经济法讲义 第07讲_企业所得税法律制度(1)
所得税法律制度讲义
所得税法律制度本章内容结构和重点内容：第一节企业所得税：纳税人、税率、计税依据、应纳税额计算掌握收入项目、不征税收入、免税收入项目、准予扣除和不得扣除项目。
第二节个人所得税：纳税人、征收范围、计税依据、应纳税额计算本章课程讲解第一节企业所得税法律制度一、纳税人、征收范围1.企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
【提示1】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。
【提示2】以企业法人为单位，法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人。
【提示3】企业分为居民企业和非居民企业。
划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社【答案】B【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。
根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
【多选题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。
A.居民企业来源于中国境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得【答案】ABD【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
2.扣缴义务人——针对非居民企业（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
纳的企业所得税为（）万元。
A.1.5B.2.25C.3D.3.75【答案】C【解析】本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。
经济法-第7章：企业所得税法律制度
纳税人
企业所得税法律制度
内容
企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、从事经营活动的其他组织
企业划 分
居民企业 非居民企业
①境内成立 ②依外国法律成立但实际管理机构在中国的境内企业 依外国法律成立且实际管理机构不在境内：①在境内设立机构、场所 ②虽未在境内设立机构、场所，但有来源于境内所得
基本内 容
宣传费 税前扣
特殊
除标准
公益性捐赠
不得超过销售（营业）收入的15%，超过部分可以后年度结转扣除
化妆品、医药制造、饮料制造→30% 烟草企业→不得扣除
①企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门和直属机构发生的公益性捐赠支出→年利润总额*12%，超额可结转以后3年内扣除 ②企业直接向受赠人的捐赠→不允许扣除
应纳税额
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额
应纳税所得额
直接法 间接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补以前年度亏损
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
税率
①基本税率→25% ②小微企业→20% ③国家重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业→15% ④在境内未设立机构、场所的非居民企业取 得境内所得，或者在境内设立机构、场所的非居民企业，从境内取得与该机构、场所没有实际联系的所得→10%（源泉扣缴）
免税收入
①国债利息收入
②股息红利：未上市居民企业分得的股息、上市居民企业分得的股息且持股12个月以上 ③符合条件的非营利组织取得的特定收入，
不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入
PS:免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除
经济法基础第五章企业所得税个人所得税第一节企业所得税法律制度
经济法基础第五章企业所得税个人所得税第一节企业所得税法律制度企业所得税是国家对企业和其他生产经营者所得依法征收的一种税种。
它是指对企业实现的营业利润，经过相应的税法规定，按照一定税率缴纳税款的一种税种。
企业所得税法律制度是关于企业所得税税法的总称，包括了企业所得税基本法律制度和企业所得税征收管理法律制度两个方面。
企业所得税基本法律制度主要包括了企业所得税的税源、纳税主体、计算方法、税率、税收优惠政策、税基等内容。
其中，税源主要是指企业所得税的征税对象，包括了企业的各类收入、财产转让收益、股息红利等。
纳税主体包括了国内现有的各种企业主体，如国有企业、集体企业、私营企业、外资企业等。
计算方法主要是指企业所得税的计算公式和核算规则，以及企业所得税的纳税期限等方面的规定。
税率是衡量企业所得税税负过重程度的一个重要指标，不同类型的企业所得税税率也不尽相同。
税收优惠政策是指国家为鼓励和支持特定的产业或区域发展而实施的税收减免或抵免政策。
税基是指确定企业应纳税的依据，一般采用实际利润、核定利润或估计利润等方法来确定。
企业所得税征收管理法律制度主要包括了企业所得税的纳税申报、税务登记、税务检查、税款支付、税收征管等方面的规定。
纳税申报是企业依法自行向税务机关申报应纳税款的行为，是履行企业纳税义务的重要环节。
税务登记是企业缴纳企业所得税的必要条件，没有登记的企业是无法缴纳企业所得税的。
税务检查是税务机关对企业的会计账簿、财务报表等相关资料进行核查和审核的一种方式。
税款支付是企业按照规定的时间和方式向税务机关缴纳企业所得税款的行为。
税收征管是指税务机关对企业所得税的征收和管理工作。
