企业为何要建立内部控制与风险管理教材(PPT 31页)

失。 ❖ 通过一定控制措施，防范工作人员有舞弊的机会。
关键岗位人员的招聘流程是这样的吗？
优点
一、具有规模，有领袖与权威，
市场快速反映。 二、有核心团队、有行业骨干， 有一定默契。
最容易出现灾 三、有一定规章制度，但主要是 以信任为基础。
难性风险！ 能承担一定规模业务。有较为丰 富的企业资源。 不足：
一、新老队伍需要较长时间磨合，
职业经理人难以取得 信任。 二、制度不健全、或有漏洞。 三、企业文化正在培育过程中， 不稳定。
传统管理手段越来越不适应。 ❖ 企业所面临的
创业 阶段
转型 阶段
成熟 阶段
优点: 一、吃苦耐劳，有非常强 凝聚力 二、灵活多变，对环境有 极快的反映能力。 三、团队之间有很好的信 任，不拘泥于规章制度。 效率很好！
不足: 一、规模有限、无法完成 较大的任务。 二、缺乏足够的能力。
主要是最高管理层对企业内部控制的态度、理念、观 点与哲学等。
对企业内部风险的评估、识别、管理与防范。
对业务流程的正确反映、计量、披露与传递。防止在 控制中出现信息不对称现象。
在业务流程中严格区分不相容职务分离。明确岗位责 任以及清晰的业务流程。
有一个高层次的、有执行能力的独立监督部门。如上 级主管部门下的内部审计与风险管理委员会等。
二、形成企业内部舞弊的原因有三个
1、关于舞弊理论：
经济 压力
工作
生活
机会
自我合理化
❖ 只有系统的内部控制才是防止企 业舞弊发生的最有效方法。上述 方法只是其中极小部分，且不是 主要部分。
系统内部控制的主要内容
A：控制环境 B：风险评估 C：信息传递 D: 控制活动 E： 独立的监督
内部控制五要素：
长。 ❖ 不断有新的经济增长点:传统制造、出口、房地产、高科技、
高端服务业等。 ❖ 但是否真的好到了极点：其实还存在相当风险，因为，我们
的环境还有另外一面。
转型经济条件下的企业环境:风险越来越大了。
投资者与监管者越来越强调了问责制。 ❖ 网络化使社会透明度越来越高，任何的经营失误，会被放大
并追究责任。 过度竞争及CPI高居不下,使得企业利润率越来越低。 ❖ 国际贸易环境对我们越来越不利。 ❖ 人口红利越来越弱。 ❖ ERP流程正在逐渐成为主要的管理手段。主流管理层熟悉的
内部控制的五要素涵盖了企业的“人、财、物及组织”等个方 面的内容
内部控制与治理结构的区别
✓ 内部控制主要帮助企业高层管理人员在开展企业业务过程中， 实现企业功能，并保证企业所有的活动都是在主管人员授权 情况下进行的。
✓ 治理结构主要解决外部主管机构、内部主管、上级主管部门 与高层管理人员的关系。主要帮助上级主管部门在开展业务 过程中，秉承上级主管部门的意图，实现主管部门应有的功 能。
✓ 因此，内部控制无法解决本企业第一把手的舞弊因素。
五 会计内部控制制度的基本目的与内容
一、会计内部控制目的与内容
（一）会计内部控制主要是为了
✓ 保护企业资产 ✓ 提高经营效率 ✓ 坚持既定管理方针而采用的组织计划
以及各种协调方法和措施
➢ 曲突徙薪无恩泽 ➢ 焦头烂额为上客
内部控制体系框架结构
（三）贯彻会计内部控制 制度时应注意的事项
赢利模式的微笑曲线：
央企
外企
民企
企业防范内部流程错误常用方法
一、增设部门与制度。（内部审计、纪检部 门等，或加重违规事后处罚） 二、投入电子监控系统。（电子报警器、电 子录相、电子门卡、GPS定位等） 三、使用会计电算化或先进的ERP系统。 （SAP、IBM 、用友或金蝶软件等） 四、秘密发展核心人员、增加内部揭发舞弊 的信息渠道 这些够了吗？
➢内控制度不局限于这些内 容，企业可以根据企业的具 体情况进行补充、完善及细 化。
（四）会计内部控制 制度的局限性
➢控制过多会影响效率（办公 用品的使用、市内电话费用 的控制） ➢内部串通会妨碍控制功能发 挥（如会计与出纳不独立） ➢控制制度的运行与书面规定 可能不一致（突破现行利益 格局会受到各种力量的抵触， 从而导致设计好的内部控制 失败，注意内部控制完善的 步骤与承受能力）
二、会计内部控制制度框架
内部控制
人员控制
组织控制
财务控制
实物控制
人员招聘及培训 人员考核制度 人员轮休制度
不相容职务分离 岗位责任制 业务流程
预算控制 内部审计
会计控制 风险财务管理
采购制度 保管制度 盘点制度
三、人员控制：
(一)人员控制的目的
❖ 在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。 ❖ 在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给企业造成不必要的损
优点 一、有较好的独创的企业文化氛围， 易吸收社会职业管理人员。 二、规则清晰、制度高于一切。 三、内部流程营运明确，易复制与 模仿。 四、有承担大型工作的能力。有较 丰富的企业资源。 五、有较强的抗风险能力。 不足 一、可能会存在一些官僚作风。 二、某些流程可能过于刻板。对一 些工作细节反映迟钝。 三、较高的管理与控制成本。
不同类型企业治理结构特征
国企和民企有具有不同的治理结构特征：
国有企业： • 大股东缺位，管
理层掌握控制 权—企业象机关
民营企业： • 大股东控制，管理
层弱势---企业象家 族
• 两类企业在上市 后，往往还保留 原有的治理结构， 在管理上沿袭原 有的不规范管理 模式，而这往往 不符合监管层的 要求，同时也隐 含着巨大的运营 风险！
实施内部控制的最佳时机
❖ 创业期
转型期
❖ 内部舞弊案发生之前 内部舞弊案发生之后
❖ 创业老总交班之前
创业老总交班之后
❖ 兼并收购之前
兼并收购之后
❖ 盈利迅速增长之时 利润大幅度下降之时
(五)减少会计内部控制局限性的措施 ✓ 对一些非关键控制的环节，予以简化。（如零星采购等） ✓ 定期修改检讨内部控制、并不断加以完善。 ✓ 加强对员工的培训与教育
企业为何要建立内部控制与风险 管理
• 李若山
转型经济条件下的企业环境:
❖ 我国当前的经济形势好不好？ ❖ 我们正处一个最好的时期。 ❖ 全世界最大的消费市场:十三亿人口。 ❖ 近三十年国内生产总值年均9.2%。 ❖ 人民币储蓄金额高达28万亿。 ❖ 资本市场总额22万亿,世界第三。2000多家上市公司,持续增