最新讲义之十四(财务报表之现金流量表)_New
会计学中的现金流量表解读
会计学中的现金流量表解读现金流量表是会计报表中重要的财务工具，用于展示企业在特定时期内的现金流入和流出情况。
它反映了企业的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，对于了解企业经营状况、评估其偿债能力和经营风险具有重要意义。
在本文中，将对现金流量表的解读进行详细介绍。
1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
每个部分具体的内容如下：1.1 经营活动产生的现金流量这部分反映了企业日常经营活动所产生的现金流量。
它包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到其他与经营活动有关的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及支付的其他与经营活动有关的现金等项目。
1.2 投资活动产生的现金流量这部分反映了企业投资活动所产生的现金流量。
它包括购建固定资产、购建无形资产和其他长期资产所支付的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金、取得子公司以及其他单位收到的现金等项目。
1.3 筹资活动产生的现金流量这部分反映了企业筹资活动所产生的现金流量。
它包括吸收投资者投资、取得借款所收到的现金、偿还借款支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等项目。
2. 现金流量表的解读与分析通过对现金流量表进行解读与分析，可以对企业的财务状况进行评估和预测。
以下是一些常用的解读和分析方法：2.1 现金流量净额现金流量净额用于衡量企业在特定时期内实际现金收入和支出的净额。
通过计算经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量之和，可以得出现金流量净额。
现金流量净额为正数代表现金流入多于现金流出，为负数代表现金流出多于现金流入。
2.2 经营活动现金流量比率经营活动现金流量比率用于评估企业经营活动所产生的现金流量与净利润之间的关系。
通过计算经营活动产生的现金流量净额与净利润之比，可以判断企业是否存在现金流量问题。
若比率较高，说明企业的净利润能够充分转化为现金流入，资金运作良好；若比率较低或为负数，说明企业的现金流入不足以满足经营需求，存在经营风险。
现金流量表的解读
现金流量表的解读
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它提供了关于公司现金流入和流出的信息，从而帮助我们理解公司的经营状况和财务健康状况。
在解读现金流量表时，我们主要关注三个部分：经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。
1.经营活动现金流：这部分反映了公司日常运营所产生的现金流量。
如果经营活动现金流为正，说明公司销售产品或提供服务产生的现金超过了运营成本，这通常是一个良好的迹象。
如果为负，则可能意味着公司销售收入不足以覆盖其运营成本。
2.投资活动现金流：这部分反映了公司用于投资或购买长期资产的现金流量。
如果投资活动现金流为正，说明公司正在增加其长期资产，这可能意味着公司正在扩张或进行战略投资。
如果为负，则可能意味着公司正在出售其长期资产或进行缩减。
3.筹资活动现金流：这部分反映了公司与筹资活动相关的现金流量，如借款、还款和支付股息等。
如果筹资活动现金流为正，说明公司正在筹集资金，这可能意味着公司正在扩大其业务或进行收购。
如果为负，则可能意味着公司正在偿还债务或支付股息。
总的来说，现金流量表为我们提供了一个关于公司现金流动的全面视图，从而帮助我们评估公司的财务健康状况和未来发展潜力。
财务报表分析之现金流量表解读
4.1.3现金流量表分析的程序及内容
n 进行现金流量表分析，根本目的在于判断企业 现金流量的质量。所谓现金流量的质量就是企 业的现金能够按照企业的预期目标进行流转的 质量。具有良好质量的现金流量应当具有如下 特征：
n 第一，企业现金流量的状态体现了企业发展战 略的要求；
n 营活动所对应的利润有一定 的对应关系，并能够为企业的扩张提供支持。
增长、成本费用的控制和成本结构的优化，
保证公司EBITDA的水平能够稳定在合理的
水平上，使公司保持效益的持续增长。
•
---------吴安迪（中国电信）
财务报表分析之现金流量表解读
4.1.2现金流量表的格式及结构特征
财务报表分析之现金流量表解读
财务报表分析之现金流量表解读
财务报表分析之现金流量表解读
n 4.2.1 现金流量总量的合理性分析
n （一）现金流量与资产总额的配比性 n （二）各类活动产生的现金流量质量分析 n 1．经营活动产生的现金流量质量分析 n 一般来说，当企业经营活动的净现金流量为正数时，
表明企业所生产的产品适销对路、市场占有率高、销 售回款能力较强，同时企业的付现成本、费用控制在 较适宜的水平上；反之，若企业经营活动的净现金流 量为负数，一般说明企业所生产的产品则销路不畅、 回款能力较差，或者成本、费用控制水平较差、付现 数额就较大。
财务报表分析之现金流量表解读
案例简介：