总之，企业所得税是国家对企业和其他生产经营者所得依法征收的一种税种。
企业所得税法律制度是关于企业所得税税法的总称，包括了企业所得税基本法律制度和企业所得税征收管理法律制度两个方面。
企业所得税的正确征收和管理，对于促进经济发展、优化营商环境、增强国家税收收入等方面都起着至关重要的作用。
中级经济法第七章(企业所得税法律制度)
第七章 企业所得税法律制度【章节解读】本章属于经济法中性价比较高的章节，主观题方面每年都会测试简答题甚至是综合题，请考生就企业所得税应纳税额的计算作为思路结合历年真题对本章点进行重点学习和掌握。
【高频考点】1.企业所得税的纳税人及税率2.税所得范围、类别及所得来源地确定3.不征税收入、免税收入4.一般扣除项目5.禁止扣除项目第一节 企业所得税法律制度 知识点1：企业所得税的纳税人及税率 （高频考点，2018多，2017多、单，2016多，2015判） 企业所得税纳税人1.中国境内的企业和其他取得收入的组织，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等都属于企业所得税的纳税人2.个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》企业所得税纳税人中国境内所得 中国境外所得 税率 居民企业 依法在中国境内成立 缴纳企业所得税缴纳企业所得税 25% 实际管理控制机构在中国境内 缴纳企业所得税 缴纳企业所得税25% 非 居民企业设立机构、场所机构场所 缴纳企业所得税 境外与机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 25% 所得与机构场所没缴纳企业所得税10%有实际联系未设立机构、场所 缴纳企业所得税 10% 知识点2：应税所得范围、类别及所得来源地确定（高频考点，2018单，2017判，2016单，2016判） 所得类别所得来源地划分标准 销售货物所得交易活动发生地 提供劳务所得劳务发生地 转让财产所得 不动产不动产所在地 动产转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 负担、支付所得的个人的住所地 租金所得特许权使用费所得 知识点3：应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许税前弥补的以前年度亏损）×适用税率 =（会计利润+纳税调增-纳税调减）×适用税率应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
【备考2020】中级《经济法 》讲义第07章 企业所得税法律制度
第七章企业所得税法律制度最近3年题型题量分析表本章单元框架本章考点解读第一单元企业所得税基础本单元考点框架D.销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定【参考答案】C【例题2·判断题】甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构，就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。
（）（2017年）【参考答案】√【答案解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。
在本题中，由于房产位于中国境内，转让所得属于来源于中国境内的所得，则不论甲公司是我国的居民企业还是非居民企业、不论乙公司将房款直接支付给甲公司还是甲公司在境外的分支机构，该项所得均应向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。
【例题3·判断题】转让动产的应税所得来源地，按照所转让动产的所在地确定。
（）（2016年）【参考答案】×考点2：企业所得税应纳税额的计算（思路总述）（★★★）（P332）1.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额【提示】（1）企业所得税的基本税率为25%；（2）符合规定的小型微利企业，减按20%税率；（3）国家需要重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%税率；（4）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，或者在中国境内设立了机构、场所的非居民企业，从中国境内取得与该机构、场所没有实际联系的所得，适用预提所得税税率10%。
【例题·单选题】甲公司属于国家需要重点扶持的高新技术企业，2018年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。
甲公司当年企业所得税应纳税额为（）万元。
A.120B.140C.150D.130【参考答案】A【答案解析】甲公司当年企业所得税应纳税额=1000×15%-10-20=120（万元）。
中级会计经济法第七章企业所得税要点归纳
第七章企业所得税一、企业所得税纳税人1、个人独资企业、合伙企业、个体工商户不属于企业所得税纳税人2、注册地标准和实际管理机构所在地标准，符合其一即属于居民企业；二者均不符合的，属于非居民企业3、非居民企业委托营业代理人的，该营业代理人视为非居民企业在境内设立的机构、场所类型划分标准纳税义务居民企业依法在中国境内成立全面纳税义务来源于境内、境外的全部所得依外国法律成立但实际管理机构在境内非居民企业依外国法律成立且实际管理机构不在境内境内设有机构场所有限纳税义务（1）来源于境内所得（2）发生在境外但跟设立在境内的机构有实际联系境内未设立机构，但有来源于境内所得来源于境内的所得二、企业所得税的征税范围（钱从哪儿赚来的）★所得类型来源地确认是否计入销售（营业）收入销售货物收入交易活动发生地√提供劳务收入劳务发生地√转让财产收入不动产转让不动产所在地×动产转让转让动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资收益分配所得的企业所在地×利息收入按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地×租金收入√特许权使用费收入√接受捐赠收入国务院财政、税务部门确定×其他收入×1、表中“销售（营业）收入”为业务招待费、广告费和业务宣传费等的扣除限额计算依据2、“其他收入”中的“逾期未退包装物押金收入”应计入“销售（营业）收入”。
