交易性金融资产
交易性金融资产
（一）交易性金融资产概念例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）交易性金融资产的账务处理设置账户1.交易性金融资产----类别和品种（成本、公允价值变动）2.投资收益3.公允价值变动损益（二）账务处理1.交易性金融资产取得时:借：交易性金融资产----成本投资收益（交易费用）贷：银行存款【例题2】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。
（）『正确答案』×『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。
2.交易性金融资产的期末计量若交易性金融资产公允价值>其账面余额，之差借：交易性金融资产----公允价值变动贷：公允价值变动损益若交易性金融资产公允价值<其账面余额，之差借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产----公允价值变动借：银行存款贷：交易性金融资产----成本----公允价值变动投资收益（倒挤）同时:借：公允价值变动损益贷：投资收益（倒挤）或：借：投资收益（倒挤）贷：公允价值变动损益【例10-5】2012年2月20日，三源公司委托招商证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票100万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。
该笔股票在购买日的公允价值为200万元，购买股票实际支付价款200万元。
『正确答案』借：交易性金融资产——成本 2 000 000贷：银行存款 2 000 000【例10-6】接上例，2012年3月1日三源公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元。
不考虑交易性金融资产公允价值的变动，相关处理的会计分录如下：『正确答案』借：银行存款 2 140 000贷：交易性金融资产——成本 2 000 000投资收益 140 000【例10-7】接上例，假若购买时支付了1.2万元手续费，2012年2月28日，该股票的公允价值为210万元。
2012年3月1日三源公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用1.8万元。
交易性金融资产名词解释
交易性金融资产名词解释交易性金融资产是指以投资为目的，能迅速转换为现金或以现金等价物交易的金融工具，如股票、债券、外汇等。
交易性金融资产具有以下特点：1. 投资目的：交易性金融资产是投资者为了获取短期收益而购买的金融工具。
与长期持有的投资性金融资产相比，交易性金融资产的投资期限较短，一般是几个月到一年。
2. 可快速转换为现金：交易性金融资产具有高度流动性，能够迅速转换为现金或以现金等价物交易。
这是因为交易性金融资产通常以市场价格进行交易，交易成本较低，投资者可以随时买入和卖出。
3. 交易活跃：交易性金融资产市场交易活跃，价格波动大。
投资者可以通过频繁的买卖操作，抓住市场价格变动带来的机会，获取短期收益。
4. 持有风险：由于交易性金融资产市场价格波动大，存在一定的持有风险。
投资者可能因市场行情波动导致投资损失，因此需要密切关注市场动态，进行有效风险管理。
交易性金融资产在金融市场中具有重要作用，主要表现在以下几个方面：1. 投资机会：交易性金融资产市场价格波动大，投资者可以利用市场行情变动获取短期收益。
通过买卖交易性金融资产，投资者可以根据市场走势进行买涨卖跌的操作，获得投资机会。
2. 配置资产：交易性金融资产可以用于资产配置，帮助投资者分散风险、优化资产结构。
投资者可以根据自己的风险偏好、收益要求和市场预期，合理配置交易性金融资产，达到风险和收益的平衡。
3. 增加流动性：交易性金融资产可以增加投资者的流动性，提升资金利用效率。
当投资者需要现金时，可以随时将交易性金融资产出售，快速获得现金与等价物。
4. 形成市场价格：交易性金融资产的买卖行为影响市场供求关系，进而影响交易性金融资产的市场价格。
市场参与者通过交易活动形成市场价格，反映市场的投资情绪和预期，进一步影响投资者的决策。
总之，交易性金融资产具有高流动性、短期投资目的和投机风险等特点，对于投资者来说，了解交易性金融资产的特点和市场行情是至关重要的，能够帮助投资者更好地把握投资机会，管理风险，获取短期收益。
2交易性金融资产
例5-5 接 例 5-3 资料。华联实业股份有限公司对持有的交 易性债券投资每半年计提一次利息。20X7年6月30日，华联公 司对持有的面值80 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月 31日付息的甲公司债券计提利息。 其账务处理如下； 应计债券利息=80 000×6%×6÷12=2 400（元） 借：应收利息 2 400 贷：投资收益 2 400
例4-3 20X7年1月1日，华联实业股份有限公司按86 800元的 价格购入甲公司于20X6年1月1日发行的面值80 000元、期限5 年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交 易性金融资产，并支付交易费用300元。债券购买价格中包含 已到付息期但尚未支付的利息4 800元。 （1）20X7年1月1日，购入甲公司债券。 初始投资成本=86 800-4 800=82 000（元） 借：交易性金融资产——成本 82 000 应收利息 4 800 投资收益 300 贷：银行存款 87 100 （2）收到甲公司支付的债券利息。 借：银行存款 4 800 贷：应收利息 4 800
账务处理如下： 处置损益=88 600-85 000-2 400=1 200（元） 借：银行存款 88 600 贷：交易性金融资产—成本 82 0Байду номын сангаас0 —公允价值变动 3 000 应收利息 2 400 投资收益 1 200 借：公允价值变动损益 3 000 贷：投资收益 3 000
