运输发票，⽀付运费后不单独向购买⽅收取，则取得运输发票后按照运输发票上注明的运费⾦额和建设基⾦之和(以下简称运费)的7%计算进项税额，其余作为销售费⽤。
⽀付运费能否抵扣进项税额，条件有四：⼀是所运输的货物(不包括⾃⽤的应征消费税的摩托车、汽车、游艇)准予抵扣进项税额;⼆是取得准予作为抵扣凭证的运费结算单据(普通发票);三是准予计算进顶税额抵扣的货物运费是指运输费⽤结算单据上注明的运费⾦额、建设基⾦，不包括装卸费、保险费等其他杂费;四是在法定期限内到税务机关办理认证并在认证通过的次⽉申报期内抵扣进项税额。
⼆、代垫运费的税务及会计处理(⼀)符合两个条件的代垫运费⼀般纳税⼈销售货物，经购销双⽅约定由销售⽅委托运输公司将货物运达购买⽅，同时先由销售⽅垫付运费，货物运达购买⽅后，购买⽅再归还销售⽅垫付的运费，对销售⽅⽽⾔称为代垫运费。
代垫运费同时符合承运部门的运输费⽤发票开具给购买⽅、纳税⼈(销售⽅)将该项发票转交给购买⽅两个条件的，由于销售⽅只是代垫运费，⽆论所销售货物适⽤税率多少，都不征收增值税，但代垫的装卸费等价外费⽤应价税分离后并⼊销售额征收增值税。
销售⽅代垫运费时，应借记应收账款，贷记银⾏存款;收到购买⽅⽀付的运费时作相反的会计分录。
购买⽅⽀付运费的，按照运输费⽤结算单据上注明运费的7%计算准予抵扣的进项税额，其余⾦额作为采购物资的成本。
一般纳税人运费的财税分析
般纳税人运费的财税分析
谭清风 广 东省电子商务技师学 院 广 东 广州 ５ １ ０ ６ ６ ３
【 摘 要】 运 费在财税 处理 中一直是值得关注的 问题 。本文针对 “ 营业税 改征 增值税 ”后 ，原一般纳税人和试点一般 纳税人 支付运 费如何抵税及取 得运 费收入如何 计税等 问题进行分析。 【 关键词 】原一般纳税人 试点一般纳税人 运 费 财税 分析 中图分类号：Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献标 识码 ：Ａ 文章编号 ：１ ０ ０ ９ － ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） １ １ － １ ８ ３ — ０ １
业额的，由主管税务机关核定货物或者应税服务的销售额。
税项 目等所耗用 的购进货物等支付运输费用 的进项税额不得从销项税额
中抵扣 ，已抵扣运输费用 的进项税额应进行进项税额转 出。 ２ ． 购进货物 支付 试点纳税人运输 费用 （ １ ） 接受试点一般纳税人提供交通运输服务 ， 从提供方取得货物运
征收营业税 的，允许其 以取得的全部价款和价外费用 ，扣除支付给非试
点纳税人 （ 指试点地 区不按照 《 试点实施办法 》缴纳增值税 的纳税人和 非试点地 区的纳税人 ） 价款后的余额为销售额 。所 以原来 实行差额征税 政策 的运输企业 ，营改增之后还可以按照规定继续实行差额征收。 （ ３ ） 试 纳税人 中的一般纳税人提供 国际货物运输代理服务 ， 按照 国家有关营业税政策规定差额征收营业税 的，其支付给试点纳税人的价
输业统一发票 ， 按３ ％的税率交纳营业税 ， 计人 “ 营业税金及附加” 科 目， 在计算所得税时可在所得额中扣除 。
按会计准则 规定 ，无论工业企业还是商业企业 ， 存货采购途 中发生 的运输费 、装卸费 、 保 险费等费用应计入存货成本 。同时增值税暂行条
营改增后混合销售行为运费如何处理
营改增后混合销售行为运费如何处理随着营业税被增值税所取代，中国的增值税税制发生了重大改革。
其中一项重要的改革举措是营改增政策的实施。
营改增政策将销售行为的征税对象从营业额改为销售额，为企业降低了税负。
然而，在这一政策改革中，涉及到的征税范围如何界定问题引起了广泛讨论。
其中之一便是混合销售行为中运费如何处理的问题。
对于混合销售行为，即将多种商品或服务作为一个整体进行销售的行为，增值税政策对于运费的处理至关重要。
所谓运费，是指企业在销售商品或提供服务的过程中，为将商品或服务运送至消费者所支付的费用。
在营改增后，运费的处理方式主要有两种：计入销售额或单独计税。
首先，一种处理方式是将运费计入销售额。
根据中国增值税政策，销售额是指企业从销售商品或提供服务中取得的全部收入。