3、投资方从被清算企业分得的剩余财产，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或低于投资成本的部分，应确认为投资资产转让所得或损失。
F la tw hi te _i m p三、企业所得税税率四、收入确认时间★收入类型确认时间销售货物收入托收承付方式办妥托收手续预收款方式发出商品时确认需安装检验的一般：安装或检验完毕是确认；简单：发出商品时支付手续费委托代销收到代销清单时确认分期收款合同约定的收款日期产品分成方式分得产品的日期提供劳务收入一般规定各纳税期期末（完工百分比法）；安装费按安装完工进度；商品销售附带安装的：商品销售实现时确认宣传媒介的收费广告或商业行为出现于公众面前时广告的制作费制作广告的完工进度为特定客户开发软件开发的完工进度商品售价内的服务费在提供服务的期间分期确认艺术表演、招待宴会等特殊活动收费相关活动发生时；涉及几项活动的，预收款分配至各项分别确认会员费只取得会籍不享受联系服务：取得会费时；一次取得会费连续服务的：分期确认特许权费提供设备、有形动产：交付所有权时；提供初始及后续服务：提供服务时长期提供重复劳务劳务活动发生时转让股权收入转让协议生效且完成股权变更手续时股息、红利等权益投资收益被投资方作出利润分配决定的日期F la tw hi te _i mp利息收入合同约定的应付利息日期租金收入合同约定的应付租金日期；提前一次支付的：分期均匀计入相关年度特许权使用费收入合同约定的应付特许权使用费日期接受捐赠收入实际收到捐赠资产日期债务重组收入债务重组合同或协议生效时1、居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按照规定计算缴纳企业所得税。
第七章 企业所得税法律制度
第七章企业所得税法律制度【必背考点1】税率【必背考点2】应纳税所得额1、亏损弥补：自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算弥补。
2、收入总额：1)销售货物收入：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品收入金额。
销售商品涉及现金折扣的，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
2)转让财产收入：于转让协议生效，且完成股权变更手续时确认收入。
计算股权转让所得，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
3)股息、红利等权益性投资收益：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入。
4)利息、租金、特许权使用费收入：按照合同约定的应付日期确认收入。
3、不征税收入VS免税收入不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、用于专项用途的财政性资金。
免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。
4、税前扣除项目工资薪金：准予扣除保险费：1)五险一金：准予扣除；2)补充养老保险费、补充医疗保险费：分别不超工资的5%；3)特殊工种职工支付的人身安全保险费：准予扣除；4)除国务院财政、税务主管部门规定，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除；5)财产保险：准予扣除。
借款费用：1）不需要资本化的借款费用，准予扣除。
2）作为资本性支出计入有关资产的成本的不得扣除。
利息支出：1）非金融企业向金融企业借款的利息支出：准予扣除；2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
第七章企业所得税法律制度
第七章企业所得税法律制度考情分析本章2013年教材进行了重新排版编写，学习重点掌握应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算。
尤其是扣除项目的一些有标准、有比例的规定，以及税收优惠的内容。
各种题型均应考虑，2012年考试本章分值11分，2013年预计的分值应在15分左右。
考点一、企业所得税的纳税人及纳税义务1.个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
2.企业分为居民企业和非居民企业。
划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
3.扣缴义务人——针对非居民企业（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
考点二、企业所得税的应纳税所得额（一）一般规定1.居民企业：（1）直接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损（2）间接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。
2.亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。
（二）收入总额收入总额，有两个方面问题需要注意：1.不同收入项目的区分；2.收入实现时间的规定。
其中第二点是重点。
（三）不征税收入1.财政拨款；2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3.国务院规定的其他不征税收入。