例 20×7年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场 购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣 告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 000元。 甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙 公司股权后对其无重大影响。 甲公司其他相关资料如下： （1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利； （2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元； （3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 （2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000
交易性金融资产
交易性金融资产属于短期获利方式可能包括债券，股票，衍生金融工具等。
持有至到期投资是指有固定到期日，金额固定的投资方式，主要包括长期债券投资且有明确意图和能力一直持有至到期日。
可以提前，但会承担相应的“处罚”和相应的重分类处理。
长期股权投资是指公允价值不能可靠计量等情况下的股权投资。
可供出售金融资产是指持有期限长于交易性金融资产，但不准备持有至到期，市场上有公允价值的投资，包括股票，债券等，但不包括衍生金融工具。
交易性金融资产、可供出售金融资产是非货币性资产，持有至到期投资是货币性资产交易性金融资产11.1 金融资产的定义和分类（P119）金融资产主要包括：现、银存、应收账款、票据、其他应收款项、股债基投资、衍生金融资产等。
四分类：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（为两类1、交易性金融资产；2直接指定为~）2.持有至到期投资4.可供出售金融资产3.贷款和应收款项。
11.2 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产一、交易性金融资产满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：1.取得目的--主要是为了近期内出售；2.集中管理--可辨认金融工具组合的一种，近期采用短期获利方式对该组合进行管理；3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等。
二、直接指定~~：满足下列条件之一的：1.可消减计量基础不同--导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；2.企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
11.2.2以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的会计处理（教材P120）某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能再重分类为其他类别的金融资产；其他类别的金融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
一、初始计量入账成本：公允价值，（剥离已宣告但尚未发放的现金股利、利息）计算时注意题目所给计息时间，看是否包含交易费用：当期损益（投资收益借方）。
交易性金融资产
交易性金融资产（transaction monetary assets）什么是交易性金融资产交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。
并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。
交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
交易性金融资产的特点交易性金融资产的特点：①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
交易性金融资产的账户设置1.“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。
“交易性金融资*企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
2.“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3.“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
交易性金融资产的会计处理一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
第三节交易性金融资产
【知识点】交易性金融资产的持有 （一）企业在持有交易性金融资产的期间，取得 被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利 息收入，应当确认为应收项目，并计入投资收益。 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 实际收到上述股利或利息时： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利/应收利息
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
【例题10】接例题9，假定2019年3月15日，甲公 司出售了所持有的B公司债券，售价为2 640万元。 要求：计算该项业务转让金融商品应交增值税。
转让金融商品应交增值税＝（26 400 000－26 000 000） /（1＋6%）×6%＝22 641.51元
【多选题】下列各项中，关于交易性金融资产的会 计处理表述正确的有（ ）。 A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值 变动损益 B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计 入投资收益 C.取得时支付的价款中包含应收取的股利计入 初始成本 D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益