在这种情况下，企业应该将运费作为销售额的一部分计入，并按照增值税税率进行纳税。
这种方式的好处是简化了税务申报流程，减少了企业的财务负担。
然而，将运费计入销售额的处理方式也存在一些问题。
首先，企业在计算增值税时，需要正确将运费与销售额区分开来。
如果不准确计算或处理运费，可能导致增值税的纳税申报错误。
其次，计入运费会使企业的销售额增加，从而进一步提高了纳税基数。
对于一些运费成本较高的企业来说，这可能导致税负的增加。
另一种处理方式是单独计税。
根据这种方式，企业在销售商品或提供服务时，将运费作为独立的项目进行计税。
按照当前的增值税政策，运费属于货物运输业的一种辅助性服务，应按照6%的税率计税。
这种方式的好处是明确区分了运费和销售额，减少了计税的错误可能性。
然而，单独计税的处理方式也存在一些问题。
首先，企业需要额外的工作来计算和申报运费的增值税。
这需要企业建立相应的会计制度和纳税制度来跟踪和记录运费信息。
其次，对于一些运费成本较低的企业来说，单独计税可能导致税负的降低，从而减少企业的税收贡献。
综上所述，营改增后混合销售行为中运费的处理方式有两种选择：计入销售额或单独计税。
企业运输费的税务如何处理？
企业运输费的税务如何处理？企业只要从事货物销售业务就离不开物流，因此每月的运输费也是一大笔支出。
但以下关于运费的一些问题，您了解吗？1、注意运输服务收款方与发票开具方保持一致也许你会遇到这样的情况：M企业跟A公司签订运输合同并支付运费款，但A公司却说无法开发票，由B公司提供运输服务并开具发票。
如此操作存在大风险！由于业务的收款方与发票开具方不一致，运费发票不合规，导致M企业该笔运费存在所得税税前不能扣除且增值税进项不能抵扣的风险，还存在接受虚开发票被认定为偷税的风险！企业要尽量避免合同、发票、款项三流不一致的运输业务。
如果必须采取这样的模式，建议M 企业跟B公司签订运输合同，并签订三方协议与A、B约定由A公司代收代付运费。
企业出现此类业务签订三方协议时建议与主管税务机关沟通，确认其是否承认三方协议的效力。
（依据：国家税务总局2014年第39号公告、《合同法》第八十三、八十四条）2、运费进项税额抵扣企业跟物流公司签订货运合同，条款几乎面面俱到，但唯独没有约定对增值税专用发票的开具事宜，最终企业要么取得专用发票要加税点，要么取得运输业普通发票，无法抵扣进项，徒添烦恼。
交通运输业服务已全面营改增，取得专用发票才得以进项税额全额抵扣。
但企业要注意，以下列举的运费，其进项税额不能用于抵扣：✓用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费；✓接受的旅客运输服务。
✓与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。
✓与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。
（依据：财税[2013]106号第二十四条）3、运费汇总入账要附运输清单部分运输公司采取按月结算运费的方式，给委托方企业汇总开具运费发票。
而委托方企业的运费凭证处理，就只有略显单薄的记账凭证跟汇总开具的大额专用发票各一张。
在营改增以前，按财税[2005]165号文第七条的规定，汇总开具运费发票必须附有运输公司提供的运输清单，才允许抵扣进项税额。
增值税中运费如何抵扣进项税
增值税中运费如何抵扣进项税增值税是我国流转税中的第⼆⼤税种，涉及的税额⼤，税⽬多，在我国税收体制的⽴法和执法中都占有相当重要的地位，是企业税务管理的重点，也是历年注册会计师考试等资格考试中常考不厌的内容，备受有关⼈员的关注。
本⽂就增值税中⼀个重要⼜难以辨清的“运费计算进项税抵扣销项税问题略作⼩议。
我国的增值税法规定：⼀般纳税⼈外购货物所⽀付的运输费⽤，以及⼀般纳税⼈销售货物所⽀付的运输费⽤，根据运费结算单据(普通发票)所列运费⾦额依7%的扣除率计算抵扣进项税额准予扣除，但随同运费⽀付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
要正确地理解和运⽤这⼀规定却⾮易事：凡是运费是否都可以抵扣、何时抵扣，哪些项⽬可以抵扣等等问题都需要仔细辨别。