第七章-企业所得税法律制度(一)
第七章企业所得税法律制度
随意变更。
注意：取消了“后进先出法”。
资产损失 1. 实际发生的资产损失按税务管理方式可分为企业自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
企业自行计算扣除的资产损失包括：
（1）企业在正常经营管理活动中因销售，转让，变卖固定资产，生产性生物资产，存货发生的资产损失。
（2）企业各项存货发生的正常损耗。
（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失。
（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失。
（5）企业按照有关规定通过证券交易所，银行间市场买卖债券，股票，基金以及金融衍生产品等发生的损失。
（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
2. 货币资产损失的认定［包括现金损失，银行存款损失和应收（预付）账款损失等］：
（1）逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小，不足以弥补清收成本时，由企业作出专项说明，对确定不能收回的部份，认定为损失。
如差3毛。
（2）逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债，连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定3年内没有任何业务往来，可以认定为损失。
《经济法基础》企业所得税法律制度重点导读
《经济法基础》企业所得税法律制度重点导读《经济法基础》企业所得税法律制度重点导读 [基本要求]（一）掌握企业所得税征收范围、纳税人；（二）掌握企业所得税应纳税所得额、应纳税额的计算；（三）熟悉企业所得税的概念、税率、征收管理和资产的税务处理；（四）了解资产的税务处理。
[重点导读]第一节企业所得税征收范围、纳税人和税率一、企业所得税的概念企业所得税，是指 ___境内企业（外商投资企业和外国企业除外，下同）或者组织为纳税人，对其一定期间的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
二、企业所得税征收范围凡在我国境内设立的企业（不包括外商投资企业、外国企业以及个人独资、合伙性质的私营企业，下同）或者组织，应当就其生产、经营所得和其他所得，包括中国境内、境外的所得，依照规定缴纳企业所得税。
三、企业所得税纳税人在中国境内，除外商投资企业、外国企业以及个人独资、合伙性质的私营企业以外，实行独立经济核算的企业和组织，为企业所得税的纳税人。
实行独立核算的企业和组织必须同时具备下列条件：（1）在银行开设结算账户；（2）独立建账、编制财务会计报表；（3）独立计算盈亏。
四、税率基本税率为33%；两档照顾性税率，分别为18%、27%。
第二节企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额，按纳税人应纳税所得额乘以适用税率计算。
应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，是企业所得税的计税依据。
采用应税所得率征收方式计税的企业，应按本年纳税年度的收入总额或成本、费用等项目的实际发生额和预先核定的应税所得率计算应纳税所得额。
一、收入总额收入总额是指纳税人在生产经营活动中以及其他行为中各项收入总和。
包括纳税人中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。
收入总额具体包括：（1）生产、经营收入；（2）财产转让收入；（3）利息收入；（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入；（6）股息收入；（7）其他收入。
二、准予扣除项目（一）准予扣除项目的一般规定准予扣除项目是指纳税人每一纳税年度在计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目。
2022经济法第五章 第一节 企业所得税法律制度
2022经济法第五章第一节企业所得税法律制度一、概述企业所得税法律制度是指国家对企业所得税的征收、管理和使用等方面的法律规定。
企业所得税是指企业根据其生产经营活动所得到的所得税，是国家税收的重要组成部分。
企业所得税法律制度的建立和完善，对于促进经济发展、优化税收结构、保障税收公平具有重要意义。
二、企业所得税的基本原则1. 综合与分类相结合原则企业所得税法律制度中，既包括综合征税制度，也包括分类征税制度。
综合征税制度是指将企业各项所得合并计算，统一征税的制度。
分类征税制度是指根据企业的不同性质和经营活动，对所得进行分类，采取不同的税率和征税方式。
2. 公平与效率相结合原则企业所得税法律制度要同时兼顾税收公平和税收效率。
税收公平是指税负应当按照纳税人的能力进行分配，不同纳税人应当根据其经济实力承担相应的税负。
税收效率是指税收制度应当能够有效地收取税款，同时不影响企业的正常经营活动。
3. 税收管理与税收征收相结合原则企业所得税法律制度要将税收管理和税收征收相结合，通过建立健全的税收管理制度，加强对企业的纳税行为监督和管理，确保税收的及时、准确征收。
三、企业所得税的征收范围企业所得税法律制度规定了企业所得税的征收范围。
根据法律规定，企业所得税的征收范围包括企业的居民所得和非居民所得。
1. 居民企业所得居民企业所得是指在国内境内居民企业从事生产经营活动取得的所得。
居民企业所得包括企业的经常性所得和非经常性所得。
2. 非居民企业所得非居民企业所得是指在国内境内非居民企业从事生产经营活动取得的所得。
非居民企业所得包括企业的经常性所得和非经常性所得。
四、企业所得税的税率和征收方式企业所得税法律制度规定了企业所得税的税率和征收方式。