『正确答案』ABCD
（1）借：交易性金额资产——成本 1 600 投资收益 4 贷：其他货币资金——存出投资款 604 （2）借：其他货币资金——存出投资款 40 贷：投资收益 40 （3）借：公允价值变动损益 120 贷：交易性金融资产——公允价值变动 120 （4）借：其他货币资金——存出投资款 1 640 交易性金融资产——公允价值变动 120 贷：交易性金融资产——成本 1 600 投资收益 160 借：投资收益 120
【例题9】接例题7，假定2019年3月15日，甲公司出售
交易性金融资产概述
交易性金融资产概述什么是交易性金融资产？交易性金融资产（Trading Financial Assets）是指企业为了短期买卖而持有的金融资产。
这些金融资产包括股票、债券、外汇和衍生品等。
企业通过交易性金融资产的买卖来获取短期投资收益。
与持有到期的投资性金融资产相比，交易性金融资产更注重短期的买卖和交易。
交易性金融资产的特点1.短期性：交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的资产。
企业通常会在短期内买入和卖出交易性金融资产，以获取投资收益。
2.高流动性：交易性金融资产具有高度的流动性，可以快速转换成现金。
这使得企业可以在需要现金时快速变现。
3.高风险性：由于交易性金融资产的买卖是为了获得短期投资收益，其价格波动相对较大。
因此，交易性金融资产相对于其他类型的金融资产具有更高的风险。
交易性金融资产的计量与分类根据会计准则，交易性金融资产应当按公允价值计量，并按照其公允价值变动计入利润表。
交易性金融资产的公允价值是由市场价格或其他可观察的市场变量所决定的，因此公允价值具有较高的可靠性。
根据企业的经营情况和风险承受能力，交易性金融资产可以分为两类：交易性金融资产以及可供出售金融资产。
交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，而可供出售金融资产是指企业持有但并非为了短期买卖而持有的金融资产。
交易性金融资产的作用交易性金融资产在企业中发挥着重要的作用。
首先，交易性金融资产可以帮助企业获取短期投资收益。
企业通过买卖交易性金融资产来获得资本利得和利息收入，提高企业的经营绩效。
其次，交易性金融资产可以提高企业的流动性。
当企业需要资金时，可以通过卖出交易性金融资产来快速获取现金。
这种灵活的资金运作可以提高企业的经营效率和应对市场变化的能力。
最后，交易性金融资产可以帮助企业进行风险管理。
企业可以根据市场变化灵活地买入和卖出交易性金融资产，以对冲其他风险敞口，降低风险损失。
总结交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，在企业中发挥着重要的作用。
交易性金融资产
交易性金融资产
交易性金融资产是指公司为了获得短期资本增值或者获得即期利润而进行投资的金融资产。
这些金融资产通常包括股票、债券、金融衍生品等。
交易性金融资产的特点是可以在短期内买卖，用于投机或者套利目的。
交易性金融资产是公司投资组合中不可或缺的一部分。
通过购买和卖出这些金融资产，公司可以获得投资收益，并增加资本的流动性，提高企业的盈利能力。
交易性金融资产的收益主要来自于买卖差价和利息收入。
由于交易性金融资产的特殊性质，公司需要制定相应的投资策略和决策流程。
首先，公司需要根据市场行情和经济环境来确定投资的方向和组合。
其次，公司需要通过技术分析和基本面研究来判断金融资产的价格走势和市场趋势。
然后，公司需要执行交易决策，选择最佳的交易时机和方式。
交易性金融资产的管理也是一项重要的工作。
公司需要建立健全的风险管理制度，控制投资风险和市场波动风险。
此外，公司还
需要进行投资组合的监控和评估，及时调整投资策略和资产配置。
对于一些特殊的投资品种，公司可能需要进行衍生品的套保操作，以降低风险和保护投资利益。
对于交易性金融资产，公司还需要遵守相关的法规和规章制度。
公司需要按照会计准则和报告要求，对交易性金融资产进行准确的核算和评估。
此外，公司还需要进行合规性审查和风险报告，确保所有的交易和操作都符合监管机构的要求。
总之，交易性金融资产是一种非常重要的投资方式，对公司的盈利能力和资本流动性都有着重要影响。
公司需要制定相应的投资策略和管理制度，以有效地管理交易性金融资产，实现投资增值和风险控制的平衡。
交易性金融资产
（4）2014年12月31日﹐确认收到该笔股票的公允价值。 借：交易性金融资产—公允价值变动 800 贷：公允价值变动损益 800 所以该项投资使用甲公司2014年营业额利润增加的金额 ＝－3＋40＋800＝837﹙万元﹚ 注：营业利润＝当期利润＝营业收入﹙主营业务收入＋其 他业务收入﹚－营业成本﹙主营业务成本＋其他业务成 本﹚－期间费用﹙销售费用＋管理费用＋财务费用﹚－ 营业税金及附加－资产减值损失＋公允价值变动损益＋ 投资收益
三、交易性金融资产的后续计量
（1）账面价值＜公允价值（市价） 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）账面价值＞公允价值﹙市价﹚ 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
四、交易性金融资产的终止确认
借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益（差额也可能在借方） 同时（结转） 借：公允价值变动损益（原计该金融资产 的公允价值变动） 贷：投资收益 或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益
2014年2月3日,甲公司以银行存款2003万
元﹙其中含相关费用3万元﹚从二级市场乙 公司股票10万股，作为交易性金融资产核 算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司 于当年5月2日宣告分派的现金股利40万元， 2014年12月31日，上述股票的公允价值为 2800万元，不考虑其他因素，该项投资使 甲公司2014年营业利润增加的金额为 （ ）万元。