本⽂将对这些问题进⾏探讨。
⼀、运费抵扣的基本条件(1)⽀付运费的企业必须是⼀般纳税⼈。
只有⼀般纳税⼈才会涉及到增值税的抵扣问题。
对于⼩规模纳税⼈，其所购货物价款中含有的已交纳的增值税计⼊商品或货物的成本，运费同样也计⼊成本。
另外，此处所指“⼀般纳税⼈”，既指商业企业，也指⽣产企业。
(2)必须取得运费结算单据(即：运费发票)。
运费结算单据是纳税⼈发⽣此项业务的惟⼀合法证据，也是进⾏账务处理和税务处理的原始凭证。
如果没有发票，既⽆法证明业务发⽣的真实性，也⽆法确认⾦额的⼤⼩。
(3)准予作为抵扣凭证的运费结算单据，是指国营铁路、民⽤航空、公路和⽔上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的⾮国有运输单位开具的套印全国统⼀发票监制章的货票。
这是保证企业所获取的发票有合法的来源。
只有来源合法的单据才能充分证明业务的合法性。
(4)承运⼈开出的运费发票上注明的劳务接受者与发票的持有⼈是同⼀⼈。
这⼀点很重要，它证明发票上所列劳务的付费⼈或接受者是发票的持有⼈。
税法设置这⼀条法律的⽬的是为了减轻⽀付运费的纳税⼈的负担，若持有发票并抵扣了税款的⼈并⾮费⽤的⽀付⼈，那么这种做法就会违背税法的⽴法精神，因⽽是不可取的，是违法的。
增值税法中运输费用的会计处理
增值税法中运输费用的会计处理作者：李静马文君来源：《中国经贸导刊》2012年第11期摘要：增值税是三大流转税之一，税额的计算采取的是税款抵扣制度，而运输费用的税务处理既涉及到进项税额的计算，又涉及到销项税额的计算，其处理的原则又不尽相同，本文将就运输费用在增值税会计核算时的要点进行分析。
运输费用是企业为实现商品运输而支付的有关费用，是购销活动中经常发生的一种费用。
增值税的纳税人在原材料购入、产品销售过程中都可能发生运费，有的需计算销项税额，有的可以计算抵扣进项税额，性质不同的运输费用对于增值税额的计算有着不同的影响。
本文将结合实例就运输费用的增值税会计核算进行分析探讨。
一、运输费用的增值税进项税额的核算一般纳税人购进货物或接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额，其与销项税额是一个相对的概念。
进项税额作为可抵扣的部分，对于纳税人实际纳税多少产生了举足轻重的作用。
按税法规定，购进或销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用，按运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。
这里需要注意以下几点：一是纳税人必须是增值税一般纳税人；二是必须有合法运费发票；三是运输企业的货票抬头方进行抵扣；四是运费金额是指运输结算单据上注明的运费费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其它杂费；五是购销免税货物（购进免税农产品除外）支付的运费不得抵扣进项税额。
下面通过实例来说明运输费用进项税额的核算。
例1、假设A企业是生产企业，为增值税一般纳税人，2011年12月1日外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，税款1700元，材料已入库，同时支付运输企业的运输费800元，（货票上注明运费600元，保险费60元，装卸费120元，建设基金20元）款项已全部支付。
解析：运输结算单据上注明的运费费用、建设基金才可以计算进项税额，则可以抵扣的进项税额＝1700＋（600＋20）×7%＝1743.4元，原材料的采购成本＝10000＋800－（600＋20）×7%＝10756.6元，会计处理如下：借：原材料10756.6应交税费－应交增值税（进项税额）1743.4贷：银行存款12500例2、A企业2011年12月6日从农民手中购入农产品一批用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款20000元，支付运费500元。
运输费用在增值税会计中的应用分析