根据法律规定，企业所得税的税率根据企业的性质和经营活动的不同而有所区别。
1. 综合所得税率综合所得税率是指将企业的各项所得合并计算后，按照统一的税率征收企业所得税。
综合所得税率根据企业的性质和经营活动的不同而有所区别，一般分为一般企业所得税率和小型微利企业所得税率。
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经典考题（大题部分）企业所得税法律制度经典考题【经典考题44·不定项选择题】甲企业为居民企业，2018年发生部分经济事项如下：（1）销售产品收入4000万元，出租办公楼租金收入240万元，信息技术服务费收入80万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价70万元；（3）实发合理工资、薪金总额2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费60万元，工会经费24万元；（4）支付诉讼费4万元，工商行政部门罚款6万元，母公司管理费136万元，直接捐赠给贫困地区小学14万元；（5）缴纳增值税180万元，消费税38万元，资源税12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。
已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是（）。
A.销售产品收入4000万元B.出租办公楼租金收入240万元C.信息技术服务费收入80万元D.用产品换取原材料70万元【答案】ABCD【解析】（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额；（2）对本题各项收入的详细分析参考下表：收入类型是否计入收入总额应/免/不征税收入？是否计入销售（营业）收入选项A销售货物收入√应税收入√选项B租金收入√应税收入√选项C提供劳务收入√应税收入√选项D视同销售货物收入√应税收入√2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。
A.增值税180万元B.消费税38万元C.资源税12万元D.城市维护建设税和教育费附加23万元【答案】BCD【解析】企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销）在税前扣除。
3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。
A.职工教育经费60万元B.工会经费24万元C.职工福利费300万元D.工资、薪金总额2000万元【答案】ABD【解析】对本题各项扣除的详细分析参考下表：扣除限额实际发生额准予税前扣除纳税调整额选项A 2000×8%=160（万元）60万元60万元0选项B 2000×2%=40（万元）24万元24万元0选项C 2000×14%=280（万元）300万元280万元调增20万元选项D 无限额，据实扣除2000万元2000万元04.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。
A.工商行政部门罚款6万元B.母公司管理费136万元C.诉讼费4万元D.直接捐赠给贫困地区小学14万元【答案】ABD【解析】选项C：法院判决由企业承担的诉讼费，准予在税前据实扣除。
【经典考题45·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。
2018年度的经营情况如下：（1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。
（2）确实无法偿付的应付款项6万元。
（3）接受乙公司投资，取得投资款2000万元。
（4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付。
（5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。
（6）计提坏账准备金15万元。
（7）发生合理的会议费30万元。
（8）发生非广告性质的赞助支出20万元。
（9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元、向贫困户王某捐赠2万元。
（10）全年利润总额750万元。
已知：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料，下列选项中可以计入企业所得税收入总额的是（）。
A.收到乙公司的投资款2000万元B.手机销售收入8000万元C.提供专利权的使用权取得收入100万元D.确实无法偿付的应付款项6万元【答案】BCD【解析】（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额；（2）对本题各项收入的详细分析参考下表：收入类型是否计入收入总额应/免/不征税收入？是否计入销售（营业）收入选项A不属于收入选项B销售货物收入√应税收入√选项C特许权使用费收入√应税收入√选项D其他收入√应税收入×2.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列计算列式中，正确的是（）。
A.250×6%÷12×6=7.5（万元）B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10（万元）C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15（万元）D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9（万元）【答案】D【解析】（1）6%、10%是年利率，借款期限是6个月，记得要算半年的利息；（2）向金融机构借款的利息支出据实扣除；（3）向非金融企业借款年利率10%明显超过金融企业同期同类贷款利率，税前按限额扣，应使用6%计算。