n 然而德隆终究还是垮了。2004年春，银监 会向银行系统发布了这样一条风险提示： “当前有德隆等十家企业（其中大部分为 民营）运用金融手段过度膨胀，可能会给 银行造成大量不良贷款。”就是这样一条 风险提示，成了“一根压死骆驼的稻草”， 使得本已因金新信托挤兑风波等事件卷入 债务纠纷而资金吃紧的德隆无法继续融资， 资金链断裂，庞大的德隆帝国顷刻间兵败 如山倒。
财务分析中的现金流量表解读
财务分析中的现金流量表解读现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内的现金流量情况，对于分析企业的经营状况和经营能力具有重要意义。
本文将从三个方面进行现金流量表的解读，分别是现金流量表的基本结构、重要指标分析以及现金流量表的应用。
一、现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成，分别是经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
以下将对这三个部分进行详细解读。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指来自企业日常经营活动的现金流入流出情况，包括销售商品或提供劳务所收到的现金、支付给员工及供应商的现金、支付的各项税费等。
这一部分反映了企业的盈利能力和现金经营能力。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指来自企业投资活动的现金流入流出情况，包括购买或出售固定资产、取得或处置子公司等与投资相关的现金交易。
这一部分反映了企业的投资情况和资本运作能力。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指来自企业筹资活动的现金流入流出情况，包括向股东支付的股利、发行或偿还债券、向银行借款等与筹资相关的现金交易。
这一部分反映了企业的融资情况和资金筹集能力。
二、重要指标分析在对现金流量表进行解读时，有几个重要的指标需要关注。
1. 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额反映了企业日常经营活动的现金流入与流出之间的差额。
这一指标可以衡量企业的盈利质量和现金经营状况，一般情况下，企业的经营活动现金流量净额为正值，说明企业能够通过日常经营赚取现金。
2. 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额反映了企业投资活动的现金流入与流出之间的差额。
这一指标可以衡量企业的投资决策和资本运作能力，一般情况下，企业的投资活动现金流量净额为负值，说明企业进行了较多的投资。
3. 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额反映了企业筹资活动的现金流入与流出之间的差额。
这一指标可以衡量企业的融资能力和资金筹集状况，一般情况下，企业的筹资活动现金流量净额为正值，说明企业能够通过融资渠道获得现金。
理解财务报表中的现金流量表
理解财务报表中的现金流量表现金流量表是财务报表的重要组成部分之一，用于反映企业在特定期间内现金和现金等价物的进出情况，帮助投资者和利益相关者评估企业的现金流量状况和经营活动的可持续性。
本文将介绍现金流量表的基本概念、内容以及其对企业分析的重要性。
一、现金流量表的基本概念现金流量表，又称作“现金流表”或“经营活动现金流量表”，是财务报表的一种，用于反映特定期间内企业现金和现金等价物的流入流出情况。
与其他财务报表（如资产负债表和利润表）相比，现金流量表更加关注企业的现金流量情况，提供了更直观的信息。
二、现金流量表的内容现金流量表一般分为三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面将对这三个部分进行详细介绍。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量反映企业通过日常经营活动实现的现金流入和流出情况。
它包括以下内容：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付的员工薪酬；（4）支付的各项税费。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量反映企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况。
它包括以下内容：（1）购买和出售长期资产的支付或收回的现金；（2）取得投资收益收到的现金。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量反映企业筹集资金所产生的现金流入和流出情况。
它包括以下内容：（1）吸收投资收到的现金；（2）偿还借款支付的现金；（3）分配股利、利润或偿付利息支付的现金。
三、现金流量表的重要性现金流量表对于企业的分析具有重要意义，它能够提供以下方面的信息：1. 现金流量状况现金流量表可以帮助投资者和利益相关者了解企业的现金流量状况，包括现金的流入和流出情况以及净现金流量。
这些信息有助于评估企业的偿债能力、支付能力和经营活动的持续性。
2. 经营活动质量通过分析经营活动现金流量的变化，可以评估企业的经营活动质量。
