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余额
• 例题：１．资料：Ａ企业2005年5月３１日 例题： 资料：Ａ企业 ：Ａ企业 年 月３１日 银行存款日记账账面余额为４６５ ０００元 银行存款日记账账面余额为４６５ ０００元， 银行对账单上企业存款余额为４６８ ５００ 银行对账单上企业存款余额为４６８ 经逐笔核对，发现以下未达账项： 元，经逐笔核对，发现以下未达账项： 企业开出支票２ ０００元 （１）企业开出支票２ ０００元，持票人 尚未到银行办理转账。 尚未到银行办理转账。 企业送存支票６ ４００元 （２）企业送存支票６ ４００元，银行尚 未入账。 未入账。 银行划转企业银行借款利息６００ （３）银行划转企业银行借款利息６００ 尚未通知企业。 元，尚未通知企业。 企业委托银行代收款项１０ （４）企业委托银行代收款项１０ ０００ 银行已收款入账，但尚未通知企业。 元，银行已收款入账，但尚未通知企业。 银行代企业支付的电话费１ （５）银行代企业支付的电话费１ ５００ 元，尚未通知企业。 尚未通知企业。
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第二章 货币资金
• • • • 第一节 第二节 第三节 第四节 货币资金概述 现金 银行存款 其他货币资金
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第一节 货币资金概述
• 一、货币资金的性质与范围 • 货币资金是企业的生产经营资金在循环周 转过程中， 停留在货币形态的资金， 转过程中 ， 停留在货币形态的资金 ， 可以 立即投入流通， 用以购买商品或劳务， 立即投入流通 ， 用以购买商品或劳务 ， 或 用以偿还债务的交换媒介物。 用以偿还债务的交换媒介物。 • 货币资金内容主要有现金、银行存款和其 货币资金内容主要有现金、 他货币资金。 他货币资金。
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第二节 现金
一、 现 金——概述 ——概述
• 现金 ： 广义的现金包括库存现金 、 银行活 现金： 广义的现金包括库存现金、 期存款、 银行本票、 银行汇票、 期存款 、 银行本票 、 银行汇票 、 信用证存 信用卡存款等内容。 款 、 信用卡存款等内容 。 狭义的现金即库 存现金。 存现金。 • 账户设置 ： 现金总账 （ 一般采用三栏式 ） 账户设置： 现金总账（ 一般采用三栏式） 和现金日记账。 和现金日记账。 • 核算要求： 每日终了， 现金总账余额应等 核算要求 ： 每日终了 ， 于现金日记账余额， 于现金日记账余额 ， 现金日记账余额等于 库存现金余额。 库存现金余额。
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• 一、货币资金内部控制制度 • 主要内容包括： 建立授权批准制度 ， 职务 主要内容包括 ： 建立授权批准制度， 分离控制制度， 凭证稽核控制制度， 分离控制制度 ， 凭证稽核控制制度 ， 定期 盘点与核对制度， 钱账分管、 盘点与核对制度 ， 钱账分管 、 收支分管制 度。 • 二 、 核算货币资金应设置的主要科目及其 在会计报表上的列示
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二、现金的收付与清查 （一）现金收付 企业现金的收入主要包括：从银行提取现金； 企业现金的收入主要包括：从银行提取现金； 收取不足转账起点的小额销货款； 收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的 多余出差款等。 多余出差款等。 企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项 支出。 支出。• 收到现金 • 借：现金 • 资产、负债、 贷：资产、负债、收入类科目 • 支出现金 • 借：费用、负债、资产等科目 费用、负债、 • 贷：现金
银行存款业务 1、收款业务 借：银行存款 贷：负债、收入、所有 者权益 2、付款业务 借：费用、负债、资产、 所有者权益等科目 贷：银行存款
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未达账项 银行存款余额调节表
项目 企业银行存款日记 账余额 银行已收、 加 ： 银行已收 、 企 业未收 银行已付、 减 ： 银行已付 、 企 业未付 调节后的存款余额 余额 项目 银行对账单余额 加：企业已收、银 行未收 减：企业已付、银 行未付 调节后的存款余额
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第三节 银行存款
• • • • 一、银行存款管理 （一）银行存款开户 （二）银行存款结算管理 二、转账结算方式
• 各种银行结算方式的比较（见附表） 各种银行结算方式的比较（见附表）
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• 银行账户分类 ： 基本存款账户 、 一般存款 银行账户分类： 基本存款账户、 账户、临时存款账户和专用账户。 账户、临时存款账户和专用账户。 • 银行结算方式： 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡 三票（支票、银行汇票和银行本票） 信用卡），三方式（托收承付、 ），三方式 （信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。 款和汇兑）一证（信用证）。
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第二节 现金
• 二、现金管理的主要内容 • （一）现金的使用范围 • 国务院颁布的《现金管理暂行条例 》 规定了 国务院颁布的 《 现金管理暂行条例》 企业使用现金的范围。 企业使用现金的范围。 • （二）库存现金限额 • （三）现金日常收支管理 • （四）现金账目管理
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现金的清查
• 现金长款（库存现金>账面余额） 现金长款（库存现金>账面余额） • （1）发现长款： 发现长款： 处理结果： （2）处理结果： • 借：现金 借：待处理财产损溢 • 贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入
现金短款（库存现金<账面余额） 现金短款（库存现金<账面余额） 发现短款： 处理结果： （1）发现短款： （2）处理结果： 管理费用（营业外支出） 借：待处理财产损溢 借：管理费用（营业外支出） 贷：现金 其他应收款 贷：待处理财产损溢
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备用金核算
• （1）借：其他应收款（形成备用金） 其他应收款（形成备用金） • 贷：现金 • （2）借：费用 • 现金 • 其他应收款（备用金的报销） 贷：其他应收款（备用金的报销）
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• • • •
（二）现金的清查 现金清查包括两部分内容: 现金清查包括两部分内容: 一是出纳人员每日营业终了进行账款核对； 一是出纳人员每日营业终了进行账款核对； 二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核 对。 • 现金清查的方法采用账实核对法。 现金清查的方法采用账实核对法。
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• ２．要求：根据以上资料编制银行存 要求： 款余额调节表。 款余额调节表。
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银行存款余额调节表
2005年 2005年5月31日 31日 单位： 单位：元
项
目
金额
项
目
金额
银行存款日记账余额465000 加 ： 银行已收款 10,000 入账，企业未入 账款项 减 ： 银行已付款 600 入账，企业未入 1,500 账款项 调节后余额 472,900
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银行对账单余额 468,500 加：企业已收 款入账， 款入账 ， 银行未 入账款项 减 ： 企业已款付 入账， 入账 ， 银行未入 账款项 调节后余额 6,400
2,000
472,900
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第四节 其他货币资金
• 一、其他货币资金的性质与范围 • 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的 其他货币资金是指除现金、 其他各种货币资金。主要包括外埠存款、 其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银 行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等。 信用证保证金存款、存出投资款等。 • 二、其他货币资金收付 • 其他货币资金收付的账务处理一般包括开户、 其他货币资金收付的账务处理一般包括开户、 使用和销户三个阶段。 使用和销户三个阶段。
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• 三、银行存款的收付与核对 • （一）银行存款收付 • （二）银行存款核对
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银行存款和支票
银 行 外 信 信 商 本 票 地 用 用 业 与 汇 采 卡 证 汇 购 票 票
其他货币资金业务 1、存入业务 借：其他货币资金 ——xx资金存款 贷：银行存款 2、使用业务 借：费用、负债、 资产 贷：其他货币资 金 ——xx资金存款 不 在 货 币 资 金 核 算 范 围 内13