解析 ：税法规定 ，小规模纳税人采用简易办法计算缴纳增值 税， 不计算增值税进项税额 ， 而按照不含增值税 的销售额乘 以征税 率直接计算应纳增值税额 。 购进材料过程 中所支付的价款 、 相关税 费（ 含增值税 ）合理损耗等均计人 材料采购成本 中。 、
所 以： 原材料 的人账成本＝ １０ ＋ ０ ＝ ２ ０ （ ） １７ ０ ８０ １５０ 元
二是一般 纳税人取得的 国际货物运输代理发票和国际货物运
输发票 ， 不得计算抵扣进项税额 ， 应计人采购货物 的成本 中。
［ ］ 例５ 甲公 司（ 增值税 一般纳税人 ） 国外进 口一批货 物（ 从 非
消费税应税货物）关税完税价格６００ ， ００ 美元， 关税税率５％， ０ 另向
抵扣主体必须取得准予作为抵扣凭证的运费结算单据（ 普通发票 ） 。
［ １ 甲企业 （ 例 ］ 增值税 一般纳税人 ） 购进一批 原材料 ， 到的 收
增 值税专用发票 显示 ： 价款 １００ 、 ００元 税款 １０元 ， ７０ 另外支付 运费 ８０ ， ０ 元 取得运输发票 ， 假定 收到的增值税专用发票 和运 输发票均 得 到税务机关的抵 扣认可 。材料款项 １７０ ０ 元和运输费用８０ １ ０ 元均
就是这种情况 。 随着市场经济的进一步发展 ， 销售环节产生 的运输 费用也越来越多 ， 销售成为生产经营的必要环节 ， 如果是在销售环 节支付运费， 取得运输发票 ， 同样可以计算抵扣进项税额。
借： 原材料
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［ ］ 例３ 甲公 司（ 增值 税一般纳税 人 ） 销售一批 产 品 ， 支付 的运
税人 ， 如果是小规模纳税人则不能计算运输费用的进项税额 ； 第二 ，
运输费用会计分录 ： 借： 原材料 贷： 银行存款 ９４ ４ １０ ００ 应交税 费——应交增值税（ 进项税额 ） ５ ６ （ ） 三 一般纳税人在生产经营过程 中所 支付的运输费用允许抵 扣进 项税额 一般 清况下 ， 运输费用产生在原材料的购进环节 ， 除可
运费会计处理
运费会计处理全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：运费是指商品的运输费用，对于企业来说是一笔不可忽视的费用，影响着产品的成本以及最终的售价。
运费的会计处理是企业日常经营管理中非常重要的一环。
本文将介绍一下有关运费会计处理的相关知识。
一、运费的确定企业在采购原材料或产品时，通常会安排运输公司进行货物的物流运输。
对于企业来说，货物的运输费用属于直接成本，需要计入产品的成本中。
在确定运费时，企业需要注意以下几点：1.货物运输费用的确定一般取决于货物的数量、重量、体积、运输距离以及运输方式等因素。
2.货物运输费用的支付方式一般有两种，一种是由企业自行支付给运输公司，另一种是由运输公司直接向企业收取。
3.货物运输费用的计价方式一般包括按重量、按体积、按件数等方式。
企业应根据实际情况选择合适的计价方式。
二、运费的会计处理在企业日常经营管理中，运费的会计处理主要涉及以下几个方面：1.货物运输费用的计入货物运输费用是属于直接成本，需要计入产品的成本中。
企业在确认货物运输费用后，应将其记入相应的存货账户，计入产品制造成本中，最终体现在产品的成本中。
企业在支付货物运输费用时，应注意以下几点：（1）当运输费用由企业自行支付给运输公司时，应将其记入相应的现金账户或银行存款账户，并同时记入相应的费用账户，反映企业的实际支出。
（2）当运输公司直接向企业收取运输费用时，企业需要在收到运输费用后，确认收入，同时记录相应的费用支出。
3.运费的增值税处理根据我国的税收法规，货物的运输费用属于服务性行业，需要缴纳增值税。
企业在处理运费的增值税时，应注意以下几点：（1）企业应按规定正确计算运输费用的增值税额，并将其记入纳税申报表中。
（2）对于运输费用的增值税发票，企业应妥善保管，以备将来的税务审计。
三、运费账款的管理企业在日常经营管理中，往往会面临各种运费账款的管理问题。
为了避免账款逾期或出现纠纷，企业需要注意以下几点：1.及时核对运费账单企业应及时核对运货物运输费用账单，并与实际货物的收发记录相符。
增值税一般纳税人运费的税务处理