一个企业如果能够通过经营活动实现大量现金流入，说明其业务运营得到了市场的认可，具有良好的盈利能力和可持续性。
一文详解现金流量表
一文详解现金流量表摘要：一、现金流量表的定义与作用二、现金流量表的分类与内容1.经营活动现金流2.投资活动现金流3.筹资活动现金流三、现金流量表的编制方法与原则1.现金基础2.直接法与间接法四、现金流量表的分析与应用1.现金流量结构分析2.现金流量趋势分析3.现金流量与经营业绩的关系五、现金流量表的局限性与改进正文：现金流量表是反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的财务报表，对于企业管理者、投资者和其他利益相关者来说具有重要意义。
本文将详细解释现金流量表的定义、作用、分类、编制方法、分析与应用，以及局限性与改进。
一、现金流量表的定义与作用现金流量表是企业财务报表中的一种，主要记录了企业在一定时期内的现金收入和现金支出情况，包括经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。
通过现金流量表，企业可以更好地了解自身的现金状况，为决策提供有力支持。
二、现金流量表的分类与内容1.经营活动现金流：反映企业日常经营所产生的现金流量，如销售收入、采购成本等。
2.投资活动现金流：反映企业投资所产生的现金流量，如购买固定资产、收回投资款项等。
3.筹资活动现金流：反映企业筹资所产生的现金流量，如借款、偿还债务、发行股票等。
三、现金流量表的编制方法与原则1.现金基础：现金流量表以现金为基础进行编制，即只包括现金及现金等价物的流入和流出。
2.直接法与间接法：现金流量表可以通过直接法和间接法两种方式进行编制。
直接法是根据企业的业务活动直接计算现金流，而间接法是通过利润表调节计算得出。
四、现金流量表的分析与应用1.现金流量结构分析：通过分析现金流量表中的各项现金流，可以了解企业的现金来源及用途，为企业的经营决策提供依据。
2.现金流量趋势分析：通过对现金流量表的连续数据进行分析，可以预测企业未来的现金状况，为企业制定长期战略提供参考。
3.现金流量与经营业绩的关系：现金流量表反映了企业的经营业绩，可以帮助投资者和其他利益相关者评估企业的价值。
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03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
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目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
现金流量表知识点
现金流量表知识点现金流量表是企业财务报表中的重要部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况，是衡量企业偿债能力、盈利能力和运营能力的重要指标。
下面将从现金流量表的基本概念、内容和分析方法三个方面进行介绍。
一、现金流量表的基本概念现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，它主要反映了企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况。
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，用于记录这些活动所产生的现金流量。
二、现金流量表的内容1. 经营活动现金流量：这部分主要反映了企业在经营过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还等；现金流出包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工的薪酬等。
2. 投资活动现金流量：这部分主要反映了企业在投资过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括收回短期投资、长期股权投资等所收到的现金；现金流出包括购买长期投资、购建固定资产等所支付的现金。
3. 筹资活动现金流量：这部分主要反映了企业在筹资过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括取得借款、发行债券等所收到的现金；现金流出包括偿还借款本金、支付利息等所支付的现金。
三、现金流量表的分析方法1. 经营活动现金流量净额分析：通过对经营活动现金流量净额的分析，可以了解企业的经营能力和盈利能力。
如果经营活动现金流量净额为正，说明企业经营活动产生的现金流入大于现金流出，经营能力较强；如果经营活动现金流量净额为负，说明企业经营活动产生的现金流出大于现金流入，经营能力较弱。
2. 投资活动现金流量分析：通过对投资活动现金流量的分析，可以了解企业的投资决策和投资风险。
如果投资活动现金流量为正，说明企业有较多的投资项目，投资决策较为积极；如果投资活动现金流量为负，说明企业的投资项目较少，投资决策较为保守。
3. 筹资活动现金流量分析：通过对筹资活动现金流量的分析，可以了解企业的筹资能力和偿债能力。
最新讲义之十四(财务报表之现金流量表)