甲公司2014年12月20日自证券市场购入乙公司 发行的股票100万股，共支付价款860万元，其 中包括交易费用4万元，甲公司将购入的公司股 票作为交易性金融资产核算。2014年12月31日， 乙公司股票每股收盘价为10元。2015年3月10日 收到乙公司宣告发放的现金股利每股1元，2015 年3月20日，甲公司出售该项交易性金融资产， 收到价款1050万元，不考虑其他因素。求（1） 整个持有期间对投资收益的影响，（2）整个持 有期间对当期利润的影响，（3）处置时点的投 资收益﹐（4）处置时点对当期利润的影响。
交易性金融资产
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三、交易性金融资产持有期间收到的股利和利息 确认 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 实际收到 借：银行存款/其他货币资金 贷：应收股利/应收利息 例：教材 例题
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接例 1 ：假设 5 月 10 日 B 股票宣告发放现金股利，甲 企业6月2日收到现金股利2250元存入银行。 5月10日 借：应收股利－B股票 贷：投资收益 6月 2日 借：银行存款 贷：应收股利－B股票 2250 2250 2250 2250
接例 2 ：假设 2 月 28 日 A 企业收到已到付息期但尚未 领取的债券利息16000元。 借：银行存款 贷：应收利息－B企业 16000 16000
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股票股利如何 处理？
只做备查登记
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四、交易性金融资产的期末计价 资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产 的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。
贷：投资收益
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（三）资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升
借：交易性金融资产——债券/股票——公允价值变动
贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 贷：交易性金融资产——债券/股票——公允价值变动 （四）出售交易性金融资产 借：银行存款等 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时：借：公允价值变动损益（原计入的公允价值变动） 贷：投资收益（或相反会计分录） 14
－股票C－成本
应收股利－股票A 投资收益 贷：银行存款
714000
1000 4530 910530
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例2：A企业2007年2月1日以217300元的价格购入2006年1月1日 B企业发行的三年期债券，其债券利息按年收取，到期收回本 金，债券年利率8%，该债券面值为200000元，另支付相关税费 1000元。A企业购入该债券（购入时该债券上年的利息尚未支 付）不准备长期持有。 应收债券利息＝200000×8%＝16000 初始投资成本 ＝217300－200000×8%＝201300 借：交易性金融资产－B企业债券－成本 应收利息－B企业 投资收益 贷：银行存款 201300 16000 1000 218300
交易性金融资产
【例10-3】 承【例10-1】、【例10-2】 ，假定2011年1 101010假定2011年 2011 甲公司将拥有的乙公司股票全部出售， 月9日，甲公司将拥有的乙公司股票全部出售，实际收到 出售价款3110000元存入银行。 3110000元存入银行 出售价款3110000元存入银行。 甲公司应进行的会计处理： 甲公司应进行的会计处理： 借：银行存款 3110000 交易性金融资产——成本 贷：交易性金融资产 成本 3000000 ——公允价值变动 公允价值变动 70000 投资收益 40000 同时： 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 70000 70000
二、交易性金融资产的账务处理
（一）交易性金融资产的取得 企业取得交易性金融资产可能以支付现金的方式 购入，也可能以非货币性资产交换、债务重组、 购入，也可能以非货币性资产交换、债务重组、 投资人投入等方式取得。 投资人投入等方式取得。 企业购入的交易性金融资产， 企业购入的交易性金融资产，应当按照取得时的 公允价值（购买价格）作为初始成本， 公允价值（购买价格）作为初始成本，相关的交 易费用（如印花税、手续费、佣金等） 易费用（如印花税、手续费、佣金等）直接计入 当期损益。 当期损益。
（2）2010年12余额31日，确认该笔股票的公允价值变动损 2010年12余额31日 余额31 益： 借：公允价值变动损益 交易性金融资产——公允价值变动 贷：交易性金融资产 公允价值变动 30 000 30 000
（6月30日）12月31日
借 交易性金融资产——公允价值变动 100 000 30 000 70 000 借 30 000 公允价值变动损益 100 000 70 000 贷 贷
2.“公允价值变动损益”科目
核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形 成的应计入当期损益的利得或损失。 成的应计入当期损益的利得或损失。 借方：登记资产负债表日企业持有的交易性金融 借方： 资产等的公允价值低于账面余额的差额。 资产等的公允价值低于账面余额的差额。 贷方： 贷方：登记资产负债表日企业持有的交易性金融 资产等的公允价值低于账面余额的差额。 资产等的公允价值低于账面余额的差额。
第三节 交易性金融资产
【例题· 单选题】
（2013年） 2012年11月1日，甲公司购入乙公司