3.下列各项中，在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。
A.发生的合理会议费30万元B.向保险公司缴纳的保险费5万元C.计提的坏账准备金15万元D.非广告性质的赞助支出20万元【答案】CD【解析】（1）选项C：未经核定的准备金支出，不得税前扣除；（2）选项D：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。
4.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出的下列计算列式中，正确的是（）。
A.80+9+2B.80+9C.80+2D.80【答案】D【解析】（1）直接捐赠支出不得在税前扣除，本题向某小学捐赠的支出，向贫困户捐赠的支出，均是直接进行的捐赠，不得税前扣除，选项ABC错误；（2）选项D：公益性捐赠支出的扣除限额=750×12%=90（万元），实际发生的公益性捐赠支出80万元未超过限额，允许据实在税前扣除。
【经典考题46·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。
2019年度有关经营情况如下：（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。
（2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。
（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为5.2万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。
（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。
已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司的下列收入中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。
A.销售商品收入9000万元B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C.出租包装物收入60万元D.提供修理劳务收入500万元【答案】ABCD【解析】（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额；（2）对本题各项收入的详细分析参考下表：收入类型是否计入收入总额应/免/不征税收入？是否计入销售（营业）收入选项A销售货物收入√应税收入√选项B股息、红利等权益性投资收益√免税收入×选项C租金收入√应税收入√选项D提供劳务收入√应税收入√2.甲公司的下列费用中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。
A.合理的会议费8万元B.特殊工种职工人身安全保险费18万元C.上缴集团公司管理费10万元D.直接向某敬老院捐赠6万元【答案】AB【解析】（1）选项A：属于“依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目”；（2）选项C：企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（3）选项D：直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
3.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）。
A.1430万元B.1434万元C.1380万元D.1425万元【答案】A【解析】扣除限额=（9000+500+60）×15%=1434（万元），待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430（万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。
4.关于甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是（）。
A.40+5.2-12-2=31.2（万元）B.40+5.2-12=33.2（万元）C.40-12-2=26（万元）D.40+5.2=45.2（万元）【答案】A【解析】（1）甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（5.2万元），应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除；（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔款（12万元）后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
【经典考题47·不定项选择题】甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造，2018年经营情况如下：（1）全年产品销售收入4000万元；（2）全年实际发生合理工资200万元、职工福利费34万元、职工教育经费5万元、工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元；（3）全年实际发生业务招待费30万元、新技术研究开发费用400万元；（4）当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元；（5）当年直接向养老院捐赠20万元；（6）发生非广告性质的赞助支出8万元；（7）购入运输车辆支付价款20万元。
已知：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣除（）万元。