增值税一般纳税人运费的税务处理摘要：运费是企业购销业务中经常发生的费用，运费的收支与增值税有着密切的联系，税法对不同运费的增值税税务处理规定有所不同，这将直接影响到增值税一般纳税人应纳税额问题。
正确理解并运用税法对运费增值税税务处理的相关政策规定,是正确核算增值税一般纳税人应纳增值税的基础.本文就增值税核算中运费的不同税务处理方式进行了分析.关键词：增值税一般纳税人运费抵扣价外费用在购进或销售货物的过程中经常会发生运费,按照增值税暂行条例及其实施细则的规定,对不同类别的运费，增值税的税务处理有所不同，这将直接影响到纳税人增值税应纳税额的高低.在具体运用运费的相关政策规定时，学生往往难以理解，分不清运费是可以计算抵扣还是作为价外费用并入销售额计算销项税额，容易混淆，很难正确核算增值税应纳税额。
结合多年的税法教学，本文就工业企业增值税一般纳税人运费的增值税处理问题进行了分析。
一、计算进项税额可抵扣的运费（一）政策规定。
增值税暂行条例第八条第二款第(四）项规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。
这种可计算抵扣增值税的运费在购进或销售货物过程中存在两种情况：一是购买方购进货物负担运费而支付的运费；二是销售方销售货物负担运费而支付的运费。
1。
购买方负担运费。
当销售方所销售货物供不应求，则销售方会因产品为紧俏产品不负责货物的运费，而由购买方承担.这种运费可由购买方直接支付给运输机构，也可由销售方代垫先行支付给运输机构。
不论运费如何支付，购买方作为增值税一般纳税人外购货物,要依据运输机构开出的结算单据注明的运输费用金额计算抵扣进项税额，必须满足以下基本条件：(1)取得运输费用结算单据，且承运人开出的运费发票上注明的劳务接受者为本企业。
准予抵扣的运输费用结算单据，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。
增值税中关于运费的会计处理问题
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增值税 中关于运费 的会计处理 问题
宁德 师范学院
【 摘
单 娟
华 东交通大学经济与管理 学院
韩士专
宁德师范学院
刘 涛
要】 增值税 中有关运费何时作为价外 费用缴纳增值税 、 时要计 算抵扣进项税 的问题 ， 多 何 很 人在 学习及 实务操 作 中 容 易混淆 ， 很
按７ ％的扣 除率计 算进项 税额 ， 会计 处理前面 已有类似 说 明 ， 不再 赘述 。 （ ） 涉及销售 方、 三 业务 购货方和承运 方三方
５委托加工等业务发生的运费。 文主要 针对上述 １２ ． 本 、 两种情 况进行说 明。在一项涉及运费经济业务 中， 运费 的最终 负担 方要么
文章将分情 况对这 个问题进行 分析。
【 关键词 】 费； 价外 费用 ； 进项税 ； 混合销售 运
一
、
引言
计 算缴 纳营业税时 ： 借： 营业税金及附加 ３ ０ ３ Ｏ 贷： 交税 费—— 应交营业税 应
三、 购货方承担运费
２０ 年 １ １日起 施行的《 ０９ 月 增值税暂 行条例》 增值税 暂行 及《
条例实施细则》 中涉及运费 的有 ：
１ ． 费用中的运 费 ， 不包 括同时符合 以下条件 的代垫运输 价外 但
费用 ： １ 承运部 门的运输 费用发票开具给 购买方的 ；２ 纳税人将 （】 （） 该项发票 转交给购买方 的。凡 是价外费用 ， 不论企 业会计 制度 、 会 计准则规定 如何进行核算 ，均 作为含税收入并入 销售额 计征增值 税。销项税额计算公式 ：
关于运费的会计核算以及纳税筹划
关于运费的会计核算以及纳税筹划随着物流运输业的不断发展，运输成本成了生产经营过程中的一部分重要支出，因此有必要对运费进行会计处理和适当的纳税筹划。
营改增后，交通运输业被纳入增值税纳税范围，本文按运输方式不同进行涉税分析，并通过综合考虑来选择适当的运输方式，同时利用临界点进行纳税筹划。
企业在生产经营活动过程中，经常发生与运费有关的业务。
购进货物会产生运费，销售货物同样产生运费。
对增值税一般纳税人而言，各种运费相关业务是自己运输还是委托第三方运输，都会产生不同的涉税效果。