股票50万股作为交易性金融资产，支付价款 400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金 股利20万元。另支付相关交易费用8 万元。该 交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。 A.380 B.388 C.400 D.408 『正确答案』A 『答案解析』交易性金融资产的入账价值＝ 400－20＝380（万元），取得交易性金融资产 时发生的相关交易费用计入投资收益。
交易性金融资产——成本
资产类 损益类 资产类 资产类 损益类
——公允价值变动 公允价值变动损益 应收股利 应收利息 投资收益
交易性金融资产（资产类）
取得成本 出售结转的成本 公允值高于账面差额公允值低于账面的差额
公允价值变动损益
“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金
融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损 益的利得或损失。
投资收益（取得时所发生的相关交易费用） 贷：其他货币资金—存出投资款
例题
【例题· 计算题】2014年1月20日，甲公司委托某证 券公司购入A上市公司股票1 000 000股，划分为交易 性金融资产。购买日公允价值为10 000 000元。另支 付交易费用25 000元。 （1）购入时： 借：交易性金融资产—成本 10 000 000 贷：其他货币资金—存出投资款 10 000 000 （2）支付交易费用时： 借：投资收益 25 000
应收利息
2.持有期间被投资单位宣告发放现金股利或
资产负债表日计算债券利息
借：应收股利
应收利息 贷：投资收益
【例题·计算题】
2014年1月1日,甲公司购入B公司发行的公司
13交易性金融资产
附: 2008年1月取得丙公司的公司债券时账面价值为2550万元.
6.30 公允价值 2580万元 上升30万元
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
30 30
交易性金融资产
12.31 公允价值 2560万元 下跌20万元
借：公允价值变动损益
20
贷：交易性金融资产——公允价值变动 20
•某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性 金融资产,共支付款项2830万元,其中包括已宣告但尚 未发放的现金股利126万元.另外,支付相关交易费用4
万元.该项交易性金融资产的入账价值为( B )万元.
A 2700 B 2704
C 2830 D 2834
交易性金融资产
【判断】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用 应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）
（1）2008年1月8日，取得丙公司的公司债券时：
借：交易性金融资产——成本
2550
应收利息
50
投资收益
30
贷：银行存款
2630
交易性金融资产
（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发
放的债券利息时：
借：银行存款
50
贷：应收利息
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（3）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收
交易性金融资产
公允价值变动损益
资产负债表日企业 持有的交易性金融 资产的公允价值低 于账面余额的差额
损失
资产负债表日企业 持有的交易性金融 资产的公允价值高 于账面余额的差额
收益
交易性金融资产
公允价值变动损益 交易性金融资产—公允价值变动 ①上升 ②下跌
交易性金融资产
会计学之交易性金融资产
会计学之交易性金融资产1. 简介交易性金融资产是指企业为了实现短期投资目的而获取的金融资产。
根据《企业会计准则》，交易性金融资产应当按公允价值计量，并计入利润或损益。
2. 计量方法企业应当按以下方法对交易性金融资产进行计量：•公允价值计量：交易性金融资产应当按公允价值计量，并计入利润或损益。
公允价值是指在市场交易中可以获得的金融资产的价格。
企业可以通过市场报价、成交价格等方式来确定交易性金融资产的公允价值。
3. 记账处理企业在交易性金融资产发生交易时应当做出相应的记账处理。
•购入交易性金融资产：企业在购入交易性金融资产时应当将资金支出计入现金流量表的投资活动中，并在资产负债表中将交易性金融资产增加。
同时，将应收利息或股利计入利润或损益。
•出售交易性金融资产：企业在出售交易性金融资产时应当将交易性金融资产减少，并计入利润或损益。
同时，将所得现金流量计入现金流量表的投资活动中。
4. 利息和股息的处理对于交易性金融资产所获得的利息和股息，企业应当按以下方法处理：•利息收入：企业应当在其应计利息收入发生时计入利润或损益。
•股息收入：企业应当在股息宣告日或权益股份登记日时将股息收入计入利润或损益。
5. 公允价值变动的计入交易性金融资产的公允价值会随市场条件的变化而发生变动，企业应当按以下方法对公允价值变动进行计入：•公允价值增值：若交易性金融资产的公允价值发生增值，企业应当将其计入利润或损益。
•公允价值下跌：若交易性金融资产的公允价值发生下跌，企业应当将其计入利润或损益。
6. 资产减值准备当交易性金融资产的公允价值发生持续下跌或预计收回的现金流量不足以完全收回其账面价值时，企业应当做出资产减值准备。
•资产减值准备计提：企业应当根据评估结果计提相应的资产减值准备，并计入利润或损益。
7. 报告和披露企业应当在财务报告中对交易性金融资产进行披露，以向用户提供相关信息。
•交易性金融资产的披露要求：企业应当披露其所持有的交易性金融资产的情况，包括公允价值、账面价值、公允价值变动、利息和股息收入等。
交易性金融资产
第一节金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产；（5）长期股权投资。
第二节以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