最新讲义之十四(财务报表之现金流量表)第九章财务报表之现金流量表【准则原文】第八十二条现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。
【解读】条文主旨本条是关于现金流量表的定义、现金流量表的列报要求和现金的定义的规定。
[相关链接]现金流量表是企业财务报表的重要组成部分。
可以说，现金流量表是从收付实现制的角度来反映企业的盈利能力的，利润表是从权责发生制的角度来反映企业的盈利能力的。
从企业长远发展来看，企业都必须要重视现金管理，既要保持一定的存量，又要保持合理的流量，现金流量表可以发挥重要的不可替代的作用。
企业和财务报表的外部使用者应将利润表和现金流量结合起来使用，从而更加科学合理地评价企业的盈利能力和发展潜力。
因此，企业包括小企业都应当重视现金流量表的编制和使用。
《企业会计准则——基本准则》第四十七条规定：“现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。
”《企业会计准则第31号——现金流量表》第二条规定：“现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
”第四条规定：“现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
”第五条规定：“现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：(一)代客户收取或支付的现金。
(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
(三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
新准则财务报表现金流量表
新准则财务报表现金流量表一、引言现金流量表是财务报表的重要组成部分之一，它反映了企业在一定期间内现金流入和流出的情况，为投资者、债权人、管理层等提供了重要的决策依据。
新准则财务报表现金流量表在原有准则的基础上进行了一系列的修改和完善，旨在提高财务报表的透明度和可比性，更好地满足用户需求。
二、新准则财务报表现金流量表的主要变化1. 项目分类更加细化新准则财务报表现金流量表对项目进行了更加细化的分类，分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。
在经营活动中，进一步细分了与销售和购买相关的现金流量项目，如销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
在投资活动和筹资活动中，也进行了更加具体的分类，如购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、取得投资收益收到的现金、发行债券筹资收到的现金等。
2. 增加了现金流量的补充信息新准则财务报表现金流量表增加了一项补充信息，即现金和现金等价物的净增加额。
这一补充信息能够更全面地反映企业现金的变动情况，帮助用户更好地理解企业的现金流量状况。
3. 现金流量间接法更加重要新准则财务报表现金流量表强调了现金流量间接法的重要性。
现金流量间接法通过对净利润进行调整，将净利润转化为经营活动产生的现金流量净额。
这种方法更加直观地反映了企业经营活动对现金流量的影响，提高了财务报表的可比性和分析的准确性。
三、新准则财务报表现金流量表的意义1. 提供了更全面的财务信息新准则财务报表现金流量表的细化分类和补充信息，使用户能够更全面地了解企业的现金流量状况。
通过现金流量表，用户可以清晰地看到企业的现金流入和流出情况，判断企业的现金流量是否稳定、充裕，为投资和融资决策提供了重要的参考依据。
2. 增强了财务报表的透明度和可比性新准则财务报表现金流量表的细化分类和现金流量间接法的应用，提高了财务报表的透明度和可比性。
用户可以更加直观地比较不同企业的现金流量状况，评估企业的经营和财务风险，有助于提高投资者的决策效率和市场的有效性。
现金流量表知识点归纳
现金流量表知识点归纳
现金流量表是企业财务报表的一部分，用于展示企业现金流动
情况的一份重要文档。
下面是现金流量表的一些重要知识点的归纳：
1. 现金流量表的作用：
- 现金流量表能够帮助企业了解其现金收入和现金支出的情况，以便更好地进行财务分析和预测。
- 现金流量表还能够帮助投资者和债权人评估企业的偿债能力
和经营状况。
2. 现金流量表的组成部分：
- 现金流量表包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的
现金流量和筹资活动产生的现金流量三个部分。
- 经营活动产生的现金流量包括与日常经营相关的现金收入和
现金支出。
- 投资活动产生的现金流量包括与投资相关的现金收入和现金
支出。
- 筹资活动产生的现金流量包括与筹资相关的现金收入和现金
支出。
3. 现金流量表的编制方法：
- 现金流量表可以采用直接法或间接法进行编制。
- 直接法是通过列举现金流量表中各项现金收入和现金支出的
具体金额来编制表格。
- 间接法是通过调整净利润来计算现金流量。
4. 现金流量表的重要指标：
- 现金流量表中有一些重要的指标可以用来评估企业的经营状
况和现金流动性，如经营活动现金净流量、投资活动现金净流量和
筹资活动现金净流量等。
以上是现金流量表的一些重要知识点的归纳。
通过了解和掌握