如何对运费进行纳税筹划，也就具有重要意义。
一、企业生产经营中运费相关业务处理依据1. 《增值税暂行条例》(令第538号)第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
2. 《增值税暂行条例实施细则》(财政部税务总局第50号令)第十二条规定：条例第六条款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;②纳税人将该项发票转交给购买方的。
3. 《企业会计准则第1号-存货》(财会[2006]3号)第六条规定：存货的采购成本，包括购买价款、进口关税和其他税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
二、企业生产经营中运费业务的会计处理营业税改征增值税之后，发生运费相关业务的增值税一般纳税人都可以开具货物运输业增值税专用发票。
举例说明：甲钢铁企业为增值税一般纳税人，2022年1月10日从乙企业购入生产用铁矿石4,000吨，单价2,500元(不含税价)，增值税税率为13%，合同中规定每吨铁矿石运费111元(价税合计)，另外单独向承运方支付(谁负担运费分不同的情况)，款项未付，材料已到达入库。
几种运费的税务处理方式
企业销售给 乙企业货 物１０ 件 ，单价 １０ 元 ，乙企业 负担 运 ００ ００ 费 ， 由甲企业代垫 ， 但 每件支付运费 １．元 ， １ ７ 承运单位将运费发
票开给销货方 。甲企业开具含运输 费的增值 税专用发票给乙 企 业 。 甲企业 增 值税 销 项税 额 ＝ ００Ｘ１０ ７ １０ １０ ０ ０Ｘ１％＋ ０ ０Ｘ １． １ ７÷（＋ ７ Ｘ１％＝ ７ ７ ０ 。 甲企 业增 值 税 进项 税 额 １ １％） ７ １ １０ 元
扣。但予 以抵扣 的运费必须符合几个 基本条件 ： 第一 ， 必须取
得运费结算单据（ 运费发票 ） 即： 。运费结算单据是纳税人发生
１０ ０ ０Ｘ１％＋ ００Ｘ１． ０ ０Ｘ１０ ７ １０ １ ７÷（＋ ７ Ｘ１％＝ ７ ７０ 。 １ １％） ７ １ １０ 元
此项业务的唯一合法证据 ，也是 进行账务处理和税务处理 的 原始凭证 。第 二， 准予作为抵扣凭证 的运费结算 单据 ， 是指 国
元， 承运部门将发票 开给 乙企业。乙企业按照所取 的运输发票 上 的运费和建设基金两项之和按照７ ％的扣除率计算进项税额 予 以抵 扣 。乙企业可抵 扣的增值 税进项税额 ＝ ００Ｘ１０ １０ ００Ｘ
１ ％＋ ０ ０Ｘ １ ％＝ ７ ７ ０ 。 ７ １ ０ ０Ｘ ７ １０ ０ 元
＝ ００Ｘ１０ ７ １０ ０ ￣ 。进 项税 额 ＝ ０ ０ 。 １０ ０Ｘ１ ％＝ ７０ ０ ０ １０ 元
１ ． 货物 由承运部门运输 ， 承运部 门将运输发票直接开给并 交给购货方 。例４ 甲企业销售给乙企业货物 １０ 件 ， ， ０ ０ Ｍ￣Ｉ０ Ｏ０
元 ，甲企业通过其他运输公司运输 ，乙企业每件支付 运费 １ ０
２企业设立独立核算的二级运输公司负责运输 。 ． 企业 的运
销售合同上的运费怎么开票
一、合同约定运费承担方1. 若合同中约定运费由销售方承担，则销售方在向运输单位支付运费后，需取得运输单位开具的运输发票。
销售方在开具增值税专用发票时，将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）确认销售费用：根据取得的运输发票，确认销售费用及增值税进项税额。
（2）开具增值税专用发票：在增值税专用发票上注明销售额和运费，并将运费作为价外费用单独列示。
2. 若合同中约定运费由购买方承担，则购买方需自行向运输单位支付运费，并取得运输发票。
销售方在开具增值税专用发票时，将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）代垫运费：销售方将代垫的运费作为暂付款处理，不影响销售额和增值税额。
（2）开具增值税专用发票：在增值税专用发票上注明销售额，并将代垫的运费作为价外费用单独列示。