二、以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产的会计处理（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本↑（公允价值）投资收益↓（发生的交易费用）应收股利↑（对于权益投资，已宣告但尚未发放的现金股利，不能计入成本）应收利息↑（对于债权投资，实际支付的款项中含有的利息，也不能计入成本）贷：银行存款等↓（二）股利或利息A. 预付给前任投资者的股利，发放日，现任投资者收到银行存款。
借：银行存款贷：应收股利B. 持有期间的股利或利息借：应收股利↑（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息↑（资产负债表日计算的票面利息）贷：投资收益↑（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动↑贷：公允价值变动损益↑2.公允价值下降借：公允价值变动损益↓贷：交易性金融资产——公允价值变动↓（四）出售交易性金融资产借：银行存款↑（收到的钱减去手续费）贷：交易性金融资产——成本↓交易性金融资产——公允价值变动↓（若之前在借方记增加，现在则要在贷方转出。
交易性金融资产
交易性金融资产一、交易性金融资产的概述交易性金融资产是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（能够短期获利的）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产通过“交易性金融资产”科目核算。
二、设置的会计科目交易性金融资产------成本交易性金融资产------公允价值变动公允价值变动损益（损益类科目）投资收益笔记1：公允价值变动损益（账上变动---虚） VS 投资收益（真实收发---实）三、交易性金融资产的账务处理（一）初始取得借：交易性金融资产------成本应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用）应交税费------应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税）贷：其他货币资金等（支付的总价款）笔记2：取得交易性金融资产所支付的价款包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账价值。
交易性金融资产的初始入账价值=交易性金融资产支付的总价款-已宣告但尚未发放的现金股利-已到付息期但尚未领取的债券利息（二）后续计量交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入公允价值变动损益。
1、公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产------公允价值贷：公允价值变动损益2、公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产------公允价值（三）持有期间宣告分配现金股利或到期计提利息时1、收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的股利/利息借：其他货币资金-----存出投资款贷：应收股利/应收利息2、收到投资后资单位已宣告但尚未发放的股利/利息（1）借：应收股利/应收利息贷：投资收益（2）收到现金股利或利息时借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息笔记3：交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的股利/利息时，应确认为其他货币资金，而不是投资收益。
[最新知识]什么是交易性金融资产？
![[最新知识]什么是交易性金融资产？](https://img.taocdn.com/s3/m/5c187057b6360b4c2e3f5727a5e9856a57122664.png)
什么是交易性金融资产？什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。
企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
一般持有会在一年期以内进行交易的股票、短债、期货等等金融资产被列为交易性金融资产，一年期以上的股票、债券等金融资产一般会被列为可供出售金融资产或是长期股权投资（两者的会计处理方式与产生形式不同），还有一个科目持有至到期投资，这个一定是债券资产。
交易性金融资产是资产类科目吗? 交易性金融资产是资产类科目。
属于企业的流动资产。
交易性金融资产指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
交易性金融资产的特点：1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
交易性金融资产的入账价值都包括什么啊？交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
就一个股票的买价，交易性金融资产全称是叫以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产，如果要简单理解，说白了，就是炒股，你可以这样理解，以公允价值计量股票的公允价值仅仅是股票在某一时点的价格。
那些个什么交易手续费之类的，是付给第三方的，不属于公允价值，就好像你托朋友帮你买一件东西，这件东西买价100元，你付给你朋友10元跑腿费，这10元不是这件东西的买价吧？在交易性金融资产里也一样。
以上就是关于什么是交易性金融资产的详细介绍，更多与交易性金融资产的内容请继续关注我们会计网，希望本文对你有所帮助。
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已到期 尚未领取
投资收益
支付的 交易费 用