这些知识，可以帮助我们更好地理解现金流量表的作用和编制方法，以及如何利用现金流量表评估企业的财务状况和现金流动性。
一文详解现金流量表
一文详解现金流量表现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了一个企业在一定时期内现金流入和流出的情况。
通过分析现金流量表，可以了解企业的经营状况、盈利能力和偿债能力等方面的情况。
本文将详细解析现金流量表的内容和意义。
首先，现金流量表由三个主要部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
其中，经营活动现金流量反映了企业日常经营活动所产生的现金流入和流出情况，包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等。
投资活动现金流量反映了企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况，包括购买和出售固定资产、无形资产、长期股权投资等。
筹资活动现金流量反映了企业进行筹资活动所产生的现金流入和流出情况，包括借款、偿还债务、发行股票等。
其次，现金流量表的编制依据是“直接法”和“间接法”。
直接法是指将各项现金流入和流出的具体金额列示出来，直接反映了现金的来源和去向。
间接法是通过对净利润进行调整，将与净利润有关的项目转化为现金流量，从而得出现金流量表。
两种方法各有优劣，但在实际应用中，间接法更为常见。
再次，现金流量表的分析可以从多个角度进行。
首先，可以通过比较不同期间的现金流量表，了解企业现金流量的变化趋势。
如果现金流量持续增加，说明企业的经营状况良好；如果现金流量持续减少，可能意味着企业面临经营困难。
其次，可以通过比较经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，了解企业不同活动对现金流量的影响。
如果经营活动现金流量为正，投资活动现金流量为负，筹资活动现金流量为正，说明企业主要依靠经营活动和筹资活动来获取现金；如果经营活动现金流量为负，投资活动现金流量为正，筹资活动现金流量为负，说明企业主要依靠投资活动来获取现金。
最后，可以通过比较现金流量表和其他财务指标，如利润表和资产负债表，综合分析企业的经营状况和财务状况。
最后，现金流量表的编制和分析对企业的经营决策和投资决策具有重要意义。
通过分析现金流量表，可以帮助企业及时发现经营风险和财务风险，制定相应的应对措施。
《现金流量表》讲解(直接法)
反映企业在一定会计期间现金和现金 等价物流入和流出的报表。
现金流量表作用
有助于评价企业支付能力、偿债能力 和周转能力；有助于预测企业未来现 金流量；有助于分析企业收益质量及 影响现金净流量的因素。
编制目的与原则
编制目的
提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使 用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金 流量。
强化审计监督
审计机构应加强对企业 现金流量表的审计监督 ，重点关注报表数据的 真实性、完整性和准确 性，及时发现和纠正存 在的问题和不足，提高 报表的公信力和可信度 。
加强信息化建设
企业应积极推进信息化 建设，运用先进的信息 技术手段提高现金流量 表编制的效率和准确性 。例如，可以利用财务 软件自动生成现金流量 表数据，减少手工编制 的工作量和误差。
实例解读：附注信息在财务分析中的应用
通过分析附注中披露的重大会计政策变更，可以了解企业 会计政策的选择对现金流量的影响，进而评估企业会计政 策的稳健性和合理性。
通过分析附注中披露的关联方交易，可以了解企业与关联 方之间的经济往来对现金流量的影响，进而评估企业关联 交易的公允性和合规性。
通过分析附注中披露的或有事项和承诺事项，可以了解企 业存在的潜在风险和不确定性对现金流量的影响，进而评 估企业的风险承受能力和未来发展前景。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额：反映企业处置固定资产、无形资产和 其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资 产而支付的有关费用后的净额。
取得投资收益收到的现金：反映企业因股权性投 资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现 金利息收入。
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：反 映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金 ，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位 持有的现金和现金等价物后的净额。
《初级会计实务》讲义-现金流量表
现金流量表现金流量表概述现金流量表的结构现金流量表的编制一、现金流量表概述1.现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2.关于“现金”现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