二、运费开具增值税发票1. 若运输单位开具的运输发票为增值税专用发票，则销售方在取得该发票后，需将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）确认销售费用：根据取得的运输发票，确认销售费用及增值税进项税额。
（2）开具增值税专用发票：在增值税专用发票上注明销售额和运费，并将运费作为价外费用单独列示。
2. 若运输单位开具的运输发票为普通发票，则销售方在取得该发票后，需将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）确认销售费用：根据取得的运输发票，确认销售费用。
（2）开具增值税专用发票：在增值税专用发票上注明销售额，并将运费作为价外费用单独列示。
三、混合销售情况下的运费开票1. 若销售合同中既包含货物销售，又包含运输服务，则属于混合销售。
在开具增值税发票时，需按照以下原则处理：（1）从事货物生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。
（2）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
2. 在开具增值税发票时，将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）确认销售费用：根据取得的运输发票，确认销售费用及增值税进项税额。
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增值税核算中运费的处理
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
我国增值税采用国际上通用的间接计税办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税税款，其余额即为纳税人应交纳的增值税税款。
其计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
由于增值税实行以当期销项税额抵扣当期进项税额的“购进扣税法”，因此，在当期销项税额一定的情况下，进项税额的多少直接决定了纳税人应纳税额的高低。
根据会计实务的有关规定，企业资产的初始入帐成本，无论存货还是固定资产，均应考虑运输费用。
综上所述，我们知道对运输费用的不同处理，影响到纳税人增值税应纳税额的高低。
现就增值税核算中运费的不同处理方式分析如下：一作为价外费用的运费的处理
价外费用是指纳税人在销售商品时在价格之外向购买方收取的各种性质的价外收费（含运费），其实质是价外收入。
为防止以各种名目的收费减少销售额逃避纳税的现象，《增值税暂行条例》规定，各种价外收费都要并入销售额计算征税。
根据国家税务总局的规定，各种价外费用均应视为含税收入，在征税时换算为不含税收入再并入销售额计算销项税额。
因此，对纳税人销售货物并负责运输所收取的
运费收入（符合条件的代垫运费除外），应作为混合销售行为，在换算为不含税销售额后并入货物的销售额计算销项税额。
同时因该运输行为所发生的进项税额亦可以在计算当期应纳税额时予以抵扣。
应当注意的是运输企业负责运输并直接销售的货物，不能作为混合销售行为征收增值税，而应一并征收营业税。
简历大全/html/jianli/例1：甲公司销售货物一批给乙公司，货款1，000，000元，税款170，000元，由甲公司所属的非独立核算的车队负责运输并收取运费11，700元，价税款及运费均已收到存入银行。
乙公司购入该货物后作为原材料使用。
双方的税务及帐务处理如下：
甲公司：应计入销售额的运费：11，700÷（1+17%）=10，000
运费中应作为销项税额的金额：11，700-10，000=1，700
借：银行存款1，181，700
贷：主营业务收入1，010，000
应交税金——应交增值税（销项税额）171，700
由于甲公司所收取的运费作为混合销售行为并入销售额并计算了销项税额，故甲公司为完成运输行为而取得的进项税额应允许抵扣。
乙公司：因甲公司向乙公司所收取的运费应在开据的发票中反映，故乙公司作正常的购进货物处理即可。
借：原材料1，010，000
应交税金——应交增值税（进项税额）171，700
贷：银行存款1，181，700 转贴于。