• 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 企业在取得交易性金融资产时， 产的公允价值作为初始确认金额。 产的公允价值作为初始确认金额。即：按取得交易性 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” ---成本 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” 科目，贷记“银行存款”等科目。 科目，贷记“银行存款”等科目。
交易性金融资产的处置 • 借：银行存款 • 贷：交易性金融资产—成本 • —公允价值变动（该分录中的“公 允价值变动”及投资收益可能出现在相反方向） • 投资收益 • 同时：借：公允价值变动损益 • 贷：投资收益 • 或： 借：投资收益 • 贷：公允价值变动损益
• “交易性金融资产”科目 交易性金融资产” 交易性金融资产
• “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的持有的 交易性金融资产” 债券投资、股票投资、基金投资、 债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性 金融资产的公允价值。 金融资产的公允价值。
• “公允价值变动损益”科目 公允价值变动损益”
甲公司购入丙公司发行的公司债券， 【例5】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔 】2008年 债券于2007年 万元， 债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4% 2007 日发行，面值为2 500万元 票面利率为4% 上年债券利息于下年初支付。 ，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融 资产，支付价款为2 600万元 万元（ 资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利 50万元），另支付交易费用30万元 万元），另支付交易费用30万元。 息50万元），另支付交易费用30万元。2008年6月30日，甲公司 年 月 日
资产负债表日公允价值变动
1 公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2 公允价是下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 损益
26日 某公司从二级市场上买进B 【例4】 2007年1月26日，某公司从二级市场上买进B公司股 】 2007年 000股 每股价格为10 10元 31日 该股票涨至12 票10 000股，每股价格为10元，1月31日，该股票涨至12 该公司决定继续持有，但持有时间不超过半年。 元，该公司决定继续持有，但持有时间不超过半年。 1月26日购买时： 26日购买时： 日购买时 借：交易性金融资产—成本 交易性金融资产 成本 贷：银行存款 1月31日确认公允价值变动时： 31日确认公允价值变动时： 日确认公允价值变动时 借：交易性金融资产－公允价值变动 交易性金融资产－ 贷：公允价值变动损益 20 000 20 000 100 000 100 000
• 【例题·判断题】企业为取得交易性金融资 产发生的交易费用应计入交易性金融资产 初始确认金额。（ ）（2009年） • 【答案】× • 【解析】企业为取得交易性金融资产发生 的交易费用应记入到投资收益科目。
• 【例题·单选题】某企业购入W上市公司股票180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项 2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股 利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该 项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 （2007年） • A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834 • 【答案】B • 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830126=2704（万元）
【例1】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海 】 年 月 日 证券交易所购入A上市公司股票 上市公司股票100万股，并将其划分 万股， 证券交易所购入 上市公司股票 万股 为交易性金融资产。该笔股票投资在购买目的公允价值 为交易性金融资产。 万元。 万元。 为1 000万元。另支付相关交易费用金额为 万元。 万元 另支付相关交易费用金额为2.5万元 甲公司应作如下会计处理： 甲公司应作如下会计处理： 上市公司股票时： （1）2009年1月20日，购买 上市公司股票时： ） 年 月 日 购买A上市公司股票时 交易性金融资产——成本 10 000 000 借：交易性金融资产 成本 其他货币资金——存出投资款 10 000 000 贷：其他货币资金 存出投资款 （2）支付相关交易费用时： ）支付相关交易费用时： 25 000 借：投资收益 其他货币资金——存出投资款 25 000 贷：其他货币资金 存出投资款 在本例中， 在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 25 000元应当在发生时计入投资收益。 元应当在发生时计入投资收益。 元应当在发生时计入投资收益
• 【例题·单选题】A公司于2010年4月5日从证券市 场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易 性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未 发放的现金股利0.5元），另支付相关费用3万元， A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ） 万元。 • A．800 B．700 C．803 D．703 • 【答案】B • 【解析】交易费用计入当期损益，入账价值 =200×（4-0.5）=700(万元)。