【提示】不能随时用于支付的存款不属于现金。
3.关于“现金等价物”现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
【提示1】权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
【提示2】企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
4.现金流量的概念现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
【提示1】若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量；如：从银行提取现金或将现金存入银行；以固定资产清偿债务；用原材料或固定资产对外投资等业务。
【提示2】只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目的变动时，才会影响现金流量。
如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。
【例题•多选题】下列各项中,影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（）。
（2014年）A.以货币资金购买3个月内到期的国库券B.以银行存款支付职工工资、奖金、津贴C.将库存现金存入银行D.收到出租资产的租金【答案】BD【解析】以货币资金购买3个月内到期的国库券、将库存现金存入银行都是属于现金与现金等价物内部的增减变动，不会影响现金及现金等价物的增加或减少，选项AC错误；以银行存款支付职工工资、奖金、津贴会引起现金的减少，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项B正确；收到出租资产的租金，会引起现金的增加，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项D正确。
现金流量表解读
现金流量表的用途和作用
现金流量表可以帮助投资者和管理层了解企业的资金情况，评估企业的收入 来源和支出去向，以及评估企业的现金流动性和偿债能力。此外，现金流量 表还可以用于制定财务计划和预测未来的现金流量。
常见的现金流量表分析方法
垂直分析
将现金流量表中的各项指标与同 期总现金流量或净利润进行比较， 以评估其占比和趋势。
1 现金流量表是财务报表中的重要内容。
它记录企业在特定时期内的现金收入和支出情况。
2 解读现金流量表可以帮助了解企业的财务状况。
关注重要指标和常见分析方法。
3 案例分析可以帮助更深入了解现金流量表。
现金流量表的组成和格式
经营活动现金流
记录与企业日常经营活动有关 的现金流入和流出，如销售收 款和采购付款。
投资活动现金流
记录与企业投资活动有关的现 金流入和流出，如购买固定资 产和出售股权投资。
筹资活动现金流
记录与企业筹资活动有关的现 金流入和流出，如发行债券和 分配股息。
解读现金流量表的重要指标
横向分析
将现金流量表中的各项指标与同 期各项指标进行比较，以评估其 增长或减少的情况。
比较分析
将企业的现金流量表与同行业企 业进行比较，以评估企业的现金 流量状况和竞争力。
案例分析：解读一份实际的现金流量表
通过解读一份实际的现金流量表，我们可以深入了解一个企业的经营状况、财务状况和未来发展趋势。
结论和要点
现金流量表解读
现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它记录了企业在特定时期内的现 金收入和支出情况。解读现金流量表可以帮助投资者和管理层了解企业的财 务状况和经营情况。
现金流量表的定义和目的
现金流量表是一份财务报表，用于记录企业在特定时期内的现金收入和支出情况。其目的是为了提供对企业现金流 动性的评估，帮助投资者、管理层和其他利益相关方了解企业的财务状况。
现金流量表讲义
工资、奖金、 困难补助等
保险、住房公积金等
注意：不包括在本项目内职工： 退休人员： ——“支付的其他与经营活动有关的现金” 在建工程人员、无形资产研发人员：投资活动 ——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
直接法
支付给职工以及为职工支付的现金
24
【案例】
①企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共1 000 000元，其 中，在建工程人员工资200 000元；
直接法
购买商品、提供劳务支付的现金
21
购买商品、接受劳务支付的现金
=①（20 000+3 400）+③（100 000+17 000）+④30 000+⑤68 500
=238 900（元）
直接法
购买商品、提供劳务支付的现金
22
=主营业务成本.其他业务支出
+应交税金（应交增值税――进项税额）
n+存货(期末余额―期初余额) n+应付账款(期初余额―期末余额) n+应付票据(期初余额―期末余额)
注：将非经营活动的税金剔除。
直接法
支付的其他与经营活动有关的现金
29
含义：不包括在以上项目中的其他经营活动的现金支出
如：如经营租赁支付的租金、罚款支出、支付的差旅费、业务招 待费、广告费等。
一般编制时，用减项扣除
直接法
支付的其他与经营活动有关的现金
30
案例.
甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付 退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏 损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元 ，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。
公司财务分析中的现金流量表解读
公司财务分析中的现金流量表解读现金流量表是公司财务报表中的重要组成部分，它反映了公司一段时间内的资金流入和流出情况，对于公司财务状况的评估起着至关重要的作用。
本文将对公司财务分析中的现金流量表进行解读。
一、现金流量表的基本概念现金流量表是企业在一定会计期间内，按经济业务的性质，划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，展示公司现金和现金等价物的净增减情况。
它由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三个部分所组成。
通过现金流量表，我们可以更好地了解公司的现金流动情况和现金的来源和用途。
二、经营活动现金流量的解读经营活动现金流量主要反映了公司日常经营活动所产生的现金流入和现金流出。
通过分析经营活动现金流量，我们可以了解到公司的盈利能力和经营能力。
1.销售现金流入：销售商品、提供劳务所收到的现金属于经营活动现金流入的一部分。
该项现金流量的增加通常意味着公司销售额的增加，业务收入的增长。
2.购买原材料和商品现金流出：购买原材料和商品所支付的现金属于经营活动现金流出的一部分。
该项现金流量的增加意味着公司采购成本的上升，需注意控制采购成本，以提高盈利能力。
3.支付职工薪酬现金流出：支付职工工资、福利和保险等所使用的现金属于经营活动现金流出的一部分。
该项现金流量的增加可能意味着公司扩大员工规模，需要合理控制人力成本。
4.经营活动现金净流量：经营活动现金净流量是经营活动现金流入和现金流出之间的差额。
该项现金流量的增加说明公司的经营活动可以自给自足，盈利能力强。
三、投资活动现金流量的解读投资活动现金流量主要反映了公司长期资产和投资项目的变动情况。
通过分析投资活动现金流量，我们可以了解到公司的投资状况和战略布局。
1.购建固定资产和无形资产现金流出：购建固定资产和无形资产所支付的现金属于投资活动现金流出的一部分。
该项现金流量的增加通常说明公司进行了投资扩张或更新换代。
2.投资性房地产现金流出：购买投资性房地产所支付的现金属于投资活动现金流出的一部分。
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最新讲义之十四(财务报表之现金流量表)第九章财务报表之现金流量表【准则原文】第八十二条现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。
【解读】条文主旨本条是关于现金流量表的定义、现金流量表的列报要求和现金的定义的规定。
[相关链接]现金流量表是企业财务报表的重要组成部分。
可以说，现金流量表是从收付实现制的角度来反映企业的盈利能力的，利润表是从权责发生制的角度来反映企业的盈利能力的。
从企业长远发展来看，企业都必须要重视现金管理，既要保持一定的存量，又要保持合理的流量，现金流量表可以每个季度第一天起至本季度末最后一天止这一会计期间发生的现金流量情况。
(五)现金流量表的作用主要体现在三个方面：通过现金流量表，可以为财务报表使用者提供小企业一定会计期间内现金流人和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金的能力，据以预测企业未来现金流量。
具体来讲，一是有助于评价小企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测小企业未来现金流量；三是有助于分析小企业利润质量及影响现金净流量的因素，掌握小企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供有用的会计信息。
二、现金的定义作为现金流量表中反映的现金，必须是可以随时用于支付的，不能随时用于支付的不属于现金。
“可以随时用于支付”意味着该现金的使用不受第三方的限制，小企业有支配权可以使用和支付。
据此，小企业的现金主要包括：(一)库存现金，是指小企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致；(二)银行存款，是指小企业存人银行或其他金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容一致；(三)其他货币资金，是指存放在银行或其他金融机构的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。
三、现金流量表的列报要求(一)现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
现金流量，是指小企业现金流人(即收到现金)和现金流出(即支付现金)。
需要说明的是，现金流量是指小企业与外部第三方之间发生的现金收付，外部第三方主要包括：材料供应商、销售客户、职工、投资者、债权人、政府部门等。
因此，在现金流量表中，库存现金、银行存款和其他货币资金被视为一个整体，小企业现金形式的转换不会产生现金的流人和流出。
比如，小企业从银行提取现金，是小企业现金存放形式的转换，现金并未流出企业，不构成现金流量。
根据小企业日常经营活动的性质和现金流量的来源，现金流量表将小企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
其中，经营活动是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项；投资活动是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动；筹资活动是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
对经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的释义详见本准则第八十三条、第八十四条和第八十五条的释义，本条不再赘述。
(二)现金流量应当分别按照现金流人和现金流出总额列报。
即实现“收支两条线”原则，现金流量表中的三种活动涉及到现金流量时，应分别现金流人和现金支出列示，不得以相互抵销后的净额进行列示，以全面揭示小企业现金流量的方向、规模和结构。
