第2章 货币资金

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货币资金
2.2
货币资金的核算
（三）银行存款的清查盘点(账账核对，账实核对） 至少每月进行。账实核对是指将本单位的银行存款日记 账（账）与开户银行转来的“对账单”（实）逐笔核对。考 虑 未达账项。 未达账项是指由于企业与银行取得凭证的时间不同，导 致记账时间不一致，发生的一方已取得结算凭证并登记入 账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。 未达账项及调整（四种情况，举例说明） 注意（1）不能只核对余额 （2）“对账单”不是原始凭证
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货币资金
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货币资金的管理与控制
二、银行存款管理制度
银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金，包括人民币存款和外币存款。 （一）开户的有关规定（1994.10.9 中国人民银行《银行账 户管理办法》） 基本存款账户（一个：可存、可取、可转账 ）； 一般存款账户（只存、转账，不能取现。不能在同一家银 行的几个分支机构同时开立）； 临时存款账户（临时存、立即转） ； 专用存款账户（专款专用）。
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（二）银行本票 是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收 款人或持票人的票据。 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （三）商业汇票 由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确 定的金额给收款人或持票人的票据。 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
第二节 第三节
货币资金的管理与控制
货币资金的核算 支付结算业务
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2.1
货币资金的管理与控制
第一节
货币资金的管理与控制
货币资金：指企业在生产经营中停留在货币形态的那 部分资产，它是企业流动资产的重要组成部分。按用途 和存放地点的不同，可分为库存现金、银行存款和其他 货币资金。货币资金是企业资产中流动性最强。 货币资金的管理与控制
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二、票据（4种）
票据：指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见 票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可 转让的有价证券，包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票。 （一）银行汇票（钱随票走，见票即付） 由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条 件支付给收款人或持票人的票据 ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
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（2）定额备用金 ①预支 借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金 ②实际报销 借：管理费用 贷：银行存款/库存现金
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货币资金的核算
二、银行存款的核算
（一）银行存款账登记的有关规定 会计人员：总分类核算（银行存款总账） 出纳人员：序时核算（银行存款日记账） （二）核算（举例） 签发现金支票，提取现金800元； 接到银行收款通知，外地A工厂欠货款8万元已到账； 收到银行付款通知，归还欠B公司的货款10万元； 销售商品，价值5万元，增值税额8500元，收到转账支票一 张，存入银行； 购进原材料一批，价值10万元，增值税额17000元，签发转 账支票付讫。
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2.1
货币资金的管理与控制
（二）几个“不准” （1997.9.19 中国人民银行《支付结算办法》） 1、不能签发空头支票和远期支票 2、不准签发、取得或转让没有真实交易和债权债务的票据 3、不准违反规定开立和使用账户，不能出租出借账户 4、不准无理拒绝付款。
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货币资金的核算
三、其他货币资金的核算
其他货币资金：是指企业除库存现金和银行存款以外的各 种货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票 存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 设置“其他货币资金”账户： 六个明细账：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 基本业务： 办理、使用、未用完退回

课时分配 本章计划占用4课时 教学方法设计 本章以讲授为主，对学生已学习过的现金、银行存款 业务的核算要求学生自己总结提炼；对货币资金管理规定的 学习，拟通过结合案例教学，要求学生树立良好的会计职业 道德和法制观念。

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本章结构 第一节
2货币资金Fra bibliotek湖 北 经 济 学 院 ·会 计 学 院
Chapter 2 CASH
中 级会计学
Intermediate Accounting
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货币资金
本章教学目的与要求

1.掌握现金、银行存款和其他货币资金的含义与基本内容； 2.了解货币资金的相关管理规定； 3.熟练掌握现金、银行存款和其他货币资金的会计处理； 4.了解银行结算的种类与业务流程。
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2.3
支付结算业务
银行承兑汇票
付款单位： （1）向银行支付承兑手续费 借：财务费用 贷：银行存款 （2）购买商品 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进） 贷：应付票据 （2）汇票到期 A、支付票款 B、无力支付（银行垫付） 借：应付票据 借：应付票据 贷：银行存款 贷：短期借款
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2.2
货币资金的核算
举例一
一、外埠存款 （1）采购员到上海采购，委托银行汇出25万元在上海某行开 立采购专户； （2）采购员回来，交来购货发票，买价21万元，增值税35700 元，余款4300元银行已收。
借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款
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2.2
货币资金的核算
举例三
三、存出投资款 （1）企业向证券公司划出资金 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 （2）购买股票、债券 借：交易性金融资产；持有至到期投资等 贷：其他货币资金——存出投资款
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2.3
支付结算业务
第三节
支付结算业务
一、支付结算纪律及原则 支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付 及资金清算的行为。
支付结算方式： 四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票） 三式（托收承付、委托收款和汇兑） 一卡（信用卡） 一证（信用证）。
如果发生不相等的情况，该如何处理？
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2.2
货币资金的核算
现金长款（库存现金>账面余额） （1）发现长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 （应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）



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本章教学重点与难点
重点

现金的管理与核算； 银行存款的核算； 其他货币资金的核算。
难点

银行结算业务的种类与要求； 其他货币资金的核算。
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课时分配与教学方法设计
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货币资金的管理与控制
(二)现金的库存限额 3—5天的零星开支，边远地区15天。 (三)日常现金收支的规定 企业不得“坐支现金”。企业在经营活动中发生的现金 收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自已的支出， 企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户 银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额； 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不 得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金 库”等；
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款 （责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢
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备用金
1、账户的设置：“其他应收款”/“备用金” 2、方式： （1）非定额备用金（随借随用、用后报销） ①预支差旅费 借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金 ②实际报销 借：管理费用 库存现金 差额（借或贷） 贷：其他应收款