• ⑵收到现金股利或利息 • 借：银行存款 • 贷：应收股利/应收利息
• ⑶ 在持有期间被投资方宣告发放现金股利 或债券利息时确认“应收股利或应收利息” • 借：应收股利/应收利息 • 贷：投资收益 • 收到现金股利或债券利息时 • 借：银行存款 • 贷：应收股利/应收利息
26日 某公司从二级市场上买进B 【例2】 2007年1月26日，某公司从二级市场上买进B公司 】 2007年 已宣告但尚未分派现金股利的股票200 000股 已宣告但尚未分派现金股利的股票200 000股，每股价 格为7元，支付相关交易费用16 000元。B公司已宣告但 格为7 支付相关交易费用16 000元 尚未分派现金股利为每股0.5 0.5元 尚未分派现金股利为每股0.5元。 则公司会计处理如下： 则公司会计处理如下： 购买股票时： 购买股票时： 交易性金融资产－ 借：交易性金融资产－成本 1 300 000 应收股利 100 000 其他货币资金——存出投资款 1 400 000 贷：其他货币资金 存出投资款 支付相关交易费用时： 支付相交易费用时： 借：投资收益 16 000 其他货币资金——存出投资款 贷：其他货币资金 存出投资款 16 000
• 注意： 注意： • ①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利、 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利、 或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“ 或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应 应收利息” 收股利” 收股利”或“应收利息”。 • ②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时 计入“投资收益” 计入“投资收益”。
购买的该笔债券的市价为2 万元； 购买的该笔债券的市价为 580万元；2008年12月31日，甲公司购买 万元 年 月 日 的该笔债券的市价为2 万元。 的该笔债券的市价为 560万元。 万元 （1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： ） 年 月 日 确认该笔债券的公允价值变动损益时： 交易性金融资产——公允价值变动 300 000 借：交易性金融资产 公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 （2）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： ） 年 月 日 确认该笔债券的公允价值变动损益时： 200 000 借：公允价值变动损益 交易性金融资产——公允价值变动 200 000 贷：交易性金融资产 公允价值变动
熟悉情况的买卖双 方在公平交易的条 件下所确定的价格 ，或无关联的双方 在公平交易的条件 下一项资产可以被 买卖的成交价格。
二、交易性金融资产的取得
其他货币资金 （银行存款) 支付的 价款
交易性金融资产 ——成本 公允价值
应收股利（应收利息）
支付的金额当中如果含有 已宣告但未派发的现金股 利或已到付息期但尚未领 取的债券利息应计入应收 股利或应收利息；交易费 用直接计入当期损益投资 收益，剩下的差额作为公 允价值计入到交易性金融 资产的成本当中。
借方
交易性金 融资产取 得成本
交易性金融 资产—成本 贷方
出售交易性 金融资产时 结转的成本
交易性金融资产 借方 —公允价值变动
公允价值高 于账面余额 的差额 公允价值低 于账面余额 的差额
贷方
借方
公允价值变动损益 贷方
公允价值高 于账面余额 的差额 账面余额 是各自账 户结余的 金额
公允价值低 于账面余额 的差额
• 二、交易性金融资产的账务处理 • ⑴ 取得交易性金融资产 交易性金融资产——成本（公允价值） 成本（ 借：交易性金融资产 成本 公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款
（四）交易性金融资产的处置
• 企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售 企业出售交易性金融资产时， 时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收 同时调整公允价值变动损益。 益，同时调整公允价值变动损益。 • 企业应按实际收到的金额，借记 “银行存款”等科 企业应按实际收到的金额， 银行存款” 按该金融资产的账面余额 贷记“ 账面余额， 目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资 科目，按其差额， 投资收益” 产”科目，按其差额，贷记或借记 “投资收益”科 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出， 目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出， 借记或贷记“公允价值变动损益”科目， 借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记 投资收益”科目。 “投资收益”科目。
（三）交易性金融资产的期末计量
• 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价 资产负债表日， 账面余额之间的差额计入当 值计量，公允价值与账面余额 值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当 期损益。 期损益。 • 企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公 允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“ 允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易 性金融资产－公允价值变动”科目， 性金融资产－公允价值变动”科目，贷记或借记 公允价值变动损益” “公允价值变动损益”。