需要说明的是，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，也紧密相关，以净额更能准确反映处置活动对小企业现金流量的影响。
因此，“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”以净额进行反映。
四、现金流量表的格式和组成项目现金流量表会小企03表编制单位：年月单位：元现金流量表的项目主要有：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、现金净增加额、期初现金余额和期末现金余额等项目。
结构上的变化点：原制度下的现金流量表与新准则中的现金流量表相比没有很大变动。
原制度下的“现金流入小计”与“现金流出小计”项目在新表中已经删除；原“汇率变动对现金的影响”项目在新准则中变为“现金净增加额”；原“现金及现金等价物净增加额”改为“期末现金余额”；其他各项基本相同。
五、现金流量表的编制(一)现金流量表的编制方法在具体编制现金流量表时，小企业可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
1．工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
工作底稿法的程序是：第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。
编制调整分录时，要以利润表项目为基础从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。
在调整分录中，有关现金的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目。
借记表示现金流人，贷记表示现金流出。
第三步，将调整分录过人工作底稿中的相应部分。
第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
2．T型账户法采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
T型账户法的程序是：第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T型账户，并将各自的期末期初变动数过入各相关账户。
如果项目的期末数大于期初数，则将差额过人和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。
第二步，开设一个大的“现金”T型账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。
与其他账户一样，过入期末期初变动数。
第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
第四步，将调整分录过入各T型账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
第五步，根据大的“现金”T型账户编制正式的现金流量表。
以上两种方法实际上是服务于手工记账和编表的情况。
在实务中，大多数小企业已经采用财务软件进行日常会计核算，在财务软件中已经按照本准则的规定固化好现金流量表的编制程序，小企业只需根据自身的实际情况进行适当调整即可，因此，小企业现金流量表的编制实际上是由电脑完成的，并不会增加小企业和会计人员过多的工作量。
借助财务信息系统编制现金流量表，既快捷又准确，还减轻了会计人员的工作负担。
(二)现金流量表项目的填列方法1．现金流量表中一般设有“本年累计金额”和“本月金额”两栏，其填列方法如下：“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末(月末、季末、年末)止的累计实际发生额。
“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额。
不编制月度现金流量表的小企业，在编制季度现金流量表时，应将“本月金额”栏改为“本季度金额”栏，反映各项目的本季度实际发生额。
小企业编制年度现金流量表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。
如果上年度现金流量表的项目名称和内容与本年度现金流量表不一致，应对上年度现金流量表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年金额”栏。
变化点：原制度中“本月数”、“本年数”在新准则中改为“本月金额”、“本年金额”。
2．现金流量表中“一、经营活动产生的现金流量：”项目、“二、投资活动产生的现金流量：”项目和“三、筹资活动产生的现金流量：”项目这3个项目不得填列金额。
(三)现金流量表项目的填列说明1．经营活动产生的现金流量(1)“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”等科目的本期发生额分析填列。
(2)“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。
本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。
(3)“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。
(4)“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”科目的本期发生额填列。
(5)“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”等科目的本期发生额填列。
(6)“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。
2．投资活动产生的现金流量(7)“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金，不包括长期债券投资收回的利息。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的本期发生额分析填列。
(8)“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的本期发生额分析填列。
(9)“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无形资产”、“生产性生物资产”等科目的本期发生额分析填列。
(10)“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。
包括：企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目的本期发生额分析填列。